Tăng cường kiểm soát chi ngân sách xã tại huyện sơn động, tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐINH NGỌC PHƯỢNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI HUYỆN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thao NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: nội dung, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam kết, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc, luận văn nỗ lực, kết làm việc cá nhân Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đinh Ngọc Phượng i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt luận văn này, ngồi cố gắng thân, tơi nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ Ban lãnh đạo Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Khoa Kinh tế PTNT, đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang Kho bạc Nhà nước Sơn Động Nhân dịp hồn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quan tâm giúp đỡ q báu Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình Thầy, Cô Khoa Kinh tế PTNT – Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đặc biệt xin bày tỏ lịng biết ơn, kính trọng sâu sắc tới PGS.TS Trần Đình Thao người tận tình bảo, trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới đồng chí đồng nghiệp Kho bạc Nhà nước Sơn Động, Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, tạo điều kiện tốt để học tập thực luận văn Qua xin bày tỏ lòng biết ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đinh Ngọc Phượng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cở sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Đặc điểm Ngân sách nhà nước, ngân sách xã 2.1.3 Vai trò, nhiệm vụ ngân sách xã 11 2.1.4 Chu trình Ngân sách Nhà nước 14 2.1.5 Nội dung cơng tác kiểm sốt chi ngân sách xã 18 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi ngân sách xã 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý chi ngân sách nhà nước nước giới 22 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý chi ngân sách nhà nước Việt Nam 26 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Sơn Động quản lý chi NSNN 30 iii 2.2.4 Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 30 Phần Phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 36 3.1.3 Đánh giá chung thuận lợi, khó khăn huyện Sơn Động 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 42 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 42 3.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 42 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 43 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách xã huyện sơn động 44 4.1.1 Cơng tác lập dự tốn xã địa bàn huyện Sơn Động 44 4.1.2 Cơng tác kiểm sốt chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 51 4.1.3 Kiểm soát toán chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 65 4.1.4 Thực trạng công tác kiểm tra, tra ngân sách xã 70 4.1.5 Đánh giá chung công tác quản lý chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 71 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 75 4.2.1 Chính sách quy định chi ngân sách 75 4.2.2 Năng lực đội ngũ quản lý cán thực chi ngân sách 76 4.2.3 Đặc điểm xã đội ngũ quản lý xã 78 4.2.4 Các yếu tố định mức, chi tiêu ngân sách 79 4.2.5 Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý chi ngân sách nhà nước 80 4.2.6 Ý thức chấp hành pháp luật đơn vị 81 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường kiểm soát chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 82 4.3.1 Mục tiêu 82 4.3.2 Định hướng 84 iv 4.3.3 Giải pháp 86 Phần Kết luận kiến nghị 96 5.1 Kết luận 96 5.2 kiến nghị 97 Tài liệu tham khảo 98 Phụ lục 101 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Dân số lao động xã huyện Sơn Động năm 2016 37 Bảng 3.2 Diện tích đất đai huyện Sơn Động 38 Bảng 3.3 Tổng hợp số tiêu phát triển kinh tế 41 Bảng 3.4 Số lượng mẫu điều tra 42 Bảng 4.1 Định mức chi ngân sách cấp xã địa bàn huyện Sơn Động 45 Bảng 4.2 Phân bổ tiêu dự toán chi hoạt động nghiệp ngân sách 46 Bảng 4.3 Đánh giá công tác lập dự toán chi ngân sách xã 47 Bảng 4.4 Kết lập dự toán ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động năm 2016 48 Bảng 4.5 Đánh giá chất lượng công tác lập dự toán thu chi ngân sách xã 50 Bảng 4.6 Số liệu dự tốn chi khơng hết phân theo cấp ngân sách xã 50 Bảng 4.7 Tình hình chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động qua năm 53 Bảng 4.8 Tình hình chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động theo hạng mục qua năm 55 Bảng 4.9 Tình hình thực dự toán chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động năm 2016 56 Bảng 4.10 Đánh giá cán xã công tác chập hành chi ngân sách nhà nước cấp xã địa bàn huyện Sơn Động 62 Bảng 4.11 Tình hình từ chối tốn chia theo cấp ngân sách 63 Bảng 4.12 Đánh giá cán bộ, nhân viên kho bạc hồ sơ, chứng từ toán chi ngân sách cấp xã 64 Bảng 4.13 Đánh giá cán kho bạc công tác kiểm soát hồ sơ, chứng từ toán thu chi ngân sách cấp xã 64 Bảng 4.14 Ý kiến cán xã nguyên nhân việc lập báo cáo chi ngân sách 66 Bảng 4.15 Đánh giá cán xã cơng tác tốn chi ngân sách xã 67 Bảng 4.16 Thực trạng toán chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 68 vi Bảng 4.17 Kết tra, kiểm tra chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 70 Bảng 4.18 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng chế quản lý đến quản lý chi ngân sách xã 75 Bảng 4.19 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng trình độ quản lý đến quản lý chi ngân sách xã 76 Bảng 4.20 Trình độ đội ngũ cán quản lý NSX huyện Sơn Động 77 Bảng 4.21 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng số lượng cán đến quản lý chi ngân sách xã 78 Bảng 4.22 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng hệ thống tổ chức đến quản lý chi ngân sách xã 79 Bảng 4.23 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng định mức chi tiêu ngân sách đến quản lý chi ngân sách xã 80 Bảng 4.24 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng sở vật chất đến quản lý chi ngân sách xã 81 Bảng 4.25 Đánh giá đối tượng điều tra ảnh hưởng ý thức chấp hành đến quản lý chi ngân sách xã 82 vii DANH MỤC HÌNH Hình 4.1 Sơ đồ quy trình quản lý chi “một cửa” NS xã qua KBNN Sơn Động 52 Hình 4.2 Sơ đồ quy trình quản lý chi “một cửa” ngân sách xã 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Chu trình lập dự tốn ngân sách nhà nước 15 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đinh Ngọc Phượng Tên luận văn: Tăng cường kiểm soát chi ngân sách xã huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 43 04 10 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Kết nghiên cứu Từ năm 2015, thực Luật ngân sách nhà nước (sửa đổi), cơng tác quản lý, kiểm sốt chi NSNN có chuyển biến tích cực; cơng tác lập, duyệt, phân bổ dự toán trọng chất lượng thời gian; Việc quản lý điều hành NSNN có thay đổi lớn đạt thành tựu quan trọng, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, giải vấn đề xã hội Tuy nhiên việc quản lý NSNN địa bàn Huyện Sơn Động cịn có nhiều vấn đề chưa phù hợp, chế quản lý chi NSNN địa bàn nhiều trường hợp bị động chậm chạp, nhiều vấn đề cấp bách không đáp ứng kịp thời chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng túng Cơng tác điều hành NSNN cấp quyền địa bàn Huyện đơi lúc cịn bất cập; vai trò quản lý quỹ NSNN KBNN địa bàn chưa coi trọng mức; chế KSC NSNN chưa đáp ứng với xu đổi Đồng thời, công tác quản lý NSNN qua KBNN Sơn Động chưa đáp ứng yêu cầu quản lý cải cách tài cơng Vì vậy, đề tài “Tăng cường kiểm soát chi ngân sách xã huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang” lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu chung đề tài phân tích thực trạng công tác quản lý chi ngân sách xã địa bàn Huyện Sơn Động, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý chi ngân sách xã địa bàn huyện thời gian tới Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp Số liệu sơ cấp thu thập thông qua điều tra vấn sâu 54 mẫu thuộc đối tượng có liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng phương pháp phân tích như: Phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp so sánh Thực trạng kiểm soát chi ngân sách xã đánh giá: Với dân số toàn huyện 72.000 người 23 xã, thị trấn Hầu hết xã thị trấn địa bàn huyện có dân số 12.000 dân/ xã, nhiêm vụ chi so với xã dân đơng dân Với định mức chi theo quy định từ năm 2010 việc lập dự toán gặp nhiều khó khăn khơng bám sát thực tế, riêng nội dung chi đảm bảo an ninh khó bao quát hết cac họat động Đơn cử nội dung chi bồi dưỡng tuần tra chống đốt pháo ix Các bước thực quy trình: Bước 1: Khách hàng giao hồ sơ, chứng từ cho phận giao nhận hồ sơ Nếu đầy đủ hồ sơ theo qui định tiếp nhận, lập phiếu thơng báo hẹn Nếu chưa quy định hướng dẫn khách hàng thủ tục Bước 2a: Bộ phận giao nhận hồ sơ chuyển hồ sơ cho cán quản lý chi Bước 2b: Cán quản lý chi kiểm tra, kiểm sốt hồ sơ chưa đúng, chưa đầy đủ giao lại cho phận giao nhận kèm theo phiếu yêu cầu bổ sung hồ sơ Bước 2c: Bộ phận giao nhận hồ sơ thông báo cho khách hàng đến KBNN để bổ sung hồ sơ Bước 2d: Khách hàng hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu giao cho phận giao nhận hồ sơ Bước 3: Cán quản lý chi ký chứng từ trình Kế tốn trưởng Bước 4: Kế toán trưởng (hoặc người ủy quyền) kiểm tra, kiểm soát chứng từ ký duyệt trình lên giám đốc Bước 5: Giám đốc (hoặc người ủy quyền) ký chứng từ, chuyển cán QLC Bước 6: Cán quản lý chi nhập chứng từ vào hệ thống, chuyển kế toán trưởng Bước 7: Kế toán trưởng (hoặc người ủy quyền) ký chứng từ hệ thống, chuyển chứng từ lại cho cán quản lý chi Bước 8: Cán quản lý chi trả tài liệu, chứng từ cho phận giao nhận hồ sơ Bước 9: Cán quản lý chi tách chứng từ cho phận toán để chuyển tiền cho phận thủ quỹ Kho bạc (nếu chi tiền mặt) Bước 10: Khách hàng nhận tiền mặt (tại quỹ) Bước 11: Bộ phận giao nhận hồ sơ giao trả kết giải công việc cho khách hàng Như vậy, thực theo quy trình quản lý chi có ưu điểm là: - Khách hàng đến liên hệ với phận giao dịch “một cửa” - Tách bạch người giao dịch người xử lý cơng việc Cán quản lý chi khơng có hội để nhũng nhiễu 88 - Đảm bảo giải cơng việc hạn, có hiệu tạo điều kiện thuận tiện cho khách hàng giao dịch - Đảm bảo phối hợp phận chuyên môn Bộ máy kiểm soát NSX phải thường xuyên củng cố theo hướng chuyên trách, theo biên chế phục vụ lâu dài đồng thời cơng tác kế tốn phải thực thống theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành Thường xuyên mở lớp tập huấn cho cán kiểm soát chi NSX để họ hiểu thực pháp luật Đình kỳ hàng quý, hàng năm nên tổ chức buổi sơ kết tổng kết đánh giá tình hình kiểm sốt Ngân sách Qua có giải pháp tính kịp thời phát huy mặt tích cực nghiêm khắc loại bỏ hạn chế quý, năm Để làm tốt việc quyền địa phương phải có kế hoạch tăng cường bố trí đủ cán có lực cho cơng tác kiểm sốt tài NSX Thường xun bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ kiên thay cán không đáp ứng yêu cầu 4.3.3.3 Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi ngân sách cấp xã a Nâng cao trách nhiệm việc xây dựng, duyệt phân bổ dự toán chi NSX Dự toán chi NSNN Nhà nước cấp có thẩm quyền phê duyệt giới hạn tối đa mà đơn vị chi kể tổng mức cấu chi Nguyên tắc đòi hỏi tuân thủ tuyệt đối quy định mục lục ngân sách nhà nước chu trình ngân sách từ khâu lập dự, chấp hành, kế toán toán NSNN, đồng thời để tăng cường phương thức cấp phát ngân sách hành Thực có hiệu phương thức cấp phát NSNN theo dự toán khắc phục phần lớn hạn chế phương thức cấp phát NSNN (cấp phát lệnh chi tiền) Điều đòi hỏi cải tiến nội dung, quy trình lập, duyệt phân bổ dự tốn NSNN, đảm bảo tính xác, chi tiết, đầy đủ, kịp thời Để việc kiểm tra, quản lý có hiệu quả, thiết phải có tham gia KBNN vào trình xét duyệt dự tốn NSNN Tập trung thống hình thức quản lý cấp phát theo dự toán, hạn chế tối đa hình thức cấp phát lệnh chi tiền - Dự toán chi ngân sách xây dựng phải đảm bảo phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế xã hội, phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi HĐND tỉnh Bắc Giang khả huy động nguồn thu vào ngân sách địa phương, phải đảm bảo nguyên tắc cân đối ngân sách tránh tình trạng điều chỉnh dự toán nhiều vào 89 ngày cuối năm Việc giao dự toán ngân sách đầu năm cho xã phải kịp thời để gửi đến KBNN tránh tình trạng bị ùn tắc cơng việc để đơn vị có kế hoạch chi tiêu hợp lý - Giao dự toán chi phải dựa sở thực năm trước, nhiệm vụ phát sinh năm đặc biệt nhiệm vụ chi cho nghiệp kinh tế, đảm bảo xã hội chế độ liên quan đến người, đối tượng đảm bảo xã hội dự kiến phát sinh năm Bố trí xếp ưu tiên thực sách ban hành, chế độ đảm bảo xã hội, chế độ cho người, chế độ phát sinh cấp ban hành, phải lập dự tốn cụ thể, có thuyết minh chi tiết để đề nghị cấp bổ sung nguồn thực b Đối với công tác chấp hành chi ngân sách xã UBND cấp xã có trách nhiệm thống nhất, quản lý điều hành chi ngân sách xã theo dự toán Hội đồng nhân dân cấp xã định Các xã phải có kế hoạch phân bổ dự toán chi chi tiết đến tháng, quý phù hợp với nguồn thu để từ đố chủ động điều hành chi đảm bảo hợp lý đạt hiệu Q trình điều hành dự tốn chi NSX UBND cấp xã cần đảm bảo: Xây dựng định mức chi phù hợp với quy mô khối xã để làm phân bổ dự toán chi cho NSX hàng năm Với khoản chi hành Nhà nước yêu cầu phải đảm bảo cho quyền xã hoạt động có hiệu lực, hiệu chi đảm bảo chế độ, kịp thời toán lương cán xã đương chức.Tiết kiệm chi khoản chi khác như: văn phòng phẩm, hội nghị, tiếp khách c Đối với cơng tác tốn ngân sách Trước thực khóa sổ phải xem xét lại số liệu hoạch toán đối chiếu với Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để đảm bảo số liệu xác, đầy đủ đứng mục lục ngân sách xã Cơng tác tốn ngân sách xã cẩn phải UBND cấp xã quan tâm thực Thuyết minh tốn ngân sách xã phải giải trình cách cụ thể, rõ ràng, đánh giá khái quát tình hình thực dự tốn, tăng giảm so với dự tốn giao đầu năm để có sở cho HĐND thảo luận phê chuẩn toán HĐND cấp xã phải đề cao trách nhiệm q trình thảo luận phê chuẩn tốn NSX Trước trình HĐND xã phê duyệt tốn, ban kinh tế - xã hội HĐND xã phải thẩm tra có báo cáo thẩm tra tốn thu, chi NSX Nội dung thẩm định toán NSX bao gồm: Thẩm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ toán NSX; Xem xét phù hợp tiêu 90 toán với tiêu dự toán duyệt; So sánh mức độ chi tiêu cho nội dung nhiệm vụ với mức độ đạt số lượng chất lượng nhiệm vụ đó…Dựa vào nội dung đánh giá trên, HĐND thảo luận đến biểu kỳ họp tồn thể thơng qua khoản thu, chi tiếp tục phải thẩm tra, khoản chi buộc phải xuất toán Khi báo cáo toán NSX đại đa số đại biểu HĐND xã tán thành HĐND xã nghị phê chuẩn tốn NSX năm thực 4.3.3.4 Tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt Cần tăng cường mở rộng đối tượng, phạm vi triển khai toán cá nhân qua thẻ ATM địa bàn mà ngân hàng có khả cung ứng dịch vụ tốt; phối hợp với ngân hàng thương mại, đơn vị sử dụng ngân sách nghiên cứu, xây dựng quy trình nghiệp vụ, điều kiện kỹ thuật, phạm vi áp dụng, phương thức quản lý chi NSNN toán qua thẻ mua hàng đơn vị sử dụng ngân sách điểm chấp nhận thẻ (POS) Ứng dụng tối đa công nghệ thông tin đại vào cơng tác tốn, đảm bảo sử dụng có hiệu cộng nghệ, phương tiện hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tiên tiến quốc tế, bước tham gia cách đầy đủ vào hệ thống toán điện tử song phương, điện tử liên ngân hàng để nâng cao chất lượng dịch vụ tiết kiệm chi phí tốn 4.3.3.5 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt chi ngân sách xã Như tác giả đánh giá, việc giao nhận hồ sơ quản lý chi ngân sách xã theo dõi thủ cơng, theo quy trình quản lý chi ngân sách xã hành theo định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 quy định lập “Phiếu giao nhận hồ sơ chi ngân sách xã”, ký nhận hồ sơ Để giải hạn chế trên, KBNN Sơn Động cần ứng dụng chương trình quản lý giao nhận hồ sơ “một cửa” máy tính Phần mềm phải đảm bảo theo dõi thông tin khách hàng (mã, tên đơn vị, địa chỉ, số điện thoại …), số chứng từ phiếu giao nhận, ngày nhận hồ sơ, ngày hẹn trả kết quả, lưu bước xử lý hồ sơ qua phận để xác định trách nhiệm phận, cán giải công việc Phải tăng cường trang bị sở vật chất Tin học, đại hố cơng nghệ thơng tin, chuẩn hố chương trình phần mềm theo hướng mở, phù hợp với 91 chuẩn mực quốc tế tương lai, xây dựng kho liệu tích hợp thống tồn ngành, KBNN cấp có số liệu tổng hợp thời điểm cần có Tăng cường kết nối xử lý trao đổi thông tin với hệ thống khác Đây xu tất yếu để đem lại khả khai thác sử dụng nguồn liệu thông tin để rút ngắn thời gian xử lý công việc hệ thống, giảm nhẹ khối lượng công việc mà người phải thực Trước hết tăng cường trao đổi thông tin hệ thống ngành Tài (KBNN huyện, Phịng Tài kế hoạch, Chi Cục thuế huyện Sau việc kết nối trao đổi thông tin với quan khác, đặc biệt hệ thống Ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch toán 4.3.3.6 Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra kiểm soát chi NSX Qua tra, kiểm tra tình hình chấp hành việc thực dự tốn, sách, chế độ Nhà nước quyền địa phương cần thiết nhằm phịng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật, phát sơ hở chế kiểm sốt, sách, pháp luật để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền có biện pháp khắc phục, phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm sốt nhà nước nói chung kiểm sốt tài xã nói riêng Các quan có chức năng, kiểm tra, giám sát xây dựng kế hoạch triển khai thực công tác tra, tra, giám sát cách thường xuyên hoạt động tài xã, gắn việc tra với việc hướng dẫn thực sách, chế độ Nhà nước Những sai phạm kiểm soát, điều hành tài xã phải xử lý quy định pháp luật nhằm tăng cường kiểm soát chi NSX 4.3.3.7 Xây dựng áp dụng quy trình cấp phát, kiểm soát chi ngân sách Nhà nước theo kết đầu Kiểm soát chi NSNN thực theo đầu vào, tập trung vào việc kiểm soát chi chi phí đầu vào cách chặt chẽ theo dự toán chế độ tiêu chuẩn, định mức Nhà nước quy định Ưu điểm việc kiểm soát đơn giản, rõ ràng, Nhà nước dễ kiểm soát chi tiêu đơn vị Hơn kiểm sốt quan như: Tài chính, Kho bạc, Kiểm tốn Nhà nước…có tính chất răn đe, ngăn chặn tùy tiện, tham nhũng trước xảy Tuy nhiên, ngày trích chủ yếu hệ thống kiểm soát ngân sách truyền 92 thống hệ thống không giải vấn đề then chốt theo mục tiêu Chính phủ đề Các mối liên kết ngân sách với dịch vụ Chính phủ cung cấp thường yếu có động lực để đơn vị chi tiêu sử dụng cách có hiệu Kiểm soát, kiểm soát ngân sách theo kết đầu phương thức kiểm sốt chi tiêu cơng Ghi nhận vai trò quan trọng kết hoạt động cá nhân tổ chức Hay nói cách khác kiểm soát chi NSNN theo kết đầu việc Nhà nước bỏ khoản tiền định, để mua Bộ, ngành đơn vị cung ứng cho xã hội dịch vụ công dịch vụ cấp giấy phép, y tế, giáo dục, cung cấp nước theo số lượng, chất lượng, thời gian địa điểm cung cấp ấn định trước Các Bộ trưởng, Thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm trước Chính phủ Quốc hội việc sử dụng khoản ngân sách theo kết cam kết ban đầu Nhà nước không can thiệp sâu vào việc sử dụng khoản ngân sách nào, việc giao toàn quyền cho Thủ trưởng đơn vị định Nhà nước quan tâm đến hiệu quả, kết chương trình đem lại từ nguồn ngân sách Theo phương thức cấp phát này, từ lập dự toán, quan, đơn vị phải vào chức năng, nhiệm vụ giao; tiêu nhiệm vụ năm kế hoạch; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu; dự toán kết thực nhiệm vụ giao năm trước để xây dựng dự toán chi năm kế hoạch Sau cấp có thẩm quyền giao dự toán ngân sách năm, quan đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ giao dự toán cho đơn vị thực phương thức cấp phát NSNN theo kết đầu Trên sở dự toán chi năm giao nhiệm vụ quý, đơn vị phải lập nhu cầu chi quý gửi quan kiểm soát cấp KBNN nơi mở tài khoản Căn nhu cầu chi hàng quý đăng ký yêu cầu nhiệm vụ chi, đơn vị dự toán lập giấy rút dự toán ngân sách gửi KBNN nơi giao dịch Thủ trưởng đơn vị quyền chủ động tự chịu trách nhiệm việc sử dụng kinh phí cấp, bảo đảm thực công việc theo cam kết ban đầu Định kỳ quan tài phối hợp với quan kiểm soát cấp đơn vị theo dõi, kiểm tra tình hình thực nhiệm vụ đơn vị Trường hợp phát đơn vị không bảo đảm thực công việc theo cam kết, KBNN phép tạm dừng cấp kinh phí cho đơn vị có biện pháp thu hồi phần kinh phí 93 cấp Như chế kiểm soát chất lượng “đầu ra”, ràng buộc chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu “đầu vào” thay tiêu chuẩn đánh giá hiệu chất lượng “đầu ra” Do khắc phục hạn chế chế kiểm soát chi theo “đầu vào” nay, mà hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu Nhà nước thiếu lạc hậu; đồng thời tăng cường tính chủ động, sáng tạo đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp phù hợp với chủ trương cải cách thủ tục hành nước ta Tuy nhiên muốn có chế kiểm soát thế, trước hết Nhà nước cần phải ban hành tiêu chuẩn tính tốn chi phí hiệu loại Những khoản chi tiêu NSNN khoản chi gắn liền với việc thực chức Nhà nước, tức gắn liền với việc đáp ứng nhu cầu chung, nhu cầu có tính chất tồn xã hội Vì thế, hiệu khoản chi phải xem xét dựa sở đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu kinh tế - xã hội nói chung Đây thực vấn đề khó khăn, phức tạp q trình triển khai áp dụng chế Hơn hiệu việc kiểm sốt chi NSNN khơng đo tiêu định lượng, mà phải xem xét tiêu định tính Ngồi ra, vấn đề cần phải tính đến giao tồn trách nhiệm kiểm sốt tài cho Thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN, sau xem xét hiệu việc sử dụng số kinh phí đó, dễ phát sinh trường hợp nhà kiểm sốt lạm dụng số tiền tiết kiệm trình sử dụng kinh phí cấp để mưu lợi cho cá nhân chi tiêu lãng phí, gây thất tiền, tài sản Nhà nước, lúc không bảo đảm số lượng, chất lượng cơng việc cam kết Vì vậy, trước mắt nên áp dụng phương thức cấp phát NSNN theo “kết đầu ra” số khoản chi cho dịch vụ công cộng an ninh trật tự, chống tệ nạn xã hội, chương trình giáo dục, y tế, vệ sinh mơi trường, cấp giấy phép loại 4.3.3.8 Tập trung kiểm sốt khoản chi ngân sách Nhà nước có mức độ rủi ro cao Với nguồn lực có hạn hệ thống KBNN khơng thể kiểm sốt tồn khoản chi NSNN mà cần phải kiểm soát có trọng điểm Do đó, cần phải chuyển từ chế kiểm sốt chi tồn khoản chi NSNN sang kiểm soát theo 94 mức độ rủi ro chi NSNN (rủi ro mức độ thất thốt, lãng phí NSNN) Việc kiểm sốt tạo điều kiện kiểm soát, toán nhanh khoản chi NSNN, tránh phiền hà cho đơn vị Đồng thời tránh kiểm soát trùng lắp người chuẩn chi (Thủ trưởng Kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN) cán kiểm soát chi KBNN Để thực việc kiểm soát theo mức độ rủi ro, cần phân tích mức độ rủi ro khoản chi NSNN, xếp thứ tự từ cao xuống thấp phân nhóm sau: - Rủi ro cao: khoản chi có giá trị lớn xây dựng trụ sở, mua sắm hàng hóa, tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định - Ít rủi ro: khoản chi chi nghiệp vụ chuyên môn, chi hội nghị, chi khác, chi mua sắm công cụ dụng cụ, vật tư văn phòng phẩm, điện nước Khi xác định mức độ rủi ro, cần có chế kiểm soát cho phù hợp với loại Đối với khoản chi NSNN rủi ro cao cần phải kiểm sốt tất khoản chi đó, khoản chi NSNN rủi ro cần kiểm soát chọn mẫu toán trước kiểm soát sau Việc đánh giá mức độ rủi ro khoản chi NSNN công việc phức tạp cần phải có tiêu thức phân loại phù hợp Với việc thay đổi cần phải có chế pháp lý để thực hiện, phải xây dựng chế kiểm sốt có phân cơng trách nhiệm rõ ràng KBNN người chuẩn chi khoản chi NSNN Nếu chuyển qua chế kiểm soát chắn thời gian toán khoản chi giảm xuống, khoản chi mà KBNN khơng kiểm sốt tính hiệu tính hợp pháp khoản chi Thủ trưởng đơn vị chuẩn chi chịu trách nhiệm 95 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa số lý luận chi ngân sách nhà nước, kiểm soát chi ngân sách nhà nước, yếu tố ảnh hưởng tới chi ngân sách nhà nước từ nghiên cứu thực trạng đề xuất giải pháp cho tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước Một số kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách xã số địa phương nước hệ thống từ rút học cho huyện Sơn Động kiểm soát chi ngân sách xã Thứ hai, thực trạng kiểm soát chi ngân sách xã đánh giá: Với dân số toàn huyện 72.000 người 23 xã, thị trấn Hầu hết xã thị trấn địa bàn huyện có dân số 12.000 dân/ xã, nhiêm vụ chi so với xã dân đông dân Với định mức chi theo quy định từ năm 2010 việc lập dự tốn gặp nhiều khó khăn khơng bám sát thực tế, riêng nội dung chi đảm bảo an ninh khó bao quát hết cac họat động Đơn cử nội dung chi bồi dưỡng tuần tra chống đốt pháo nổ cuối năm với bình quân xã chi hết 25 triệu đồng cho nhiệm vụ đột xuất vào dịp tết nguyên đán phát sinh năm gần tình trạng đốt pháo nổ có biểu quay trở lại chiếm đến 29,4% so vói tổng chi đảm bảo an ninh năm dẫn đến khơng nbổ sung dự tốn chi muốn đảm bảo trì hoạt động theo đạo Dự tốn Huyện đảm bảo tổng thu từ thuế, phí, lệ phí lớn tổng chi thường xuyên, dành nguồn cho đầu tư phát triển Nhưng qua bảng nghiên cứu tỷ lệ đánh giá công tác lập, phân bổ dự tốn NSNN loại tốt chiếm 13,04%, loại trung bình chiếm 43,48% loại tốt dừng lại 4,35% Hầu hết xã địa bàn có số dư dự toán cuối năm, giai đoạn 2013-2016 KBNN Sơn Động hủy bỏ số dư dự toán 19.429 triệu đồng Đặc biệt số dư dự toán bị huỷ bỏ thường năm sau cao năm trước Số dư dự toán bị huỷ bỏ 5.032 triệu đồng năm 2013; 4.087 triệu đồng năm 2014; 5.080 triệu đồng năm 2015, 5.230 triệu đồng năm 2016 Thứ ba, số yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát chi ngân sách phân tích như: Chính sách quy định chi ngân sách; Năng lực đội ngũ quản lý cán thực chi ngân sách; Đặc điểm xã đội ngũ quản lý xã; Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý chi ngân sách 96 nhà nước; Ý thức chấp hành pháp luật đơn vị Từ đánh giá thực trạng phân tích số yếu tố ảnh hưởng, đề tài có đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm sốt chi ngân sách xã như: Hồn thiện quy trình kiểm soát chi ngân sách cấp xã; Tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt; Phân định rõ trách nhiệm quan, đơn vị công tác quản lý chi ngân sách xã; Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra quản lý chi NSX; Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt chi ngân sách xã; Tăng cường quy trình giao dịch “một cửa” kiểm soát chi ngân sách Nhà nước; Tiếp tục củng cố kiện toàn máy quản lý tài chính, NSX; Xây dựng áp dụng quy trình cấp phát, kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước theo kết đầu ra; Tập trung quản lý khoản chi ngân sách Nhà nước có mức độ rủi ro cao 5.2 KIẾN NGHỊ Đề nghị Bộ Tài ban hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức kịp thời phù hợp với địa phương, thời kỳ cụ thể Các văn hướng dẫn cấp, Bộ, ngành cần ban hành kịp thời, đầy đủ tạo điều kiện cho đơn vị sử dụng ngân sách chủ động thực Đề nghị Nhà nước ban hành chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước để nâng cao hiệu công tác quản lý chi 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2003a), Thơng tư số 59/2003/TT - BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN; Bộ Tài Chính (2003b), Thơng tư số 60/2003/TT - BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn; Bộ Tài Chính (2008a), Thơng tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài việc hướng dẫn bổ sung số điểm quản lý, điều hành NSNN Bộ Tài Chính (2008b), Thơng tư 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài việc hướng dẫn quản lý kiểm sốt cam kết chi NSNN qua KBNN Bộ Tài Chính (2011a), Thông tư số 146/2011/TT-BTC ngày 26/10/2011 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán ngân sách tài xã ban hành theo định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính; Bộ Tài Chính (2011b), Thơng tư 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ Tài quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN Bộ Tài Chính (2011c), Quyết định số 527/2011/QĐ-BTC ngày 01/3/2011 Bộ Tài thực nghị số 11/NQ-CP Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách nghiệp vụ kho bạc (TABMIS) 10 Bùi Thị Quỳnh Thơ (2013), Hoàn thiện quản lý chi ngân sách nhà nước tỉnh Hà Tĩnh Luận án Tiến sĩ Kinh tế Tài chính-Ngân hàng, Học viện Tài 11 Chi cục thống kê huyện Sơn Động (2016) Tổng kết chương trình xây dựng NTM huyện Sơn Động năm 2016 12 Chính Phủ (2002) Luật ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002 98 13 Chính Phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN; 14 Chính Phủ (2005), Nghị định số 159/2005/NĐ-CP ngày 27/12/2005 Chính phủ phân loại đơn vị hành xã, phường, thị trấn; 15 Chính Phủ (2009), Nghị định số 92/2009/NĐ-CP ngày 22/10/2009 Chính phủ chức danh số lượng, số chế độ, sách cán bộ, công chức xã, phường, thị trấn người hoạt động khơng chun trách cấp xã; 16 Chính Phủ (2010), Nghị định số 06/2010/NĐ-CP ngày 25/01/2010 Chính phủ quy định người công chức 17 Đặng Văn Du Hồng Thị Thúy Nguyệt (2012), Giáo trình quản lý tài xã 18 Hồng Thị Xn (tháng năm 2011), Quy trình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua KBNN, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia KBNN, (110), tr 14 19 Hoàng Trọng Đảo (2013), Giải pháp tăng cường quản lý sử dụng ngân sách xã địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang, luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Hà Nội 20 Kho bạc Nhà nước (2013) Công văn số 388/KBNN-KTNN ngày 01/3/2013 KBNN việc hướng dẫn thực KTNN áp dụng cho TABMIS 21 Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2016) Báo cáo tổng hợp hàng năm huyện Sơn Động 2016 22 Kho Bạc Nhà nước Sơn Động (2016), Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Sơn Động từ năm 2014 -2016 23 Nghiêm Thị Kim Xuyến Nguyễn Tích Hiền (tháng 12 năm 2010), Quản lý chi NSNN điều kiện thực Tabmis, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia KBNN, (102), tr.32 24 Nguyễn Đức Chí cộng (2004), “Giáo trình Cơ sở khoa học quản lý” NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 25 Nguyễn Hoà Cưu (tháng năm 2008), Sự phân cấp quản lý ngân sách xã ảnh hưởng đến cải cách tài Quốc gia, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia Kho bạc Nhà nước, (74), tr 13 26 Nguyễn Hồng Sơn (2013), “Nhập mơn khoa học quản lý”, giáo trình khoa học quản lý, Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 27 Nguyễn Minh Hải (2013), Giải pháp tăng cường quản lý chi NSNN cấp huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội 99 28 Nguyễn Ngọc Đản (tháng năm 2013), Giải pháp hạn chế chi tiền mặt qua KBNN, tuyển tập tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia KBNN, (135) 29 Nguyễn Thị Bích Vân (tháng 10 năm 2010), Nâng cao hiệu giám sát từ xa công tác quản lý quỹ NSNN điều kiện triển khai TABMIS, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia Kho bạc Nhà nước, (100).tr 30 30 Phạm Thị Thanh Vân (2010), Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia Kho bạc Nhà nước, (102) , tr 16 31 Phòng LĐTBXH huyện Sơn Động (2016) Báo cáo điều tra dân số huyện năm 2016 32 Phịng tài ngun mơi trường huyện Sơn Động (2016) Quy hoạch sử dụng đất huyện Sơn Động năm 2016 33 Phương Thị Hồng Hà (2006) Giáo trình quản lý NSNN Nhà xuất Hà Nội 34 Quốc hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 35 Quốc hội (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 36 Quốc hội (2011), Luật Kiểm toán số 67/2011/QH12 37 Trần Mạnh Hà (2012), Một số điểm chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo quy định Thông tư số 161/2012/TT-BTC, tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia KBNN, (126) tr 24 38 Trần Mạnh Hà (2012); “Một số điểm chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo quy định Thông tư số 161/2012/TT-BTC”; tuyển tập tạp chí ngân quỹ quốc gia KBNN, tháng 12 năm 2012 (126) tr.24 39 Ủy ban nhân dân huyện Sơn Động (2016) Báo cáo kinh tế - xã hội huyện năm 2016 40 Vũ Đức Trọng (tháng năm 2013); “Nâng cao chất lượng quản lý chi ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Hải Dương – Những học kinh nghiệm”; tuyển tập tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia KBNN (135) 41 Vũ Đức Trọng, Nguyễn Quang Hưng Nguyễn Thị Huyền (tháng năm 2013), Nâng cao chất lượng quản lý chi ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Hải Dương: Những học kinh nghiệm, tuyển tập tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia KBNN, (135) 100 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA I Thông tin chung Họ Tên: Tuổi: Giới tính: □ Nam □ Nữ Đơn vị cơng tác:……………………………………………………… Trình độ chun môn □ Trung cấp □ Cao Đẳng □ Đại học □ Sau đại học Trình độ trị □ Khơng có □ Sơ cấp □ Cao cấp Số năm cơng tác vị trí tại:………………… (năm) Đánh giá ơng/bà cơng tác lập dự tốn chi ngân sách xã □ Rất tốt □ Tốt □ Trung bình □ Kém □ Rất Đánh giá ông/bà công tác thực thi ngân sách xã □ Rất tốt □ Tốt □ Trung bình □ Kém □ Rất Đánh giá ông/bà nguyên ngân báo cáo chi ngân sách xã chậm □ Trình độ lực kế toán □ Thiếu tinh thần trách nhiệm □ Văn hướng dẫn không rõ ràng □ Khối lượng công việc nhiều □ Khác:…………… 10 Đánh giá ơng/bà cơng tác tốn chi ngân sách xã □ Rất tốt □ Trung bình □ Tốt □ Kém 101 □ Rất 11 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng chế quản lý đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 12 Đánh giá ơng/bà ảnh hưởng trình độ quản lý đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 13 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng số lượng cán đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 14 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng hệ thống tổ chức đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 15 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng định mức chi đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 16 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng sở vật chất đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 17 Đánh giá ông/bà ảnh hưởng ý thức chấp hành đến quản lý chi ngân sách xã □ Rất ảnh hưởng □ Ảnh hưởng □ Không ảnh hưởng 18 Theo ông/bà để nâng cao hiệu quản lý chi ngân sách xã cần làm gì? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! 102 ... trạng kiểm sốt chi ngân sách xã huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang; - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách xã địa bàn nghiên cứu - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi ngân. .. tác kiểm soát chi ngân sách xã a Kiểm soát lập dự toán chi ngân sách xã Đối với ngân sách cấp xã, dự toán thu, chi ngân sách phương án phân bổ dự toán chi ngân sách cấp xã HĐND định, UBND cấp xã. .. tác kiểm sốt chi ngân sách xã huyện sơn động 44 4.1.1 Công tác lập dự toán xã địa bàn huyện Sơn Động 44 4.1.2 Công tác kiểm soát chi ngân sách xã địa bàn huyện Sơn Động 51 4.1.3 Kiểm soát