Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện trên địa bàn huyện sơn động, tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGỌC VĂN SƠN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGỌC VĂN SƠN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã đề tài : 2016BQLKT-BG38 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGÔ THU GIANG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, nội dung, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chƣa đƣợc học vị sử dụng để bảo vệ đề tài Tác giả luận văn Ngọc Văn Sơn i LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận đƣợc quan tâm, giúp đỡ tận tình, đóng góp q báu nhiều cá nhân tập thể Trƣớc tiên, xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Trƣờng Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến TS Ngô Thu Giang tận tình hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn tập thể cán UBND huyện Sơn Động, Phịng Tài - Kế hoạch, hi cục thuế quan, ban ngành, đoàn thể, doanh nghiệp, hộ dân tr n địa bàn huyện Sơn Động tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu, tƣ liệu khách quan giúp hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp ngƣời thân động viên, tạo điều kiện giúp đỡ trình thực đề tài nghiên cứu Một lần xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Ngọc Văn Sơn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 sở lý thuyết vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Một số khái niệm liên quan .6 1.1.2 Tổ chức máy quản lý thu NSNN 14 1.1.3 Nội dung quản lý thu Ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 16 1.1.4.Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 21 1.2 sở thực tiễn 28 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng 28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Sơn Động 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NSNN TẠI HUYỆN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG 35 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .35 2.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 38 2.1.3 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thu ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện .41 2.1.4 Tổng quan Phịng Tài - KH, huyện Sơn Động 43 2.1.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý thu nsnn địa bàn huyện sơn động 47 2.2.1 Tổ chức, phân cấp quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động 47 2.2.2 Thực trạng quản lý thu Ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện 56 2.2.3 Đánh giá chung quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động 83 iii KẾT LUẬN CHƢƠNG 88 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN ĐỘNG .89 3.1 Hoàn Thiện sách quản lý thu ngân sách nhà nƣớc 89 3.2 Tăng cƣờng lãnh đạo, đạo, kiểm tra, kiểm soát quan quản lý .90 3.3 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ cán quản lý thu ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện 93 3.4 Hồn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện .95 3.5 Tăng cƣờng công tác thông tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tƣợng nộp NSNN quản lý nợ thuế 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lƣợng cấu cán phịng Tài – KH huyện Sơn Động 46 Bảng 2.2: Quản lý đối tƣợng thu nộp ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện Sơn Động đến ngày 31/12/2017 .57 ảng 2.3: ác nh cán quản lý doanh nghiệp, hộ SX sử dụng để tiếp nhận thơng tin hi có thay đổi sách quản lý thu NSNN 61 ảng 2.4: ác nh hỗ trợ N, ộ SX hi có vƣớng mắc sách quản lý thu NSNN 62 Bảng 2.5: Dự toán thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động giai đoạn 2015-2017 65 Bảng 2.6: Chấp hành dự toán thu NSNN huyện Sơn Động 67 Bảng 2.7: Đánh giá DN hộ sản xuất kinh doanh tình hình quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động 70 Bảng 2.8: Kết thu NSNN huyện Sơn Động theo phân cấp nguồn thu ngân sách 71 Bảng 2.9: cấu thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động phân theo nguồn thu giai đoạn 2015-2017 72 Bảng 2.10: Quyết toán thu NSNN huyện Sơn Động giai đoạn 2015-2017 77 ảng 2.11: ết iểm tra thuế trụ sở hi cục Thuế huyện .81 ảng 2.12: ết iểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế .82 v DANH MỤC HÌNH Sơ đồ 1.1 Hệ thống máy quản lý thu ngân sách nhà nƣớc Việt Nam 15 Sơ đồ 2.1 Phân cấp quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động 48 Sơ đồ 2.2 uy trình chấp hành thu NSĐ tr n địa bàn huyện Sơn Động .68 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ toán thu ngân sách hàng năm 76 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích DN oanh nghiệp DT ự toán ĐN ội đồng nhân dân NNT Ngƣời nộp thuế NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nƣớc QT uyết toán SXKD Sản xuất inh doanh TC-KH Tài – ế hoạch TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐ Ti u thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) phạm trù inh tế, gắn liền với đời phát triển nhà nƣớc điều iện inh tế thị trƣờng Nhà nƣớc sử dụng quyền lực tham gia vào trình phân phối sản phẩm xã hội dƣới hình thức tiền tệ nhƣ thuế tiền, vay nợ để phục vụ cho hoạt động hình thành n n NSNN Ngân sách nhà nƣớc phận hệ thống tài quốc gia, điều iện vật chất quan trọng để thực chức nhiệm vụ nhà nƣớc Đồng thời NSNN công cụ quan trọng nhà nƣớc để điều chỉnh vĩ mơ tồn đời sống inh tế xã hội đảm bảo an ninh quốc gia Ngân sách nhà nƣớc giữ vai trò quan trọng, chủ yếu huy động phân phối nguồn lực inh tế nhằm đảm bảo hoạt động nhà nƣớc, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để thúc đẩy inh tế phát triển nhanh, ổn định bền vững; b n cạnh cịn giải vấn đề xã hội, đảm bảo thực công bằng, ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động xã hội Thu ngân sách nguồn tài quan trọng quốc gia nói chung, tỉnh, huyện nói riêng Nhờ có nguồn thu ngân sách mà hoạt động máy nhà nƣớc, tổ chức trị xã hội nhƣ thực thi nhiệm vụ nhà nƣớc kinh tế đƣợc đảm bảo ân đối thu - chi ngân sách mục tiêu phấn đấu Đảng Nhà nƣớc Nhiều năm qua, hính phủ Việt Nam có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, nghiệp, tăng cƣờng chi cho đầu tƣ phát triển xây dựng bản, chi chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tƣ Nhà nƣớc có ý nghĩa vơ quan trọng tăng trƣởng phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách không tránh khỏi, nhƣng thâm hụt mức độ hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực Nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi lớn việc tăng thu NSNN cần thiết Huyện Sơn Động huyện vùng cao tỉnh Bắc Giang, tăng truởng kinh tế chƣa cao, tích luỹ thấp, điều kiện tự nhiên cịn nhiều hó hăn; địa bàn rộng, dân cƣ sống không tập chung, thời tiết diễn biến không thuận lợi, phải đối mặt với nhiều hó hăn thách thức nhƣ thi n tai, dịch bệnh, lũ lụt, ảnh hƣởng lớn tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cấp xã Thơng qua an tra nhân dân để thực quyền giám sát nhân dân Cần tăng cƣờng vai trò, nhiệm vụ Ban tra nhân dân quản lý hoạt động tài chính, nhằm phịng ngừa, phát vi phạm việc thực sách, pháp luật, việc giải khiếu nại, tố cáo, việc thực quy chế dân chủ sở hoạt động tài 3.3 Hồn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao tr nh độ cán quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện ố trí, xếp lại máy tổ chức quản lý thu ngân sách theo hƣớng tinh gọn, hiệu quả: Tiếp tục đổi cấu tổ chức máy, rà soát chức nhiệm vụ đơn vị quản lý thu NSNN để đảm bảo đáp ứng y u cầu quản lý tài giai đoạn mới, thực quản lý có hiệu hoản thu ngân sách thuộc quyền quản lý ồi dƣỡng đào tạo lại đội ngũ cán quản lý inh tế, tài nhằm nâng cao trình độ, đáp ứng y u cầu thực tiễn: Thƣờng xuy n nâng cao phẩm chất, đạo đức cho cán quản lý thu ngân sách tr n địa bàn tỉnh, tránh ti u cực hi làm nhiệm vụ Góp phần làm lành mạnh hố lĩnh vực tài tr n địa bàn tỉnh ần rà soát lại số lƣợng, chất lƣợng cán quản lý thu NSNN tr n địa bàn tỉnh để có biện pháp bồi dƣỡng nâng cao trình độ để phù hợp với y u cầu * Hoàn thiện máy tổ chức thu ngân sách Xây dựng đội ngũ quản lý, thực công tác thu NSNN tr n địa bàn tinh giảm gọn nhẹ, đồng bộ, thống đáp ứng đƣợc y u cầu ùng với việc phân cấp th m nhiệm vụ quản lý thu xuống huyện, xã cần có biện pháp tăng cƣờng máy quản lý cấp đáp ứng đƣợc y u cầu nhƣ: cấu cán vi n chức đủ đáp ứng y u cầu công việc, trang bị sở vật chất, ỹ thuật, công nghệ đại Đối với đơn vị giảm trách nhiệm, quyền hạn thu cần bi n chế lại, thu gọn máy hân công nhiệm vụ r ràng cấp quyền, đơn vị thu tránh chồng chéo nhằm thực đồng biện pháp quản lý thu hoản thu, thuế, địa bàn, đối tƣợng nộp thuế: Tận thu đối tƣợng nộp thuế, phí, lệ phí tr n địa bàn, đảm bảo thu 100% đối tƣợng nộp thuế có địa điểm cố định; 93 uản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế; Đôn đốc thu nộp cƣỡng chế hoản nợ thuế Đẩy mạnh công tác tra iểm tra; hủ động triển hai hoản thu li n quan đến đất đai (thanh iểm tra nắm bắt đối tƣợng sử dụng đất, nắm bắt diện tích đất đối tƣợng thu đất, điều chỉnh giá đất hợp lý ) Tiếp tục iện toàn tổ chức máy từ cục thuế, chi cục thuế theo hƣớng thu hẹp đầu mối quản lý trực tiếp hâu chức mang tính phục vụ nội ngành để hình thành tập trung bổ sung nguồn nhân lực cho phận chức quản lý thuế chủ yếu nhƣ n truyền - hỗ trợ, tra - iểm tra, xử lý tờ hai liệu thuế, quản lý thu nợ phù hợp với chế tự hai - tự nộp Mở rộng ủy nhiệm thu đến xã để thu hẹp, iện toàn cấu, số lƣợng chất lƣợng phận n truyền, hỗ trợ tra iểm tra; quy định lại r ràng chức nhiệm vụ phận Mục đích cuối đảm bảo tổ chức máy thu vừa gọn nhẹ, vừa đầy đủ chức năng, hông chồng chéo, trùng lắp * Đẩy mạnh ứng dụng tin học cơng tác thu ngân sách nhà nước iện đại hố sở vật chất, nâng cao trình độ cán ngành Thuế để giám sát quản lý thuế theo mạng tin học cho toàn tỉnh, đổi hệ thống luân chuyển hoá đơn, chứng từ, xây dựng áp dụng thống chuẩn mực chi, chế độ tài ế tốn áp dụng thống doanh nghiệp, cải cách công tác thuế nhà nƣớc, iểm sốt cơng thu ngành thuế ho bạc nhà nƣớc Đẩy mạnh cải cách hành - đại hóa ngành thuế Tr n sở ế hoạch chung toàn ngành, mặt tiếp tục hoàn thành chƣơng trình mà ngành thuế đề ra, mặt hác phải tập trung chuyển đổi phƣơng thức quản lý từ quản lý theo đối tƣợng nộp thuế sang quản lý theo chức với chế tự hai - tự nộp thuế Đó là: Xây dựng sở liệu đối tƣợng nộp thuế; Rà soát để mở rộng có chọn lọc doanh nghiệp có đủ điều iện đƣa vào diện thực chế tự hai tự nộp thuế, bƣớc tiến tới hoàn thành nhiệm vụ Đồng thời phải xây dựng đề án nghi n cứu nghi m túc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý sở liệu Vai trị cơng nghệ thơng tin đặc biệt quan trọng, quản lý công nghệ thông tin, giảm thiểu sổ sách giúp nâng cao hiệu quả, công hai minh bạch tránh đƣợc ti u cực hải quan tâm nâng 94 cấp chƣơng trình thƣờng xuy n, nhằm tra cứu thông tin ịp thời cho đối tƣợng nộp thuế nhƣ cán thu thuế Nâng cấp, xây dựng trang điện tử ri ng, cần cơng hai nhiều số liệu để phịng ngừa ti u cực Thƣờng xuy n đánh giá lại quy trình, thủ tục thuế để đề xuất, iến nghị nhà nƣớc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hú trọng quản lý vấn đề nhạy cảm, dễ nảy sinh ti u cực nhƣ thủ tục cấp mã số thuế, mua hóa đơn, hồn thuế * Nâng cao lực c a cán thu ngân sách nhà nước Để nâng cao trình độ cán thu NSNN tr n địa bàn, trƣớc hết phải từ hâu tuyển dụng cán Tỉnh ắc Giang nhƣ huyện Sơn Động cần có sách đãi ngộ ngƣời tài, sử dụng ngƣời tài Việc sử dụng chế độ luân phi n cán thuế đáng lƣu tâm, hông cán đối tƣợng nộp thuế có thời gian, điều iện móc ngoặc nảy sinh ti u cực ản trở lớn hi sử dụng biện pháp việc cán bộ, vi n chức nhà nƣớc cần có thời gian làm quen mơi trƣờng làm việc n n ảnh hƣởng tới hiệu công tác Tuy nhi n, với việc công hai hóa phổ thơng hóa thơng tin ngành, cán thuế hồn tồn đảm đƣơng tốt công việc hi luân chuyển địa bàn công tác Tiếp đến phải đầu tƣ tăng cƣờng công tác đào tạo bồi dƣỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuy n môn, ỹ giao tiếp ứng xử ngƣời nộp thuế, ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế cán công chức ngành thuế Đối với cán ngành thuế, để huyến hích ngƣời làm việc nguy n tắc, pháp luật, chuy n tâm công tác chuy n môn, tỉnh cần mở rộng chế độ thƣởng nâng cao thu nhập cho cán ngành thuế iện pháp song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc ti u cực, thắt chặt ỷ cƣơng quản lý hành thu Sự phối hợp vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều iện thuận lợi, vừa nghi m hắc xử lý mang lại hiệu cơng tác tốt 3.4 Hồn thiện quy tr nh nâng cao hiệu thực kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện oàn thiện đổi phƣơng thức thu, quy trình thu, thủ tục hành chính, ứng dụng cơng nghệ thông tin vào tổ chức, quản lý thu NSNN nhằm phù hợp với y u 95 cầu inh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế, đáp ứng mục ti u tập trung hoản thu từ thuế, phí, lệ phí,… vào ngân sách nhà nƣớc ịp thời, xác * Tăng cường cơng tác uỷ nhiệm thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Cơ quan thuế phối hợp với ho bạc nhà nƣớc ngân hàng thƣơng mại để triển hai dự án phối hợp thu thuế hoản lệ phí qua ngân hàng thƣơng mại cách rộng rãi để tạo điều iện thuận lợi cho việc thu nộp thuế; tiến hành n truyền, quảng cáo, …, quảng bá lợi ích việc thu nộp thuế trực tiếp ngân hàng thƣơng mại; vận động hộ inh doanh tham gia hỗ trợ, hƣớng dẫn hộ inh doanh công tác thu nộp thuế qua ngân hàng; tổ chức điểm thu nộp thuế chuẩn bị chu việc nộp thuế hộ inh doanh đƣợc thuận tiện Ngành thuế cần phải thực iểm tra, rà soát danh bạ đối tƣợng nộp thuế, đảm bảo hầu hết hộ inh doanh đƣợc cấp mã số thuế lập tr n ứng dụng ngành, làm sở để trao đổi liệu thông tin ngƣời nộp thuế, sổ thuế,… với ho bạc nhà nƣớc ngân hàng để đảm bảo thông tin số thuế ngƣời nộp thuế đƣợc đầy đủ, xác * Đẩy mạnh phân cấp ngân sách hân cấp nguồn thu phải đảm bảo cho cấp ngân sách có độc lập linh hoạt định nguồn lực hù hợp với mục ti u việc tăng nguồn thu địa phƣơng, hoàn thiện việc phân chia nguồn thu tr n sở mang tính hách quan hợp lý Đảm bảo mức độ thoả đáng nguồn thu dành cho cấp ngân sách Nhƣ vậy, việc phân cấp nguồn thu phải đảm bảo cho cấp quyền địa phƣơng có đƣợc nguồn thu nhằm hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao hân cấp nguồn thu cho địa phƣơng phải tạo động lực cho địa phƣơng tạo thêm nuôi dƣỡng nguồn thu, phát huy mạnh địa phƣơng thực quản lý ngân sách hiệu ác hoản thu cấp hƣởng 100% phải đƣợc coi nguồn thu chủ yếu cấp ngân sách Vì vậy, cần phân cấp mạnh nguồn thu cho ngân sách cấp huyện, xã để huyến hích quyền cấp làm chủ ngân sách cấp Mở rộng danh mục đối tƣợng thu cho ngân sách cấp xã tƣơng đƣơng lĩnh 96 vực nông nghiệp, công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ, thƣơng mại Thuế tài nguy n, thuế sử dụng đất nông nghiệp phân chia theo tỷ lệ % cho cấp (tỉnh, huyện, xã), tỉnh n n phân cho cấp xã để đáp ứng nhu cầu chi sở huyến hích quan tâm đến nguồn thu này, đầu tƣ chỗ để phát triển inh tế địa phƣơng, cho nông nghiệp, nơng thơn Trong quản lý ngân sách địa phƣơng, phân tổ thành loại: loại thứ thuộc diện phải bổ sung cân đối phân cấp tất nguồn thu tr n địa bàn để lại 100% cho địa phƣơng; loại thứ hai thuộc diện có cân đối phân cấp tất nguồn thu tr n địa bàn nhƣng theo tỷ lệ quy định Thực chế có ƣu điểm tạo nguồn lực cho ngân sách địa phƣơng cách đầy đủ, qua phản ánh thực chất cân đối địa phƣơng, địa phƣơng thấy r tiềm lực tài để chủ động phấn đấu Đồng thời, địa phƣơng quan tâm đầu tƣ đến nguồn thu, giảm hoản thu luân chuyển lòng vòng quản lý NSNN, có nguy thất thu ti u cực nảy sinh Nhƣ vậy, phân cấp nguồn thu ngân sách, luận văn đề xuất nhƣ sau: Đảm bảo phân cấp nguồn thu phù hợp với phân cấp quản lý inh tế xã hội Điều huyện thực há tốt năm qua hân cấp cho địa phƣơng đảm nhận thu ( ết hợp với phân cấp nhiệm vụ chi) ết hợp với đội thuế để thu hoản thuộc hàng hóa dịch vụ cơng cộng địa phƣơng Thuế sử dụng đất nông nghiệp n n phân cấp hoàn toàn cho cấp xã, nhằm để cấp xã quan tâm đến nguồn thu * Nâng cao hiệu cơng tác dự tốn, toán thu NSNN địa bàn huyện iện việc lập dự toán cấp ngân sách đơn vị thụ hƣởng ngân sách tỉnh có tƣ tƣởng xây dựng dự toán thu thấp, chƣa sát thực tế, chƣa bao quát đủ nguồn thu để ngân sách cấp tr n điều chỉnh tăng l n cho vừa với tình hình địa phƣơng đơn vị o dự tốn ngân sách chƣa phản ánh thực chất ế hoạch phát triển inh tế - xã hội địa phƣơng Vì đổi từ hâu lập dự toán ngân sách ụ thể: 97 Lập dự toán thu NSNN phải vào ế hoạch phát triển inh tế - xã hội hai thác triệt để vùng lợi địa phƣơng Đây hâu mở đầu có tính chất định q trình điều hành quản lý ngân sách ự tốn ngân sách đắn giúp cho quan điều hành quản lý ngân sách xác định đƣợc mục ti u trọng tâm cần quản lý, hai thác, sử dụng nguồn vốn NSNN; hội để thẩm tra tính đắn thực tính cân đối ế hoạch inh tế - xã hội đảm bảo mặt tài để thực ti u inh tế - xã hội ự toán thu ngân sách phải đƣợc thảo luận ngân sách cấp đơn vị thụ hƣởng ngân sách, xác định đầy đủ hoản thu nhu cầu đảm bảo nguy n tắc hoản thu phải đƣợc tập trung vào ngân sách hoản chi phải có dự tốn ti u chuẩn quy định uyết toán thu NSNN: Sở Tài có trách nhiệm thẩm định tốn thu NSNN phát sinh địa bàn huyện, thành phố; lập toán thu NSNN cấp tỉnh tổng hợp báo cáo tốn thu ngân sách địa phƣơng trình U N tỉnh xem xét gửi ộ Tài chính, đồng thời trình ội đồng nhân dân tỉnh ph duyệt; Đối với ho bạc nhà nƣớc có trách nhiệm tổ chức thu NSNN theo mục lục NSNN đảm bảo hoản thu NSNN phát sinh đƣợc hạch tốn xác, ịp thời theo định hàng tháng, quý, năm 3.5 Tăng cƣờng c ng tác th ng tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tƣợng nộp nsnn quản lý nợ thuế Qua công tác tuyên truyền giúp cho ngƣời dân hiểu đƣợc chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà ngƣời dân đƣợc hƣởng lợi ích chung tồn xã hội, từ họ nhận thức đƣợc quyền lợi nghĩa vụ việc nộp thuế lệ phí cho nhà nƣớc, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp NSNN tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao NNT Trong thời gian tới, Chi cục thuế, Phịng Tài - Kế hoạch huyện cần phối 98 hợp với Đài phát thanh, truyền hình xây dựng chuyên mục thuế định k với nội dung: giới thiệu sách thuế, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi vƣớng mắc thuế Tổ chức định k thi tìm hiểu pháp luật thuế Đài phát thanh, truyền hình với loại đối tƣợng dự thi: thiếu niên, học sinh, tổ chức, cá nhân kinh doanh, Phối hợp với Ban tuyên giáo huyện ủy, phịng văn hóa thơng tin huyện, quan đài truyền hình, truyền để đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế, lệ phí với hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu đƣợc chất tốt đẹp thuế, lệ phí Thƣờng xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ Đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đồn thể trị xã hội công tác quản lý thu NSNN, làm cho công tác quản lý thu NSNN trở thành công tác toàn dân Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền pano, áp phích theo hƣớng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực: Bi n soạt phát hành ấn phẩm n truyền hoa học, dễ hiểu cung cấp cho xã, N, hợ, ác hu dân cƣ để treo nơi đơng ngƣời qua lại, dễ nhìn đọc Vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động Phối hợp với quan quản lý thơng tin liên lạc đăng ý thực chƣơng trình sử dụng số điện thoại tổng đài để trả lời NNT Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ thuế, có biện pháp ịp thời để đơn đốc việc hai, nộp thuế đối tƣợng nộp hai nộp thuế đối tƣợng nộp thuế theo quy định Luật Thuế hành Theo d i đƣợc số nợ theo loại thuế, mức nợ, nguy n nhân hoản nợ thuế ết hợp với việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất, inh doanh đối tƣợng nộp thuế để có ế hoạch, biện pháp thu nợ cho phù hợp Thực nghi m túc hỉ thị số 15/2005/ T-TTg ngày 14/4/2005 Thủ tƣớng hính phủ biện pháp nợ đọng chống thất thu ngân sách ác đội thuế, tổ quản lý doanh nghiệp thuộc chi cục thuế phải tăng cƣờng đôn đốc thu nộp nhanh, gọn số thuế phát sinh hàng tháng, hàng quý, i n hông để số thuế nợ đọng phát sinh nhiều hơn, trƣờng hợp chậm 99 nộp tiền thuế phải áp dụng biện pháp phạt chậm nộp theo quy định; trƣờng hợp phạt chậm nộp sở inh doanh hông chấp hành phải áp dụng biện pháp cƣỡng chế buộc sở inh doanh phải nộp thuế Đồng thời phải xác định r nguy n nhân nợ thuế cán thuế hay từ sở inh doanh từ thực biện pháp cụ thể sau: Thống số nợ đọng thuế cũ để có biện pháp giải phù hợp với trƣờng hợp cụ thể : Nếu sở inh doanh hơng gặp hó hăn, có tài để nộp thuế nhƣng hơng nộp phải áp dụng biện pháp cƣỡng chế để thúc đẩy sở inh doanh nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc Nếu sở inh doanh gặp hó hăn, chƣa có điều iện nộp vận động sở inh doanh làm cam ết xác định thời gian nộp xong số thuế nợ đọng, ể áp dụng nộp dần làm nhiều lần Đối với sở inh doanh ngừng hoạt động, giải thể, phá sản phải phối hợp với Sở ế hoạch Đầu tƣ quan cấp giấy chứng nhận đăng ý inh doanh (đối với hợp tác xã Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố) Đối với sở bỏ trốn: Lập danh sách, xác định cụ thể số thuế nợ đọng, báo cáo đề nghị Uỷ ban nhân dân đạo ngành phối hợp truy tìm chủ sở để thu số thuế nợ đọng hân công r trách nhiệm tổ, đội thuế vai trò đội trƣởng đội thuế Y u cầu đội thuế phải làm hết trách nhiệm i n xử lý trƣờng hợp định xử lý phải tổ chức thực đƣợc, hông để tồn đọng tạo nghi m minh pháp luật Đối với doanh nghiệp thông báo doanh nghiệp thời gian hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thông báo để doanh nghiệp biết doanh nghiệp hơng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế cịn tình trạng nợ thuế, thơng báo danh sách doanh nghiệp nợ thuế tr n phƣơng tiện thông tin đại chúng để doanh nghiệp hông đƣợc tham gia đấu thầu xây dựng bản; đề nghị quan cấp phép đăng ý inh doanh thu hồi giấy chứng nhận đăng ý inh doanh, thành lập hội đồng tịch thu tài sản đơn vị để nộp đủ số thuế nợ vào NSNN; chuyển hồ sơ cho quan bảo vệ pháp luật điều tra, xem xét xử lý theo quy định pháp luật 100 hát ịp thời doanh nghiệp bỏ trốn, qua giám sát việc hai, nộp thuế doanh nghiệp, thời hạn nộp tờ hai mà doanh nghiệp chƣa nộp thời hạn nộp thuế mà doanh nghiệp hơng nộp thuế chi cục thuế cần áp dụng biện pháp nhằm xác định doanh nghiệp có cịn hoạt động hơng, doanh nghiệp cịn hoạt động động vi n doanh nghiệp nộp tờ hai, nộp thuế, doanh nghiệp di chuyển sang địa điểm y u cầu đại diện hợp pháp ế toán trƣởng doanh nghiệp phải hai báo lại địa điểm inh doanh doanh nghiệp y u cầu nộp tờ hai, nộp thuế Trƣờng hợp xác định doanh nghiệp bỏ trốn thơng báo cho Sở ế hoạch Đầu tƣ, quan bảo vệ pháp luật biết, đồng thời thông báo công hai để tránh lợi dụng 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở quan điểm quản lý thu NSNN từ thuế tr n địa bàn huyện, chƣơng Luận Văn tập trung sâu giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN từ thuế huyện Sơn Động Chi cục thuế huyện Các giải pháp cần thực đồng nhằm phát huy tối đa hiệu qủa thu NSNN tr n địa bàn huyện 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ * Kết luận - Quản lý thu NSNN trình nhà nƣớc sử dụng hệ thống cơng cụ sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế khoản thu ngồi thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính cơng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Phần lớn khoản thu NSNN mang tính chất cƣỡng bức, địi hỏi quản lý chặt chẽ để bắt buộc chủ thể kinh tế phải tuân thủ thực theo pháp luật - Công tác quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015-2017 đạt đƣợc kết khả quan ác quan thu thực nghiêm việc quản lý tốt đối tƣợng thu, thực nghiệp vụ chun mơn theo quy định Chính phủ đạo Tổng cục Thuế Đẩy mạnh thực giải pháp tăng thu, chống thất thu Tăng cƣờng xử lý nợ đọng tiền thuế, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Ngành Thuế phối hợp với ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc nhà nƣớc, ban quản lý dự án để thu thuế, tháng cuối năm để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Thực tốt công tác thông tin, tuyên truyền để N, ngƣời dân địa bàn hiểu đƣợc chất tốt đẹp Thuế nhƣ khoản thu NS Công tác tra, kiểm tra, hỗ trợ NNT trình quản lý chấp hành thu NSNN địa bàn huyện đƣợc ngành, cấp quan tâm coi nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý Nhà nuớc Kết thu NSNN tr n địa bàn huyện hàng năm vƣợt dự toán đƣợc giao, năm sau cao năm trƣớc n cạnh ết đạt đuợc, công tác quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện số tồn tại, hạn chế cần hắc phục nhƣ: phƣơng thức thu NSNN đƣợc áp dụng chƣa mang tính cƣỡng chế cao, tình hình nợ đọng thuế cịn tồn uy trình thu nộp thuế nhiều hâu ngƣời nộp NSNN, hoản thu phạt, phí, lệ phí cá nhân Ngƣời nộp phải nhiều thời gian cho việc lại, gây tình trạng nộp chậm thất thu cho NSNN, Nguy n nhân tồn tại, hạn chế tr n do: ệ thống văn bản, quy phạm pháp luật quản lý thu NSNN chƣa đƣợc hoàn thiện, đồng Sơn Động huyện có inh tế có xuất phát điểm thấp, nguồn thu NSNN tr n địa bàn nhỏ, phân tán, hông ổn định, hó đáp ứng đƣợc nhu cầu chi ngân sách Việc phân bổ giao dự toán ngân sách hàng năm chƣa sát với tình hình inh tế xã hội địa phƣơng, dự toán thu chƣa 103 bao quát hết đƣợc nguồn thu, có hoản thu giao cao hơng có thực hiện, b n cạnh có hoản thu giao thấp so với thực tế n n hơng tạo đƣợc tính tích cực hai thác bồi dƣỡng nguồn thu n cạnh đó, phối ết hợp quan hệ thống tài chƣa tốt Đồng thời số đơn vị nộp thuế hông chấp hành nghi m túc quy định nhà nƣớc; b n cạnh có phận hơng hiểu đầy đủ chế độ sách tài nói chung sách thuế nói ri ng dẫn đến việc chấp hành chƣa theo quy định pháp luật - Để hoàn thiện quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động thời gian tới cần tập trung thực số giải pháp sau: Hồn thiện sách quản lý thu ngân sách nhà nƣớc; Tăng cƣờng lãnh đạo, đạo, kiểm tra, kiểm soát quan quản lý; Hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ cán quản lý thu ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện; Hoàn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc tr n địa bàn huyện cuối tăng cƣờng công tác thông tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tƣợng nộp NSNN quản lý nợ thuế * Kiến nghị - Kiến nghị với Chính ph Tăng cƣờng phân cấp nguồn thu cho địa phƣơng, nghi n cứu sửa đổi, bổ sung theo hƣớng bỏ quy định hoản thuế thu nhập doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành NS TW hƣởng 100% mà n n quy định toàn thuế thu nhập N hoản thu phân chia NS TW NSĐ bao gồm địa phƣơng có trụ sở N địa phƣơng có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc N Đối với hoản thu phân chia cấp ngân sách địa phƣơng không n n ấn định ngân sách cấp xã hƣởng tối thiểu 70% mà quy định phải phân cấp cho ngân sách xã Mở rộng tỷ lệ điều tiết số hoản thu cho ngân sách cấp dƣới để tạo điều iện cho quyền cấp dƣới chủ động hai thác nguồn thu bố trí nhiệm vụ chi Tiếp tục cải cách hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý với inh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm bảo đảm nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nƣớc 104 - Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Giang hỉ đạo ngành Thuế tiếp tục cải cách công tác tiếp nhận hồ sơ, giải hồ sơ nộp hồn thuế, nâng cao việc áp dụng hình thức hai triển hai nộp thuế qua mạng, sử dụng dịch vụ tƣ vấn, hai nộp thuế … nhằm tránh tƣợng ti u cực phát sinh từ q trình hai hồn thành nghĩa vụ thuế Tăng cƣờng công tác tập huấn, hƣớng dẫn, n truyền thuế pháp luật thuế; xem xét ết hợp sách hỗ trợ N phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt N nhỏ vừa, gặp hó hăn inh tế uy định việc chấp hành chế độ sách nhà nƣớc công tác quản lý thu ngân sách cấp, ngành, quan đơn vị nhiệm vụ trọng tâm ngƣời đứng đầu quan đơn vị Cần quan tâm tới việc tạo nguồn thu cho địa phƣơng, việc phân cấp nguồn thu cho cấp huyện cấp xã nhiều hơn, để cấp huyện cấp xã chủ động nguồn thu, đảm bảo hoạt động chi địa phƣơng, giảm dần nguồn bổ sung cân đối từ nguồn ngân sách tỉnh - Đối với UBND huyện Sơn Động Thực luân chuyển cán theo quy định bố trí cán phù hợp với chuy n môn đáp ứng nhiệm vụ, y u cầu Tăng cƣờng ết hợp đào tạo theo chức danh ti u chuẩn, theo quy hoạch với việc đào tạo cán chuy n môn sâu, bồi dƣỡng cập nhật iến thức quản lý inh tế tài theo chế thị trƣờng, đáp ứng y u cầu nhiệm vụ tình hình Tăng cƣờng đạo cơng tác giám sát, iểm tra tra doanh nghiệp, tập trung vào đơn vị hoạt động lĩnh vực xây dựng Thông qua công tác tra, iểm tra giám sát hoạt động thu, chi tài yêu cầu ngành thực nghi m túc việc đánh giá rút inh nghiệm thực chế độ thông tin, báo cáo ết thực Tr n sở nhân rộng gƣơng điển hình làm tốt, ph bình xử lý nghi m hắc trƣờng hợp có sai phạm Đào tạo, bồi dƣỡng, nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác quản lý nguồn thu xã, thị trấn, để bƣớc nâng cao nghiệp vụ hai thác, quản lý thu ngân sách địa phƣơng 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước Bộ Tài (2003), Thơng tư 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài chính, quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn Bộ Tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 hướng dẫn quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước Đoàn Thị ƣơng (2013), Kinh nghiệm thu, chi ngân sách nhà nước Tiền Hải, http://www.baothaibinh.com.vn/4/24378/Kinh_nghiem_thu_chi_ngan_sach_n ha_nuoc_o_Tien_Hai.htm Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam, Tạp chí Tài số 5-2013 oàng Văn há (2013), Chi cục thuế Vĩnh yên Triển khai công tác thu NSNN bối cảnh kinh tế gặp nhiều khó khăn, http://vinhphuc.gdt.gov.vn/wps/portal Hà Minh Lục (2013), Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng giải pháp, Tạp chí kinh tế số 9-2013 L Văn Nam (2014), Điểm sang thu ngân sách nhà nƣớc; http://baobacninh.com.vn/news_detail/85360/diem-sang-thu-ngan-sachnha-nuoc.html Lý Văn hi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ inh tế, Đại học Đà Nẵng Quốc hội (2002), Luật Ngân sách nhà nước năm 2002 Nguyễn Tú Uyên (2011), Quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ngãi – Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ Nội 106 uản lý kinh tế, Hà UBND tỉnh Bắc Giang, Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm giai đoạn 20112015; Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm giai đoạn 2016 - 2020 UBND tỉnh Bắc Giang, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội cơng tác đạo điều hành UBND tỉnh Bắc Giang năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, Bắc Giang UBND tỉnh Bắc Giang, Báo cáo tổng hợp toán ngân sách năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, Bắc Giang 107 ... trạng quản lý thu NSNN cấp huyện tr n địa bàn huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015-2017 - Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp chủ yếu quản lý thu NSNN cấp huyện tr n địa bàn huyện Sơn Động, tỉnh. .. tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc; nội dung quản lý thu NSNN, Luật NSNN thực trạng công tác quản lý thu NSNN tr n địa bàn huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang - Phạm vi không gian: huyện Sơn Động, tỉnh. .. NGỌC VĂN SƠN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã đề tài : 2016BQLKT-BG38 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI