[r]
(1)Báo cáo thực tập tốt nghiệp
và số tiền người lao động lĩnh Khoản toán trợ cấp bảo hiểm xã hội lập tương tự Sau kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận ký, giám
đốc duyệt y, ”Bảng toán tiền lương bảo hiểm xã hội” sẽđược làm cứđể
thanh toán lương bảo hiểm xã hội cho người lao động Thông thường, doanh nghiệp, việc toán lương khoản khác cho người lao động chia làm kỳ: Kỳ tạm ứng kỳ nhận số lại sau trừ khoản khấu trừ thu nhập Các khoản toán lương, toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách người chưa lĩnh lương với chứng từ báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phịng kế tốn để kiểm tra, ghi sổ
* Phương pháp hạch toán:
- Hàng tháng tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho cơng nhân viên(bao gồm tiền lưong, tiền công, phụ cấp khu vực, chứcvụ, đắt đỏ, tiền ăn ca, tiền thưởng sản xuất…) phân bổ cho
đối tượng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ
Nợ TK 627 (6271-Chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý.phân xưởng Nợ TK 641 (6411): Phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ
Nợ TK 642 (6421): Phải trả cho phận nhân cơng quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả
- Khi tính TL nghỉ phép thực tế phải trả CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 622 (hoặc TK 335)
Nợ TK 641, 642, 627 Có TK 334
-Thanh tốn thù lao (tiền cơng, tiền lương):
(2)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ THANH TỐN VỚI CƠNG NHÂN VIÊN :
Khấu trừ khoản vào TL CNV Tiền lương phải trả CNV TK 335
TK 111, 112
TL nghỉ phép thực Trích trước TL nghỉ
tế phải trả CNV phép CNSX
Chi trả TL, thưởng, BHXH, khoản khác CNV
TK 4311, 4312 Tiền thưởng thi đua, trợ cấp khó
khăn phải trả CNV
TK 3388 TK 3383
Chi trả TL cho TL người
người vắng vắng chưa BHXH phải trả CNV
II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ:
1 Khái niệm, nhiệm vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ:
Mọi người lao động quan tâm đến tiền lương thu nhập mà họ người sử dụng lao động trả cho Tuy nhiên, tiền lương trả cho thời gian làm việc cịn có quyền lợi trách nhiệm khác thu hút quan tâm người lao
động: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn mà thường gọi chung khoản trích theo lương
TK 622, 627,641, 642
(3)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11
Bất kỳ doanh nghiệp phải theo dõi việc hình thành quỹ
bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn việc hạch tốn sử dụng quỹđó
Quỹ bảo hiểm xã hội dùng để trợ cấp cho người lao động có thời gian đóng góp quỹ trường hợp họ khả lao động
Quỹ bảo hiểm y tế dùng để đài thọ cho người lao động có thời gian
đóng góp quỹ trường hợp khám chữa bệnh
Quỹ kinh phí cơng đồn dùng để tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp Các quỹ trích lập theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có tỷ lệ phần trăm đóng góp người lao
động
2 Sự hình thành sử dụng qũy BHXH, BHYT, KPCĐ:
Qũy BHXH hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số
qũy tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên) công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng Theo chếđộ hành, tỷ lệ
trích BHXH 20% 15% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp, vào lương tháng.Qũy BHXH chi tiêu cho trường hợp người lao động ốm
đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Qũy
quan bảo hiểm xã hội quản lý
Qũy BHYT sử dụng đẻ toán khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ Qũy hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích BHYT hành 3%, đo 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập người lao
động Cịn phải trích theo tỷ lệ quy định với tổng số qũy tiền lương, tiền công phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp đặc biệt, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lưu
(4)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12
cho người lao động-kể lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí cơng đồn Tỷ lệ KPCĐ theo chếđộ hành 2%
3 Nội dung hạch toán:
Để toán khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế
toán doanh nghiệp phải lập “Bảng toán tiền lương cho tổđội, phân xưởng sản xuất phịng ban vào kết tính lương cho người Trên bảng tính lương cần ghi rõ khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền người lao động lĩnh Khoản toán trợ cấp BHXH lập tương tự Sau kế toán ttưởng kiểm tra, xác nhận ký giám đốc duyệt y, “Bảng toán tiền lương bảo hiểm xã hội” làm để toán tiền lương BHXH cho người lao động
Tài khoản hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ TK 338: ”Phải trả phải nộp khác": Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp KPCĐ, BHXH, BHYT, doanh thu nhận trước khách hàng …Kết cầu TK sau:
Bên Nợ:
- Các khoản nộp cho quan quản lý qũy - Các khoảnđã chi kinh phí cơng đồn - Xử lý giá trị tài sản thừa
- Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ
Bên Có:
-Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định - Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh kỳ - Các khoản trả, nộp hay thu hộ
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
(5)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13
Dư Nợ(nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa tốn Dư Có: Số tiền phải trả, phải nộp giá trị tài sản thừa chờ xử lý
Việc hạch toán khoản trích theo lương thể sơđồđối ứng tài khốn sau:
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN BHXH, BHYT, KPCĐ
Khấu trừ khoản vào TL CNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào
chí phí SXKD theo quy định
Chi tiêu kinh phí CĐ doanh nghiệp
TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ
vào TL người lao động TK 334
Chi trả BHXH cho BHXH phải trả người lao động cho CNV
BHXH, KPCĐ vượt chi cấp
Các khoản khấu trừ vào thu nhập cơng nhân viên: Theo quy định, sau khiđóng BHXH, BHYT, KPCĐ thuế thu nhập cá nhân, tổng số khoản khấu trừ không
đượt vượt 30% số lại
TK 622, 627,641, 642
(6)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài chính, chứng từ kế tốn lao động tiền lương bao gồm loại sau đây:
a Bảng chấm công
Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH người lao động để có tính trả lương, BHXH trả
thay lương, tiền thưởng cho người quản lý lao động doanh nghiệp Cuối tháng bảng chấm công chứng từ liên quan phiếu nghỉ hưởng BHXH chuyển phận kế tốn để kiểm tra, đối chiếu, quy cơng để tính lương bảo hiểm xã hội Kế tốn tiền lương vào ký hiệu chấm công người tính số ngày cơng theo loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Bảng chấm cơng lưu Phịng kế tốn chứng từ liên quan
b Bảng toán tiền lương
Bảng toán tiền lương chứng từ làm toán tiền lương, phụ
cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời để thống kê lao
động tiền lương
Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận (phịng, ban, tổ nhóm ) tương ứng với bảng chấm công
Cơ sở để lập bảng toán tiền lương chứng từ lao động : bảng chấm cơng, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động cơng việc hồn thành
(7)Báo cáo thực tập tốt nghiệp 16 c Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội
Phiếu nghỉ hưởng BHXH dùng để xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông ốm người lao động, làm tính trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương theo chếđộ quy định
Cuối tháng phiếu kèm theo bảng chấm công chuyển phịng kế tốn để
tính BHXH vào cột 1, 2, 3, mặt sau phiếu
d Bảng toán bảo hiểm xã hội
Bảng toán bảo hiểm xã hội dùng làm tổng hợp toán trợ
cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán bảo hiểm xã hội với quan quản lý bảo hiểm xã hội cấp
Cuối tháng, sau kế tốn tính tổng số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho người cho toàn đơn vị, bảng chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội
đơn vị xác nhận chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi
e Bảng toán tiền thưởng
Bảng toán tiền thưởng chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho người lao động, làm sở để tính thu nhập người lao động ghi sổ kế toán Bảng toán tiền thưởng chủ yếu dùng trường hợp thưởng theo lương không dùng trường hợp thưởng đột xuất, thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu
f Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành
Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành chứng từ xác nhận số
sản phẩm cơng việc hồn thành cuả đơn vị cá nhân người lao động Làm sởđể lập bảng tốn tiền lương tiền cơng cho người lao động
Phiếu người giao việc lập thành liên: liên lưu liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục toán cho người lao động Trước chuyển