Bài giảng Kế toán ngân hàng

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của NH liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn CSH, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm[r]

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Khoa Kế toán –Kiểm toán Trường đại học ngân hàng TP.HCM

1 Hiểu, giải thích vận dụng nguyên

tắc kếtoán, chuẩn mực kếtoán quyđịnh chủ yếu phản ánh chi tiết tổng hợp

nghiệp vụkinhtếphát sinhtạiNHTM

2 Hiểuvàvận dụngcácphươngphápkếtốnphản

ánhhệ thốngthơng tin vềcácnghiệp vụkinhtế chủ yếu tạiNHTM

3 Xử lý kiểmsốt q trìnhphản ánhhệ thốngthơng tinkếtốntạiNHTM

MỤC TIÊU MƠN HỌC

NỘI DUNG MƠN HỌC

Chương1: Tổngquanvề kếtốn ngân hàng tiết Chương2: Kếtoánnghiệp vụ tiền mặt tiết Chương3: Kếtoánnghiệp vụhuyđộng vốn tiết Chương4: Kếtoánvề dịch vụthanh toán qua ngân hàng

10 tiết

Chương5: Kếtốnnghiệp vụtíndụng 10 tiết Chương6: Kếtoánnghiệp vụkinh doanhngoại tệ

và toánquốc tế

5 tiết

Chương 7: Kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận

5 tiết

PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ

Thành phần

đánh giá Phương thức đánh giá

Tỷ lệ

(%)

Hoạt động kỳ

Tham gia phát biểu lớp

20

Tham gia tập lớp Tham gia làm việc nhóm

Kiểm tra viết cá nhân kỳ 20

Kiểm tra cuối

TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Nguyễn Thị Loan & Cộng (2017), Kế toán ngân hàng (Lýthuyết- Bài tập- Bàigiải), Nhàxuất bảnKinh TếTp HCM

- Luật kếtoán(Luật số88/2015/QH13)

- Nguyêntắc, Chuẩn mực kếtoánViệtNam quy địnhliên quan

- Hệ thốngtàikhoản kếtoán TCTD

TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

6

Chương 1

TÀI LIỆU THAM KHẢO -Chương1: “Tổngquanvề kếtoán ngân hàng” -Chuẩn mực kếtoánViệtNamsố01 “Chuẩn mựcchung” -Luật kếtoánsố88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 - Nghị định hướng dẫnthi hànhLuật kếtoán

- Hệ thốngtài khoản kếtoán ngân hàng ban hành theoQuyết

định479/2004/QĐ-NHNN Thôngtư10/2014/TT-NHNN

cácquyết định bổsungchỉnh sửa

- Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN Chế độ chứng từ

KTNH

- Quyết định số1913/2005/QĐ-NHNN Chế độ lưu trữ tài

liệu kếtoán ngành ngân hàng

- Quyết định32/2006/QĐ-NHNNvề kếtoán máy tính

7

NỘI DUNG

8

Khái quát kế toán ngân hàng

1

Nguyên tắc chuẩn mực kế toán

2

Tổ chức kế toán ngân hàng

1 Khái quát kế toán ngân hàng

Kháiniệm

Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm

tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài chínhdướihìnhthứcgiátrị, vật vàthời gian laođộng

Baogồm:

 Kếtốn tài ngân hàng  Kếtốnquản trịngân hàng

9

Vai trị

Cung cấp cácsố liệu,thơng tin kinhtế tài

phản ánh toàn diễn biến hoạt động kinh tế, đáp ứngucầucho q trình cácquyết định

kinhtế củacácđối tượngcóquyền lợiliên quan

10

1 Khái quát kế toán ngân hàng

ĐỐI TƯỢNG

Kết HĐKD Sự vận động

của tài sản nguồn vốn Tài sản

Nguồn vốn

11

1 Khái quát kế toán ngân hàng

Kháiniệm

Tàisảnlànguồn lựcdo ngân hàngkiểmsốt có

thểthuđược lợiích kinhtếtrongtươnglai Điều kiệnghinhận

- Có khả chắnthu lợi ích kinhtế

trongtươnglai

- Giátrị đượcxácđịnh mộtcáchchắc chắn

12

TÀI SẢN

13

 Tiền mặt

 Tiền gửi NHNN TCTD khác  Đầu tư góp vốn

 Cho vay  Tài sản cố định  Tài sản có khác

Kháiniệm

Nợ phải trảlànghĩa vụ củaNH phát sinhtừ kiện giao dịch qua mà NH phải tốntừcácnguồn lực củamình

Điều kiệnghinhận

Chắc chắnNHsẽdùngmột lượng tiền đểchitrảcho nghĩa vụ

Giátrị khoản nợ phải đượcxácđịnh cáchđáng tincậy

14

NỢ PHẢI TRẢ

NỢ PHẢI TRẢ

15

 Tiền gửi KBNN TCTD khác  Vay NHNN TCTD khác

 Tiền gửi khách hàng  Phát hành GTCG  Các khoản nợ khác

VỐN CHỦ SỞ HỮU

16

1

3

 Vốn điều lệ

 Thặng dư vốn cổ phần  Các quỹ ngân hàng  Nguồn vốn khác

Kháiniệm

Doanh thulàtổnggiá trịcáclợiích kinhtếmà NH thu từ hoạt độngkinh doanh thơngthường cáchoạt động khác kỳ kế tốn, gópphần làm

tăng vốn chủ sở hữu

Điều kiệnghinhậndoanh thu

Thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quanđến sựgiatăngTShoặclàmgiảm nợ phải trả

Khoảnthuđó đượcxácđịnh mộtcáchđángtincậy

17

KẾT QUẢ HĐKD

Kháiniệm

Chi phílàtổnggiátrịcáckhoảnlàmgiảm lợiích kinh

tếtrongkỳ kếtốndướihìnhthứccáckhoản tiềnchi ra, khoản khấu trừ tàisản cáckhoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu

Điều kiệnghinhậnchi phí

Giảm lợiích kinhtếtrongtươnglai có liên quanđến việc giảmTShoặc tăng nợ phải trả

Khoản giá trị giảm xuống xác định

cáchđángtincậy

18

KẾT QUẢ HĐKD

THU NHẬP

-Thu từ lãi tương tự

-Thu dịch vụ

-Thu KD ngoại hối

-Thu góp vốn mua cổ phần

-Thu nhập khác

KQKD = Thu nhập – Chi phí

CHI PHÍ

- Chi phí lãi vàtương tự

- Chidịch vụ

- Chi KDngoại hối

- Chidựphịng - Chi phíhoạt động

- Chi phí khác

19

Đối tượng

1 Khái quát kế toán ngân hàng

20

Đối tượng

Các hoạt động không liên quan trực tiếp

ngaylập tức đến tài sảnngân hàng sẽmanglạithunhập hoặclàm giatăngchi phí cho ngân hàng

VÍ DỤ

Ngày 31/12/XX, Tại NHTM A có số liệu tổng hợp sau:

21

Khoản mục Tỷ đồng Khoản mục Tỷ đồng

1 Tiền mặt 1.525 Tiền gửi TCTD khác

622 Tiền gửi khách

hàng

17.690 Cho vay khách hàng 17.620 Phát hành giấy tờ

có giá

425 10 Các khoản phải trả khác

978 Vốn chủ sở hữu 8.200 11.Hao mòn TSCĐ 638 Đầu tư trái phiếu

kho bạc

4.598 12 Tiền gửi TCTD khác

685 Tiền gửi ngân

hàng nhà nước

2.930 13 Các khoản phải thu

khác 913

7 Tài sản cố định 1.475

14 Lợi nhuận X

Lập bảng cân đối kế toán NHTM A?

VÍDỤ: BÀITẬP SỐ7 – Trang 49

22

NHTM CP Bmớithành lậpcó vốnbanđầudocổ đơng đóng góp 3.000tỷ đồng, cấu nhưsau:

-Tiền mặt: 1.900tỷ đồng -Tiền gửi tạiNHNN: 300tỷ đồng -TSCĐ: 800tỷ đồng

Ngàyđầutiên khaitrươngcó cácnghiệp vụphát sinh: 1.Nhận tiền gửi tiết kiệmcókỳ hạn tiền mặt: 10tỷ đồng

2 Cho vayngắn hạncơng tyTấn Lợi chuyển khoản đểthanh tốn chongười thụ hưởngC cótiền gửi tạicùng NHTMCP B 20tỷ đồng Mua thêmmột số TSCĐ từ nguồn vốn điều lệ trả từtàikhoảnTGtại NHNN, nguyên giáTSCĐ: 15tỷ đồng

4 Thunhập củaNHbằng tiền mặtlà 2tỷ đồng, tổngchi phí 1tỷ đồng tiền mặt

Yêucầu:

1.Lập bảngcânđối kếtoán banđầu

2 Chobiết ảnh hưởng củacácnghiệp vụkinhtế đếngiátrị bảng cânđối kếtoán

3.Lập bảngcânđối kếtoán sau khithực hiệncácnghiệp vụkinhtế

- Mơitrường kếtốn

- Giới hạnvà u cầu củaKTNH - Nguyên tắc kếtoán

- Chuẩn mực kếtoán

23

2 Nguyêntắcvàchuẩn mực kếtoán

Mơi trường kế tốn:

Cácyếu tố tácđộng đanxenlẫn nhauảnh hưởng đến hoạt động kếtoán Baogồm:

- Các yếu tố bên ngoài: thương mại, đầu tư, thâm nhập,…

- Cácyếu tốbên trong: conngười, yếu tố địalý,… - Mơi trường, thể chế trị, kinh tế; luật pháp;

thuế; tài chính;nghề kếtốn -Vănhóa xãhội, vănhóakếtốn -Sựpháttriển củakhoahọc kỹ thuật,…

24

Giới hạn yêu cầu KTNH Giới hạn:

-Chủ thểkinh doanh: NH làmột chủ thểkinh doanhđộc lập, BCTC phản ánh tình hình tài kết kinh doanhcủachính NH

- Hoạt động liên tục: NHvẫn hoạt động tiếp tục hoạt độngkinh doanh bìnhthườngtrongtươnglaigần - Đơn vị tiền tệ ổn định: thường đơn vị tiền tệ

thức quốcgia

- Kỳ kế toán: chia thời gian hoạt động thành kỳ bằngnhauđể kếtốn cóthể lậpBCTC

25

2 Nguntắcvàchuẩn mực kếtoán

Giới hạnvà yêucầu củaKTNH

Yêucầu bản: - Trungthực

- Khách quan -Đầy đủ

-Kịp thời

-Dễ hiểu

- Cóthểso sánhđược

Các yêucầunàyphải thực đồng thời

26

2 Nguyêntắcvàchuẩn mực kếtoán

27

2 Nguyêntắcvàchuẩn mực kếtoán

 Các nguyên tắc kế toán Nguyên tắc sở dồn tích

Nguyên tắc hoạt động liên tục

Nguyên tắc giá gốc

Nguyên tắc phù hợp

Nguyên tắc quán

Nguyên tắc thận trọng

Nguyên tắc trọng yếu

Nguyên tắc kế tốn

28

CƠ SỞ DỒNTÍCH

Nguyên tắc kế toán

29

HOẠT ĐỘNGLIÊNTỤC

- Gỉa địnhNH hoạt độngliên tụcvà tiếp tục hoạt độngkinh doanh bìnhthườngtrongtương

lai gần, nghĩa NH khơng có ý định

không buộc phải ngừng hoạt động phảithu

hẹp đáng kểqui mơhoạt động củamình

Ngun tắc kế tốn

30

GIÁGỐC

Tàisản phải đượcghinhậntheo giágốc Giágốc tài sản tính theo số tiền tương đương tiền trả, phải trả, hoặctính theo giá trị hợplý tài sản vàothời điểm tài sản

ghinhận

Nguyên tắc kế toán

31

PHÙHỢP

Việc ghinhận Doanh thu Chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản DT thì phải ghinhận khoản CPtương ứngcó liên quan đến việc tạo ra DT đó Chi phí tương ứng với

doanh thu baogồm chi phí kỳ tạora doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả nhưngliên quanđếndoanh thucủa kỳ

Ngun tắc kế tốn

32

NHẤTQN

Các sách phương pháp kế toán NH chọn phải áp dụng thống nhất

một kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi

Nguyên tắc kế toán THẬN TRỌNG

Thận trọnglàviệcxem xét, cânnhắc,phánđoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Nguntắc thận trọng địi hỏi:

-Phải lậpcáckhoản dựphịngnhưngkhơnglậpqlớn; - Khôngđánhgiá caohơngiátrịcác tàisảnvà cáckhoản thunhập;

- Khôngđánh giáthấp hơngiátrị củacáckhoản nợ phải trảvà chi phí;

- Doanh thu thu nhập đượcghinhậnkhi cóbằng chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phíphải đượcghinhậnkhi cóbằng chứng khả năngphát sinh chi phí

33

Ngun tắc kế tốn

TRỌNG YẾU

- Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếuthơng tinhoặc thiếuchính xác

thơng tin có thểlàm sailệch đáng kểBCTC, làm

ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụngBCTC

- Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính

chất thơng tinhoặccác sai sótđược đánhgiá hồncảnh cụ thể Tínhtrọng yếu củathơng tin phải xem xét phương diện định lượngvàđịnhtính

34

Chuẩn mực kế toán

Chuẩn mực kế tốn lànhữngquy ước,ngun tắc, thủ tục cơngnhận hướng dẫn cho

nghề nghiệp kế toán việc lựa chọn phương

pháp ghi nhận, đánhgiá công bố thông tin BCTC sở để đánhgiá chất lượngcơng tác

kếtốn

•Chuẩn mực kếtốnViệtNam (VAS) •Chuẩn mực kếtốnquốc tế(IAS)

35

2 Mơi trường ngun tắc kế tốn

Chuẩn mực kế toán

Hệ thống chuẩn mực kế toán VN BTC ban hành, đãcó 26chuẩn mực đượcban hành 5đợt: -Chuẩn mực số01:Chuẩn mựcchung

-Chuẩn mực số10:Ảnh hưởng việcthayđổi tỷgiá -Chuẩn mực số14: Doanh thu thunhậpkhác -Chuẩn mức số16: Chi phíđivay

-Chuẩn mực số21: Trình bày báo cáo tài

-Chuẩn mực số22: Trình bàybổsung báo cáo tài củacác Ngân hàng vàTổ chứctài chínhtương tự,…

36

3.Tổ chức kếtoán ngân hàng

Chứng từ kếtoán Kháiniệm:

Là giấy tờ vật mang tin phản ánh

nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, hồn thành làmcăn cứghisổ kếtốn NH

Ýnghĩa

- Là cơng cụ để tổ chức hạch tốn KTNH, đảm bảothơng tinkếtốn trungthực, xác, phù

hợp

- Làcơ sở để bảo vệan toàn tàisảnNH

- Là tài liệu pháp lý cần thiết phục vụ cho

cuộc kiểmtra, tra tài vàkếtốn

37

Phânloại:

+Căn cứvào trìnhtự lập chứng từ:

- Chứng từ gốc:được lập trực tiếp nghiệp vụ KT phát sinhhoặc hoàn thành.Chứng từ gốc sẽlàcăn cứpháp lýđểghisổ kếtốnnếu chứng từ chấphành vàthườnglà CTkết hợp

CTmệnh lệnhvàchứng từ chấphành

-Chứng từghisổ:được lậptrêncơ sở cácchứng từ gốc.Chứng từghisổcó giátrịpháp lýđểghi vàosổ kếtốn cóchứng từ gốckèm theo

38

3.Tổ chức kế toán ngân hàng

Phânloại:

+ Căn cứ vào nội dung NVKT phản ánh trên chứng từ:

-Chứng từ tiền mặt: cácchứng từ phảnánh

nghiệp vụcó liên quanđến tiền mặt

- Chứng từ chuyển khoản: các chứng từ phản

ánh cácnghiệp vụthanh tốn khơng dùngtiền mặt - Chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tàisản ngoại bảng

39

3.Tổ chức kế toán ngân hàng

Phânloại:

+Căn cứvàođịa điểm lập chứng từ:

- Chứng từ nội bộ: là chứng từdo ngân hàng lập để thực hiệncácnghiệp vụ kếtoán (VDChứng từ điều chuyển vốn nội bộ, phiếu xuấtVPP)

- Chứng từ bên ngoài: là chứng từ khách hànglậpvà nộpvào ngân hàng theomẫuinsẵn theo mẫu quy định (VD giấy rút tiền, ủy nhiệmchi, )

40

Phânloại:

+Căn cứhình tháivật chất chứng từ: - Chứng từ giấy

- Chứng từ điện tử:Làchứng từ kếtoán mà

yếu tố thể dạng liệu điện tử mã hóa mà khơng có thay

đổi q trình truyền qua mạng máy tính

hoặctrên vật mang tinnhư băng từ, đĩa từ,

loại thẻthanh toán

41

3.Tổ chức kế toán ngân hàng 4 Chứng từ kế toán Nguyêntắc lập chứng từ kếtoán:

- Ghi rõ ràng, đầy đủ, kịp thời,chính xác theo nội dung quyđịnhtrênmẫu chứng từ

- Khơngđược viết tắt, tẩyxóa, sửa chữa; viết phải dùng bútmực, sốvàchữ viết phảiliêntụckhôngđược ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Khi viết sai, chứng từ phải hủy bỏtheo quyđịnh

- Phải lập đủ sốliên, đầy đủ chữ ký dấu theo quyđịnh.Chứng từ điện tửsau khixửlýphảiin ragiấy

-Chứng từ tiền mặt: ngày ghi trênchứng từ phảilà ngày thực tếNH thuhoặcchitiền mặt

42

3.Tổ chức kế toán ngân hàng

Kiểm soát chứng từ:

43

Là kiểm tra lại tính đắn yếu tố ghi chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp

của chứng từ vàcủa nghiệp vụkinhtếphát sinh

suốtquá trìnhxửlý,giải nghiệp vụkinhtế

Kiểm soát trước. Kiểm soát sau.

3.Tổ chức kế toán ngân hàng

Kiểm soát chứng từ:

44

Nhân viên

thực hiện Nội dung kiểm soát

Kiểm soát trước Giao dịch viên

-Việc lập chứng từ;

- Tính hợp lệ hợp pháp

nghiệp vụ kinh tế phản ánh

chứng từ;

-Đối chiếu số tiền trênchứng từ với số dưtàikhoản

Kiểm soát sau Kiểmsoát

viên

-Kiểmsốt tínhhợp lệ, hợppháp

của chứng từ;

Luânchuyển chứng từ: Nguyêntắc:

-Đảm bảo nguntắc ghi chépkếtốnNỢ trướcCĨ sau

- Chứng từ kế toánphải luân chuyển nội NH, nội hệ thống NH, không quay

lại khách hàng sau khichứng từ giao dịch

viêntiếp nhận,xửlý,trừ trường hợp đặc biệt

- Đảm bảo chứng từ kiểmsoát chặt chẽ luân

chuyểnnhanh chóng an tồn

45

3.Tổ chức kế tốn ngân hàng 3.Tổ chức kế toán ngân hàng

 TàikhoảnKTNH:

- Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài theo

nộidung kinhtế

- Mỗi tàikhoản kếtoán lưu trữ cho loại số liệu kế toán, phản ánh tình hình tăng giảm

hiện có khoản mục thuộc đối tượng kế

toán: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu,

khoản mục củathunhập,chi phí

46

 Phân loại tài khoản KTNH:

Theo nội dung kinh tế

47

TÀI SẢN

Nợ Có

xxx

NGUỒN VỐN

Nợ Có

xxx

Tàikhoản phảnánh Tàisản–Nguồn vốn

- Lúcphảnánh tàisản,lúcphảnánhnguồn vốn

- Khiphảnánh TS:Dư Nợ,khiphảnánh NV:DưCó

3 Tổ chức kế tốn ngân hàng

 Phân loại tài khoản KTNH:

Theo nội dung kinh tế

48

Cuối ngày 31/12,số dư tài khoản kết chuyểntoànbộsang tài khoản lợi nhuận nămnay khơng cịnsố dư

3 Tổ chức kế tốn ngân hàng

CHI PHÍ

 Phân loại tài khoản KTNH:

Theo quanhệ với bảngcânđối kếtoán

+ Tàikhoảntrongbảngcânđối kếtoán

- Phảnánh cácnghiệp vụkinhtếphát sinh liên quan

đếntàisản, nợ phải trảvàvốn chủ sở hữu

- Hạchtốnkép:NỢ- CĨ

+ Tàikhoảnngồibảngcânđối kếtốn

- Phảnánh cácnghiệp vụkhơngảnh hưởng trực tiếp đếntàisảnvànguồn vốn củangân hàng

- Hạchtốnđơn: GhiNỢhoặcGhi CĨ

49

3 Tổ chức kế toán ngân hàng

 Phân loại tài khoản KTNH:

Theo mức độ tổng hợp chi tiết:

+ TKtổng hợp:

-TK cấp (2 chữ số): xx

-TK cấp (3 chữ số): xxx

-TK cấp (4 chữ số): xxxx

+ TK chitiết:

XXXX. XX. XXXXX…

TKcấp3 Kýhiệu tiền tệ Số thứ tự tiểu khoản

50

do Thống đốc NHNN quy định

3 Tổ chức kế toán ngân hàng

Hệ thốngtàikhoảnKTNH

Là danh mục TK sử dụng để phản ánh toànbộtài sản, nguồn vốn, vận động củachúng trìnhhoạt độngkinh doanhcủaNH

Baogồm:

- Các tàikhoảntrongbảngcânđối kếtoán(từ loại

1đến loại8)

- Các tàikhoản ngồi bảng cân đối kế tốn (loại

9)

51

3 Tổ chức kế toán ngân hàng

52

Loại Tên tài khoản

Loại1 Vốn khả dụng khoản đầu tư Loại2 Hoạt động tín dụng

Loại3 Tàisản cố định tài sản có khác Loại4 Các khoản phải trả

Loại5 Hoạt động toán Loại6 Nguồn vốn chủ sở hữu Loại7 Thu nhập

Loại8 Chi phí

Loại9 Cáctài khoản ngoại bảng

VÍ DỤ

TạiNgân hàng A phát sinh cácnghiệp vụsau: Cho KH A vayngắn hạn tiền mặt: 50triệu

đồng

2 KH B rúttiền mặt từtài khoản tiền gửi: 10triệu đồng

3 KH C nộp tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng: 5triệu đồng

4 Cơng ty D đề nghị trích tài khoản tiền gửi để

thanh tốnbằng chuyển khoản cho cơng ty E 30triệu đồng(cơng ty E có tàikhoản tạiNH A) ucầu:

1 Định khoản

2 Ảnh hưởng nghiệp vụ đếngiá trị bảng CĐKT

53

3.Tổ chức kếtốn ngân hàng Hình thức kế tốn:

Tập hợp phươngpháp vàkỹ thuậtghi chép NVKT phát sinh, phản ánh biến động

tàisảnvànguồn vốntheomộttrìnhtự địnhvà cóhệ thống, dựatrêncơ sởcácchứng từvàsổsách

kếtốn trongmốiquanhệ giữacácsổsáchkếtốn

vớinhau

Hình thức kế tốn:

-Nhật ký sổ

-Nhật ký chứng từ

-Chứng từ ghi sổ

54

Tổ chức công việc KTNH:

55

Kế toán giao dịch Kế toán tổng hợp

Côngviệc

-Tiếpxúc khách hàng; - Lập chứng từ, thực hạchtoán;

- Quản lý sổ kế toán chi

tiết,…

- Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao

dịch;

-Quảnlýsổ kếtoántổng hợp,…

Kết quả

Bảng liệtkêchứng từ, sổ kế

tốn chitiết,các báo cáo kê (tình hìnhhoạt động)

Các báo cáo kế tốn tài chính, báo cáo kế toán

quản trịtheo yêucầu 3.Tổ chức kếtoán ngân hàng

Tổ chức bộmáy kếtốn:

Trong tồnhệ thốngngân hàng -Bộmáykếtoántậptrung

-Bộmáykếtoánvừaphân tánvừa tậptrung

Trongmộtngân hàng - Giaodịch nhiều cửa

- Giaodịch cửa

56

Kế toán chi tiết kế toán tổng hợp

•Kếtốntổng hợp: Thuthập, xửlý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt độngkinh

tế,tài chínhcủa đơn vị đơn vị tiền tệ •Kếtốn chitiết: Phảithu thập, xử lý, ghi chép

và cungcấpthông tin chitiết bằngđơn vị tiền tệ, đơn vị vậtvàđơn vị thờigian laođộngtheo

từng đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế

toán.Kếtoán chitiếtminhhọa chokếtoántổng hợp

57

3.Tổ chức kếtoán ngân hàng

Báo cáo tài

•Bảng cân đối kế tốn

•Báo cáo kết hoạt động kinh doanh

•Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

•Thuyết minh báo cáo tài

58

3.Tổ chức kếtốn ngân hàng

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

TÀI LIỆU THAM KHẢO -Chương2: “Kếtoánnghiệp vụ tiền mặt”

-Chuẩn mực kếtoánViệtNamsố01 “Chuẩn mựcchung” -Luật kếtoánsố88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 - Nghị định hướng dẫnthi hànhLuật kếtoán

- Hệ thống tàikhoản kếtoán ngân hàng ban hành theo Quyết

định479/2004/QĐ-NHNN Thôngtư10/2014/TT-NHNN

cácquyết định bổsungchỉnh sửa

- Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN Chế độ chứng từ

KTNH

- Quyết định số1913/2005/QĐ-NHNN Chế độ lưu trữ tài

liệu kếtoán ngành ngân hàng

- Quyết định32/2006/QĐ-NHNNvề kếtoán máy tính

NỘI DUNG

61

Khái quát nghiệp vụ tiền mặt

1

Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt

2 3 4

1 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

•Tiền mặt thuộc nghiệp vụ ngân quỹ NHTM, để đáp ứngyêucầuchitrả tiền mặt củangân hàng

•Tiền mặtbaogồm: VND vàngoại tệ

1 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

NGUYÊNTẮC KẾTOÁN

- Tiền mặt đượcghinhậntheo nguyên tắcgiágốc - Đảm bảo đầy đủ chứng từ thu chi tiền mặt

(Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, bảnkênạp tiền)

- Cuốingàykiểm quỹ, tồn quỹ tiền mặttrênsổsách

phải tồn quỹ tiền mặttrênthực tế

2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

Tài khoản sử dụng

 Kế toán thu tiền mặt

 Kế toán chi tiền mặt

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

•TK 1011 -Tiền mặt đơn vị

•TK 1019 -Tiền mặt vận chuyển

•TK 461 - Thừa quỹ,tàisản thừa chờ xửlý

•TK 3614 - Tham ơ,thiếu tiền,tàisản chờ xửlý •TK 3615 - Cáckhoản phải bồi thường nhân viên,

cánbộ củaTCTD

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Số tiền mặt thu vào Số tiền mặt chi

Số tiền mặt có quỹ TCTD

Nợ TK 1011 -“Tiền mặt đơn vị” Có

Số tiền xuất quỹ đến đơn vị nhận tiền (Đơn vị nhận chưa nhận)

Số tiền mặt vận chuyển đến đơn vị nhận tiền

Số tiền mặt vận chuyển đường

Nợ TK 1019 -“Tiền mặt vận chuyển ” Có

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Số tiền thừa quỹ ngân hàng giải

Số tiền thừa quỹ ngân hàng phải trả (chưa giải quyết)

Số tiền thừa quỹ ngân hàng phải trả

Nợ TK 461 -“Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý ” Có

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Số tiền thiếu quỹ ngân hàng phải thu

Số tiền ngân hàng thu giải chuyển vào tài khoản thích hợp

Số tiền thiếu quỹ ngân hàng phải thu

Nợ TK 3614, TK 3615 Có

KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

TK 1011 TK 5191

TK 421, 423

KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

TK 1011 TK 1019

TK 421, 423

KẾ TOÁN THỪA, THIẾU QUỸ

TK 1011 TK 3614

Số tiền mặt thiếu

TK 1011,3615

KẾ TOÁN THỪA, THIẾU QUỸ

TK 79,1011,4211 TK 461

Số tiền mặt thừa quỹ xử lý

TK 1011

Số tiền mặt thừa quỹ

VÍ DỤ: BÀI TẬP SỐ – Trang 65

74

TạiNHTM A ngày 15/2/Y phát sinhmột số nghiệp vụ nhưsau: Công ty Bnộp giấy nộp tiềnkèmsố tiền mặtlà 300triệu đồng để nộp vào tàikhoản tiền gửikhôngkỳ hạn

2 Khách hàng Cnộp sổ tiết kiệmkèm CMNDđề nghịlãnhtiền mặtlà 10 triệu đồng từ tiền gửi tiết kiệmkhôngkỳ hạn

3 Ngân hànggiảingânbằng tiền mặt đối vớikhách hàng D 75triệu đồng, thời hạn6 tháng, lãisuấtcho vay 1%/ tháng

4 Ngân hàngnộp tiền mặtvàotiền gửi tạingân hàng nhànước số tiềnlà 500triệu đồng Ngân hàngđang chuyển tiền mặt đếnngân hàng nhànước

Yêucầu: Hãyxửlý vàđịnh khoảncácnghiệp vụtrên?

Biết rằng: Các tàikhoảncó liên quan cóđủ khả năngthanh toán

75 76

- Chương7 “Kếtoánnghiệp vụhuyđộng vốn” - Hệ thống tàikhoản kếtoán TCTD (theoQuyết

định 479/2004/QĐ-NHNN Thông tư 10/2014/TT-NHNN)

- Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1: “Chuẩn mực

chung”

- Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16: “Chi phí

vay”

- Chuẩn mực kếtốnViệtNam số22: “Trình bàybổ

77

- Thơng tư 23/2014/TT-NHNN TT SĐBS 32/2016/TT-NHNN:Hướng dẫn việc mởvàsử dụngTK toántại tổ chứccungứng dịch vụthanh toán

- Quyết định số 652/2001/QĐ-NHNN: Quy định phương pháp tính vàhạchtốn thu,trảlãicủaNHNN TCTD - Quyết định số1160/2004/QĐ-NHNN cácQĐ SĐBS số

47/2006/QĐ-NHNN: Quychế tiền gửi tiết kiệm - Thôngtư số 48/2018/TT-NHNN quiđịnh tiền gửi tiết

kiệm thơngtư số 49/2018/TT-NHNN quiđịnh tiền gửicókỳ hạn hiệu lực từ05/07/2019

- Thông tư 34/2013/TT-NHNN TT SĐBS 16/2016/TT-NHNN: quyđịnh vềphát hànhkỳ phiếu, tínphiếu,chứng tiền gửi, tráiphiếutrongnước

NỘI DUNG

78

Khái quát nghiệp vụ huy động vốn

1

Kế toán huy động vốn tiền gửi

2

Kế toán phát hành GTCG

3

1 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

Kháiniệm

Nghiệp vụhuyđộng vốn thực chấtlàhoạt độngthu hút nguồn vốnnhànrỗi củacá nhân,tổ chứckinhtếxãhội tạonên 1nguồn lựctài chínhđượcngân hàngsử dụng để kinh doanh sinhlời vàtrả lại1phần lợi nhuận cho người gửithông qua côngcụlãisuất

79 80

HUY ĐỘNG VỐN

Tiền gửi khách hàng

Vay NHNN TCTD Phát hành GTCG

HĐV thường xuyên HĐV không thường xuyên Các hìnhthứchuyđộng vốn