Caïc âån vë chuí âáöu tæ khäng thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn thç kãú toaïn dæû aïn âáöu tæ âæåüc thæûc hiãûn trãn cuìng hãû thäúng säø kãú toaïn cuía doanh nghiãûp hoàûc âån vë haì[r]
(1)Bài giảng Kế toán xây dựng
CHỈÅNG by
QUY ĐỊNH CHUNG kế toán chủ đầu tư
Điều 1: Chế độ kế toán đơn vị chủ đầu tư áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư có thành lập Ban quản lý dự án tổ chức công tác kế toán riêng Các đơn vị chủ đầu tư khơng thành lập Ban quản lý dự án kế toán dự án đầu tư thực hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp phải tuân thủ quy định chế độ nội dung, phương pháp ghi chép mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực đầu tư, lập báo cáo tài tốn vốn đầu tư dự án hồn thành
Điều 2: Đơn vị chủ đầu tư phải chấp hành chế độ kế toán theo Pháp lệnh Kế toán
Thống kê, Điều lệ Tổ chức kế toán Nhà nước, văn pháp quy hành kế toán, kiểm toán quy định Quyết định
Điều 3: Kế toán đơn vị chủ đầu tư có nhiệm vụ
1- Thu nhập, phản ánh, xử lý tổng hợp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin nguồn vốn đầu tư hình thành (bao gồm vốn ngân sách Nhà nước cấo, vốn chủ sở hữu, vốn vay, vốn tài trợ, viện trợ, ); tình hình chi phí, sử dụng tốn vốn đầu tư; tình hình tốn vốn đầu tư theo cấu vốn đầu tư, theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành
2- Tính tốn phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số lượng giá trị loại, thứ tài sản cố định tài sản lưu động tăng lên đầu tư xây dựng mang lại
3- Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành tiêu chuẩn, định mức, chế độ, sách quản lý tài đầu tư xây dựng Nhà nước đơn vị; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật toán, chấp hành dự toán
4- Lập nộp hạn báo cáo tài cho đơn vị quản lý cấp quan toán, cho vay tài trợ vốn, quan Thống kê Cung cấp thông tin tài liệ cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu cho hoạt động đầu tư xâydựng Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư
Điều 4: Yêu cầu cơng tác kế tốn đơn vị chủ đầu tư
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác trung thực hoạt động kinh tế, tài phát sinh q trình đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư;
- Phải đảm bảo quản lý chặt chẽ, toàn diện, liên tục khoản vật tư, tài sản, tiền vốn đơn vị chủ đầu tư;
(2)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Số liệu báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ, trung thực, xác thơng tin kinh tế, tài cần thiết cho hoạt động quản lý thực q trình đầu tư, tốn vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư;
- Tổ chức cơng tác kế tốn phải gọn, nhẹ, tiết kiệm hiệu
Điều 5: Nội dung công việc kế toán đơn vị chủ đầu tư
Kế toán nguồn vốn đầu tư:
Phản ánh số có tình hình biến động vốn đầu tư theo nguồn hình thành, bao gồm: Nguồn vón NSNN cấp, nguồn vốn chủ sở hữu chủ đầu tư, nguồn vốn vay, nguồn vốn tài trợ, viện trợ khoản hỗ trợ đầu tư
Kế toán sử dụng vốn đầu tư:
1- Phản ánh chi phí thực đầu tư theo cấu vốn đầu tư, theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình
2- Phản ánh số có tình hình biến động loại tài sản đơn vị chủ đầu tư, như:
- Tiền mặt, ngoại tệ quỹ gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước; - Số lượng, giá trị vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ;
- Phản ánh số lượng, nguyên giá giá trị hao mòn tài sản cố định có tình hình biến động tài sản cố định, công tác mua sắm, xây dựng sửa chữa tài sản cố định Ban quản lý dự án;
- Phản ánh khoản nợ phải trả toán nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu;
- Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng đơn vị chủ đầu tư;
- Phản ánh số có tình hình biến động loại tài sản khác thuộcquyền kiểm soát quản lý đơn vị chủ đầu tư
3- Phản ánh khoản nợ phải trả phát sinh hoạt động đơn vị chủ đầu tư, như: khoản trích nộp theo lương, khoản phải trả nhân viên Ban quản lý dự án, khoản nộp Ngân sách (nếu có) việc tốn khoản phải trả, phải nộp kác
4- Kế toán khoản thu nhập khác, chi phí khác (theo quy định sách tài chính) Ban quản lý dự án
Lập báo cáo tài báo cáo toán vốn đầu tư:
- Lập gửi hạn báo cáo tài đơn vị chủ đầu tư theo quan quản lý cấp trên, quan toán, cho vay, tài trợ vốn, quan Thống kê;
(3)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Định kỳ phân tích báo cáo tài chính, đề xuất biện pháp tăng cường quản lý hoạt động đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư
Điều 6: Kiểm kê tài sản
Cuối niên độ kế toán, trước khoá sổ kế toán đơn vị chủ đầu tư phải thực kiểm kê để xác định xác số lượng giá trị loại tài sản, vật tư, tiền vốn có thời điểm kiểm kê, đối chiếu xác nhận khoản công nợ có để đảm bảo khớp số liệu sổ kế toán với thực tế
Đơn vị chủ đầu tư phải kiểm kê bất thường giải thể, sáp nhập, đình hoạt động trường hợp khác theo quy định pháp luật
Điều 7: Kiểm tra kế toán
Kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho quy định pháp lý tài chính, kế tốn chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế tốn xác, trng thực, khách quan
Đơn vị chủ đầu tư phải chịu kiểm tra kế toán quan quản lý cấp quan tài năm lần thiết phải tiến hành trước phê duyệt toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư phải chấp hành lệnh kiểm tra quan quản lý cấp trên, quan tài chính, quan tốn, cho vay tài trợ vốn; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực số liệu, tài liệu cần thiết cho cơng tác kiểm tra kế tốn tiến hành thuận lợi
Điều 8: Lưu trữ tài liệu kế toán
Tài liệu kế toán phải lưu trữ bao gồm: chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu khác liên quan đến kế toán
Sau kết thúc niên độ kế tốn hồn tất tồn cơng việc kế tốn, tài liệu kế tốn khơng cịn sử dụng để ghi sổ kế toán niên độ kế toán phải xếp, phân loại, liệt kê, gói buộc lập danh mục để đưa vào lưu trữ theo quy định
Trường hợp ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài máy vi tính cuối kỳ kế tốn (tháng, q), sau hồn thành việc khố sổ phải in tồn hệ thống sổ kế toán tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết báo cáo tài chính, làm đủ thủ tục pháp lý sổ kế toán ghi tay để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt quan Nhà nước, sau lưu trữ với tài liệu kế toán khác
Thời hạn lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ tài liệu kế toán Nhà nước
Điều 9: Đơn vị chủ đầu tư có thành lập Ban quản lý dự án tuỳ theo quy mơ phải tổchức máy kế tốn thành phịng (hoặc tổ) phải cử người phụ trách kế toán
(4)Bài giảng Kế toán xây dựng
Trường hợp chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án phải bố trí cán kế tốn để thực cơng tác kế tốn phản ánh tồn q trình tiếp nhận sử dụng vốn đầu tư toán vốn đầu tư dự án hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng
Điều 10: Khi thành lập Ban quản lý dự án đơn vị chủ đầu tư, sau có định bổ nhiệm trưởng ban (hoặc giám đốc ban), quan có thẩm quyền phải đồng thời cử người phụ trách kế toán để tổ chức thực kế toán Ban quản lý dự án
Điều 11: Cán bộ, nhân viên đơn vị chủ đầu tư phải nghiêm chỉnh chấp hành
quy định tài chính, kế tốn có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời chứng từ, tài liệu cần thiết có liên quan đến cơng tác kế tốn chịu trách nhiệm xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu kế toán thực
Điều 12: Người phụ trách kế tốn đơn vị chủ đầu tư có chức giúp thủ trưởng đơn vị trưởng ban, giám đốc Ban quản lý dự án đạo, tổ chức thực tồn cơng tác tài kế tốn thơng tin kinh tế đơn vị; thực kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ chế độ, sách tài chính, kế tốn, việc thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước việc chấp hành kỷ luật tài chính, kế tốn đơn vị chủ đầu tư
Điều 13: Người phụ trách kế toán chịu đạo, lãnh đạo trực tiếp thủ trưởng đơn vị chủ đầu tư trưởng ban, giám đốc ban quản lý dự án, đồng thời chịu đạo kiểm tra nghiệp vụ chun mơn tài chính, kế tốn quan quản lý tài
Điều 14: Xử lý vi phạm
(5)Bài giảng Kế toán xây dựng
CHỈÅNG tạm
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN đơn vị chủ đầu tư
Điều 15: Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ vật mang tin
nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thực hồn thành Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải chứng minh chứng từ kế toán hợp pháp hợp lệ
Điều 16: Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh việc tiếp nhận sử dụng
nguồn vốn đầu tư, khoản thu nhập chi phí hoạt động khác đơn vị chủ đầu tư phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phải lập theo quy định hoá đơn, chứng từ quy định chế độ
Điều 17: Nội dung hệ thống chứng từ kế toán gồm tiêu: Lao động tiền lương;
2 Vật tư; Tiền tệ;
4 Tài sản cố định;
5 Chứng từ kế toán ban hành văn pháp quy khác
Danh mục chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư quy định Phần thứ hai (A)
Điều 18: Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: Tên gọi chứng từ (phiếu thu, phiếu chi );
2 Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Số liệu chứng từ;
4 Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ; Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ; Nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh; Các tiêu số lượng giá trị;
8 Chữ ký người lập ngườichịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ kinh tế tài Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế đơn vị chủ đầu tư với pháp nhân thể nhân phải có chữ ký người kiểm sốt, người phê duyệt đóng dấu đơn vị
Đối với chứng từ liên quan đến việc bán sản phẩm sản xuất thử (nếu có) phải thực theo quy định hố đơn, chứng từ Bộ Tài
(6)Bài giảng Kế toán xây dựng
Điều 20: Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư không ký
trên chứng từ trắng, mẫu in sẵn Chủ tài khoản người phụ trách kế toán tuyệt đối không ký séc trắng Nghiêm cấm việc hợp pháp hoá chứng từ kế toán
Điều 21: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn
Trình từ thời gian luân chuyển chứng từ kế toán người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư quy định Chứng từ kế toán đơn vị chủ đầu tư lập từ bên vào phải tập trung vào phận kế toán đơn vị Bộ phận kế tốn phải kiểm tra tính trung thực, hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán nhận sau kiểm tra, xác minh dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn
Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán gồm bước sau:
1 Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ;
2 Kiểm tra, soát xét, phê duyệt nội dung nghiệp vụ kinh tế; Căn vào chứng từ để ghi sổ kế toán;
4 Bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán
Điều 22: Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán, gồm:
1 Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu phản ánh chứng từ; Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ;
3 Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ;
4 Kiểm tra việc chấp hành quy chế kiểm soát nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài
Khi kiểm tra chứng từ kế tốn, phát có hành vi vi phạm sách, chế độ kinh tế, tài cùa Nhà nước phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ) đồng thời báo cáo cho thủ trưởng phụ trách kế toán đơn vị biết để xử lý kịp thời theo quy định hành
Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ viết, số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại thông báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh sau nhận dùng làm ghi sổ
Điều 23: Quản lý chứng từ kế toán
(7)Bài giảng Kế toán xây dựng
CHỈÅNG chên
SỔ KẾ TỐN số
nội dung TI KHOẢN
KẾ TỐN áp dụng đơn vị chủ đầu tư
Điều 24: Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư gồm 33 tài khoản
trong Bảng cân đối kế toán 04 tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn quy định Phần thứ ba (A) chia làm loại
Các tài khoản Bảng cân đối kế toán thực theo phương pháp "Kế toán kép"
Các tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn thực theo phương pháp "Kế toán đơn"
Ban quản lý dự án vào đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý dự án, phân cấp tài để lựa chọn áp dụng tài khoản kế toán phù hợp Ban quản lý dự án mở thêm tài khoản cấp (đối với tài khoản chưa quy định tài khoản cấp 2) Việc mở thêm tài khoản cấp phải có ý kiến chấp thuận văn Bộ Tài
Điều 25: Sổ kế toán, gồm:
- Sổ phần kế toán tổng hợp gọi sổ kế toán tổng hợp; - Sổ phần kế toán chi tiết gọi sổ kế toán chi tiết
Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Cái, sổ Nhật ký sổ kế toán tổng hợp khác
Sổ kế toán chi tiết gồm: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhà nước quy định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại Sổ Cái, sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Việc đăng ký sổ kế toán đơn vị chủ đầu tư với quan quản lý Nhà nước thực theo quy định hành Nhà nước
Điều 26: Sổ nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán niên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế toán sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phái sinh bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng đơn vị chủ đầu tư
Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ yếu tố sau: Ngày, tháng ghi sổ;
2 Số hiệu ngày lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; Tóm tắt nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh;
4 Số tiền nghiệp vụ phát sinh
(8)Bài giảng Kế toán xây dựng
toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư) Số liệu kế tốn Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình biến động số có nguồn vốn đầu tư, chi phí thực dự án đầu tư, loại tài sản, nợ phải thu, phải trả, khoản thu nhập chi phí hoạt động khác (nếu có) đơn vị chủ đầu tư
Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ yếu tôsau:
1 Ngày, tháng ghi sổ;
2 Số hiệu ngày lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; Tóm tắt nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh;
4 Số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản
Điều 28: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết đối tượng kế toán phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế tốn chi tiết cung cấp thơng tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, nợ phải thu, nợ phải trả chưa phản ánh chi tiết sổ Nhật ký Sổ phục vụ cho việc tính lập tiêu báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành
Số lượng, kết cấu sổ kế tốn chi tiết khơng qui định bắt buộc Các đơn vị chủ đầu tư phải vào qui định mang tính hướng dẫn chế độ yêu cầu quản lý đơn vị để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp
Điều 29: Đơn vị chủ đầu tư phải vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ kế toán Nhà nước yêu cầu quản lý đơn vị để mở đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết
Điều 30: Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lệ chứng minh
Điều 31: Sổ kế toán phải quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Số kế toán giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm điều ghi sổ giữ sổ thời gian dùng sổ
Khi có thay đổi người giữ ghi sổ kế toán, người phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán cán kế toán cũ với cán kế toán Cán kế tốn cũ phải chịu trách nhiệm tồn điều ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ Cán kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải thủ trưởng đơn vị người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư ký xác nhận
Điều 32: Sổ kế toán phải dùng giấy tốt, đảm bảo ghi chép rõ ràng, Ghi sổ kế tốn phải dùng mực tốt, khơng phai Cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa Khi cần sửa chữa số liệu sổ kế toán phải thực phương pháp qui định chế độ
Điều 33: Các hình thức sổ kế toán quy định áp dụng thống đơn vị chủ đầu tư, gồm:
(9)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung;
Trong hình thức sổ kế tốn có qui định cụ thể số lượng, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán (quy định phần thứ ba) Đơn vị chủ đầu tư phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp, đơn vị chủ đầu tư phải tuân thủ nguyên tắc hình thức sổ kế tốn chọn về: loại sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ kết hợp loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ kế toán
Điều 34: Việc mở ghi chép sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, liên tục, có hệ thống tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn vốn đầu tư; chi phí thực dự án; tình hình biến động có loại tài sản, nợ phải thu, nợ phải trả nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tài cho việc lập báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành đơn vị chủ đầu tư
Tuyệt đối khơng để ngồi sổ kế tốn khoản tài sản, vật tư, tiền vốn đơn vị chủ đầu tư hình thức
Điều 35: Sổ kế toán phải mở vào đầu niên độ kế tốn sau có định thành lập đơn vị chủ đầu tư Ban quản lý dự án Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư Ban quản lý dự án có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán trước sử dụng
Điều 36: Sổ kế toán phải theo mẫu quy định chế độ này, sổ đóng
thành để tờ rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Trước dùng sổ kế tốn phải hồn thiện thủ tục sau:
Đối với sổ kế toán dạng quyển:
Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị chủ đầu tư, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán, họ tên người giữ sổ, ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác
Phải đánh số trang hai trang sổ phải đóng dấu chủ đầu tư (gọi dấu giáp lai)
Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư Ban quản lý dự án phải ký xác nhận vào trang đầu trang cuối sổ kế toán
Đối với sổ tờ rời:
Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị chủ đầu tư, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, ngày tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ
Các tờ rời trước dùng phải Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư Ban quản lý dự án ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ Đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo trật tự định phải đảm bảo an tồn, dễ tìm
(10)Bài giảng Kế toán xây dựng
Sổ kế toán ghi máy vi tính phải theo biểu mẫu quy định chế độ Cuối tháng phải in sổ, đóng thành phải thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư ký xác nhận
Điều 38: Số liệu ghi sổ kế tốn phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống; Khơng bỏ cách dịng; Khơng ghi xen kẽ, chồng đè; Khi hết trang phải cộng số liệu trang, đồng thời phải chuyển số tổng cộng sang đầu trang
Điều 39: Các sai sót sổ kế tốn (nếu có) phải sửa chữa theo
phỉång phạp sau:
- Phương pháp cải (cịn gọi phương pháp xố bỏ); - Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương pháp ghi đỏ); - Phương pháp ghi bổ sung
Điều 40: Khi dùng phương pháp cải để đính chỗ sai sổ kế tốn gạch
một đường mực đỏ xoá bỏ chỗ ghi sai để cịn thấy nội dung chỗ ghi sai xố bỏ Trên chỗ bị xoá bỏ ghi số mực thường Nếu sai sót chữ số phải xố bỏ tồn số sai viết lại số Cần phải chứng thực số hiệu đính chữ ký người phụ trách kế tốn bên cạnh
Phương pháp cải áp dụng trường hợp:
- Sai sót diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; - Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng
Điều 41: Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai trước hết phải viết
lại mực đỏ bút toán sai (ghi số âm) để huỷ bỏ bút toán này, sau dùng mực thường viết bút tốn để thay
Phương pháp ghi số âm áp dụng cho trường hợp:
- Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế tốn mà khơng thể sửa lại phương pháp cải chính;
- Khi lập gửi Bảng cân đối kế toán phát sai sót;
- Sai sót, số tiền tài khoản ghi nhiều lần số ghi sai lớn số
Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính số sai phải lập "Chứng từ ghi sổ đính chính" người phụ trách kế tốn ký xác nhận
Điều 42: Phương pháp ghi bổ sung áp dụng cho trường hợp bút toán ghi
(11)Bài giảng Kế toán xây dựng
Điều 43: Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính tuỳ trường hợp sửa chữa sai sót theo ba phương pháp nêu trên, song phải tuân thủ qui định sau:
- Nếu sai sót phát chưa in sổ phép sửa chữa trực tiếp vào sổ máy;
- Nếu sai sót phát sau in sổ, ký tên, đóng dấu đơn vị sổ in sửa chữa theo qui định phương pháp nêu trên, đồng thời phải sửa lại chỗ sai máy in lại tời sổ Phải lưu tờ sổ với tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát
Điều 44: Khi kiểm tra xác nhận báo cáo tài năm báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành, tra, kiểm tra, kiểm tốn kết thúc có kết luận thức, phải điều chỉnh lại số liệu báo cáo tài liên quan đến số liệu ghi sổ kế tốn đơn vị phải sửa đổi ghi bổ sung vào tài khoản liên quan sổ kế toán năm (thời điểm phát nghiệp vụ sai); đồng thời phải ghi vào trang cuối (dưới dịng cuối) sổ kế tốn năm báo cáo để thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra Đối với sai sót phát trước gửi báo cáo thức điều chỉnh vào sổ kế toán năm báo cáo; đồng thời phải điều chỉnh số dư đầu năm sổ kế toán năm
Điều 45: Kết thúc kỳ kế toán (tháng, quý) kết thúc niên độ kế toán phải khố sổ kế tốn Ngồi ra, phải khố sổ kế toán trường hợp: Kiểm kê tài sản, sáp nhập, chia tách, đình hoạt động giải thể đơn vị chủ đầu tư
Mỗi lần khoá sổ kế toán, người giữ sổ, người kiểm tra sổ người phụ trách kế toán phải ký tên vào sổ
Điều 46: Các loại sổ kế toán (dù sử dụng phận kế toán hay lưu trữ phận lưu trữ đơn vị) phải xếp gọn gàng, ngăn nắp bảo quản chu đáo tủ, hịm phịng có khố chắn để tránh mát, thất lạc Tại nơi lưu trữ phải làm đầy đủ biện pháp cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ sổ kế toán an toàn
Trong thời gian loại sổ kế tốn cịn tạm lưu giữ phận kế tốn, người phụ trách kế toán người chịu trách nhiệm tổ chức công việc bảo quản Trường hợp lưu trữ nơi lưu trữ, người phụ trách kế toán thủ trưởng đơn vị chủ đầu tư phải chịu trách nhiệm
Điều 47: Nội dung hệ thống báo cáo tài chính:
1 Báo cáo tài áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư quy định phần thứ năm, gồm 04 biểu mẫu báo cáo 05 phụ biểu chi tiết sau:
04 biểu mẫu báo cáo:
1 Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-CĐT
(12)Bài giảng Kế toán xây dựng
05 phụ biểu chi tiết:
1 Chi tiết nguồn vốn đầu tư Mẫu số F02-CĐT
2 Thực đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình
Mẫu số F03A-CĐT
3 Quyết toán vốn đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng
Mẫu số F03B-CĐT
4 Chi phí khác Mẫu số F03C-CĐT Chi phí Ban quản lý dự án Mẫu số F03D-CĐT
2 Ngoài báo cáo tài qui định nói trên, đơn vị chủ đầu tư phải lập báo cáo tài khác theo yêu cầu quan toán vốn, tổ chức cho vay tài trợ, viện trợ vốn đầu tư
Điều 48: Phạm vi áp dụng chế độ báo cáo tài
1 Số lượng báo cáo, nội dung phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo tài quy định chế độ áp dụng cho tất đơn vị chủ đầu tư có thành lập ban quản lý dự án tổ chức cơng tác kế tốn riêng
Đối với đơn vị chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án cơng tác kế tốn dự án đầu tư thực hệ thống sổ kế tốn doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp ngồi hệ thống biểu mẫu báo cáo tài theo quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp chế độ kế tốn hành nghiệp đơn vị phải lập 02 biểu mẫu báo cáo 04 phụ biểu chi tiết sau:
02 biểu mẫu báo cáo:
1 Nguồn vốn đầu tư Mẫu số B02-CĐT Thực đầu tư xây dựng Mẫu số B03-CĐT
04 phụ biểu chi tiết:
1 Chi tiết nguồn vốn đầu tư Mẫu số F02-CĐT Thực đầu tư theo dự án, cơng trình, hng mc
cọng trỗnh
Mu s F03A-CT
3 Quyết tốn vốn đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng
Mẫu số F03B-CĐT
4 Chi phí khác Mẫu số F03C-CĐT Đối với dự án có phân cấp quản lý đầu tư:
(13)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Ban quản lý dự án cấp trên, việc lập báo cáo tài thân, đơn vị cấp cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp từ báo cáo tài báo cáo tài đơn vị cấp trực thuộc
Điều 49: Thời hạn nơi nhận báo cáo tài quy định sau:
- Các báo cáo tài đơn vị chủ đầu tư lập gửi cuối quý, năm tài Các đơn vị chủ đầu tư lập báo cáo tài hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động dự án đầu tư
- Báo cáo tài quý gửi chậm sau 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý; Báo cáo tài năm gửi chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
- Nơi nhận báo cáo tài đơn vị chủ đầu tư quy định sau: (*) Chỉ gửi báo cáo tài năm cho quan Thống kê
Trong trường hợp có văn pháp lý quy định lập nộp báo cáo tài đơn vị chủ đầu tư khác với quy định chế độ này, đơn vị chủ đầu tư thực quy định chế độ báo cáo tài theo văn có tính pháp lý cao
TI KHON 241
CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
Tài khoản dùng để phản ánh chi phí đầu tư xây dựng tình hình toán vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư giao nhiệm vụ thực dự án đầu tư xây dựng
HẠCH TỐN TI KHOẢN NY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUI ĐỊNH SAU
1 Chi phí đầu tư xây dựng tốn vốn đầu tư dự án đầu tư hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng phản ánh TK 241 "Chi phí đầu tư xây dựng"
Đối với dự án, tiểu dự án, dự án thành phần có nhiều hạng mục cơng trình (hoặc nhóm HMCT) hoàn thành độc lập vận hành đưa vào khai thác sử dụng phép toán hạng mục (hoặc nhóm HMCT) đơn vị chủ đầu tư tạm tính giá tài sản hình thành qua đầu tư sau phải điều chỉnh theo giá thức phê duyệt tồn dự án hoàn thành
2 Tài khoản 241 mở chi tiết theo dự án, tiểu dự án, dự án thành phần, dự án mở chi tiết theo công trình, hạng mục cơng trình (hoặc nhóm HMCT) phải hạch tốn chi tiết theo nội dung chi phí, bao gồm:
(14)Bài giảng Kế toán xây dựng 2.1 Chi phí xây lắp bao gồm:
- Chi phí phá tháo dỡ vật kiến trúc cũ (có tính đến giá trị vật tư, vật liệu thu hồi (nếu có) để giảm vốn đầu tư);
- Chi phí san lấp mặt xây dựng;
- Chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi công (đường thi công, điện nwocs, nhà xưởng v.v ), nhà tạm trường để điều hành thi cơng (nếu có);
- Chi phê xáy dỉûng caùc haỷng muỷc cọng trỗnh;
- Chi phớ lp đặt thiết bị (đối với thiết bị cần lắp đặt);
- Chi phí di chuyển lớn thiết bị thi công lực lượng xây dựng (Trong trường hợp định thầu (nếu có))
2.2 Chi phí thiết bị bao gồm:
- Chi phí mua sắm thiết bị công nghệ (gồm thiết bị phi tiêu chuẩn cần sản xuất, gia cơng (nếu có), trang thiết bị khác phục vụ sản xuất, làm việc, sinh hoạt cơng trình (bao gồm thiết bị lắp đặt thiết bị khơng cần lắp đặt)
- Chi phí vận chuyển từ cảng nơi mua đến cơng trình, chi phí lưu kho, lưu bãi, lưu Container (nếu có) cảng Việt Nam (đối với thiết bị nhập khẩu), chi phí bảo quản, bảo dưỡng kho bãi trường
- Thuế phí bảo hiểm thiết bị cơng trình
2.3 Chi phí khác bao gồm:
Do đặc điểm riêng biệt khoản chi phí nên nội dung loại chi phí phân theo giai đoạn trình đầu tư xây dựng Cụ thể là:
Ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư:
- Chi phí lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi; - Chi phí tun truyền, quảng cáo dự án (nếu có);
- Chi phí nghiên cứu khoa học, cơng nghệ có liên quan đến dự án (nếu phép); - Chi phí lệ phí thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi dự án đầu tư;
Ở giai đoạn thực đầu tư:
- Chi phí khởi cơng cơng trình (nếu có);
- Chi phí đền bù tổ chức thực trình đền bù đất đai hoa màu, di chuyển dân cư cơng trình mặt xâu dựng, chi phí phục vụ cho cơng tác tái định cư phục hồi (Đối với cơng trình xây dựng dự án đầu tư có yêu cầu tái định cư phục hồi)
- Chi phí khảo sát xây dựng, thiết kế cơng trình, chi phí mơ hình thí nghiệm (nếu có); - Chi phí lập hồ sơ mời thầu, chi phí cho việc phân tích, đánh giá kết đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị ;
(15)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Chi phí bảo hiểm cơng trình;
- Chi phí lệ phí thẩm định thiết kế kỹ thuật thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự tốn cơng trình
Ở giai đoạn kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng:
- Chi phí thực việc quy đổi vốn, thẩm tra phê duyệt tốn vốn đầu tư cơng trình;
- Chi phí tháo dỡ cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà tạm (trừ giá trị thu hồi) v.v
- Chi phí thu dọn vệ sinh cơng trình, tổ chức nghiệm thu, khánh thành giao cơng trình;
- Chi phí đào tạo cơng nhân kỹ thuật cán quản lý sản xuất (nếu có);
- Chi phí th chun gia vận hành sản xuất thời gian chạy thử (nếu có);
- Chi phí nguyên liệu, lượng nhân lực cho q trình chạy thử khơng tải có tải (trừ giá trị sản phẩm thu hồi được) v.v
- Chi phí lãi vay thời gian xây dựng cơng trình
Về ngun tắc việc phân loại nội dung chi phí đầu tư xây dựng theo quy định quy chế quản lý đầu tư xây dựng hành, đơn vị chủ đầu tư theo dõi chi tiết phí đầu tư xây dựng theo nội dung chi phí cần quản lý Khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng kế tốn phải xác định giá trị tài sản hình thành quan đầu tư gồm: TSCĐ tài sản lưu động (nếu có) như: ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, chi phí đào tạo cơng nhân kỹ thuật cán quản lý sản xuất, thiệt hại cho phép khơng tính vào giá trị cơng trình
3 Chi phí đầu tư xây dựng phản ánh trênn TK 241 không bao gồm thuế GTGT đầu vào chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho mục đích HCSN phúc lợi dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp chi phí đầu tư xây dựng bao gồm thuế GTGT đầu vào
KẾT CẤU VAÌ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TAÌI KHOẢN 241 - CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
Bên Nợ:
Chi phí đầu tư xây dựng dự án thực tế phát sinh (kể khoản thiệt hại có)
Bãn Cọ:
(16)Bài giảng Kế toán xây dựng
- Các khoản ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng dự án
Dư Nợ:
- Chi phí đầu tư xây dựng dự án dở dang;
- Giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chờ duyệt toán
Tài khoản 241 - Chi phí đầu tư xây dựng, có tài khoản cấp 2:
Tài khoản 2411 - Chi phí đầu tư xâyu dựng dở dang: Phản ánh chi phí đầu tư xây dựng dở dang tình hình toán vốn đầu tư xây dựng Phản ánh vào tài khoản bao gồm: chi phí xây dựng, lắp đặt, giá trị thiết bị, chi phí khác Tài khoản mở chi tiết cho dự án, công trình, hạng mục cơng trình phải theo dõi chi tiết theo nội dung chi phí đầu tư xây dựng (chi phí xây lắp, thiết bị, chi phí khác)
Tài khoản 2412 - Dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chờ duyệt tốn: Phản ánh giá trị dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng cịn chờ tốn, tình hình tốn vốn đầu tư Tài khoản mở theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình theo dõi chi tiết theo nội dung chi phí đầu tư xây dựng
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU
I Trường hợp Chủ đầu tư thành lập Ban quản lý dự án tổ chức cơng tác kế tốn riêng trình đầu tư xây dựng:
1 Khi nhận giá trị khối lượng xây dựng lắp đặt, cơng tác tư vấn, chi phí khác (Chi phí thiết kế, tư vấn ) hoàn thành nhà thầu bàn giao, hợp đồng giao thầu, biên nghiệm thu khối lượng, phiếu giá, hoá đơn, ghi:
- Nếu chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi phí chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá tốn)
- Nếu chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi phí chưa có thuế GTGT) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán)
2 Trường hợp nhận thiết bị không cần lắp từ người bán giao thẳng cho bên sử dụng, ghi:
2.1 Trường hợp thiết bị không cần lắp mua nước
(17)Bài giảng Kế toán xây dựng
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí thiết bị) (Giá trị thiết bị chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá tốn) Có TK 151 - Hàng mua đường (Tổng giá toán)
- Trường hợp đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, SXKD hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí thiết bị) (Giá trị thiết bị có thuế GTGT)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán,
Có TK 151 - Hàng mua đường (Tổng giá tốn)
2.2 Trường hợp thiết bị khơng cần lắp nhập khẩu
- Trường hợp chi phí đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí thiết bị) (Giá trị thiết bị chưa có thuế GTGT)
Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3333 - Thuế nhập khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán)
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 333 - Thuế GTGT hàng nhập (33312)
- Trường hợp chi phí đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, sản xuất kinh doanh hồng hố, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, số thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khơng khấu trừ phải tính vào chi phí đầu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí thiết bị) (Giá trị thiết bị có thuế GTGT)
Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3333, 33312) Có TK 331 - Phải trả cho người bán
3 Khi xuất thiết bị không cần láp từ kho Ban quản lý dự án giao cho bên sử dụng, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411)
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (1523 - Thiết bị kho)
(18)Bài giảng Kế toán xây dựng
lắp giao thẳng cho bên lắp đặt coi hồn thành đầu tư tính vào tiêu thực đầu tư, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí thiết bị) Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu (1524 - Thiết bị đưa lắp)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Trường hợp giao thẳng thiết bị cần lắp cho bên nhận thầu)
5 Khi bên nhận thầu xây lắp toán với Ban quản lý dự án giá trị nguyên vật liệu, thiết bị nhận sử dụng cho cơng trình, thiết bị cần lắp đặt xong, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411)
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (1522 - Trường hợp nhập kho sau giao cho bên nhận thầu)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Trường hợp vật liệu, thiết bị giao thẳng cho bên nhận thầu)
6 Khi Ban quản lý dự án trực tiếp chi khoản chi phí khác như: chi phí khởi cơng, đền bù tổ chức thực trình đền bù đất đai, hoa màu, di chuyển dân cư công trình mặt xây dựng, tiền thuê đất chuyển quyền sử dụng đất , ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 111, 112, 311, 341, 441
7 Trường hợp Ban quản lý dự án không trực tiếp thực việc đền bù mà việc đền bù tổ chức chuyên trách địa phương thực hiện, tổ chức chuyên trách đền bù toán chi phí đền bù với Ban quản ký dự án, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí khác) Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (Trường hợp tạm ứng tiền) Có TK 111, 112 (Trường hợp phải cấp thêm toán)
8 Khi tổ chức thực đền bù tốn việc chi tiêu kinh phí tổ chức thực đền bù với Ban quản lý dự án, vào chứng từ hợp lý, hợp lệ chấp nhận, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (Chi tiết chi phí khác) Có TK 331 - Phải trả cho người bán
9 Khi phân bổ chi phí Ban quản lý dự án cho cơng trình, hạng mục cơng trình (phân bổ sở dự tốn chi phí cho hoạt động Ban quản lý dự án duyệt), ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 642 - Chi phí Ban quản lý dự án
10 Khi bàn giao công cụ, dụng cụ cho bên khai thác sử dụng cơng trình (Hạng mục cơng trình), ghi:
(19)Bài giảng Kế toán xây dựng
Cọ TK 153 - Cäng củ, dủng củ
11 Khi phát sinh khoản phí bảo hành, lãi vay phải trả thời gian thực dự án đầu tư, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
12 Khi kết chuyển khoản chênh lệch thu nhỏ chi hoạt động chạy thử có tải, sản xuất thử có tạo sản phẩm, hoạt động lý cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng, nhà tạm vào chi phí đầu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 421 - Chênh lệch thu, chi chưa xử lý
Trường hợp thu lớn chi ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, ghi: Nợ TK 421 - Chênh lệch thu, chi chưa xử lý
Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng
13 Trường hợp chạy thử không tải tồn chi phí phát sinh tập hợp vào TK 241
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
Cọ cạc TK 111, 112, 331,
14 Khi phát sinh khoản chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà tạm, nhà làm việc Ban quản lý dự án , ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
Cọ cạc TK 111, 112, 331,
15 Khi phát sinh khoản thu hồi (vật liệu nhập lại, khoản chi phí khơng hợp lý phát bị loại bỏ, khoản chênh lệch thu lớn chi lý tài sản ) ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 152, 154, 155, 138, 331, 421 Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411)
16 Khi cơng trình, hạng mục cơng trình hoàn thành tạm bàn giao đưa vào sử dụng, vào hồ sơ tạm bàn giao, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2412 - dự án cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chờ phê duyệt toán)
(20)Bài giảng Kế toán xây dựng
17 Khi đơn vị chủ đầu tư bàn giao dự án (cơng trình) đầu tư xây dựng dở dang cho đơn vị chủ đầu tư khác tiếp tục thực dự án đơn vị phải bàn giao toàn tài sản nguồn vốn dự án, ghi:
Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư
Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 111, 112, 152, 153
Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
18 Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh luỹ kế trình đầu tư chủ đầu tư đơn vị HCSN xử lý sau:
- Nếu Tài khoản 413 có số dư Nợ xử lý, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá
- Nếu Tài khoản 413 có số dư Có xử lý, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá
Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dưng
19 Khi toán vốn đầu tư dự án hồn thành quan có thẩm quyền phê duyệt:
19.1 Kế toán Ban quản lý dự án ghi:
- Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi:
Nợ TK 341, 441 (Phần chi phí đầu tư xây dựng phê duyệt toán kể chi phí duyệt bỏ (nếu có)
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Phần chi phí đầu tư xây dựng không phê duyệt phải thu hồi)
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388 - Chi tiết lãi vay phải trả) (Bàn giao lãi vay) Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (Trường hợp TK 413 có số dư Có) (Bàn giao chênh lệch tỷ giá)
Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (2411, 2412) (Chi phí chưa có thuế GTGT) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Thuế GTGT chuyển cho bên khai thác, sử dụng để khấu trừ) (Bàn giao thuế GTGT)
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (Trường hợp TK413 có số dư Nợ) (Bàn giao chênh lệch tỷ giá)
- Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: