Đang tải... (xem toàn văn)
• Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt hay đượ[r]
(1)ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN
1
Mục tiêu
Giải thích định dạng thơng tin BCTC Giải thích kết cấu thơng tin Bảng cân đối kế tốn Giải thích kết cấu thơng tin BCKQHĐKD
Đánh giá mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Giảithíchkết cấuvà thơng tin BCLCTT
Giải thích kết cấu thơng tin thuyết minh BCTC
Nội dung
Tổng quan BCTC
Thơng tin Bảng cân đối kế tốn
Thơng tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD
Thông tin BCLCTT
Thông tin thyết minh BCTC Một số hạn chế BCTC
3
Tổng quan báo cáo tài chính
Bản chất báo cáo tài Các báo cáo tài
Thơng tin BCTC Yêu cầu BCTC
(2)Bản chất Báo cáo tài Đối tượng sử dụng nhu cầu thông tin
Mục đích báo cáo tài chính: Là hình thức cung cấp thơng tin kế tốn cách tổng qt cho đối tượng sử dụng thông tin, chủ yếu đối tượng bên ngồi Thơng tin báo cáo tài chính:
- Tình hình tài
-Tình hình kết kinh doanh -Tình hình lưu chuyển tiền -Giải thích chi tiết
5
Thơng tin BCTC
Thơng tin Báo cáo tài chính Nộidung Tínhchất
Tình hình tài
Bảngcânđối kế tốn
Nguồn lựckinhtế Nguồnhình thành nguồn lựckinhtế
Thời điểm
Sựthayđổi tình hình tài
Báo cáokết hoạt độngkinh doanh
Báo cáolưu chuyển tiền tệ
Sự vận động nguồn lựckinhtế Sựthayđổi tương ứng nguồn hình thành
Thời kỳ
Các thơng tin bổsung
Bản thuyếtminh báo cáo tài
Số liệuchi tiếtvà cácgiảithích
Thời điểmvà thời kỳ
6
Bảngcân đối kếtoán
Các khái niệm
Phân bổ nguồn lực kinh tế
Kết cấu Bảng cân đối kế toán yếu tố BCĐKT Nguyên tắc lập
Ý nghĩa tiêu Bảng cân đối kế toán
7
Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh cáchtổng qt tồn giátrịtài sản nguồn hình thành tài sản củadoanh nghiệp thời điểm định
Phảnánh đối tượng kếtoán ngày báo cáo (báo cáo thời điểm)
Phảnánh tình hình tài doanhnghiệp
Bảngcân đối kếtốn
(3)Kết cấu BCĐKT
Tàisản Mãsố Thuyết minh
Số cuối năm
Số đầu năm
A Tàisản ngắn hạn B Tài sản dài hạn
Tổng cộngtàisản
A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu
Tổng cộng nguồn vốn
9
Tàisản ngắn hạn
• Tiền và tương đương tiền: Baogồm tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển vàtương đương tiền
• Đầu tư ngắn hạn: Là cáckhoản đầu tưchomụctiêungắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác
• Khoản phải thu: Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trướcchongườibán,thuếGTGTđược khấu trừ, phải thunội bộvà cáckhoản phảithu khác
• Hàngtồnkho:Baogồm hàngđang đường,ngunvật liệu,cơngcụ dụng cụ,chi phí SXKDdởdang, thànhphẩm, hàng hóa, hàng gửi đibán
• Tàisản ngắn hạnkhác:Gồm chi phítrả trước, tạm ứng, kýquỹ ngắn hạn…
Tài sản dài hạn
• Cáckhoản phảithu dàihạn: Baogồmcáckhoản phảithu dài hạn củakhách hàng,phảithunội phảithu khác có tính chấtdàihạn
• Tài sản cố định: Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quảnlý, lâunăm , tàisản vơ quyền sử dụng đất,nhãnhiệuhàng hóa; quyền phát hành… chi phí xâydựng dởdang
• Bất động sản đầu tư: Baogồmcácbất động sản sử dụngvào mục đíchcho thuêhoạt động, chờ tănggiá chưacómục đích sử dụng
• Cáckhoản đầu tưdàihạn: Là cáckhoản đầu tưcóthời hạnthu hồitrên 1năm, gồm đầu tưvào công ty con, công ty liên doanh, công ty liênkếtvàđầu tưdàihạnkhác
• Tàisảndàihạnkhác: Baogồmchi phítrả trướcdàihạn,kýquỹ
dàihạn… 11
Tình hình tài chính:
• Cácnguồnlực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát: tổng nguồn lựcvà phânbổ nguồn lực
• Cácnguồn tàitrợ cho tàisản: Ngắn hạn/dài hạn; Có lãi/khơng có lãi;Nợ phải trả/vốn chủ sở hữu
• Khả trảcác mónnợ tớihạn
(4)Báo cáo kết kinh doanh
Khái niệm
Các yếu tố báo cáo KQHĐKD
Giải thích tình hình kinh doanh khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp
Ý nghĩa thông tin Báo cáo KQHĐKD
13
Kháiniệm
Báo cáo KQHĐKD báo cáo đo lường thành công mộtdoanhnghiệp trongtrong khoảng thời gian định
Cácdoanh nghiệp nhàđầu tư sử dụng báo cáo KQHĐKD để xác định lợi nhuận, giá trị đầu tư khả trả nợ
Báo cáoKQHĐKD cung cấp thông tin chocác nhà đầu tư chủ nợ để giúp họ dự đoán số lượng, thời gian, tính khơng chắn dịng tiền
14
Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD
Toànbộdoanh thu bán hàng cungcấp dịch vụ
ghinhậntrongkỳ tập đồn(bánsản phẩm, cho thvănphịng…)
Doanh thu bán hàng
Các khoản trừ khỏi doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá…, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (nếu có)
Các khoản giảm trừ
Doanh thu thực trừ khoản giảm trừ Số tiền doanh thu thực doanh nghiệp thực kỳ
Doanh thu
thuần
Giávốn củahàng hóa, sản phẩm dịch vụ
cungcấp, baogồmgiágốchàng hóa nguyênvật liệu
và chi phíchế biến hoặccungcấp dịch vụ
Giá vốn hàng
bán
15
Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp)
• Chênh lệch giá bán giá thành/giá vốn trực tiếp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ
• Số tiền dùng trang trải chi phí hoạt động tạo lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp
Lợi nhuận gộp
• Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm chi phí vận chuyển hàng bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, Bảo hành…
Chi phí bán hàng
• Chi phí trìbộmáyquảnlý chi phí chung khácnhư tiền lương, vật dụng, khấuhaobộ phận quảnlý
Chi phí quản lý doanh nghiệp
(5)Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp)
• Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức chia khoản
• đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ
giá…)
Doanh thu tài chính
• Chi phí lãi vay, khoản dự phịng giảm giá chứng khốn,
• lỗ chênh lệch tỷ giá…
Chi phí tài chính
• Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường doanh nghiệp
• Bằng lợi nhuận gộp trừ đichi phí bán hàng, chi phíquảnlý
cộng với
• phần lãi lỗ hoạt động tài
Lợi nhuận từ HĐKD
17
Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp) Lãi/lỗ khác
• Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản phạt hay bồi thường…
lợi nhuận trước thuế
• Lợi nhuận trước tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• Được gọi Lợi nhuận kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế
Chi phí thuế TNDN hành
• Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính sở Luật thuế
Chi phí thuế TNDN hỗn lại
• Khoản thuếmà doanhnghiệp đượchỗn hay nộp trướcdo chênh
lệch tạm thời lợi nhuận kếtoán thunhập chịu thuế
Lợi nhuận sau thuế
Giảithích tình hình kinh doanh vàkhả tạoralợi
nhuận củadoanhnghiệp Quy mô kinh doanh
Khả tạo ralợinhuận So vớidoanh thu Phân theohoạt động Tiếp cậntheo chi phí
19
Thông tin cung cấp từbáo cáo KQKD
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Khái
niệm Kết cấu Kết cấu
Cách lập Cách lập nguồn số
liệu
cơ sở dồn Nhắc lại sở dồn
tích
Giải thích kết cấu BCLCTT
Ý nghĩa Ý nghĩa thông
(6)Khái niệm
Báo cáolưu chuyển tiền tệ:
- Làmộtbáo cáo tài chínhtổng hợp
- Phảnánhnhững họat độngchínhcủadoanhnghiệp qua dịngtiềnvào dịng tiềnracủadoanhnghiệp
- Giảithíchsựthayđổi tiềnqua kỳtài
21
Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Dòng tiền vào/ doanh
nghiệp Dòng tiền từ
hoạt động kinh doanh
Dòng tiền từ hoạt động
đầu tư
Dòng tiền từ hoạt động tài
chính
22
Cách lập nguồn số liệu
Được lậptheo haiphươngpháp làPhươngpháptrực tiếpvà Phương pháp giántiếp
Nguồn số liệudùng để lậpbáo cáolưu chuyển tiền tệtheo phương pháptrực tiếp: lànhững nghiệp vụghi chép tài khoản tiềnvàtương đương tiền
23
Dòngtiền từ hoạt độngkinh doanh
Lànhững nghiệp vụliên quanđếnmua hay sản xuấthàng dịch vụ rồicung cấpcho khách hàng
Dòngtiền hoạt độngkinh doanhphảnánh: o Thu từbán hàng vàdịch vụ
o Chi cho cácnguồn lựcdùng cungcấphàng hóa, dịch vụ
(7)Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh –PP trực tiếp
Chỉ tiêu Mã
số Năm
nay
Năm trước
1
I.Lưu chuyển tiền từ hoạt độngkinh doanh
1.Tiềnthutừbán hàng, cungcấp dịch vụvà doanh thu khác 01 2.Tiềnchitrảchongườicungcấphàng hóa vàdịch vụ 02 3.Tiềnchitrảchongườilaođộng 03 4.Tiềnchitrảlãi vay 04 5.Tiềnchinộp thuếThunhậpdoanhnghiệp 05 6.Tiềnthu kháctừ hoạt độngkinh doanh 06 7.Tiềnchi khác chohoạt độngkinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt độngkinh doanh 20
• Bài tập thực hành
Dựa vào thông tin sau, xác định dòng tiền từ hoạt động kinh doanh tháng đầu năm Công ty Nước tinh khiết DP:
(Đơn vị tính 1.000 đồng) Chỉtiêu Số tiền Chỉtiêu Số tiền Thu tiền khách hàng 268.000 Chi mua thiết bị 76.500 Chi cho người lao động 57.500 Chi bưu phí 7.500 Chi cho dịch vụ tiện ích 20.000 Chi cho chủ sở hữu 5.000 Chi mua bảo hiểm 23.000 Chi mua hàng hóa 83.500 Thu tiền bán thiết bị 18.500
Bao gồmcác dòngtiềnvào liên quanđến hoạt động muahoặcthanh lý tàisảndàihạnvà cáckhoản đầu tư khác khơngđượcxem làtương đương tiền
Dịng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền từ hoạt động đầu tư
27
Chỉ tiêu Mã
số Năm
nay
Năm trước
1
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiềnchiđểmuasắm,xâydựng TSCĐvà tàisảndài
hạnkhác
21
2.Tiềnthutừthanh lý,nhượngbánTSCĐvà tàisảndài
hạnkhác
22
3.Tiềnchi cho vay, mua côngcụ nợ đơn vịkhác 23
4.Tiềnthuhồicho vay, bánlạicác cơngcụ nợ đơn vịkhác 24 5.Tiềnchiđầu tưgópvốnvàođơn vịkhác 25
6.Tiềnthuhồi đầu tưgópvốnvàođơn vịkhác 26
7.Tiềnthu lãi cho vay,cổ tứcvàlợi nhuận đượcchia 27