Lập báo cáo tài chính gian lận: Làm giả mạo chứng từ, sổ sách kế toán, cố tình bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chủ động áp dụng sai chế độ kế toán tài chính,… Biển thủ tài sả[r]
(1)BÀI 3
CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
THUỘC NỘI DUNG KIỂM TOÁN
(2)v1.0015105212
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG
Năm 2002, Công ty viễn thông đường dài lớn thứ hai Hoa Kỳ WorldCom bị phát che dấu 3,8 tỷ USD chi phí nhằm khai khống lợi nhuận 1,4 tỷ USD với mục đích tăng giá trị cổ phiếu cơng ty thị trường chứng khốn
1 Tình hành vi gian lận hay sai sót? Nguyên nhân dẫn đến hành vi trên?
3 Trách nhiệm kiểm toán viên phát sai phạm nào? Các sai phạm có phải sai phạm trọng yếu hay không?
5 Các sai phạm ảnh hưởng tới loại sở dẫn liệu nào? Các sai phạm trình bày hồ sơ kiểm tốn nào?
(3)MỤC TIÊU
• Hiểu khái niệm gian lận sai sót, phân biệt khác gian lận sai sót; nắm yếu tố làm nảy sinh phát triển gian lận sai sót
• Nắm khái niệm trọng yếu nội dung kiểm toán mặt định lượng định tính
• Nắm khái niệm rủi ro kiểm tốn, mơ hình rủi ro kiểm tốn mối quan hệ rủi ro kiểm toán mức trọng yếu
(4)v1.0015105212
NỘI DUNG
Gian lận Sai sót
Trọng yếu rủi ro Chứng từ kiểm toán
Cơ sở dẫn liệu
Bằng chứng kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán
(5)1 GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
1.2 Mối quan hệ gian lận sai sót 1.1 Khái niệm gian lận sai sót
(6)v1.0015105212
1.1 KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SĨT
• Gian lận hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc thật với mục đích tư lợi
• Trong lĩnh vực tài kế tốn, gian lận hành vi cố ý hay nhiều người Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp
(Theo CMKT Việt Nam 240)
(7)1.1 KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SĨT (tiếp theo)
• Ngun nhân dẫn đến hành vi gian lận:
Động áp lực thực hành vi gian lận Cơ hội thuận lợi thực hành vi gian lận
Thiếu tính liêm khiết (hoặc khả biện minh cho hành vi gian lận) • Hình thức gian lận:
(8)v1.0015105212
1.1 KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT (tiếp theo)
• Sai sót lỗi khơng cố ý
• Trong lĩnh vực tài kế tốn, sai sót trình bày sai lệch khơng có chủ ý thông tin BCTC nhân viên thực
• Hình thức sai sót: Sai sót số học
Bỏ sót hiểu sai việc cách vơ tình Áp dụng sai ngun tắc, chế độ kế tốn tài • Nguyên nhân sai sót:
Thiếu lực trình độ chun mơn hạn chế Lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng
Sức ép công việc thời gian làm
(9)1.2 MỐI QUAN HỆ GIỮA GIAN LẬN VÀ SAI SĨT
• Giống nhau:
Đều hành vi sai phạm
Trong lĩnh vực tài kế tốn, làm lệch lạc thơng tin, phản ánh sai thực tế
Bất thực hành vi gian lận sai sót trách nhiệm ln liên đới tới nhà quản lý tài kế tốn nói riêng nhà quản lý nói chung
• Khác nhau:
Tiêu chí Gian lận Sai sót
Ý thức Hành vi cố ý Hành vi không cố ý
Mức độ tinh vi Tính tốn kỹ lưỡng che giấu tinh vi khó phát
Dễ phát
(10)v1.0015105212
1.3 TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN VÀ SAI SĨT
• Giám đốc đơn vị kiểm toán chịu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa, phát xử lý gian lận sai sót đơn vị thơng qua việc xây dựng trì thường xuyên hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội thích hợp
• Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải thiết lập thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm đảm bảo gian lận sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài phát