Bài giảng Kiểm toán: Bài 6 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

• Kiểm toán viên cần phải xem xét các yếu tố khác ảnh hưởng tới độ tin cậy của các dữ liệu tài chính như thế nào… tính liên chính của ban quản trị, rủi ro kinh doanh của khách hàng, chất[r]

BÀI 6:

CHIẾN LƯỢC VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN PGS.TS Phan Trung Kiên

Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

1

Mục tiêu bài học

• Sử dụng loại thử nghiệm kiểm tốn

• Lựa chọn loại thử nghiệm kiểm tốn thích hợp

• Thiết kế chương trình kiểm tốn với thủ tục kiểm tốn

• Hiểu vận dụng kỹ thuật thu thập chứng thiết kế thủ tục kiểm toán

2

Cấu trúc nội dung

3 6.1 Các loại thử nghiệm kiểm toán

kiểm toán tài

Lựa chọn loại thủ tục kiểm tốn thực

6.2

Thiết kế chương trình kiểm tốn kiểm tốn tài

6.3

6.1 Các loại thử nghiệm kiểm toán kiểm tốn tài chính

Thủ tục kiểm tốn gì?

6.1.1

Phân loại thủ tục kiểm tốn

6.1.2

4

6.1.1 Thủ tục kiểm tốn gì?

• Thủ tục kiểm tốn thực chất cơng việc cụ thể kiểm toán viên thực để thu thập chứng kiểm toán xác định (gắn với mục tiêu kiểm toán)

• Mỗi thủ tục kiểm tốn sử dụng đa dạng, có ưu điểm hạn chế tác động tới hiệu lực chứng kiểm toán

5

6.1.2 Phân loại thủ tục kiểm tốn

• Thủ tục đánh giá rủi ro

• Thủ tục kiểm tra hoạt động kiểm sốt

• Thủ tục kiểm tốn bản:

 Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ;

 Thủ tục phân tích;

 Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư

6

6.2 Lựa chọn loại thủ tục kiểm toán thực hiện

Phương pháp tiếp cận thu thập chứng

kiểm toán

6.2.1

Lựa chọn loại thủ tục kiểm toán thực

6.2.2

7

6.2.1 Phương pháp tiếp cận thu thập bằng chứng kiểm tốn

8 • Bằng chứng trước hết thu thập từ nhân tố ảnh hưởng tới số sai phạm tới số dư tài khoản rủi

ro số dư tài khoản bị sai lệch

• Sau đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm tra trực tiếp số dư tài khoản có chứa đựng rủi ro cịn lại khả sai phạm trọng yếu

• Kiểm tốn viên cần phải xem xét yếu tố khác ảnh hưởng tới độ tin cậy liệu tài nào… tính liên ban quản trị, rủi ro kinh doanh khách hàng, chất lượng hệ thống thơng tin, cấu kiểm sốt khách hàng, đặc điểm thị trường, hành động đối thủ cạnh tranh

6.2.1 Phương pháp tiếp cận thu thập bằng chứng kiểm tốn

9 • Các yếu tố khác ảnh hưởng tới độ tin cậy liệu tài như:

 Tính liên ban quản trị;

 Rủi ro kinh doanh khách hàng;

 Chất lượng hệ thống thông tin;

 Cơ cấu kiểm soát khách hàng;

 Các đặc điểm thị trường hành động đối thủ cạnh tranh

6.2.1 Phương pháp tiếp cận thu thập bằng chứng kiểm toán (tiếp theo)

Bước cơng việc Những cơng việc có liên quan Hành động kiểm toán viên

1 Hiểu biết khách hàng ngành

• Đặc điểm ngành

• Tính liêm ban quản trị, áp lực ảnh hưởng tới độ tin cậy liệu

• Bản chất chất lượng hệ thống thơng tin

• Các ảnh hưởng kinh tế

• Xem xét liệu khách hàng ngành

• Đánh giá tính liêm ban quản trị

• Nhận diện dấu hiệu đặc biệt

• Thực thủ tục đánh giá ban đầu

2 Đánh giá rủi ro môi trường thông qua phận cụ thể thông tin tài thơng tin khác khách hàng

• Rủi ro tiềm tàng

• Rủi ro kiểm sốt

• Các hệ thống máy tính

• Nhận diện nhân tố ảnh hưởng tới độ tin cậy liệu

• Đạt hiểu biết hoạt động

kiểm soát trường hợp thích hợp thực kiểm tra hoạt động kiểm soát

10