Bài Giảng Kiểm Toán Căn Bản

Nhóm Lớp: ĐH KTK3A2 Danh sách sinh viên: 1.Trần Thị Hằng Lê Thị Hương Bùi Thị Sao Mai Bùi Thị Hoài Nguyễn Thị Mai Hương ĐHKTK3A2- CA1- TỔ3 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Câu 1:  Trình bày khái niệm, chức ý nghĩa tác dụng kiểm toán? Khái niệm kiểm toán: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kĩ thuật kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ, kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực  Chức kiểm toán: Kiểm tra, xác nhận: việc kiểm tra thẩm định ,nhằm khẳng định tính trung thực tài liệu ,tính pháp lý việc thực nghiệp vụ hay việc lập báo cáo tài Chức cần đảm bảo: tính trung thực số, tính hợp thức biểu mẫu phản ánh tình hình tài Bày tỏ ý kiến: kết luận chất lượng thông tin, tính pháp lý, tư vấn qua xác minh tính trung thực , hợp lý thông tin trước đưa sử dụng  Ý nghĩa tác dụng kiểm toán: + Kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm quan nhà nước , nhà đầu tư , nhà quản lý ,khác hàng ,nhà cung cấp người lao động Cơ quan nhà nước cần thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế sách kinh tế hay hệ thống pháp luật Các nhà đầu tư có hướng đầu tư đắn , có tài liệu trung thực ăn chia , phân phối kết lợi nhuận Nhà quản lí cần thông tin trung thực cụ thể tình hình tài ,hiệu phận Khách hàng cần thông tin tình hình tài , cấu tài sản , khả toán đơn vị Người lao động cần thông tin kết kinh doanh ,phân phối lợi nhuận , thưc sách tiền lương + Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán nói riêng hoạt động quản lý nói chung Thông qua kiểm toán giúp cho doanh nghiệp kịp thời phát sai sót , lãng phí vi phạm chế độ kiểm toán , tài để từ kịp thời chấn chỉnh ,xử lý sai phạm củng cố tài Kiểm toán giúp nâng cao trình độ nghiệp vụ phận kế toán đơn vị cập nhập kịp thời điều chỉnh bổ xung chế độ kế toán tài + Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu hiệu quản lý Kiểm toán có chức tư vấn quản lý , giúp cho đơn vị kiểm toán thấy yếu hoạt động từ kịp thời sửa chữa uốn nắn , nâng cao hiệu quản lý CÂU Đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp? - Các quan nhà nước Cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế hệ thống pháp luật hay sách kinh tế nói chung với thành phần kinh tế, với hoạt động xã hội Đặc biệt khoản thu chi ngân sách nhà nước, khoản vốn liếng kinh phí nhà nước đầu tư, tài sản…là yếu tố để quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp - Các nhà đầu tư Quan tâm đến vấn đề tài doanh nghiệp để đưa định đắn có nên tiếp tục đầu tư hay không Và việc điều hành sử dụng vốn đầu tư có mang lại hiệu tích cực không Vì thông tin trung thực khách quan tình hình tài điều mà nhà đầu tư quan tâm - Các nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý khác Những thông tin tài chính, hiệu hiệu doanh nghiệp để nhà quản trị có định giai đoạn quản lý kể tiếp nhận vốn liếng, đạo, điều chỉnh, lập kế hoạch, dự án định hướng phát triển cho hoạt động kinh doanh hoạt động quản lý doanh nghiệp - Người lao động Những thông tin tiền lương, chế độ khen thưởng, bảo hiểm vấn đề mà người lao động quan tâm - Nhà cung cấp Việc quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhằm mục đích biết khả toán công ty để đưa định việc cung cấp hàng hóa, nguyên liệu nào? - Khách hàng Quan tâm tài doanh nghiệp để biết tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm đưa định tiêu dùng đắn - Ngân hàng, quỹ tín dụng Quan tâm đến tài để biết khả toán công ty nhằm đưa định cho vay hay thu hồi vốn? Câu 3: Phân biệt kiểm toán báo cáo tài với kiểm toán nghiệp vụ Chỉ tiêu Kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán nghiệp vụ - Khái niệm Là hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài đơn vị người có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực dựa hệ thống pháp lí có hiệu lực - Là trình kiểm tra đánh giá hiệu tính hiệu lực số hoạt động để từ đề xuất phương án cải tiến Chỉ tiêu Kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán nghiệp vụ - Đối tượng kiểm toán - Các báo cáo tài liệu kế toán :BCTC;BC toán ;BC kế toán , Tài liệu , sổ kế toán -Rà soát lại hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội -Kiểm tra việc huy động , phân phối sử dụng nguồn lực : nhân, tài ,vật lực ,thồn tin … - kiểm tra tính hiệu hoạt động SXKD , phân phối sử dụng thu thạp bảo toàn phát triển vốn … - Kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghỉệp - Đánh giá hiệu quy trình sản xuất - Chuẩn mực đánh giá Nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến (GAAP), Lấy chuẩn mực kế toán hành Không có chuẩn mực chung , lựa chon chuẩn mực mang tính chủ quan tùy theo nhạn thức kiểm toán viên - Chủ thể tiến - Kiểm toán bên : hành KT độc lập KT nhà nước - Kết Kiểm toán viên nội kiểm toán nhà nước hay kiểm toán độc lập tiến hành - Phục vụ cho Chủ yếu phụcvụ cho lợi ích than người quan tâm tới BCTC đơn vị kiểm toán đơn vị (bên 3) : cổ đông ,nhà đầu tư, quan quản lí nhà nước , TCTD Câu 4: Phân biệt kiểm toán báo cáo tài với kiểm toán tuân thủ? Chỉ tiêu Kiểm toán BCTC Kiểm toán NV Khái niệm Là hoạt động xác minh bày tỏ ý Là công việc kiểm toán để xem xét, đánh kiến BCTC thực thể kinh giá tính hiệu quả, hiệu lực, tính tế người có trình độ nghiệp vụ kinh tế hoạt động đơn vị tương xứng thực dựa hệ thống pháp lí có hiệu lực Đối tượng Các BCTC thực thể kinh tế Đa dạng:Từ đánh giá NV cụ thể đơn vị, hiệu hiệu quản lí đến việc đánh giá toàn hoạt động cuả công ty Kiểm soát viên Do người có trình độ nghiệp vụ tương xứng (có thể thuê ngoài) Do kiểm toán viên nội theo yêu cầu quản trị nội Mục tiêu Thu thập chứng đưa kết luận trình bày kiểm toán thích hợp Thúc đẩy hoàn thành mục tiêu nhiệm vụ dặt DN Tính hiệu Hiệu cáo chi phí cao Hiệu cao, chi phí thấp, tiết kiệm nguồn lực giao Câu 5: Mục tiêu tổng quát kiểm toán tài gì? Trình bày hệ thống mục tiêu kiểm toán chung Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200-VSA: * Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị •ý kiến kiểm toán viên làm tăng thêm tin cậy báo cáo tài chính, người sử dụng báo cáo tài cho ý kiến kiểm toán viên đảm bảo khả tồn doanh nghiệp tương lai hiệu hiệu lực điều hành máy quản lý •Trong trình kiểm toán, đối tượng kiểm toán cụ thể, mục tiêu tổng quát cụ thể hóa thành hệ thống mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù cho phần Có thể khái quát mục tiêu cụ thể bao gồm: -Xác minh tính có thực(tính hiệu lực) -Xác minh tính đầy đủ (tính trọn vẹn) -Xác minh tính đắn việc phân loại trình bày -Xác minh tính đắn việc định giá tinh giá -Xác minh tính đắn việc phản ánh quyền nghĩa vụ -Xác minh tính xác máy móc Câu 6: Phân biệt giữa: đối tượng khách thể kiểm toán? Khách hàng đơn vị kiểm toán?  Phân biệt đối tượng khách thể kiểm toán: Đối tượng Khách thể - Là tài liệu kế toán, thực trạng tài hiệu quả, hiệu nghiệp vụ hay dự án cụ thể - Phải thể đơn vị cụ thể Là đơn vị kiểm toán, tổ chức kinh tế hay đơn vị hành nghiệp có tư cách pháp nhân, đơn vị kế toán xí nghiệp, đơn vị nghiệp , song khách thể kiểm toán công trình hay dự án… Với tham gia nhiều đơn vị kế toán phận đơn vị náo  Phân biệt khách hàng đơn vị kiểm toán: Khách hàng Đơn vị kiểm toán Là doanh nghiệp, đơn vị tổ chức có nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán theo yêu cầu Khách hàng kiểm toán bao gồm bên có liên quan, khách hàng kiểm toán công ty niêm yết Là doanh nghiệp, tổ chức doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam thực kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán Rủi ro kiểm soát rủi ro mà hệ thống kiểm soát nội đơn vị không phát hiện, ngăn ngừa sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu ĐÚNG Vì kiểm toán viên không tạo rủi ro kiểm soát không kiểm soát chúng Họ đánh giá hệ thống kiểm soát đơn vị kiểm toán từ đưa mức rủi ro kiểm soát dự kiến không phát hiện, ngăn ngừa sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu Rủi ro mà kiểm toán viên đưa kết luận BCTC không chứa đựng sai phạm trọng yếu thực tế tồn sai phạm trọng yếu gọi rủi ro phát ĐÚNG Vì rủi ro phát rủi ro mà kiểm toán viên không phát sai phạm trọng yếu thông tin kiểm toán chúng nằm riêng biệt hay gộp với sai phạm khác 57 10 Công ty kiểm toán thực dịch vụ kế toán cho khách hàng thực dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Sai: Vì công ty làm hai dịch vụ kế toán kiểm toán tính khách quan độ xác cao, kiểm toán kiểm tra, phát sai sót kế toán Như cần có độc lập chúng để đảm bảo khách quan 11 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm xác định thủ tục kiểm toán cần áp dụng số lượng chứng cần thu thập SAI Hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả B Chọn câu trả lời thích hợp cho câu sau: Khái niệm gian lận lĩnh vực tài kế toán biểu là: a Lỗi tính toán số học hay ghi chép sai b Áp dụng nhầm lẫn nguyên tắc, phương pháp chế độ kế toán giới hạn trình độ cán kế toán cc Áp dụng sai nguyên tắc, phương pháp chế độ kế toán cách có chủ ý d Bao gồm câu Khái niệm sai sót lĩnh vực tài kế toán biểu là: a Ghi chép chứng từ không thật có chủ ý bb Vô tình bỏ sót hiểu sai khoản mục, nghiệp vụ c Che dấu thông tin, tài liệu nghiệp vụ d Bao gồm câu a b e Bao gồm câu a c 59 Những hành vi xem hành vi gian lận là:  Ghi chép nghiệp vụ thật giả mạo chứng từ  Giấu diếm hồ sơ tài liệu cách cố tình  Ghi chép nghiệp vụ không xác số học không cố ý  Áp dụng nhầm nguyên tắc kế toán e Bao gồm câu a b Các yếu tố ảnh hưởng đến việc nảy sinh gian lận sai sót bao gồm:  Tính liêm chính, lực trình độ nhà quản lý đơn vị  Sức ép cán kế toán phải hoàn tất BCTC khoảng thời gian ngắn  Quản lý để xảy tình trạng khủng hoảng tiến độ hoàn thành công việc  Quản lý quyền lực tập trung, không tin tưởng cấp e Tất câu 60 Với khía cạnh phát sai sót gian lận, kiểm toán hiểu trình: a Tìm kiếm sai sót gian lận b Phát sai sót gian lận cc Phát sai sót trọng yếu gian lận d Tìm kiếm sai sót gian lận có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Khái niệm tính trọng yếu hiểu là: a Quy mô tiền khoản mục quan hệ với khoản mục khác BCTC bb Bản chất khoản mục số tiền c Một vấn đề quan trọng xét đoán chuyên nghiệp d Tính trọng yếu cố định 61 Rủi ro kiểm toán là: a Khả tồn sai sót trọng yếu hoạt động tài kế toán trước xét đến tính hiệu lực hệ thống KSNB b Khả hệ thống KSNB đơn vị không phát hiện, ngăn chặn gian lận sai sót trọng yếu cc Khả BCTC sai sót gian lận trọng yếu mà kiểm toán viên không phát ra, đưa ý kiến không thích hợp BCTC d Khả BCTC có sai sót trọng yếu mà kiểm toán viên không nhận trình kiểm toán e Bao gồm a, b, c Mục đích thu thập chứng kiểm toán viên nhằm: a Xây dựng chương trình kiểm toán tối ưu b Chỉ để xác định quy mô kiểm toán cc Đạt liệu thông tin làm sở pháp lý cho ý kiến kiểm toán d Không câu 62 Bằng chứng kiểm toán xuất hình thức khác với mức độ thuyết phục khác Loại chứng toán với người bán có tính thuyết phục là: a Hoá đơn bán hàng nhà cung cấp (người bán) b Bảng kê khai ngân hàng khách hàng cung cấp c Những tính toán kiểm toán thực dd Bằng chứng miệng 63 11 Bằng chứng có mức tin cậy cao chứng từ, tài liệu:   Cung cấp trực tiếp cho kiểm toán viên từ nguồn độc lập bên Có nguồn gốc từ bên qua xử lý hệ thống KSNB hiệu lực khách hàng  Của khách hàng với hệ thống KSNB hiệu lực d Thu thập trực tiếp phương pháp giám sát, tính toán kiểm toán viên độc lập 12 Bằng chứng nói chung xem đầy đủ khi:  Bằng chứng thu thập hợp lý khách quan b Có đầy đủ chứng để đưa định hợp lý cho ý kiến BCTC   Bằng chứng có chất lượng tính hợp lý, khách quan không thiên lệch Bằng chứng phải thu thập cách lựa chọn ngẫu nhiên 64 13 Kế toán bán hàng biển thủ tiền từ khách nợ cách không ghi sổ kế toán ghi giảm nợ tài khoản phải thu cách lập dự phòng phải thu khó đòi Hành vi là: a b d Sai sót b Gian lận c Nhầm lẫn Không câu 14 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm toán: e a Hình thức biểu b Nguồn gốc thu thập c Sự kết hợp chứng d Chất lượng hệ thống KSNB e Bao gồm câu 65 15 Rủi ro tiềm tàng liên quan đến: a a Hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng b c Sự yếu hệ thống KSNB Việc kiểm toán viên không phát sai sót trọng yếu trình kiểm toán d Bao gồm câu 16 Kiểm soát nội bao gồm sách thủ tục tiến hành phận công ty nhằm mục đích a b c Bảo vệ tài sản khỏi lãng phí, gian lận, sử dụng không hiệu Tăng xác đáng tin cậy ghi chép sổ sách kế toán Khuyến khích đo lường tuân thủ sách công ty d e Đánh giá tính hiệu hoạt động công ty e Gồm tất mục đích nêu 66 Bên đơn vị doanh nghiệp Sổ 4.Bảng chấm công Biên nghiệm thu hàng hóa Các biên họp Hội đồng quản trị Ban giám đốc Hóa đơn bán hàng Sổ chi tiết khoản phải thu 10 Biên bàn giao TSCĐ cho phận sử dụng 11 Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu, phải trả 12 Biên lý TSCĐ 13 Biên bàn giao TSCĐ 14 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 15 Phiếu xuất kho bán hàng đại lý Bên doanh nghiệp Hóa đơn nhà cung cấp 3.Sổ phụ ngân hàng Giấy yêu cầu trả tiền từ phía nhà cung cấp Bài 2: Dưới số chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập trình kiểm toán: Giấy báo có tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 31/12 Bản đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng khách hàng ngân hàng lập Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Sổ phụ ngân hàng Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Biên họp Hội đồng quản trị Biên họp Đại hội cổ đông Hợp đồng liên doanh Điều lệ liên doanh 10 Thư xác nhận khoản phải thu, phải trả 11 Khế ước vay vốn 12 Biên kiểm kê hàng tồn kho 13 Hoá đơn bán hàng 14 Bản kê khai thuế GTGT đầu 15 Bản kê khai thuế GTGT đầu vào 16 Bản toán bảo hiểm xã hội 17 Biên xác nhận giá trị vốn góp 18 Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 19 Thông báo lãi liên doanh cho đơn vị từ bên liên doanh Yêu cầu: Phân loại chứng kiểm toán theo nguồn hình thành 70 Bên đơn vị doanh nghiệp Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Biên họp Hội đồng quản trị Biên họp Đại hội cổ đông Hợp đồng liên doanh Điều lệ liên doanh 12 Biên kiểm kê hàng tồn kho 13 Hoá đơn bán hàng 14 Bản kê khai thuế GTGT đầu 15 Bản kê khai thuế GTGT đầu vào Bên doanh nghiệp Giấy báo có tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 31/12 Bản đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng khách hàng ngân hàng lập Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Sổ phụ ngân hàng 10 Thư xác nhận khoản phải thu, phải trả 11 Khế ước vay vốn 17 Biên xác nhận giá trị vốn góp 18 Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 19 Thông báo lãi liên doanh cho đơn vị từ bên liên doanh 16 Bản toán bảo hiểm xã hội