HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

PVFC cần có một quy ñịnh rõ ràng về trách nhiệm, nghĩa vụ cũng như quyền lợi của các Phó Tổng giám ñốc về hoạt ñộng của chi nhánh mình phụ trách, cung cấp kịp thời thông t[r]

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

HOÀNG THỊ THANH THỦY

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH

CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS LÊ HUY TRỌNG

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Lê Huy Trọng

Phản biện 1: TS Nguyễn Công Phương Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Minh Phương

Luận văn ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 25 tháng 09 năm 2010

Có thể tìm thấy luận văn tại:

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài

Tổng Cơng ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam TCTD phi ngân hàng, thành lập ngày 19/6/2000 với phương châm hoạt động “Vì phát triển vững mạnh Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam” Trải qua chặng đường xây dựng phát triển, đến nay, PVFC trở thành định chế tài mạnh Tập đồn TCTD cĩ tốc độ phát triển nhanh Với tốc độ đĩ, kể từ thành lập từ đến PVFC lần tăng vốn điều lệ, đến 30/06/2009 vốn điều lệ PVFC 5.000 tỷ đồng tăng 50 lần so với thành lập; đội ngũ lao động tăng lên 1.200 người so với số người ban đầu Đồng thời tiêu tài PVFC luơn tăng trưởng mạnh qua năm, năm 2006 tổng tài sản PVFC 18 nghìn tỷ đến 31/12/2009 tăng lên 64,6 nghìn tỷ; số dư nợ tín dụng năm 2004 2,3 nghìn tỷ đến 31/12/2009 26,9 nghìn tỷ Việc tăng trưởng mạnh luơn chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành tài chính, ngân hàng phức tạp, luơn chứa đựng nhiều rủi ro, nhạy cảm với biến động kinh tế, liên quan đến nhiều tác nhân Do đĩ, PVFC, vấn đề an tồn hoạt động luơn đặt lên hàng đầu, hoạt động tín dụng Song, thực tế, HTKSNB PVFC luơn tăng cường, việc phịng ngừa, phát ngăn chặn loại rủi ro chưa đạt hiệu cao Việc hồn thiện HTKSNB để nâng cao hiệu hoạt động KSNB, đáp ứng yêu cầu cơng cụ phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro cho PVFC vấn đề cấp thiết PVFC

nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhằm tìm hiểu sâu hoạt động KSNB, đóng góp ý kiến vào lĩnh vực này, đồng thời phục vụ cơng tác quản lý hệ thống PVFC

2 Mục đích nghiên cứu

Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống KSNB nói chung KSNB PVFC nói riêng, góp phần làm sáng tỏ vấn ñề lý luận thực tiễn, qua đề xuất giải pháp hồn thiện HTKSNB phục vụ cho công tác quản lý PVFC

3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: HTKSNB PVFC Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động tín dụng, đầu tư, huy động vốn, kế toán PVFC

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp luận khoa học vật biện chứng, vật lịch sử, liên hệ thực tiễn, tổng hợp, phân tích so sánh Tìm hiểu thực tế: Trực tiếp cơng tác phận KTKSNB PVFC, quan sát phân tích suốt thời gian làm việc

5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài

Luận văn góp phần làm rõ lý luận HTKSNB TCTD Đánh giá thực tế HTKSNB PVFC, ưu nhược ñiểm hệ thống mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt hệ thống thơng tin Qua đó, luận văn đưa số giải pháp hoàn thiện HTKSNB PVFC tảng có sẵn, nhằm bảo đảm Tổng cơng ty hoạt động hiệu quả, an tồn đạt mục tiêu ñề

6 Cấu trúc luận văn

Ngồi Lời mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương:

Chương 1: Lý luận chung HTKSNB hoạt ñộng TCTD; Chương 2: Thực trạng HTKSNB PVFC;

Chương

LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội

Khái niệm

Có nhiều khái niệm HTKSNB hiểu cách chung HTKSNB tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, quan ñiểm, nội quy, quy ñịnh nỗ lực thành viên tổ chức ñể ñảm bảo tổ chức ñó hoạt ñộng có hiệu ñạt ñược mục tiêu ñặt cách hợp lý

Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ quản lý

Bảo vệ, quản lý sử dụng tài sản nguồn lực ñơn vị cách kinh tế, an tồn hiệu quả; Bảo đảm độ tin cậy thơng tin, bảo đảm thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy ñủ kịp thời; Bảo ñảm việc thực chế ñộ pháp lý, tuân thủ pháp luật quy trình, quy định nội bộ; Bảo đảm hiệu an tồn hoạt động lực quản lý

1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội

Mơi trường kiểm sốt

Đặc thù quản lý: Đặc thù quản lý quan ñiểm, triết lý phong cách ñiều hành khác nhà quản lý cấp cao tổ chức

Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức phù hợp sở thuận lợi cho việc lập kế hoạch, ñiều hành, kiểm sốt giám sát hoạt động

Chính sách nhân sự: Khi thiếu yếu tố người thủ tục

kiểm sốt dù thiết kế chặt chẽ đến đâu khơng thể thực thực tế

Công tác kế hoạch: Một hệ thống kế hoạch phù hợp với tình hình

Bộ phận Kiểm toán nội bộ: KTNB một hoạt ñộng ñánh giá ñược lập tổ chức loại dịch vụ cho tổ chức đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát thích hợp hiệu hệ thống kế toán KSNB

Các nhân tố bên ngồi bao gồm: Sự kiểm sốt quan chức nhà nước, môi trường pháp lý, ñường lối phát triển ñất nước,…

Các thủ tục kiểm soát nội bộ

Thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục Ban lãnh ñạo ñơn vị thiết lập ñạo thực ñơn vị nhằm ñạt ñược mục tiêu quản lý cụ thể Việc xây dựng thủ tục kiểm soát phải dựa ba nguyên tắc sau: Nguyên tắc phân công, phân nhiệm;Nguyên tắc bất kiêm nhiệm;Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn

Hệ thống thông tin

Sự phát triển nhanh chóng cơng nghệ thơng tin ngày có vị trí quan trọng lĩnh vực kinh tế, ñặc biệt ngành tài ngân hàng TCTD có sở vật chất kỹ thuật, hệ thống thơng tin quản lý đại ñem lại nhiều hiệu mặt hoạt động tổ chức đặc biệt cơng tác KSNB Hệ thống thông tin tốt làm giảm thiểu sai sót q trình thực nghiệp vụ, giúp cho nhà quản lý dễ dàng kiểm sốt hơn, quản lý từ xa lúc nhiều hoạt ñộng khác ñảm bảo hiệu

1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG

1.2.1 Các khái niệm liên quan

Ngân hàng loại hình TCTD thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt ñộng kinh doanh khác có liên quan

TCTD phi ngân hàng loại hình TCTD thực số hoạt ñộng ngân hàng nội dung kinh doanh thường xun, khơng nhận tiền gửi khơng kỳ hạn, khơng làm dịch vụ tốn

Hoạt ñộng ngân hàng hoạt ñộng kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ tốn

1.2.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng ảnh hưởng đến tổ chức kiểm sốt nội

Các hoạt động kinh doanh chủ yếu của TCTD

Huy ñộng vốn: Là hoạt động tạo nguồn vốn cho TCTD, đóng vai

trò quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động TCTD Các hình thức huy động vốn: Nhận tiền gửi; Phát hành giấy tờ có giá; Vay vốn TCTD; nhận UTĐT, nhận UTQLV, nhận ủy thác cho vay, nhận ủy thác giải ngân,

Hoạt động tín dụng: Là việc TCTD sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động khách hàng sử dụng khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác

Dịch vụ toán ngân quỹ: TCTD ngân hàng ñược thực

hiện dịch vụ tốn thực dịch vụ thu, phát tiền mặt cho khách hàng

Các hoạt động khác: Góp vốn, mua cổ phần; Nghiệp vụ ủy thác

và ñại lý; Dịch vụ tư vấn;

Các nhân tố rủi ro hoạt ñộng của TCTD

Rủi ro lãi suất khả xảy tổn thất cho TCTD lãi suất thay đổi ngồi dự tính

Rủi ro hoạt ñộng ñầu tư hội, giảm tài sản, vốn hay nguồn thu từ việc ñầu tư vào dự án, ñầu tư tài thị trường biến động xấu dự án không hiệu

Rủi ro hối đối khả xảy tổn thất ngồi dự kiến cho TCTD tỷ giá hối đối thay đổi vượt mức thay đổi dự tính Rủi ro khoản khả xảy tổn thất ngồi dự kiến cho TCTD nhu cầu khoản thực tế vượt khả khoản dự kiến gia tăng chi phí để đáp ứng nhu cầu khoản làm cho TCTD khả tốn

Rủi ro hoạt ñộng bao gồm: quản trị khơng tốt quy trình hoạt động, cán quản lý có thẩm quyền lợi dụng chức vụ thực hoạt động kinh doanh khơng ñúng với chức nhiệm vụ thu lợi cá nhân

Rủi ro khác: rủi ro khác rủi ro ngành nghề, ñối tượng cấp tín dụng, đầu tư khủng hoảng kinh tế hay sách thay đổi; rủi ro liên quan đến trường hợp bất khả kháng thiên tai, hỏa hoạn, cháy nổ, lụt lội

1.2.3 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát hoạt ñộng tín dụng tổ chức tín dụng

Mơi trường kiểm sốt:

suất xảy rủi ro tín dụng cao Rủi ro tín dụng dẫn đến rủi ro khoản với việc hàng loạt người gửi tiền rút tiền khỏi TCTD, buộc TCTD phải đóng cửa tun bố phá sản

Cơ cấu tổ chức máy TCTD khơng ngừng thay đổi trước thay đổi mơi trường kinh doanh Sự đời sản phẩm ngân hàng, thay ñổi nhu cầu tiết kiệm hay vay mượn, phát triển cơng nghệ, q trình đa dạng hóa, tồn cầu hóa tạo mối liên kết dẫn đến thay đổi máy TCTD

Chính sách nhân vấn ñề quan trọng mơi trường kiểm sốt Chất lượng cán kém, khơng ñủ trình ñộ ñánh giá khách hàng ñánh giá khơng tốt, cố tình làm sai nguyên nhân rủi ro tín dụng

Các thủ tục kiểm soát nội bộ: Thủ tục kiểm sốt TCTD phải thiết lập dựa nguyên tắc sau: Nguyên tắc phân công, phân nhiệm; Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn

Hệ thống thông tin: Hệ thống thơng tin TCTD phải đảm

bảo tính xác, kịp thời, đầy đủ, dễ nắm bắt cung cấp với người có trách nhiệm Việc truyền ñạt thông tin cấp phải ñảm bảo nhanh chóng xác

Chương

THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

Tổng Cơng ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam tiền thân Cơng ty Tài Dầu khí, TCTD phi ngân hàng đơn vị thành viên Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam, thành lập theo định số 04/2000/QĐ-VPCP ngày 30/03/2000 Bộ trưởng, Chủ nhiệm văn phịng Chính phủ

Từ thành lập ñến nay, PVFC ñã lần tăng vốn ñiều lệ Lần ñầu tiên vào ngày 01/01/2005, vốn ñiều lệ ñược tăng từ 100 tỷ ñồng lên 300 tỷ ñồng Lần thứ vào ngày 26/4/2006, vốn ñiều lệ tăng lên 1.000 tỷ ñồng Đánh dấu bước ngoặt quan trọng q trình hoạt động phát triển mình, ngày 14/02/2007, PVFC tiếp tục tăng vốn điều lệ lên 3.000 tỷ đồng Ngày 18/03/2008, PVFC thức chuyển thành Tổng cơng ty Tài cổ phần Dầu khí Việt Nam vốn ñiều lệ tăng lên 5.000 tỷ đồng, Mogan Stanley trở thành cổ đơng chiến lược nắm giữ 10% vốn ñiều lệ PVFC

Sơ đồ cấu tổ chức (tóm tắt): Đại hội đồng cổ đơng

Hội đồng quản trị

Ban Tổng giám đốc Kiểm tốn nội Ban kiểm soát

Khối

quản lý Khối hỗ trợ kinh doanh Khối kinh doanh Khối chi nhánh Các BQL dự án

2.1.2 Phạm vi hoạt động Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

Thị trường hoạt ñộng PVFC rộng khắp khu vực kinh tế trọng ñiểm ñất nước khu vực có hoạt động đầu khí Hà Nội, Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, PVFC cung cấp cho khách hàng dịch vụ tài đa dạng gồm: Sản phẩm tiền có từ huy động vốn; Sản phẩm tín dụng; Sản phẩm đầu tư; Các sản phẩm khác,

Huy động vốn: Các nguồn huy động vốn đa dạng, nhiên PVFC trọng tạo vốn từ nguồn tiền tệ Tập đồn đơn vị thành viên

Hoạt động tín dụng: Đối tượng khách hàng theo ñịnh hướng PVFC doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dầu khí, lượng, khống sản, du lịch cao cấp, bất động sản, tài chính, tín dụng, chứng khốn, tiền tệ Đối với khách hàng cá nhân, PVFC chủ yếu cung cấp dịch vụ tín dụng cho cán cơng nhân viên ñơn vị ngành

Hoạt ñộng ñầu tư: Là mảng hoạt động mạnh có uy tín PVFC, bao gồm: Góp vốn thành lập cơng ty; Góp vốn ñầu tư dự án; Mua cổ phần mua lại phần vốn góp cơng ty; Mua cơng trái, trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu cơng cụ hưởng lãi

2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

2.2.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ PVFC

KTNB có nhiệm vụ kiểm tra, rà sốt đánh giá cách độc lập, khách quan ñối với tất ñơn vị, phận, hoạt ñộng PVFC dựa mức ñộ rủi ro mức ñộ ảnh hưởng ñến hoạt ñộng PVFC

Bộ phận KTKSNB chuyên trách có trách nhiệm kiểm tra, giám sát công tác quản lý ñiều hành, tuân thủ quy ñịnh pháp luật hoạt ñộng ngân hàng quy ñịnh nội Bộ phận KTKSNB chi nhánh trực thuộc phòng Tổng hợp Giám ñốc chi nhánh ñịnh: xếp lương chức danh, bố trí xếp nhân sự, làm ảnh hưởng đến tính độc lập khách quan kết kiểm tra phận

2.2.2 Hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

2.2.2.1 Mơi trường kiểm soát

Đặc thù quản lý: Là cơng ty kinh doanh tài tiền tệ hoạt động với với tơn "Tầm nhìn tăng trưởng - Cam kết vững - Thành cơng tài chính" năm qua Ban lãnh đạo PVFC xác định cơng tác quản lý rủi ro bảo tồn vốn cơng tác trọng yếu

Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức PVFC ñược phân thành khối kinh doanh, khối quản lý, khối hỗ trợ quản lý, khối chi nhánh công ty Đồng thời, mơ hình hoạt động chi nhánh thiết lập lại cho phù hợp với quy mô thị trường, mục tiêu hoạt ñộng chi nhánh

Công tác nhân sự: Ưu tiên tuyển dụng chun gia có trình độ cao lĩnh vực tài ngân hàng, quản lý kinh tế, công nghệ thông tin, em cán công nhân viên có đóng góp nghiệp phát triển PVFC ngành Dầu khí Đồng thời PVFC thường xuyên tổ chức chương trình huấn luyện đào tạo tập trung vào kỹ quản trị ñại, ngoại ngữ, kỹ chuyên môn, kỹ xử lý tình

Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt PVFC bao gồm 03 người có thành viên chuyên trách

Kiểm tốn nội bộ: KTNB là đơn vị chun trách thực chức

năng kiểm toán nội hoạt ñộng nghiệp vụ PVFC

Các nhân tố bên ngồi: Quy định NHNN hoạt động

TCTD mục tiêu phát triển Tập đồn

2.2.2.2 Thủ tục kiểm soát nội bộ

Tại PVFC thủ tục kiểm sốt thiết lập sở nguyên tắc:

Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Mỗi cá nhân làm việc PVFC có chức danh định ứng với chức danh mơ tả công việc trách nhiệm, quyền hạn nội dung chi tiết công việc phải thực

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Đối với nghiệp vụ phát sinh PVFC, ln ln có độc lập người ñề xuất, phê duyệt, thực hiện, quản lý ghi sổ

Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Việc giao thẩm quyền ký kết

văn liên quan đến hoạt động PVFC ln ñược quy ñịnh rõ văn

Hoạt động tài kế tốn: Các nghiệp vụ phát sinh PVFC có văn hướng dẫn cụ thể cách thức hạch toán lưu chứng từ Mỗi chứng từ hạch toán PVFC có 03 người kiểm sốt: chun viên kế toán, kiểm soát viên kế toán trưởng

Hoạt động tín dụng: Hiện tại, Quy chế Tín dụng ban hành kèm ñịnh số 4679/QĐ-TCDK-QTRR ngày 06/07/2009 quy ñịnh chung nhất ñiều tiết hoạt ñộng tín dụng PVFC Tín dụng cá nhân: PVFC thực cho vay bảo ñảm lương với số ñối tượng thuộc diện ưu tiên cho vay hình thức cho vay cá nhân khác khách hàng có phương án sử dụng tiền vay, có kế hoạch trả nợ có tài sản đảm bảo tiền

Tín dụng doanh nghiệp: PVFC thực cho vay khách hàng ñáp ứng ñược yêu cầu PVFC Để quản lý khoản tín dụng cấp cho khách hàng, PVFC ñề biện pháp: Quản lý hồ sơ khách hàng; Đánh giá lại tài sản ñảm bảo; Đối chiếu số liệu định kỳ kế tốn tín dụng; Kiểm tra sau cấp tín dụng; Thu hồi nợ xử lý nợ xấu

Hoạt ñộng ñầu tư: PVFC chỉ xem xét tham gia ñầu tư khoản ñầu tư phù hợp với quy ñịnh lĩnh vực, ngành nghề theo quy ñịnh PVFC ñáp ứng điều kiện: Giá trị rịng dự kiến (NPV) ≥ 0; Tỷ suất hoàn vốn nội (IRR) ≥ Lãi suất UTQLV + a% (a = 3% khoản ñầu tư ñồng Việt Nam vàa = 2% đồng đơla Mỹ)

Cơng tác huy ñộng quản lý nguồn vốn: Quy trình nhận ủy thác quản lý vốn PVFC

Trách nhiệm Tiến trình Diễn giải

Chuyên viên huy ñộng vốn

Bước Chuyên viên

huy ñộng vốn Bước

Tổng giám ñốc/ người ñược ủy quyền

(-)

(+)

Bước

Chun viên huy động vốn Ban tài kế tốn

Bước

Chun viên huy động vốn

Bước Chuyên viên

huy ñộng vốn Bước

Chuyên viên huy ñộng vốn Ban tài kế tốn

Bước

Việc huy động vốn hình thức nhận UTĐT thực theo Quy chế Đầu tư ban hành kèm ñịnh số 3812/QĐ-TCDK-QTRR ngày 04/06/2009 Hiện hoạt ñộng nhận UTĐT PVFC có quy định chung mà chưa có quy trình hướng dẫn cụ thể

Đối với tất mặt hoạt ñộng PVFC ñều có kiểm tra lại phận KTKSNB chuyên trách KTNB Nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra tần suất kiểm tra hai phận đối

Tìm kiếm tiếp xúc khách hàng Đàm phán, soạn thảo hợp ñồng thỏa thuận chuyển vốn

Phê duyệt

Tiếp nhận sử dụng vốn ủy thác

Tính doanh thu, chi phí, theo dõi quản lý khách hàng hợp ñồng

Thực thủ tục trước tất toán hợp ñồng

với nghiệp vụ tùy thuộc vào mức độ rủi ro, tính phức tạp ảnh hưởng hoạt động đối hoạt động chung PVFC Tuy nhiên, hoạt ñộng ñều ñược kiểm tra tn theo quy trình kiểm tra định

Hệ thống thông tin

Phần mềm nghiệp vụ ñang ñược sử dụng PVFC phần mềm bank2000, nhiên phần mềm có số hạn chế sau:

Việc khóa liệu ngày cũ tạo liệu ngày phần mềm Bank2000 chưa thực đồng tồn hệ thống

Việc phân cấp, phân quyền sử dụng phần mềm Bank2000 chưa thực rõ ràng chưa có quy ñịnh cụ thể ñể xác ñịnh trách nhiệm cá nhân việc cập nhật sử dụng thông tin

Giữa phận kinh doanh phận kế tốn chưa có ràng buộc việc nhập liệu

Khơng có khả cảnh báo tự ñộng chuyển nợ hạn ñối với khoản nợ hạn theo quy ñịnh NHNN

Việc quản lý khách hàng phần mềm bank2000 chưa có tính đồng tập trung

Hệ thống báo cáo chiết xuất từ phần mềm bank2000 nhiều hạn chế, khả chiết xuất báo cáo theo yêu cầu quản lý thực chưa ñáp ứng ñược

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

2.3.1 Những kết ñạt ñược hệ thống kiểm soát nội bộ Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

PVFC ñã ban hành hàng loạt quy chế, quy định, quy trình hướng dẫn nhằm phù hợp với mục tiêu hoạt ñộng mới, ñồng thời khơng ngừng cải cách, sửa đổi cho phù hợp với tình hình hoạt động thực tế PVFC quy ñịnh quan nhà nước

Ban lãnh ñạo PVFC ñã cố gắng việc tạo lập trì mơi trường kiểm sốt lành mạnh làm tiền ñề thuận lợi cho hoạt ñộng KSNB trọng xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt làm nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu HTKSNB

2.3.2 Những hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam

- Chưa có thống phối hợp lẫn ñơn vị việc ban hành quy trình, quy chế

- Cịn có chồng chéo việc phân chia, quản lý thị trường Hà Nội nơi đặt trụ sở chi nhánh Thăng Long, thành phố Hồ Chí Minh có chi nhánh song song hoạt động

- Ban kiểm soát thực chất chưa có độc lập tương ñối với phận ñược kiểm tra

- Một phận lớn nhân viên chưa thực ñáp ứng u cầu cơng việc Ý thức cán thực chưa cao nên công tác kiểm soát PVFC chưa thực phát huy hiệu

- Sự phân cấp, phân quyền cấp có q trình thực thường xun có thay đổi làm cho cấp cịn nhiều bị ñộng việc thực

- Phần mềm Bank chưa thực ñáp ứng ñược nhu cầu phát triển PVFC

Chương

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI

CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

3.1 TÍNH TẤT YẾU PHẢI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

Việc gia nhập WTO làm gia tăng TCTD thị trường Việt Nam tạo áp lực cạnh tranh ñối với TCTD nước

Chính sách cải cách, mở cửa hội nhập nhà nước tạo lực cho phát triển kinh tế đất nước nĩi chung lĩnh vực tài – ngân hàng nĩi riêng Trong bối cảnh đĩ, PVFC cần phải thể cách đầy đủ vai trị định chế tài hàng đầu Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam

Hồn thiện HTKSNB cịn xuất phát từ chiến lược phát triển PVFC đến năm 2015, PVFC trở thành tập đồn tài hàng đầu Việt Nam tập đồn tài quan trọng nhất, xương sống định chế tài khác Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam, đáp ứng tối đa nhu cầu vốn cho dự án Tập đồn

3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

Một hồn thiện HTKSNB nhằm mục đích triển khai thực có hiệu quả, phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ PVFC giai ñoạn

Thứ ba cần xây dựng hệ thống giám sát quản trị rủi ro phù hợp với chuẩn mực quốc tế

Thứ tư vừa hoàn thiện HTKSNB vừa ñảm bảo hoạt ñộng PVFC ổn ñịnh hiệu

Cuối q trình hồn thiện HTKSNB, cần phải quan tâm ñảm bảo yếu tố nhân lực

3.3 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN DẦU KHÍ VIỆT NAM

3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt

Vềđặc thù quản lý

Để hồn thiện mơi trường KSNB, khơng riêng ban lãnh ñạo PVFC có quan ñiểm ñiều hành ñúng ñắn, nhận thức, quán triệt tầm quan trọng công tác KSNB mà cần phải có biện pháp để nâng cao tầm quan trọng công tác KSNB ý thức thực thi cán nhân viên Tăng cường nhận thức kiểm soát nội nội PVFC PVFC ngày phát triển, mức ñộ phân cấp, phân quyền ngày cao, kể phân quyền ñến nhân viên giao dịch Vai trị kiểm sốt quản lý trở nên quan trọng để ngăn chặn phát sai sót tiêu cực, đảm bảo an tồn hoạt động PVFC

Hoàn thiện cơ cấu tổ chức quản lý

PVFC cần nghiên cứu ñể sáp nhập chi nhánh Thăng Long chung vào Hội sở chi nhánh Sài Gịn chung vào với chi nhánh Hồ Chí Minh để hoạt động PVFC hai khu vực chuyên nghiệp giảm thiểu cồng kềnh máy lãnh ñạo

PVFC cần nghiên cứu ban hành văn hướng dẫn nhằm chuẩn hóa hoạt động phịng giao dịch để hoạt động phận ngày chuyên nghiệp tăng cường khả kiểm soát cấp phịng giao dịch

Cần có phối hợp nhịp nhàng Ban nghiệp vụ Hội sở Ban nghiệp vụ Hội sở với chi nhánh việc ban hành văn hướng dẫn hoạt ñộng PVFC việc thực nghiệp vụ phát sinh để đảm bảo tính ñồng mặt hướng dẫn, tính chuyên nghiệp việc giải nghiệp vụ phát sinh PVFC

PVFC cần xây dựng lộ trình sớm tốt để hình thành mơ hình tổ chức phận KTKSNB chuyên trách, KTNB hợp lý nhất, là: khơng cịn phận KTKSNB chun trách mà tập trung sức mạnh cho KTNB thiết lập ñược HTKSNB hoàn thiện

Trung tâm ñào tạo cần phải xây dựng ñược ñội ngũ giáo viên giảng dạy nội ñảm bảo ñược nhu cầu ñạo tạo PVFC Nhân viên ñược tuyển dụng vào PVFC cần phải gửi học nghiệp vụ chun mơn theo chức danh cơng việc Trung tâm đào tạo trước nhận nhiệm vụ

Nâng cao công tác kế hoạch tại PVFC

Củng cố tăng cường hiệu quả hoạt ñộng của bộ phận kiểm tra nội bộ

Cần trao cho phận KTNB nhiệm vụ quyền hạn ñịnh, cụ thể ñể thuận tiện việc triển khai, việc thực nhiệm vụ cần ñược ñộc lập, không bị lệ thuộc tiến hành cách khách quan, trung thực KTNB cần ñược tổ chức cách khoa học chuyên sâu, tập trung thành phần ưu tú, có lực tâm huyết

Nghiệp vụ KSNB nên qn triệt thực thi có nghiệp vụ phát sinh Từng cá nhân, ñơn vị thực thi nhiệm vụ chuyên môn cần phải thường xuyên tự kiểm tra, kiểm tra chéo lẫn

Nên sáp nhập phận KSKSNB chuyên trách KTNB thành KTNB ñể tạo ñiều kiện cho HTKSNB hoạt ñộng có hiệu Lúc đó, PVFC cần xây dựng ban hành ñiều lệ KTNB với yêu cầu bản: Chỉ mục tiêu phương pháp tiến hành KTNB; Xác ñịnh rõ nhiệm vụ KTNB; Xác ñịnh nguyên tắc tiến hành kiểm toán; Cho phép kiểm toán viên tiếp cận với tài liệu, người có liên quan đến hoạt động KTNB

3.3.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt

Để thủ tục kiểm sốt quy trình nghiệp vụ PVFC ñược tốt hơn, tác giả luận văn có số đề xuất sau:

- Chuẩn hóa hoạt động PVFC cách ban hành ñầy ñủ quy trình thực nghiệp vụ sở quy chế, quy ñịnh hướng dẫn có

- Thủ tục kiểm sốt cần thiết kế theo hướng, nội dung sau: Đánh giá rủi ro vấn ñề quan trọng nghiệp vụ KSNB hoạt ñộng PVFC

một cách thường xuyên, liên tục ñể kịp thời phát ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp

Có thiết kế lựa chọn thủ tục kiểm soát hợp lý phù hợp với mặt nghiệp vụ, loại rủi ro Thủ tục kiểm sốt phải đảm bảo nghiệp vụ phát sinh ñều phải ñược thể chứng từ, ghi chép sổ sách ñầy ñủ ñồng thời phải quản lý ñược rủi ro

3.3.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin

Trong thời gian tới PVFC cần xây dựng ñược phần mềm nghiệp vụ ñảm bảo yêu cầu sau:

- Có khả online tồn hệ thống cách ñồng - Việc phân cấp, phân quyền sử dụng phần mềm phải ñơn vị ñầu mối thực

- Có khả tự kiểm soát số liệu phận kế toán phận kinh doanh ñể phát chênh lệch có

- Có khả cảnh báo tự ñộng chuyển nợ hạn ñối với khoản nợ hạn theo quy ñịnh NHNN PVFC

- Hệ thống phần mềm với nghiệp vụ UTĐT phải hỗ trợ phòng giao dịch thực nghiệp vụ, quản lý các giao dịch số cổ phần uỷ thác khách hàng, ñồng thời kết nối ñược số liệu từ ñiểm Giao dịch phận tổng hợp quản lý Danh mục quản lý vốn UTĐT

- Hệ thống mang tính mở rộng cao, dễ dàng tích hợp với hệ thống khác, thuận tiện việc nâng cấp, phát triển sản phẩm

- Cơ sở liệu khách hàng tập trung, tránh ñược vấn ñề khách hàng rải rác hệ thống

nhanh chóng địi hỏi thiết ñịnh thành công công tác ñiều hành

3.4 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Một số kiến nghị sau ñây ñược ñưa để NHNN giám sát hỗ trợ TCTD việc tổ chức thực HTKSNB:

- Sớm ban hành hướng dẫn giúp TCTD giải vướng mắc trình thực thi ñịnh số 36/2006/QĐ-NHNN Quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội định số 37/2006/QĐ-NHNN Quy chế kiểm toán nội TCTD

- NHNN cần nghiên cứu mơ hình tổ chức máy KSNB chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thơng lệ tốt (tập trung mối KTNB, khơng cịn phận KSNB chun trách)

- Bổ sung quy định số năm cơng tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn số năm kinh nghiệm ngành Ngân hàng ñối với cán làm kiểm tốn nội nói chung

- Quy ñịnh số ñào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm tốn viên nội

- Các quan giám sát NHNN cần tăng cường việc giám sát thực quy chế kiểm tra, kiểm soát nội kiểm toán nội - Bắt buộc TCTD phải gửi báo cáo kiểm toán kiểm toán nhà nước kiểm tốn độc lập thực với nhận xét kiểm toán HTKSNB TCTD

KẾT LUẬN

Tổng cơng ty Tài cổ phần Dầu khí Việt Nam định chế tài Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam, thời gian qua PVFC bước đầu thể cơng cụ đắc lực Tập đồn việc quản lý điều hành nguồn Tập đồn PVFC vận hành thơng suốt máy từ Hội sở đến Chi nhánh, bước đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, phục vụ tốt cho nhu cầu vốn ngồi ngành, đảm bảo khả quản lý tốt nguồn vốn thực thi hiệu nhiệm vụ Tập đồn giao phĩ

Với quy mơ hoạt động địa bàn quản lý tương ñối rộng, ñối tượng cho vay, ñầu tư ngày ña dạng nên yêu cầu quản lý ñặt việc đảm bảo hiệu hoạt động an tồn nguồn vốn PVFC ln vấn đề cấp thiết; việc phát hiện, ngăn chặn hạn chế, khắc phục rủi ro ln Ban lãnh đạo PVFC quan tâm hàng ñầu ưu tiên tổ chức triển khai thực Trong điều kiện đó, việc xây dựng hồn thiện HTKSNB vấn đề tiên có ảnh hưởng quan trọng ñến phát triển bền vững PVFC góp phần phấn đấu thực thành cơng phương châm "Tầm nhìn tăng trưởng - Cam kết vững - Thành cơng tài chính"

Qua tìm hiểu lý luận nghiên cứu thực tế hoạt ñộng HTKSNB PVFC, tác giả hồn thành Luận văn thạc sĩ với đề tài

“Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Tổng cơng ty Tài cổ phần Dầu khí Việt Nam”