Luận văn được nghiên cứu với mục tiêu nhằm khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN tại tỉnh Cao Bằng từ năm 2015 đến năm 2017 và chỉ ra những vấn đề bất cập cần xử lý. Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN tại tỉnh Cao Bằng trong thời gian tới.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NƠNG THẾ PHÚC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Quản lý cơng Mã số:8 34 04 03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI - 2018 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học:PGS.TS Lê Chi Mai Phản biện 1:………………………………………………… Phản biện 2:………………………………………………… Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp … Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số: 77- Đường Nguyễn Chí Thanh - Quận Ba Đình – TP Hà Nội Thời gian: vào hồi …… …… tháng …… năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban Quản lý đào tạo Sau Đại học, Học viện Hành Quốc gia Để thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách có hiệu địi hỏi phải thực tổng hợp giải pháp tầm vĩ mô vi mơ Đồng thời, cấp Ủy, quyền cấp, ngành chức MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) có vai trị đặc biệt quan trọng năng, tổ chức trị - xã hội từ tỉnh đến cấp sở cần phải quan tâm mức công tác thu ngân sách, coi công tác trách nhiệm, nhiệm vụ trọng tâm lãnh, đạo phát triển KT – XH địa phương không riêng quan Tài Mặc dù có cố gắng, nhiên với khả hiểu biết thân thời gian có hạn nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong Q Thầy, Cơ giáo, Q bạn đọc nhận xét, góp ý để luận văn tiếp tục hoàn thiện hơn, góp phần vào cơng tác quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng thời gian tới./ Tài cơng quốc gia muốn đạt mức thu ngân sách ngày cao để đảm bảo cho hoạt động máy Nhà nước đảm bảo cho tồn phát triển đất nước Để huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhằm thực chi tiêu Nhà nước cơng tác quản lý thu NSNN phải đặt lên hàng đầu Cao Bằng tỉnh nghèo, thu NSNN tự cân đối khoảng 15% cho nhiệm vụ chi, phần lại bổ sung từ ngân sách trung ương (NSTW) Trong Ngân sách cấp tỉnh giữ vai trò đặc biệt quan trọng “mắt xích” ngân sách trung ương, với ngân sách huyện, thành phố thuộc tỉnh ngân sách cấp xã, phường, thị trấn Mặc dù thu ngân sách có vai trị ngày quan trọng cấp tỉnh cơng tác thu ngân sách cịn có khiếm khuyết hạn chế định: thu ngân sách chưa bao quát hết nguồn thu, cịn tình trạng thất thu, nguồn thu cịn hạn chế Cơng tác phân cấp nguồn thu, tổ chức thu ngân sách địa phương nhiều bất cập Do đó, việc nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện, cụ thể lý luận thực tiễn hoạt động quản lý thu NSNN cấp tỉnh để qua tìm giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu thu ngân sách thực tế vừa nhiệm vụ vừa nhu cầu cấp thiết Xuất phát từ lý trên, lựa chọn đề tài luận văn: “Quản lý thu Ngân sách Nhà nước tỉnh Cao Bằng” với mục đích vận dụng kiến thức học vào thực tiễn địa phương qua đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn - “Quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Quảng Trị” – Luận văn thạc sĩ – Nguyễn Xuân Hưng – 2012 24 - “Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011 – 2015 tầm nhìn đến 2020” – Luận án tiến sĩ – Tô Thiện Hiền – 2012 - “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế” – Luận văn thạc sĩ – Phan Thị Cẩm Nhung – 2016 Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Trên sở vận dụng lý luận thu NSNN, quản lý thu NSNN, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng thời gian tới - Nhiệm vụ: + Hệ thống hóa lí luận thu NSNN quản lý thu NSNN cấp tỉnh + Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng từ năm 2015 đến năm 2017 vấn đề bất cập cần xử lý + Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý thu NSNN cấp tỉnh - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: tỉnh Cao Bằng + Thời gian: Giai đoạn 2015 – 2017 định hướng đến năm 2020, tầm nhìn năm 2025 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng - vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lê nin - Phương pháp nghiên cứu: sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp tổng hợp, đối chiếu so sánh; phương pháp thống kê, phân tích; phương pháp khái quát hóa vấn đề NSNN, luật quản lý thuế số sách, chế độ khác để góp phần nâng cao hiệu quản lý thu NSNN 23 KẾT LUẬN Quản lý thu NSNN gắn liền với việc thực sách kinh tế, trị, xã hội Nhà nước thời kỳ Điều chứng tỏ khoản thu – chi NSNN có ảnh hưởng lớn đến đời sống kinh tế - trị - xã hội địa phương đất nước Vì vậy, việc khai thác, huy động nguồn thu vào NSNN sử dụng vốn NSNN, chi tiêu NSNN cách tiết kiệm, có hiệu phận tách rời vấn đề phát triển KT - XH quốc gia Mục đích nghiên cứu đề tài góp phần lý giải phương diện khoa học lý luận quản lý thu NSNN hình thức quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng Đồng thời sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách tỉnh kinh nghiệm số tỉnh có điều kiện tương đồng, luận văn nêu mục tiêu quan điểm vấn đề quản lý thu ngân sách tỉnh Cao Bằng sở khoa học để đề giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện quản lý thu NSNN tỉnh, góp phần đẩy mạnh phát triển KT - XH địa phương thời gian tới cách vững Luận văn có số đóng góp sau: - Hệ thống hóa sở khoa học thu NSNN, quản lý thu NSNN Tham khảo kinh nghiệm quản lý thu NSNN số địa phương tương đồng, sở rút học cho quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng - Khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng từ năm 2015 đến năm 2017, tồn tại, hạn chế cần xử lý nguyên nhân hạn chế - Từ lý luận thực trạng quản lý thu ngân sách luận văn đưa hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng thời gian tới - Các quan thu NSNN thường xuyên phối hợp chặt chẽ với Ban tuyên giáo, Ban dân vận, Mặt trận tổ quốc Việt Nam, đồn thể quan thơng tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo Luật 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Quốc hội - Điều chỉnh phân chia phần nguồn thu - Sửa đổi bổ sung Luật thuế - Ban hành Nghị Quốc hội giao thẩm quyền cho Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định xóa nợ 3.3.2 Đối với Chính phủ - Hướng dẫn, tạo điều kiện cho tỉnh Cao Bằng thực chế đặc thù ưu đãi đầu tư, quản lý, sử dụng nguồn thu - Ưu tiên đầu tư tuyến đường cao tốc dài 144 km nối từ Đồng Đăng (Lạng Sơn) đến cửa huyện Trà Lĩnh (Cao Bằng) Tiểu kết chương Chương trình bày định hướng tiêu phát triển KT - XH tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, quan điểm, mục tiêu tỉnh quản lý thu NSNN Đây sở để đề hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh, bao gồm giải pháp chung, giải pháp chuyên môn giải pháp điều kiện Trong đó, giải pháp chung liên quan đến công tác điều hành ngân sách chung tồn tỉnh, giải pháp chun mơn tập trung vào hồn thiện khâu quy trình quản lý thu ngân sách giải pháp điều kiện đề cập đến yếu tố máy quản lý, đội ngũ cán công chức, ứng dụng công nghệ thông tin, công tác phối hợp quan… Chương trình bày số kiến nghị Quốc hội, Chính phủ, quyền địa phương việc hoàn thiện luật 22 Luận văn có sử dụng cơng trình cơng bố ngồi nước có liên quan đến đề tài Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Luận văn cơng trình khoa học nghiên cứu quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng, kết luận văn hệ thống hóa sở khoa học thu NSNN, đặc biệt quản lý thu NSNN, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng đưa hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng thời gian tới Với kết nghiên cứu, luận văn trở thành tài liệu tham khảo cho việc quản lý, điều hành NSNN mà đặc biệt quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015 - 2017 Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nội dungthu ngân sách nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh Thu NSNN việc nhà nước huy động phần nguồn lực xã hội hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu xác định nhà nước 1.1.1.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh Thu NSNN cấp tỉnh khoản thu NSNN phân cấp cho địa phương hưởng, thu bổ sung từ NSTW NSĐP Các khoản thu cho ngân sách gắn liền với chức năng, nhiệm vụ quyền lực trị nhà nước Mọi khoản thu thể chế hóa sách, pháp luật thực theo nguyên tắc khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu 1.1.1.3 Nội dung thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh - Thuế tổ chức, cá nhân nộp theo quy định luật thuế - Lệ phí tổ chức, cá nhân nộp theo quy định pháp luật - Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện; - Phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực - Các khoản nộp NSNN từ hoạt động kinh tế Nhà nước - Huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật - Thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất quan, đơn vị, tổ chức Nhà nước quản lý - Siết chặt kỷ luật, kỷ cương tài xây dựng pháp luật, thực thi công vụ; xếp tổ chức máy, kiện toàn đội ngũ cán bộ; đẩy mạnh thực hành tiết kiệm, chống lãng phí - Thực tốt công tác phân loại cán theo chuẩn mực lực, trình độ, phẩm chất đạo đức để bố trí vào vị trí thích hợp Thực tốt việc điều động, luân chuyển công việc cán theo quy định - Tăng cường tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán quản lý ngân sách theo hướng hoàn thiện nâng cao kỹ quản lý, thực nghiêm túc quy trình nghiệp vụ 3.2.3.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu nhằm nâng cao hiệu công tác thu ngân sách - Hoàn thiện trang tin điện tử, website quan quản lý thu ngân sách - Cải thiện hệ thống dịch vụ công trực tuyến sẵn có - Xây dựng hệ thống thơng tin tài tích hợp cơng tác lập kế hoạch ngân sách, thực hiện, kế toán, báo cáo, kiểm toán giám sát 3.2.3.3 Tăng cường phối hợp ngành địa phương quản lý thu ngân sách nhà nước - Giữa quan thu Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước cần có phối hợp cách đồng có hệ thống thơng tin chung - Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ngân hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu - Cơ quan Thuế quan thường trực Ban đạo chống thất thu ngân sách cần phối hợp với quan Hải quan Quản lý thị trường thực biện pháp ngăn chặn hành vi gian lận thương mại, phối hợp với Sở, Ban, ngành có liên quan, chống thất thu thuế đặc biệt thuế ngồi quốc doanh 21 12%) Vì vậy, cần tăng cường công tác tra, kiểm tra nợ đọng thuế, trốn thuế nhằm đảm bảo thu hồi kịp thời số nợ thuế vào NSNN - Trong trình tra, kiểm tra, ngành Thuế cần thực so - Tiền sử dụng đất; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng khu vực biển; tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước - Thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước; thu cấp sánh doanh thu chi phí sở có quy mô kinh doanh điều kiện nhau, so sánh doanh thu, chi phí kì trước với kì này, xem nội dung đưa vào chi phí DN có hợp lý hay khơng để có điều chỉnh kịp thời - Kịp thời rà sốt tình hình tạm nộp thuế TNDN lợi nhuận hàng quý, để đôn đốc doanh nghiệp nộp sát số thuế TNDN theo kết sản xuất kinh doanh hàng quý - Chỉ đạo thực nghiêm kết luận tra việc xử lý sau thanh, kiểm tra, kiểm toán trường hợp vi phạm quy định pháp luật Thuế, vi phạm Luật NSNN - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra cấp theo hướng tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra - Cần xây dựng chế phối hợp công tác quan kiểm tra như: Thanh tra tỉnh, Kiểm tra đảng, Thanh tra tài chính, Thanh tra thuế quan có chức kiểm tra khác để tránh chồng chéo - Tăng cường giám sát quan có thẩm quyền, tổ chức xã hội người dân công chức thực thi công vụ công tác quản lý thu NSNN quyền khai thác khoáng sản, thu cấp quyền khai thác tài nguyên nước - Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật - Các khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước - Các khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho Nhà nước, Chính phủ Việt Nam, cho quan nhà nước địa phương - Thu từ quỹ dự trữ tài theo quy định Điều 11 Luật NSNN - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 3.2.3 Thực có hiệu nhóm giải pháp điều kiện nhằm thúc đẩy công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 3.2.3.1 Củng cố tổ chức máy, nâng cao lực, trình độ cán quản lý thu ngân sách nhà nước Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa cơng tác quản lý thu ngân sách, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế 1.1.3 Khái ni ệm, m ục đích, yêu cầu quản l ýthu ngân sách nh nước cấp tỉnh 1.1.3.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước Quản lý thu NSNN trình tác động chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định phương pháp quản lý công cụ quản lý để tác động điều khiển hoạt động thu NSNN nhằm đạt mục tiêu định 20 1.1.2 Vai trò thu ngân sách nhà nước Thứ nhất, thu NSNN công cụ tập trung nguồn lực tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Thứ hai, thu NSNN góp phần điều tiết sản xuất, tiêu dùng cơng xã hội Thứ ba, thu NSNN công cụ góp phần thực chức kiểm tra, kiểm sốt Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội 1.1.3.2 Mục đích, yêu cầu quản lý thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh - Đảm bảo tập trung phận nguồn lực tài quốc gia vào tay nhà nước để trang trải khoản chi phí cần thiết nhà nước thời kỳ cụ thể theo quy định pháp luật thu NSNN - Đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu NSNN ngày lớn - Trong trình quản lý thu phải coi trọng yêu cầu công xã hội, đảm bảo thực nghiêm túc, đắn sách, chế độ thu quan có thẩm quyền ban hành 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách nhà nước - Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ - Nguyên tắc hiệu - Nguyên tắc công khai, minh bạch 1.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh 1.2.1 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Hệ thống quyền nhà nước tổ chức thành nhiều cấp cấp phân giao nhiệm vụ định.Để thực nhiệm vụ đó, cấp lại phân giao quyền hạn cụ thể nhân sự, kinh tế, hành ngân sách Việc hình thành hệ thống NSNN gồm nhiều cấp việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN tất yếu khách quan Bởi cấp NSNN có nhiệm vụ thu, chi mang tính độc lập Trong việc tổ chức quản lý tài nhà nước chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN thiết lập phù hợp tình hình quản lý tài NSNN cải thiện góp phần thúc đẩy phát triển ổn định kinh tế - xã hội 1.2.2 Quản lýchu trình thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh 1.2.2.1 Lập dự toán - Lập dự toán thu NSNN cấp năm, phải thực theo quy trình - Cần đặc biệt coi trọng cơng tác phân tích, cập nhật sách mới, yếu tố tác động từ bên ngoài, dự báo thu ngân sách - Nâng cao vai trò thẩm định phê duyệt dự toán NSNN năm HĐND cấp 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác chấp hành dự toán thu ngân sách - Tăng cường quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách - Khắc phục tình trạng cân đối cấu thu ngân sách - Rà sốt, hướng dẫn, đơn đốc khắc phục tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chây ỳ, gian lận, trốn thuế, xảy DN công thương nghiệp - quốc doanh thu thuế TNCN - Tăng cường trách nhiệm hoạt động Ban đạo chống thất thu ngân sách từ cấp tỉnh đến cấp huyện 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác tốn - Tổng hợp báo cáo toán, thẩm định, phê duyệt tốn thu ngân sách cần đánh giá cách tồn diện - Cần tiến hành xem xét báo cáo toán thu ngân sách theo quý - UBND cấp cần chủ động tổng hợp báo cáo gửi HĐND cấp đảm bảo chất lượng thời gian để thẩm tra gửi cho đại biểu HĐND tham gia ý kiến kỳ họp, làm sở thông qua Nghị phê chuẩn Quyết toán ngân sách - Chấn chỉnh kịp thời, có biện pháp xử lý nghiêm trách nhiệm người đứng đầu việc chậm không cơng khai ngân sách theo quy định 3.2.2.4 Hồn thiện công tác tra, kiểm tra - So với tổng thu ngân sách ngành thuế tỉnh Cao Bằng quản lý số nợ đọng thuế doanh nghiệp lớn (chiếm tới 19 chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng dịch vụ - công nghiệp - nơng nghiệp, đó: 3.2.1.2 Bồi dưỡng nguồn thu, bước xây dựng cấu Dự toán NSNN năm lập làm cho việc kế hoạch đơn vị thực nhiệm vụ thu Trong q trình lập dự tốn, có quy định cụ thể thời gian thực theo nội dung cụ thể thu ngân sách bền vững phát triển Việc quản lý thu NSNN không dừng lại việc khai thác nguồn thu có mà phải sách nhằm bồi dưỡng, phát triển nguồn thu đồng thời mở rộng thêm nguồn thu để không ngừng tăng thu địa bàn Muốn tạo nguồn thu ổn định, tăng thu ngân sách bền vững Nhà nước, quyền địa phương cần tạo điều kiện, chế hỗ trợ cá nhân, đơn vị sản xuất kinh doanh 3.2.1.3 Tăng cường phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương nhằm nâng cao tính chủ động hiệu quản lý thu ngân sách Ngân sách tỉnh Cao Bằng năm bổ sung từ NSTW lớn (khoảng 85% số chi địa bàn); ngân sách cấp huyện, xã năm chủ yếu nguồn bổ sung từ ngân sách cấp Điều gây ảnh hưởng lớn đến chủ động, liệt công tác điều hành KT XH nói chung quản lý thu ngân sách nói riêng địa bàn Để tăng trách nhiệm tự đảm bảo ngân sách chi tiêu, khuyến khích cấp ngân sách huyện, xã chủ động, tích cực công tác quản lý thu ngân sách, cần phải phân cấp mạnh mẽ nguồn thu mà ngân sách tỉnh hưởng theo quy định cho ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã dựa sở đánh giá khả cân đối ngân sách, điều kiện phát triển KT - XH, cấu nguồn thu địa phương Đánh giá mức độ tự cân đối ngân sách địa phương cấp huyện, cấp xã (lưu ý xác định mức độ tự chủ ngân sách Thành phố, mức độ tự chủ phường thuộc thành phố thị trấn thuộc huyện); sở đưa tỷ lệ phân chia nguồn thu cấp ngân sách cho phù hợp hơn, xác 1.2.2.2 Chấp hành dự tốn Trên sở nhiệm vụ thu năm giao nguồn thu dự kiến phát sinh quý, quan thu ngân sách lập dự toán thu ngân sách quý chi tiết theo khu vực kinh tế, địa bàn đối tượng thu chủ yếu 1.2.2.3 Quyết toán - Yêu cầu toán thu NSNN: Số liệu báo cáo tốn phải xác, trung thực, đầy đủ - Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định phê chuẩn tốn NSNN Theo quy định Thơng tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 Bộ Tài 3.2.2 Nhóm giải pháp chun mơn nghiệp vụ 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn 18 1.2.3 Công tác tra, kiểm tra Công tác tra, kiểm tra tình hình quản lý NSNN tỉnh quan quản lý nhà nước cấp tỉnh như: HĐND, UBND, Thanh tra nhà nước, Sở Tài Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có trách nhiệm kiểm tra việc thực chế độ thu quản lý nhà nước 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh 1.3.1 Nhân tố khách quan Một là, chế sách chung quản lý thu NSNN Hai là, ý thức trách nhiệm đối tượng nộp NSNN Ba là, tình hình phát triển KT - XH địa phương Bốn là, nhiệm vụ chi tiêu quyền địa phương 1.3.2 Nhân tố chủ quan Một là, trình độ cán bộ, phương pháp quản lý cấu máy quan thu Hai là, phối hợp tổ chức, cá nhân có liên quan Ba là, điều kiện tổ chức, quản lý thu NSNN 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước số tỉnh, thành phố học rút nghiên cứu áp dụng tỉnh Cao Bằng 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước số tỉnh 1.4.1.1 Thu ngân sách nhà nước tỉnh Lạng Sơn 1.4.1.2 Kinh nghiệm thu ngân sách nhà nước tỉnh Lào Cai 1.4.1.3 Kinh nghiệm thu ngân sách nhà nước tỉnh Thừa Thiên Huế 1.4.2 Các học rút nghiên cứu, áp dụng tỉnh Cao Bằng Một là, tập trung đạo, tổ chức khai thác có hiệu nguồn thu ngân sách tiềm lợi địa phương Hai là, hoạt động thu NSNN địa phương phải tuân thủ pháp luật, đảm bảo thu đúng, thủ đủ công khai, minh bạch Ba là, địa phương khác có trình phát triển KT - XH khác nhau, có phương thức tạo lập ngân sách khác Bốn là, coi trọng vai trị cơng tác phân tích, dự báo kinh tế phục vụ cho việc hoạch địch sách kinh tế vĩ mơ sách liên quan đến thu ngân sách địa phương nhằm phát triển KT – XH Năm là, thống đạo mạnh dạn phân cấp quản lý kinh tế Sáu là, thực biện pháp quản lí chặt chẽ thu NS tồn khâu chu trình ngân sách Bảy là, tăng cường kỷ luật, kỷ cương thực thi công vụ Tám là, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành vị trí địa lý, lịch sử, xã hội vận hành sở hành cải cách theo hướng cởi mở, thân thiện Đời sống vật chất nhân dân ngày nâng cao, thu nhập bình quân đầu người đạt mức khu vực khoảng cách ngày rút ngắn so với mức trung bình nước; đời sống tinh thần trì phát triển sở văn hóa đa dân tộc; an ninh, quốc phịng, trật tự xã hội, mơi trường sống người dân củng cố cải thiện vững chắc.” 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng Một là, việc khai thác nuôi dưỡng nguồn thu quan trọng Hai là, thực tốt quản lý thu ngân sách theo Luật NSNN Ba là, động viên hợp lý mức cao nguồn thu vào ngân sách để nâng cao dần tỷ lệ tự đảm bảo tài Bốn là, nâng cao cơng tác đạo điều hành quản lý thu ngân sách quyền địa phương Năm là, hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách phải liền với hoàn thiện máy, tăng cường chức năng, quyền hạn máy Sáu là,tổ chức tốt truyền thông nghĩa vụ nộp ngân sách cho đối tượng dân cư địa bàn tỉnh biết để chấp hành; có biện pháp tra, kiểm tra, xử lý có tính răn đe đảm bảo kỷ luật kỷ cương thu nộp NSNN Tiểu kết chương Chương Luận văn trình bày lí luận thu NSNN, quản lý thu NSNN, quản lý thu NSNN cấp tỉnh 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 3.2.1.1 Thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội gắn với lợi so sánh địa phương Thúc đẩy phát triển kinh tế góp phần lớn việc tăng nguồn thu NSNN tương lai; vậy, cần phải có biện pháp cụ thể cho ngành sở phát huy lợi so sánh tỉnh Đẩy mạnh 17 Ba là, trình độ nhận thức người dân nghĩa vụ nộp thuế thấp, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao Bốn là,một số quy định kê khai thuế, nộp thuế, tính thuế cịn rườm Chương trình bày kinh nghiệm quản lý thu NSNN số tỉnh có nét tương đồng với tổ chức quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng Đối chiếu với quy định quản lý NSNN để phát rà, phức tạp, chưa rõ ràng, thiếu minh bạch Năm là, hình thức tốn tiền mặt cịn diễn phổ biến kinh tế ngành thuế kiểm tra, kiểm soát nội dung khả thi hiệu cao; từ đó, nghiên cứu áp dụng công tác quản lý thu NSNN tỉnh Cao Bằng Tiểu kết chương Chương tiến hành phân tích đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng Đánh giá kết thu NSNN; phân tích thực trạng quản lý thu NSNN giai đoạn năm 2015 – 2017 tỉnh Cao Bằng mặt: Phân cấp nguồn thu phân cấp quản lý thu ngân sách; Công tác lập dự tốn thu ngân sách; Cơng tác chấp hành dự tốn thu NSNN; Cơng tác tốn thu NSNN; Cơng tác tra, kiểm tra thu NSNN Qua nêu lên tồn tại, hạn chế rút nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH CAO BẰNG GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH CAO BẰNG 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng đến năm 2020 Mục tiêu định hướng Thủ tướng Chính phủ Quyết định 512/QĐ-TTg ngày 11 tháng năm 2014 Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, định hướng đến năm 2025, theo đó: “Phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa dựa lợi điều kiện tài nguyên thiên nhiên, 16 2.1 Khái quát đặc điểm điều kiện tự nhiên tài nguyên thiên nhiên, trình độ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng có ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên tài nguyên thiên nhiên 2.1.1.1 Vị trí địa lý, địa hình, khí hậu thủy văn Cao Bằng tỉnh miền núi biên giới vùng Đông Bắc Kiến tạo địa chất chủ yếu cao nguyên đá vôi xen lẫn núi đất Khí hậu Cao Bằng mang tính chất nhiệt đới, gió mùa lục địa núi cao có đặc trưng riêng so với tỉnh miền núi khác thuộc vùng Đông Bắc 2.1.1.2 Tài nguyên thiên nhiên Đất đai nguồn tài nguyên quan trọng tỉnh với tổng diện 670.786 Cao Bằng có nguồn tài nguyên khoáng sản đa dạng phong phú Mạng lưới sông, suối, hồ tỉnh tương đối phong phú đa đạng Cao Bằng có nhiều danh lam thắng cảnh, khu di tích lịch sử có ba cửa thuận tiện cho phát triển thương mại khai thác du lịch 2.1.2 Đặc điểm xã hội, hành chính, kinh tế xã hội 2.1.2.1 Dân số dân tộc Cao Bằng số tỉnh miền núi phía Bắc có tỉ lệ đồng bào dân tộc người cao.Mỗi dân tộc có di sản văn hóa độc đáo mình, tạo nên nét đẹp văn hóa đa dạng hấp dẫn quản lý thu chưa liệt, chưa có nhiều đề xuất giải pháp tăng thu NSNN giao hàng năm Bốn là, tổ chức thực dự tốn thu NSNN địa phương cịn Cao Bằng 2.1.2.2 Nguồn nhân lực Năm 2016 dân số độ tuổi lao động tỉnh 358.172 người, chiếm 67,6% tổng dân số 2.1.2.3 Đặc điểm hành chính, kinh tế xã hội Tỉnh Cao Bằng có 13 đơn vị hành cấp huyện, gồm 01 thành phố Cao Bằng 12 huyện Bảo Lâm, Bảo Lạc, Thông Nông, Ngun Bình, Hịa An, Thạch An, Hà Quảng, Trùng Khánh, Trà Lĩnh, Hạ Lang, Quảng Uyên Phục Hòa Tỉnh có 199 xã, phường, thị trấn hạn chế, yếu Năm là, tốn chậm cịn mang tính hình thức, chưa đảm bảo ý nghĩa công tác tốn, báo cáo tốn chưa đánh cơng khai theo quy định Sáu là,công tác tra, kiểm tra 2.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015-2017 2.2.1 Thực trạng phân cấp thu quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015 – 2017 * Phân cấp thu quản lý thu nguồn thu NSTW hưởng 100%, nguồn thu phân chia theo tỷ lệ NSTW NSĐP * Phân cấp thu quản lý thu nguồn thu NSĐP hưởng: 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 2.3.3.1 Nguyên nhân chủ quan Một là,sự lãnh đạo, đạo, điều hành số cấp uỷ Đảng, quyền địa phương cơng tác thu NSNN chưa quan tâm mức Hai là, số cán làm cơng tác quản lý thu NSNN trình độ hiểu biết chuyên môn nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm cơng việc cịn hạn chế Ba là, chưa có biện pháp hữu hiệu để bồi dưỡng, mở rộng nguồn thu cách thỏa đáng, quản lý thu thuế hộ kinh doanh dịch vụ địa bàn Bốn là, đơn vị giao nhiệm vụ thu chưa chủ động việc rà soát kiến nghị sửa đổi, bổ sung Năm là,một số địa phương cấp huyện, số xã, thị trấn có tư tưởng ỷ lại, trơng chờ vào hỗ trợ ngân sách cấp trên, nên xảy tình trạng dấu nguồn thu Sáu là, việc thực quy chế dân chủ sở cịn mang tính hình thức, chưa thực tốt quy định cơng khai tài chính, ngân sách địa phương, đơn vị 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan Một là, thực trạng điều kiện tự nhiên trình độ phát triển KT XH tỉnh Cao Bằng ảnh hưởng đến thu ngân sách Hai là, chế độ sách có liên quan đến quản lý thu NSNN 10 15 2.1.3 Khái quát tình hình ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015 - 2017 Trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017, sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh không ngừng phát triển, cấu chuyển dịch kinh tế theo hướng thương mại, dịch vụ-công nghiệp - nông nghiệp theo định hướng chuyển dịch cấu kinh tế quy hoạch phát triển KTXH tỉnh đến năm 2020 Chi ngân sách địa phương cân đối năm (2015 – 2017) đạt 24.643.555 triệu đồng, đó: chi đầu tư phát triển 5.262.973 triệu đồng; chi thường xuyên 17.195.317 triệu đồng thanh tra phải tiếp nhiều đoàn tra, kiểm tra năm việc 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng từ năm 2015 đến năm 2017 2.3.1 Kết đạt Lập dự toán thu NSNN thực đảm bảo quy trình, thủ tục thời gian, có phối hợp cấp, ngành đạo quyền địa phương UBND tỉnh đạo cấp, ngành quản lý thu ngân sách địa phương Cơng khai quy trình thu nộp ngân sách, quan Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước hướng dẫn tận tình cho khách hàng nội dung thủ tục nộp ngân sách đảm bảo thuận tiện nhanh chóng cho đơn vị quản lý lẫn đối tượng nộp Tổ chức đội ngũ làm công tác thu củng cố, tăng cường Ngành Thuế ngành có liên quan thường xuyên tham mưu với quyền địa phương cấp Cơng tác quản lý thu ngân sách góp phần vào chuyển dịch cấu kinh tế theo quy hoạch tổng thể phát triển KT-XH tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, đảm bảo khuyến khích cơng nghiệp dịch vụ phát triển góp phần thay đổi cấu GRDP thu ngân sách theo hướng bền vững, tích cực hiệu 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu ngân sách tỉnh Cao Bằng Một là, chuyển dịch cấu kinh tế chậm, chưa khuyến khích phát triển sản xuất để bồi dưỡng, tạo nguồn thu cho ngân sách, tỷ lệ động viên vào ngân sách so với GRDP thấp Hai là, phân cấp quản lý thu ngân sách nhiều điểm bất cập Ba là, dự toán thu chưa sát thực tế, thấp so với khả nguồn thu thực hiện, quyền địa phương đơn vị 14 2.2.2 Thực trạng quản lý chu trình thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015 - 2017 2.2.2.1 Công tác lập dự toán Lập dự toán thu năm khâu làm sở để triển khai thực nhiệm vụ thu ngân sách cho năm kế hoạch Nhìn chung, dự toán thu ngân sách năm địa bàn tỉnh Cao Bằng có xu hướng tăng qua năm, số tăng năm sau so với năm trước thấp Tuy nhiên, năm 2016 năm cuối thời kỳ ổn định ngân sách, sách thuế có thay đổi, tình hình thực tế sản xuất kinh doanh địa phương, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác khoáng sản gặp nhiều khó khăn, số doanh nghiệp ngừng hoạt động… số giao thu ngân sách lĩnh vực kinh tế quốc doanh, khu vực công thương nghiệp – ngồi quốc doanh giao thu có giảm so với năm 2015 2.2.2.2 Cơng tác chấp hành dự tốn Khi giao dự toán thu năm, quan Thuế, quan Hải quan quan khác giao nhiệm vụ thu ngân sách tiến hành lập kế hoạch thu ngân sách quý để gửi cho quan Tài làm tham mưu cho UBND tỉnh điều hành ngân sách Trong công tác lập kế hoạch thu quý, quan Thuế lập dự toán thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý; quan Hải quan lập dự toán thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB hàng nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý, quan Tài quan thu khác ủy quyền lập dự toán thu khoản thu lại NSNN 2.2.2.3 Thực trạng chấp hành thu ngân sách số tiêu Nhìn chung năm vừa qua, quan giao nhiệm vụ thu ngân sách, quyền địa phương cấp tỉnh Cao Bằng có nhiều cố gắng, nỗ lực triển khai thực thu ngân sách, đảm bảo hoàn thành tiêu kế hoạch trung ương giao, có tăng thu ngân sách, từ 11 góp phần hoàn thành mục tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương 2.2.2.4 Cơ cấu nguồn thu ngân sách Cao Bằng tỉnh miền núi đặc biệt khó khăn, kinh tế xuất phát điểm thấp, sản xuất chủ yếu lĩnh vực nông nghiệp, suất lao động thấp, sản xuất công nghiệp chưa phát triển tương xứng với tiềm năng, thương mại dịch vụ du lịch quan tâm cịn nhiều khó khăn… Mặc dù quan thu phát huy trách nhiệm phối hợp chặt chẽ việc tổ chức thực hiện, đôn đốc, kiểm tra việc thực thu ngân sách theo thẩm quyền giao theo lĩnh vực quản lý 2.2.2.5 Quản lý thu ngân sách quan thu Ngành Thuế triển khai kịp thời, đồng biện pháp quản lý thuế.Các khâu quản lý thuế bước chặt chẽ, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan thuế Tập trung cải cách thủ tục hành chính, rà sốt, tháo gỡ vướng mắc thủ tục hành thuế, giải kịp thời, quy định sách ưu đãi thuế cho người nộp thuế miễn giảm thuế, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền thuê đất Ngay từ đầu năm, việc bám sát kế hoạch, đạo Tổng cục Hải quan thực nhiệm vụ thu ngân sách, lãnh đạo Cục đạo Chi cục trực thuộc, đơn vị nghiệp vụ phải đặc biệt đẩy mạnh cải cách, đại hóa, trọng tinh thần phục vụ để thu hút doanh nghiệp đến làm thủ tục Bất lợi địa bàn cửa xa xơi nên việc giải thủ tục nhanh chóng giúp doanh nghiệp thơng quan sớm hàng hóa phải ln đặt lên hàng đầu Ngồi hai quan thu Thuế Hải quan, quan quản lý đơn đốc thu loại thuế khoản thu cịn lại quản lý thơng qua quan Tài Căn số dự tốn quan Tài thơng báo, đơn vị tổ chức thu báo cáo số liệu thu cho quan tài 12 (theo tháng) để quan Tài tổng hợp báo cáo UBND cấp quan Tài cấp Bên cạnh kết đạt được, năm qua cịn có vấn đề bất cập khâu chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương Các tài khoản tạm thu, tạm giữ thường xuyên phát sinh việc xử lý để đưa vào ngân sách chậm Thường số dư tài khoản xử lý vào cuối năm theo quy định tất tốn số dư theo Thơng tư 108/2008/TT-BTC ngày 18 tháng 11 năm 2008 Nhiều quan, nhiều cấp tham gia vào trình thu ngân sách, nên khoản thu chưa tập trung nhanh, kịp thời vào NSNN 2.2.2.6 Cơng tác tốn Cơng tác toán thu ngân sách tỉnh Cao Bằng thực theo quy định nhà nước quy trình, thủ tục Báo cáo tốn thu ngân sách lập chi tiết theo nội dung thu theo phân cấp ngân sách Về bản, Quyết toán thu NSNN tỉnh Cao Bằng đáp ứng yêu cầu quản lý NSNN địa phương, góp phần quan trọng vào lãnh đạo, đạo, điều hành quyền địa phương vào phát triển KT – XH 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra Công tác tra, kiểm tra khâu quan trọng xuyên suốt chu trình quản lý ngân sách, từ lập dự toán tới chấp hành dự toán toán để đảm bảo việc thu NSNN sách, chế độ đạt hiệu cao Ngoài việc đơn vị thường xuyên tự tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chế độ sách nhà nước để kịp thời phát sửa chữa sai sót địa bàn tỉnh Cao Bằng Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra giúp quyền địa phương phịng ngừa, xử lý kịp thời vi phạm quản lý ngân sách nói chung, quản lý thu ngân sách nói riêng Tuy nhiên, năm trước, kế hoạch tra, kiểm tra chưa kiểm duyệt chặt chẽ dẫn đến tình trạng trùng chéo kế hoạch tra, kiểm tra chuyên ngành với tra cấp gây khó khăn cho đơn vị 13 ... hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1... trạng quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015-2017 2.2.1 Thực trạng phân cấp thu quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015 – 2017 * Phân cấp thu quản lý thu. .. HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH CAO BẰNG 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao Bằng 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng đến