ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

Trang 1

KHOA KINH TÉẺ-LUẬT VÀ NGOẠI NGỮ BO MON KINH TE 000

BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP

Đề Tài: KẾ TOÁN XAC DINH KET QUA KINH DOANH VA PHAN PHOI LOI NHUAN

Trang 2

ha

kẽ

#

1L¥ do.chon dé tai:

Trong hoạt động kinh doanh, nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay điều quan tâm hàng đầu của bất kỳ Công ty di lớn hay nhỏ đó là hoạt động sản,

xuất kinh doanh của Công ty mình, lời hay lỗ được thể hiện qua tình hình tài

chính tốt hay xấu Với sự cạnh tranh (rong nền kinh tế như hiện nay thì quyết định

ding din của một Công:ty là hết sức cần thiết, nó sẽ mang lại hiệu quả kinh tế cao cho Công ty đó Hiệu quả kinh tế là mối quan tâm hàng đầu của tẤt cả các Công ty khi bước vào lĩnh vực kinh doanh, chỉ có hiệu quả kinh tế mới đủ sức cạnh tranh và giúp Công ty đứng vững trên thị trường, hiệu quả kinh doanh cao cũng sẽ đảm bảo cho đời sống của công nhân viên được tốt hơn cả về vật chất lẫn tỉnh thần Chính.vi.vậy mà em đã chọn đề tài : “Kế toán xác định kết quả kinh đoanh và

phân phối lợi nhuận” để làm bài báo cáo thực tập cho mình Việc xác định kết

quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận là bút tốn cuối cùng của cơng tác kế toán,

là một trong những bút toán quan trọng không thể thiếu trong-công tác kể toán, bút toán này sẽ giúp cho Công ty biết được kỳ kinh doanh vừa qua đã hoạt động như thế nào? Tốt hay xấu? Đẻ có thể tiếp tục phát huy hay phải khắc phục cho kỳ kinh doanh tiếp theo được tốt hơn

2.Mục đích nghiên cứu:

~ Nhằm nắm rõ hơn về thị trường tiêu thụ xe của Công ty, đánh giá được hiệu

quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Trang 3

“

°

Sau ba năm học, em đã được quý thầy cô chỉ dạy cho em nhiều điều hay

lẽ phải Những ngày tháng gắn bó với mái trường, thầy cô ,bạn bè trường Đại Học

Trà Vinh em đã học được những kiến thức bỗ ích, quan trọng: Thầy cô đã truyền đạt, trang bị cho em những kiến thức vô cùng quý báu và quan trọng để em tự tin trong công việc sau này,

Trong một thời gian ngắn thực tập tại Công ty TNHH TM- DV THÀNH

HIỂU, nhờ sự giúp đỡ tận tỉnh của quý Công ty và các chị ở phỏng Tài Chính ;

Kế Toán đã giúp em được làm quen,hiểu rõ thực tế hơn mà trong nhà trường em chỉ được học lý thuyết

Đặc biệt là cùng với sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của Thầy Nguyễn Châu Hùng Tính trong quá trình thực tập và viết đề tài đã giúp em hoàn thành tốt

bài thực tập này »

Em xin chân thành cảm ơn Qúi thầy cô và các cô chú anh chị trong

Công ty đã tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt đề tài này Xin chúc quý Công

ty cùng quý Thấy cô sức khoẻ thành công và hạnh phúc

Sinh viên thực tập

HUYNH VAN THGL

Trang 5

Chương 1: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

CỨU

DEUS PRI MAP HHIẬN, si s2 csc7cvs6s0102103016e72xos05102305313G200212809019602249 00361 xay 1 1.1.1 Khái niệm kế toán xác định kết quả kinh doanh 1 1111 KH WONG MO 220 702206 õ 1c l6 ng D2802 sen 1 T1 152 Lại KHUÔN SH QUAI c2is 1,27.22027300242210/221)/0x22001910/9/3)73330519620 0 caxx S300) 1 1,1,1.3.Trình tự hạch toán 1.1.2 Các loại hình doanh thu 1.1.3 Phương pháp kế toán trên cơ sở lý thuyết 1.1.3.1 Kế toán chỉ phí bán hàng 1.1.3.1.1 Tài khoản sử dụng 1.1.3.1.2 Trình tự hạch toán 1.1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán 1.1.3.2.Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 1.1.3.2.2 Trình tự hạch toán 1.1.3.2.3 Sơ đồ hạch toán 1.1.3.3 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính 1.1.3.3.1 Tài khoản sử dụng 1.1.3.3.2 Trình tự hạch toán

1.1.3:3.3.S0 đồ hạch toán sac cóc cac cọ 01260111 26essnsesaeireol te 8 1.1.3.4 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính: c + 9

1.1.3.4.1.Tài khoản sử dụng:

1.1.3.4.2 Trình tự hạch toán

1.1.3:4:3 50 đồ hạch (Gắn sescccicc c6 ái eint0100501011001218886662esxa826201380105 11 1.1.3.5 Kế toán thu nhập hoạt động bất thường: . - 12

1.1.3.5.1.Tài khoản sử dụng: TK 711 — Thu nhập bất thường 12 1.1.3.:2/1 ninh) tư Hạch(onH ” ốẽa acc h¬õ 12

Trang 6

1,1.3.6.3 Sơ đồ hạch toán e e cisossio Hee seeessee Tổ

1.143 Kế toán doanh thu từ hoạt động kinh doanh: LỐ 1.1.3.7.1 Tài khoản sử dụng: 1.1.3.7.2 Trình tự hạch toán 1.1.3.7.3 Sơ đồ hạch toán 1.1.3.8 Kế toán giá vốn hàng bán: 1.1.3.8.1.Tài khoản sử dụng —— 18 1,1.3.8.2 Trình tự hạch toán eeuoe-xe-oseseeeesesesresse "` ——¬— 1.1.3.8.3 Sơ đồ hạch toán .o e.oeeceececeee 1.1.3.9.Ké toán tổng hợp phân phối lợi nhuận 1.1,3.9.UTài khoản sử dụng: 1.1.3.9.2 Trình tự hạch toán 1.1.3.0.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp

1.1.4.1.Kế toán phân phối kết quả kinh doanh

1.1.4.2 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.2 Phương pháp nghiên CỨU .« e.eeseseesessersesesismve "1.1

Chương 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUA KINH DOANH VA PHAN

PHÓI LỢI NHUẬN .25

2.1, Giới thiệu về đơn vị thực tập se 25

2.L.1.Quá trình hình thành va phát triển của Công ty 2.1.2.Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động linh doan

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2„1.4.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng:

2.1.5 Những thuận lợi và khó khăn của công Ấý ssesesseerssee sesia 20) 2.1.6 Hình thức sở hữu vốn của Công fy: eeeeseseseoeeee eesesesleee 29)

2.1.7 Đặc điểm tình hình tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty: 30

TLÀN na mm 30

Trang 7

+

2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Cong ty .sssssseseeserseesssesessese «

2.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận : 2.3.1 Xác định kết quả kinh doanh; . sss5S<552s2esserer

2.3.2, Kế toán doanh thu: sscscsselensosonsvsvvsvssssvesesecsecsecsansavnssseseeceesssessranvases 33 2.3.2.1 Tai khodn str dung, sccscsecscrorecserersesecseesensersescceseesecsenseavesearsesesen 33 2.3.2.2, Trình tự hạch toÁN! ceeeeesseenessesesees posensenecaseasecneavensen Cà 34

2.3.2.3 Sơ đồ hạch toán .-cececsessoseeressetsrneerasssrrerrassrsrrenssssesar 34

2.3.3 Kế toán gía vốn hàng bán cekekieerkrkirkirrirrre 35

2.3.3.1 Tài khoản hạch toán

2.3.3.2 Băng tông hợp giá vốn

2.3.3.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn

2.3.4 Kế toán chỉ phí quan lý đoanh nghiệp 2.3.4.1 Tài khoản hạch tốn .o -o«e.-e.«

2.3.4.2 bãng tổng hợp chỉ phí QILDN: .o-ss-<5sessesesssorerserer 37

2.3.4.3 Sơ đỗ hạch tOÁN sesssssvesassnssssssssesecsessesscessecsecsecseoree "ˆ 2.3.5 Kết chuyển tài khoản doanh thu và chỉ phí vào tài khoản xác định kết

quả kính doanh! .o«c««sesssssesesssseseeessseasensesamse mm" 2.3.5.1 Tải khoản sử dựng: ecoseceeeeesesseseesetsersensesserssns A9368580650060sssee26)

2.3.5.2 Hạch toán kết chuyền

2.3.6 Xác định lợi nhuận: "

2.4, Một số giải pháp nâng cao hiệu qua hoạt động sản xuất kinh doanh 42

Chương 3: KẾT LUẬN VÀ KIÊN NGHỊ ce.s- sans

3.1.Kết Luận : “"= “— 44

Trang 8

'TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cổ định

QLDN: Quản lý doanh nghiệp

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế KPC: Kinh phí cơng đồn TM: Thuong mai

Trang 9

Chương 1; PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1,1 Phương pháp luận 1.1.1 Khái niệm kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.1.1.1 Khái niệm;

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh đoanh trong

kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời Chủ ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghỉ ~

nhận giữa doanh thu và chỉ phí phát sinh trong kỳ ,

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần về bán hàng và cung cắp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá

vốn hàng bán; chỉ phí bán hàng; chỉ phí quản lý đoanh nghiệp và chỉ phí tài chính

Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chỉ phí khác 1.1.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

„ + Chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản tý doanh nghiệp + Chỉ phí tài chính

+ Chỉ phí bất thường

+ Lợi nhuận trước thuế

Bên Có: ‘

+ Doanh thu thuần vềcung cấp sản phẩm, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 10

~ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ đã tiêu thụ: Nợ TK.911 Có TK 632 - Kết chuyển chỉ phí bán hàng: Nợ TK9II Có TK 641 ~ Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642

Trang 11

- Kết chuyển lãi: No TK 911 Có TK 421 - Kết chuyển lỗ(trường hợp doanh nghiệp bị lỗ); Nợ TK 421 Có TK 911

1.1.2 Các loại hình doanh thu:

Doanh thu trong một công ty gồm có: doanh thu từ hoạt động kinh doanh, đoanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động bất thường „

1.1.3 Phương pháp kế toán trên cơ sở lý thuyết:

1.1.3.1 Kế toán chỉ phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chỉ phí phát sinh trong quá trình bán sản

phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ Bao gồm:

Chí phí cho quá trình tiêu thụ sản phẩm: chỉ phí bán sản phẩm, vận

chuyển, bảo quản, tiền thuê kho,thuê bãi

Chỉ phí quản cáo giới thiệu sản phẩm, bảo hành sản phẩm

Trang 12

Có 214 Cé 331 -Két chuyén sang 911 Ng 911 C6 641 1.1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán 334,338 641 811,111,152,138

_ 'Tiền lương phụ cấp và các Các khoản ghỉ giảm khoản trích theo Tương của NV chi ban hang

152,153 _ 911

Giá trị vật liệu, công cụ, bao bi, Kết chuyển chỉ phí BH

Trang 13

1.1.3.2.Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiêp:

Chỉ phí quản lý doanh nghiệp là chỉ phí gián tiếp bao gồm: chỉ phí hành chính tổ chức và văn phòng mà không thể xếp vào quá trình sản xuất

hoặc quá trình tiêu thụ sản phẩm

1.1.3.2.1 Tài khoản sử dung: TK 642 — Chỉ phí quẫn lý doanh nghiệp

Bên Nợ:

Chỉ phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có:

Các khoản ghỉ giảm chỉ phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 hoặc

_ TK 142

1.1.3.2.2 Trình tự hạch toán:

Là các khoản chỉ phí liên quan đến hoạt động tổ chức hảnh chính và

văn phòng của Công ty: chỉ phí đồ dùng, khấu hao tài sản cố định (máy móc,

thiết bị, ), chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo

Trang 14

1.1.3.2.3 Sơ đồ hạch toán TK 642 _ 334,338 sO —T——— 642 81 11,111,152,138 t2 9m ——

"Tiền lương; phụ cấp và các khoản Cáo khoản ghỉ giảm chỉ phi Trich theo hrong cha nhan viể| quản lý doanh nghiệp 152,153 11 |_ Giá trị vật liệu, đồ dùng cho | Kết chuyển chỉ phí quản lý "Văn phòng đề xác định kết quả P14 420 _ Phân bổ CP khấu haoTSCD cho Kết chuyển CP | Kết chuyển bộ phận văn phòng quản lý GLDN chờ pb'[ CF chờ kết cho kỳ sao | chuyển 111,11 139,159 Trích lập đự phòng — ———————"\ 142,335 111.112.331 2.333 Các khoản thuê phí.lê phí _ „ — Phân bổ chỉ phí trả trước hay "Trích trước chí phí phải trả > Tiền điện, nước, điện thoại, SC TSCD, chi phi khác bằng tiền ở bộ phận bán hàng t

1.1.3 3 _Kế toán thu nhập hoat đông tài chính:

“Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt đông đầu tư tải

chính hay kinh doanh vốn đưa lại Bao gồm:

'Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh

'Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn dai han

Thu nhập về cho thuê TSCĐ theo phương pháp thuê tài chính

Trang 15

Khoản thu về chiết khấu thanh toán do mua hàng thanh toán tiền trước hạn Các khoản thu về lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi trả chậm của việc bán hàng trả góp

Hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán

Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

1.1.3.3.1 Tài khoản sử dụng: 515 ~ Thu nhập hoạt động tài chính

Bên Nợ:

Kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập tải chính sang tài khoản xác định kết

Trang 17

1.1.3.4 Kế tốn chỉ phí hoat đơng tài chính:

Chỉ phí hoạt động tài chính là các khoản chỉ liên quan đến các hoạt động

đầu tư về vốn Bao gồm:

_ Chỉ phí liên doanh: vận chuyển tài sản đi liên doanh, nhân công, lãi tiền

vay

Chỉ phí về cho vay vốn, đầu tư chứng khoán, chỉ phí về bán đất động sản Số phải thu hồi về cho thuê TSCP, giá vốn của bất động sản đã bán Số trích lập dự phòng giảm gia dau tư tài chính

Chỉ phí về lãi vay vốn phải trả

Khoản chiết khấu thanh toán cho người mụa hàng hoá, sản phẩm Các khoản lỗ về đầu tư chứng khoán, lỗ liên doanh

1.1.3.4.1.Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chỉ phí hoạt động tải chính Bên Nợ:

' Các chi phi của hoạt động tài chính

Trang 19

1.1.3.4.3 Sơ đồ hạch toán [—— Trả lãi tiền vay ————> Kết chuyển chỉ phi HDJIC 121,221 - TT - Để xác định kết qhả Lỗ khi bán chứng khoán gay es ca —12! Trich lap dy phong giảm giá các — ——————— pe Khoan dau tw 131,111,112 Khoản chiết khẩu thanh toán —>| Cho khách hàng “ 222 Khoản lỗ trong liên doanh trừ vào vốn góp, nhận lại vỗn góp có Biá vụ trị thấp hơn ban đầu -_-_228B_ Giá vến của bất động sản đem —— ———> bán 214 _ âu hao TSCD cho thuê hoạt độ TT 111,112,331

Chi phi hoa hồng môi giới khi cho

Vay, cho thuê tài sản, bán

_Yay, cho thue tal sen, 02) vì

chứng khoán, bất động sản

GVHD:Nguyễn Châu Hùng Tinh Trang 11 SVTH: Huỳnh Văn Thới

Trang 20

1.1.3.5 Kế tốn thu nhân hoạt đơng bất thường:

'Thu nhập bất thường là những khoản thu mà đơn vị không dy tinh trước hoặc có dự tính nhưng it có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên Bao gồm:

- Thu đo thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu do được phạt vi phạm hợp đồng

~ Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá số,

~ Thu các khoản nợ không xác định được chủ

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ quên

1.1.3.5.1.Tài khoản sử dung: TK 711 ~ Thu nhập bất thường

Bên Nợ: Kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập bất thường sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Trang 21

C63331, ~ cuối kỳ kết chuyển vào 911 Nợ711 Có 911 1.1.3.5.3 Sơ đồ hạch toán 333 Cac khoah thu tru thanh lý, nhượng 911 Kết chuyển thu nhập l«—————————-

hoạt Hong bất thường

GVHD:Nguyễn Châu Hùng Tính Trang 13 .111,112,131,152 111,112 xử lý | (đồng thời Có 004 nếu khoản nợ đã xử lý < l năm) 111,112,138,334 Được phạt vỉ phạm hợp đồng khoản được phạt trừ vào tiên ——>| ký cược,kýquỹ của khách hàng _—3 Được miễn giảm thuế —————————-—* 139,159 _—_ Hoàn nhập dự phòn —| 331,338 te Xố số nợ khơng xác định được chủng — ˆ” ˆ 152,156,338.1,153

Xử lý tài sản thừa khi kiểm kê

Trang 22

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

1 1.3.6 Kế toán chỉ phí bất thường:

* _ Là khoản chỉ không thường xuyên hay những khoản lỗ của những hoạt

" động riêng biệt Bao gồm:

- chỉ phí thanh lý nhượng bán TSCĐ

~ Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý

~ Chỉ phí cho việc thu hồi khoản phải thu khó đồi đã xử lý

~ Chỉ phí để thu tiền phạt

~ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng - Bj phat thuế, truy nộp thuế

1.1.3,6.1 Tài khoan sir dung: TK 811 — Chỉ phí bất thường

Bên Nợ: Các khoản lỗ, các khoản chỉ phí bất thường phát sinh

Trang 24

1.1.3.7 Kế toán doanh thụ từ hoat đông kinh doanh

1,1.3.7.1 Tài khoản sử dụng: Tk 511 —~ Doanh thu bán hàng

Bên Nợ:

~_ Số thuế tiêu thhụ đặc biệt, thuế xuất khẩu của hàng hoá tiêu thụ

phải nộp

- Số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá tiêu thụ phải nộp (trường hợp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp)

~_ Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và trị giá

hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

Trang 25

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.3.7.3 Sơ đồ hạch toán 311 111,112,131 Sil oanh thu bán sản phẩm Hàng hoá, lao vụ,dịch vụ (nộp thuế theo pp khấu trừ) 333 Thuế GTGT theo phương pháp cee a ae trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế | Doanh thu bán sản phẩm, tiêu thụ đặc biệt phải nộp hàng hoá, lao vụ, dịch vụ (nộp thuế theo pp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khả 6H H—- 113 Kết chuyển doanh thu thuần Go SH để xác định KQKD [Doanh thu bán sản phẩm, hang hoa, lao vu, dich vu, ee eee

chuyển tiền thẳng vào ngân

hàng chưa có giấy báo (nộp thuế theophương pháp khấu trừ)

511 113 :

Doanh thu bán sản phẩm

hàng hoá, lao vụ, dịch vụ chuyển

tiền thing vào ngân hàng chưi

có giấy báonộp thuế thed phương pháp trực tiếp, thuế tiêu

Trang 26

1.1.3.8 Kế toán giá vốn hàng bắn: 1.1.3.8.1.Tài khoản sử dung : TK 632 — Giá vốn hàng bán * Bên Nợ: Trị giá vốn của thánh phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp

Bên có: Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch - vụ để xác định kết quả kinh doanh 1.1.3.8.2 Trinh ty hạch toán ~ Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa, địch vụ hoàn thành duge xac dinhla đã bán trong kỳ, ghỉ: - Nợ TK 632 Có TK 155, 156

Trang 27

1.1.3.9 Kế toán tổng hợp phân phối lợi nhuận

Lợi nhuận thực hiện cả năm là kết quả kinh doanh của công ty bao

gồm: lợi nhuận hoạt động kỉnh doanh và lợi nhuận hoạt động khác 1.1.3.9.1Tài khoản sử dung: 'TTK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

Bên Nợ:

„ Số tỗ về kết quả kinh doanh của đoanh nghiệp

~ Phân chia các khoản lãi

Bên Có:

~ Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh

~ Số lãi cấp dưới nộp lên, hoặc cấp trên cấp bù lỗ

~ Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh

Số dư Có:

Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

Số dư Nợ:

Số lỗ hiện có chưa xử lý

Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:

Trang 28

- Dùng lợi nhuận bổ sung vốn kinh doanh: Nợ TK 421 Có TK 411

- Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, tính và xác định số thuế

Trang 29

1.1.4.9 So dé ké toán tổng hợp: TK 911 632 911 _ 511,512

Kết chuyển giá vốn hàng bán ¡ để | Kết chuyển đoanh du

Trang 30

1.1.4.1.Kế toán phân phối kết quả kinh đoanh

Kế toán tổng hợp phân phối lợi nhuận: TK 421

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh lỗ: —31—, _ 41 I2 —

Kết chuyển lễ hoạt động ược ngân sách nhà nước

Kinh doanh hoặc cấp trên bù lổ _ 111112336 - 111,112,136 Cấp trên bù lỗ cho cấp dưới Cấp dưới nộp lãi #———————ikinhdoanh Trường hợp doanh nghiệp kinh đoanh lãi: 333.4.333.5 —_ —4211 —, —91_ Nộp thuê thu nhập DN Kết chuyển lãi hoạtđộng Kinh doanh 111,112,336 — - 111,112 _ Cấp dưới nộp !ãi lên cấp trên

Trang 31

Sơ đồ kế toán tong hop: 61 154 lšS - 632 _ 911 515,512 lw | @) | ——F > | | @ | @ > >[Ƒ TT” © i | | (@) › \ 641 @ 642 | 8) iy

(1):Tap hop chi phi NVL tryc tiếp

(2): Kết chuyển sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho chờ tiêu thụ

(G): Kết chuyển xáo định giá vốn hàng bán (4): Kết chuyển giá vốn hàng bản

(6): Kết chuyển doanh thu thuần

(6): Ban giao các sản phẩm sản xuất đã hoàn thành (7): Kết chuyển chỉ phí hàng bán

(8): Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp

1.1.4.2 Chỉ phí thuế thu nhâp doanh nghiệp:

Tài khoản này dùng để phản ảnh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

phat sinh trong năm (kỳ) làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh

doanh sau thuế của ĐN trong năm tài chính

'Tài khoản sử dụng: TK 8211 - chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành

Trang 32

Trình tư hạch toán:

Bên Ng:- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chỉ phí thuế thu

nhập đoanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bỗ

sung đo phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi

tăng chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại

Bên Có:- Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số

đã ghỉ nhận trong năm lớn hơn số đã nộp theo số quyết toán thuế thu nhập đoanh nghiệp trong năm

- Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghỉ giảm do phát

` hiện sai sót không trong yếu của các năm trước

~ Kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 SƠ ĐÔ HẠCH TOÁN 111,112 333.4 _ 821 91 Chi phi ndp thug Hành tháng tạm tính thuế |Cuối kỳ ——” —— -| kết chuyển TNDN INDN, điều chỉnh,bỗ sung chỉ phí nộp TTNDN

iều chỉnh giảm khí số thuế tạm phải nộp trong

nămlớn hơn số phải nộp xác định cuỗi năm

1.2 Phương pháp nghiên cứu

Số liệu sử dụng trong đề tài chủ yếu lay từ số liệu thực tế phát sinh được

lưu trữ bởi phòng kế toán và phòng kinh đonh của công ty Đồng thời có tham khảo một số tài liệu liên quan nhằm phục vụ cho đề tài được đầy đủ hơn và

phong phú hơn

Trang 33

Chuơng 2: KẾ TOÁN XÁC BINH KET QUA KINH DOANH VA PHAN PHOI LOI NHUAN

: 2.1 Giới thiệu về đơn vị thực tập:

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty TNHH - TM - DV THÀNH HIẾU: là loại hình Công ty

trách nhiệm hữu hạn được thành lập ngày 26 tháng 5 năm 2006 Với số

vốn ban đầu là 9 tỷ đồng do bà Nguyễn Thị Bạch Hương làm Giám đốc

Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực bán xe và cung cấp các phụ tùng chính hiệu đo Honda ủy nhiệm

-_ Tên tiếng Việt: Công ty trách TNHH—TM- DV THÀNH HIẾU

- Địa Chỉ: Số 129 Nguyễn Thị Minh Khai, Khóm 10, phuờng 7,

Thành phố Trà Vinh- Tỉnh Trà Vinh -_ Điện thoại: 0743.864218

~ _ Tổng Vến Điều lệ: 9.000.000.000 đồng

~_ Giấy phép kinh doanh đăng ký số 2100320021 cấp ngày 26/5/2006

2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty :

- Nhiệm vụ: Ngoài việc kinh đoanh có hiệu quả, Công ty còn có trách nhiệm đóng thuế cho nhà nước và tạo công ăn việc làm, nâng cao

đời sống cho nhân viên

- Quyền hạn: Được phép kinh doanh đúng với những nghành mà công ty đã đăng ký, được quyền tuyển dụng lao động, ký kết hợp đồng,

và chấm dứt hợp đồng theo quy định của pháp luật

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh:

Công ty trách nhiệm hữu hạn thuơng mại dịch vụ Thành Hiểu hoạt động chủ yếu trong ngành nghề mua bán các loại xe gắn máy và cung cấp , các phụ tùng chính hiéy do Honda by nhiệm

Trang 34

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :

2.1.4.1_ Sơ đề tổ chức bô máy quản lý của Công ty: Giám Đốc Cửa hàng trưởng Của hàng phó - r Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng ketodn | | ban hang phụ tùng, LXAT dich vu , và chăm _ sóc khách 2.1.4.2, Chức năng và nhiệm vụ của các phòng: Giám đốc:

- Là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh hằng ngày, chịu

trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình

- Dai diện theo pháp luật của Công ty thì mọi giấy tờ giao dịch phải

do Giám đốc kỷ tên và đóng dấu

- Hoạch định kế hoạch làm việc và thúc đây nhân viên làm việc Cửa hàng trưởng:

- Lập kế hoạch kinh đoanh, đề ra và thực hiện các đối sách

phân công nhiệm vụ của từng nhân viên, luôn theo dõi nhằm đạt chỉ tiêu

danh số kế hoạch đặt ra

- Gidm sat quá trình hoạt động bán hàng và những hoạt động

bắt thường, các vấn đề lao động bao gồm cả việc chấm công

- Hướng dẫn chỉ đạo và thực hiện tiễn độ lâm việc hàng ngày của nhân viên, đánh giá hiệu quả làm việc của từng nhân viên và đào tạo

nhân viên qua công việc thực tế

Trang 35

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

~ Giải quyết khiếu nại khách hàng

- Báo cáo tỉnh hình hoạt động hàng ngày cho giám đốc ~ Giám sát chung thực hiện 58

Cửa hàng phó

- Trực tiếp bán hàng và hướng dẫn khách hàng khi dén mua xe - Tổng hợp đôn đốc công việc tổ viên để báo cáo cửa hàng trưởng

mỗi ngày

~'Theo đõi thực hiện 5S trong khu vực trưng bày Phòng kế toán:

~ Là nơi giữ mọi số sách, ghi chép những nghiệp vụ phát sinh và đề ra kế hoạch tài chính cho Công ty

- Theo dõi giám sát về mặt hoạt động tài chính của Công Ty,

thực hiện việc ghỉ chép, lưu trữ hồ sơ số sách theo quy định hiện hành của ngành, của Bộ Tài chính và luật kế toán

- Lâm báo cáo thuế, theo dõi nhật ký chuyển tiền và nhận xe - Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong ngày

Phòng bán hàng và chăm sóc khách hàng:

- Chủ động tiếp cận chảo hỏi niềm nở và mong muốn khách hàng đến với phòng trưng bày của Công ty.Hướng dẫn khách hàng từ khu vực

đậu xe đến khu vực trưng bày sản phẩm

- Cung cấp thông tin và giới thiệu về sản phẩm và phụ tùng chính

hiệu Honda l

~ Lập hồ sơ theo đối việc bán hằng

- Thu thập thông tin và mong muốn khách hàng nói tên, địa chỉ,

điện thoại, Ý kiến đống góp

- Thỏa thuận thành công hợp đồng mua bán xe và hướng dẫn khách

hàng đến quay làm thủ tục lấy xe

~ Giới thiệu và đề xuất khách hằng chạy thử xe và nhận quả tặng

- Phục vụ đồ uống một cách lịch sự

~ Khi khách hàng đi thì nhân viên sẽ tiễn đưa khách hàng đến nơi

đậu xe ban đầu, chào tạm biệt và hẹn gap lại,

Trang 36

Phong phy ting:

“ - Chủ động tiếp cận khách hàng, bảo đảm giá theo quy định và báo

rt giá khách hàng khi có nhu cầu

- Kiểm tra cuối ngày tư vấn tình trạng thực tế của xe cho khách

hàng Tiếp nhận và giải quyết khiếu nại

~ Lấy phụ tùng theo nguyên tắc nhập trước- xuất trước.Lập hồ sơ

theo đối việc bán hàng và báo cáo về các dịch vụ

- Triển khai theo dõi các công việc hàng ngày, khảo sát lập kế hoạch kinh doanh phụ tùng:

- Nhập kho và sắp xếp theo thú tụ quy định và bảo quản phụ tùng

~ Theo đối và quản lý nhập, xuất, tồn

~ Lập hóa đơn và thu tiền

~ Tế trưởng phụ tùng tập hợp công việc tổ viên hàng ngây để bảo -* * cdo cửa hàng trưởng mỗi ngày Lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đặt

hàng ước tính doanh số bán hàng cho hôm sau Phòng lái xe an toần:

~ Tổ trưởng lái xe an toàn báo cáo hoạt động lái xe an toàn

~ Phân tích, tư vấn và hướng dẫn cho khách hàng mua x€ hiểu rõ

tầm quan trọng của việc lái xe an toàn

ị - Tư vấn cho khách hàng hiểu rõ thêm về luật giao thông đường

bộ

Phòng dịch vụ:

- Tổ trưởng dịch vụ điều hành trạm dịch vụ, báo cáo cho cửa hàng

trưởng mỗi ngày và lập kế hoạch cho ngày hôm sau

~ Giám sát mọi hoạt động của trạm dịch vụ, triển khai và theo đối công việc theo tiến trình

` - Tiếp nhận thông tin khách hàng, điền và nhập thông tỉn khách

ị hàng vào phiếu sửa chữa, lập hóa đơn thu tiền tổng hợp số liệu và báo cáo

| hàng tháng cho cửa hàng trưởng

GVHD:Nguyễn Châu Hùng Tính Trang 28 SVTH: Huỳnh Văn Thới

Trang 37

2.1.5, Những thuận lợi và khó khăn của công ty 'Thuận lợi: Với số vốn điều lệ khá cao cho nên giúp cho Công ty thuận lợi trong việc kinh doanh

Và với đội ngũ kế toán có kinh nghiệm giúp cho Công ty lập các chứng từ

số sách báo cáo nhanh chóng

Được sự quan tâm chỉ đạo của cơ quan Nhà nước, của Ủy Ban Nhân Dân

Tỉnh và các ban ngành có liên quan giúp đỡ cho Công Ty tháo gỡ những khó

khăn, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho Công Ty hoạt động

- Trà Vinh được xem là một trong những tỉnh trọng điểm kinh tế của đồng

bằng sông Cữu Long vì vậy nhu cầu sử dụng xe gắn máy của của người dan

rất cao, nhất là công nhân viên chức Điều này có được một phan là đo vị trí

Trà Vinh là tỉnh có hệ thống giao thông đường bộ rất thuận lợi đã tạo điều kiện

rất thuận lợi cho việc tiêu thụ xe của Công ty

Khó khăn

Trong nền kinh tế thị trường luôn có sự cạnh tranh quyết liệt giữa các

Công ty kinh doanh xe gắn máy trên địa bản tỉnh Để tổn tại và phát triển, đòi

hỏi các công ty phải có chiến lược cạnh tranh phù hợp

Thị trường sản xuất vẫn luôn cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi chủng ta phải

không ngừng cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, tiếp tục đổi mới mẫu mã nhiều loại xe để giảm giá thành,thâm chí chúng ta phải chấp

nhận giảm lợi nhuận để củng cố, và phát triển hoạt động của Công ty ở lĩnh

vực này ‹

2.1.6 Hình thức sỡ hữu vốn của Công ty:

Công ty trách nhiệm hữu han thuong mai dịch vụ Thành Hiểu được thành

lập bằng vốn sở hữu tư nhân

Trang 38

2.1.7 Đặc điểm tình hình tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty: 2.1/71 Sơ đề: Kế Toán Trưởng ——*—— ——* Ì Kế tốn Kế tốn | | Thu ngân | ining | phường — | 2.1.7.2 Chức năng và nhiệm vu của kế toán: Ấế toán trưởng:

Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế toán

tài chính của Công ty

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng

Trực tiếp chỉ đạo và hướng dẫn bộ phận, các nhân viên trong Công ty

* và các đơn vị cấp dưới tiến hành các công việc thuộc phạm vỉ và quyền

hạn của kế toán trưởng

Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát và chấp hành bảo vệ tài sản, tiền

vốn của Công ty về các định mức lao động, tiền lương và các phụ cấp, các

chính sách đối với người lao động

Hạch toán đầy đủ các chỉ tiêu tài chính về: lãi vay, phân phối các

quỹ, nghĩa vụ trích nộp, các chỉ tiêu tài chính khác theo đúng chế độ Nhà

nước

Phân bổ chính xác, đầy đủ các khoản chỉ phí vào các đối tượng liên

quan theo quy định

‘ Có nhiệm vụ giúp Giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế,

nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh để

có các biện pháp thích hợp

Trang 39

KẾ toán bản hàng:

Phụ trách công tác kế toán bán hàng hằng ngày của công ty

> Lập đầy đủ các chứng từ bán hang và bút toán téng hợp theo mẫu

quy định

Chịu trách nhiệm về tính bảo mật thông tỉn kinh tế của Cơng ty

Tổng hợp tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày và có trách nhiệm quản lý các chứng từ bán hảng liên quan đến công tác kế toán

bán hàng và báo cáo thường xuyên Kế tốn phụ tùng:

Phụ trách cơng tác kế toán phụ tùng hàng ngày, nhập giá cả các linh

kiện phụ tùng vào số theo mẫu

Tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày báo cáo

công việc bán phụ tùng cho cửa hàng trưởng

ò Thu ngân;

Cập nhập các chứng từ thu chỉ tiền mặt, cuối ngày đối chiếu với

kế toán thanh toán, kịp thời điều chỉnh, xử lý các khoản sai sót nếu có Kiểm tra chứng từ, tiền mặt trước khi nhập quỹ

Lập các bản kiểm kê quỹ tiền mặt định kì Nắm giữ tài chính của Công ty

GVHD:Nguyễn Châu Hùng Tính Trang 31 SVTH: Huỳnh Văn Thới

Trang 40

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

| 2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Cơng ty:

lÌ Thực hiện trên máy tính theo Quyết định s6 48/2006/QD — BTC

+ ngày 14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính

Hr Sơ đồ trình tự ghí số kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”: Chứng từ gốc pF 86, thé ké toap chỉ tết Nhật kWđặc biệ ật ký đặc biệt Nhat ky chung | —pl sh Cai | (7 - > Bang ting hop chi tiết Bang can dé¥tai khoản | a Ghi chú: Báo cáo Sài chính —— Ghihằngngày l '—_ Ghỉ cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán ghỉ số:

| ~ Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ để định khoản và ghi vào Nhật ký chung theo thứ tự thời gian, cuối ngày (kỳ) tổng hợp số liệu thống hoá theo tài khoản để ghỉ vào Số Cái

- Đi với những nghiệp vụ phát sinh nhiều thì hằng ngày căn cứ vào

chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để định khoản ghi vào Nhật ký đặc biệt, cuối tháng tổng hợp số liệu hệ thống hoá theo tài khoản để ghi một lần

| 20>

« vào Số Cái

HI * - Những nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chỉ tiết thì

đồng thời căn cứ vào chứng từ gỗc để vào các số hoặc thẻ chỉ tiết có liên

quan

-~ Cuối tháng căn cứ vào số liệu số chỉ tiết dé lập bảng tổng hợp chỉ tiết

GVHD:Nguyén Chau Hùng Tính Trang 32 , SVTH: Huỳnh Văn Thới