Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện tam đảo tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ DUYÊN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Duy Dũng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi, Võ Thị Duyên, học viên cao học khóa 20122014, chuyên ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tổng hợp kết trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy (cô) giáo, Khoa Sau đại học - Trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Nguyễn Duy Dũng người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tơi xin bày tỏ biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc, đồng nghiệp tạo điều kiện cho tác giả học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm thu thập số liệu suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Tuy có nỗ lực, cố gắng luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy (cô) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò Thuế thu nhập cá nhân 1.2 Một số vấn đề quản lý thuế TNCN 11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN 11 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN 15 1.2.3 Yêu cầu biện pháp quản lý thu thuế TNCN 21 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác lý thuế TNCN 25 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN 28 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương 29 1.4.1 Kinh nghiệm Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh 29 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.2 Kinh nghiệm số huyện tỉnh Vĩnh Phúc 32 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu chủ yếu đánh giá kết công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo 36 2.3.Các phương pháp nghiên cứu 34 2.3.1 Chọn địa điểm, đối tượng thu thập thông tin 34 2.3.2 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.3.3 Phương pháp phân tích thơng tin 37 2.3.4 Phương pháp thống kê 39 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC 41 3.1 Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo 41 3.1.1 Một số nét địa lý, dân số 41 3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 43 3.2 Một vài nét khái quát Chi cục thuế huyện Tam Đảo 43 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Tam Đảo 45 3.2.2 Kết thu thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo 47 3.3 Thực trạng hiệu quản lý thuế TNCN địa bàn Chi Cục thuế huyện Tam Đảo 50 3.3.1 Về tổ chức máy quản lý 50 3.3.2 Công tác kê khai cấp mã số thuế TNCN 53 3.3.3 Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 57 3.3.4 Công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế, hỗ trợ NNT 60 3.3.5 Kết tổng hợp đánh giá chung chuyên gia 63 3.4 Đánh giá thực trạng hiệu qủa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Tam Đảo 64 3.4.1 Những kết đạt 64 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 77 4.1 Quan điểm mục tiêu để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa huyện Tam Đảo 77 4.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 77 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN 78 4.1.3 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 79 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Đảo 80 4.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế 80 4.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 81 4.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 81 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 85 4.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 86 4.2.7 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 87 4.2.8 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 87 4.3 Kiến nghị 88 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 88 4.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc 94 4.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Đảo 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Cấp MST : Cấp mã số thuế CQCT : Cơ quan chi trả DN : Doanh nghiệp Đội TB&TK : Đội trước bạ thu khác ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLNT : Phần mềm Quản lý nợ thuế Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TINC : Phần mềm cấp mã số thuế cấp chi cục TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH :Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Phần mền kê khai kế toán thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng đơn vị điều tra 37 Bảng 3.1: Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế Tam Đảo thu số thuế thu nhập cá nhân thu qua năm 48 Bảng 3.2: Số thuế TNCN thu chi tiết theo khoản thu nhập thu qua năm 49 Bảng 3.3: Mức độ hài lòng NNT mơ hình tổ chức máy Chi cục thuế Tam Đảo 52 Bảng 3.4: Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ 20092013 Tam Đảo 53 Bảng 3.4: Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn huyện năm 2013 56 Bảng 3.5: Mức độ hài lòng NNT công tác kê khai cấp mã số thuế Chi cục thuế Tam Đảo 57 Bảng 3.6: Kết cơng tác , kiểm tra tốn thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo năm 2013 58 Bảng 3.6: Mức độ hài lịng NNT cơng tác kiểm tra Chi cục thuế Tam Đảo 59 Bảng 3.7: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền Chi cục thuế Tam Đảo 62 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy hành Chi cục thuế huyện Tam Đảo 44 HÌNH Hình 1.1: Mơ hình quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế VN 17 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu cơng cụ thuế, hệ thống sách Thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu - Thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập - Thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu Thuế TNCN đóng vai trò đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết TNCN, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước ngun tắc: lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2010 - 2020, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện, xã để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 4.2.7 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan pháp luật Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 4.2.8 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Kết hợp với sở kế hoạch đầu tư, sở thương binh xã hội phịng tài kế hoạch huyện, phịng tài ngun mơi trường quan Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 quản lý khác, quyền UBND xã thị trấn địa Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu qủa công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý xuất nhập cánh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng 4.3 Kiến nghị Trên sở kết nghiên cứu Luận văn, tác giả luận văn đưa số kiến nghị cụ thể sau: 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế a Về chế sách Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Cụ thể trường hợp thuế bất động sản; Việc quản lý thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản để hạn chế việc người dân lách luật, khai man giá mua bán cần phải có hệ số giá đất tham chiếu cho khu vực, theo tháng Tuy nhiên, điều lại chưa thể thực được, chưa có quan đứng chịu trách nhiệm khảo sát giá thị trường tháng quý để áp thuế cho người dân Hiện nay, phần lớn giao dịch bất động sản thực tiền mặt nên khó xác định giá trị thực lô đất hộ tiền Chi cục thuế dựa vào bảng giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định để tính thuế chưa có cơng cụ kiểm sốt giá tính thuế theo giá thị trường Điều dẫn đến hệ tất yếu là, dù cán thuế có biết NNT khai man giá bán so với giá trị thực BĐS bán để trốn thuế TNCN, song khơng có chế để kiểm sốt xử phạt, quan quản lý vào hồ sơ, giấy tờ hai bên nộp lên có cơng chứng Để tăng cường quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản xin kiến nghị sau: Thứ nhất: Kiến nghị Thủ tướng Chính phủ xem xét, chấp thuận áp dụng mức thuế suất thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng BĐS 2% giá chuyển nhượng cho dễ triển khai, thay cho hai mức 2% 25% gây phức tạp cho NNT quan thuế áp dụng Trường hợp giá kê khai hợp đồng thấp giá UBND cấp tỉnh cơng bố năm, lấy giá quy định để áp mức thuế 2% thực tế, áp dụng phương pháp thu 25% chênh lệch giá bán - mua đối tượng hưởng lợi người “đầu cơ” BĐS, họ nắm rõ sách biết cách vận dụng theo hướng có lợi cho mình, đẩy bất lợi phía NSNN bị thất thu thuế Trong áp dụng mức thu 2% Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 tổng giá bán khuyến khích người dân kê khai giá bán mức thuế thu lớn nhiều Thứ hai: Cần bước hạn chế tiến tới chấm dứt mức 2% cách tính theo mức đơn giản khơng xác việc điều tiết thu nhập bất cập trường hợp mua bán bị lỗ Còn áp dụng thống thu thuế 25% lãi hướng người dân hình thành tâm thói quen ghi giá mua, bán, lấy hóa đơn, chứng từ lưu giữ đầu tư BĐS, giúp thị trường BĐS ngày minh bạch, giúp quan nhà nước có thơng tin xác để xác định giá thị trường quản lý thị trường BĐS Việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà ở, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hồn tồn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm thuế 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Về giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm từ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu toàn dân số nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hưởng kinh tế, xã hội để đạt mục tiêu cơng bằng, hiệu khả thi sách thuế Thiết nghĩ bối cảnh kinh tế chưa có ổn định, lương chưa tăng mà giá tăng thi nên vào mức lương tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 kinh nghiệp số nước có kinh tế chuyển đổi, chưa có ổn định Việt Nam Khi mức lương tối thiểu điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế- xã hội mức thu nhập bình quân NNT tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp b Về công tác quản lý MST đăng ký cấp MST * Đối với cá nhân cư trú: Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Không cấp MST cho ĐTNT mà đối tượng giảm trừ NNT cần phải cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế xã, phường để kiểm soát quản lý Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống có sở liệu, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST quản lý chứng minh thu nhân dân quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc ĐTNT * Đối với cá nhân vãng lai: Việc cấp MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBNDxã, phường, nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 phối hợp với CQCT cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân khơng có đăng ký thường trú cịn cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân c Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” ; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cần xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế d Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước cịn nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu e Sự phối hợp quan chức năng: Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợ ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thơng tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thông tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 thẩm quyề quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã 4.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Đảo Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn nhiều hạn chế Tác giả xin kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện: + Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn + Chỉ đạo cấp Uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh uỷ nhiệm thu thuế +Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 KẾT LUẬN Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành, đối tượng, chủ thể khách Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày toàn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải số nội dung quản lý thuế làm rõ thực trạng vấn đề địa bàn Tam Đảo, từ đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân huyện nhà Với nội dung rộng, phức tạp, khả có hạn nên tơi khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế Huyện Tam Đảo Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Hy vọng kết luận văn góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn huyện Tam Đảo nói riêng tồn tỉnh Vĩnh Phúc nói chung thời gian tới Xin trân trọng cảm ơn ! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009-2013 Chi cục thuế huyện Tam Đảo Báo cáo tổng hợp số thu địa bàn huyện Tam Đảo ( BC3A- CT) hàng năm từ 2009-2013 Bộ tài (2011), Quyết định số 2162/ QĐ- BTC ngày 08/9/2011 “ Về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011- 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020” Ngô Thị Diễm Châu, Nguyễn Thị Kim Tuyến, “Những vấn đề cần bổ sung, sửa đổi Luật thuế TNCN”, Tạp chí phát triển kinh tế, 2012, số 262, trang 30 - 37 Chính phủ 92011) Quyết định số 732/QĐ- TTg ngày 17/5/2011 “ Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020” Công văn số 336/TCT-TNCN Bộ tài ngày 24 tháng 01 năm 2014 V/v hướng dẫn toán thuế TNCN Lê Hà Diễm Chi, “Giải pháp chống lách thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản”, Tạp chí tài chính, 2010, số trang 40-42 Lý Phương Dun, “Xã hội hố cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam”, Tạp Chí tài chính, 2009, số trang 30 - 40 Nguyễn Hồng, Thuế TNCN Vấn đề giải pháp, Thơng tin tài chính, 2009, số 14 trang 8-14 10 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 11 Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành ngày 01 tháng 01 năm 2009 12 Vũ Thị Nhài, “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí thuế nhà nước, 2007, số 35, tr.8,9 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 13 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN 14 Quyết định số 115/2009/QĐ- TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài 15 Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 01 năm 2013 “ Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế NĐ số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 16 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 “Hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN nghị định số 65/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN 17 Thông tư số 166/2013/TT- BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn sử phạt vi phạm hành thuế 18 Thơng tư liên tịch số 212/2013/TTLT-BTC-BQP Bộ tài - Bộ quốc phòng ngày 30 tháng12 năm 2013 hướng dẫn việc thu nộp thuế TNCN sỹ quan quân nhân chuyên nghiệp cán công chức viên chức nhân viên hưởng lương thuộc quốc phòng 19 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, “Các giải pháp thực thi Luật thuế TNCN Việt Nam”, Tạp chí quản lý kinh tế, 2009, số 25 ( tháng 3+4) trang 75-80 20 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm giới triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí kinh tế phát triển, 2009 số 143 trang 10-13 21 website Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn 22 website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn 23 website Cục thuế Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gdt.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TAM ĐẢO I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau (Đánh dấu x cột hoặc 3) Chỉ tiêu đánh giá Mức độ đánh giá Rất hài lòng Hài Lòng Khơng hài lịng Bộ máy tổ chức Cơng tác kê khai cấp mã số thuế TNCN Công tác kiểm tra thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Lý khơng hài Lịng ( Nếu có ): Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA ( Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp ) Đề tài: “Tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh phúc” Học viên thực hiện: Võ Thị Duyên Người vấn: Chức vụ: NỘI DUNG PHỎNG VẤN Câu 1: Ông /Bà đánh giá trình độ cán quản lý thuế TNCN chi cục thuế Tam Đảo ? Câu 2: Ơng/ Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin hỗ trợ thuế TNCN ? Câu 3: Ông/Bà đánh công tác kiểm tra thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo ? Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 Câu 4: Ông/ Bà đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Đảo ? Câu 5: Ông/ Bà đánh giá phối hợp với quan, chức liên quan việc quản lý thuế ? Câu 6: Ơng/Bà vui lịng cho biết sách thuế TNCN hành có tác động công tác quản lý thuế ? Câu 7: Là Lãnh đạo có chun nghiệp lĩnh vực quản lý thuế Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề cịn vướng mắc cơng tác quản lý thuế TNCN ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ q Ơng/Bà! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC 1.1 Một số vấn đề lý luận thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Một số khái niệm Thu? ?? TNCN Thu? ??. .. Giáo trình Thu? ?? Học viện Tài ? ?Thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân phát sinh kỳ tính thu? ?? ” Thu? ?? TNCN loại thu? ?? trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, cá nhân khó... trực thu - Thu? ?? gián thu thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? tiêu thụ đặc biệt, thu? ?? nhập - Thu? ?? trực thu thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN), thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, thu? ?? trực thu