Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện đồng hỷ tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học cơng bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn CHU HỒNG PHÚC Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến khoa Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, Quý thầy cô Khoa sau đại học, giúp đỡ tơi hồn thành trình học tập thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế, Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn CHU HỒNG PHÚC Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Quan điểm nhà nước thành phần kinh tế cá thể 1.1.2 Vai trò thành phần kinh tế cá thể 1.1.3 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể 1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.2.1 Khái niệm chung thuế 1.2.2 Thuế có đặc điểm sau 1.2.3 Chức thuế 1.3 Chính sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.3.1 Thuế môn 1.3.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 11 1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 18 1.4 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 30 1.4.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 30 1.4.2 Các nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 31 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế 37 1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 42 1.5.1 Chính sách, chế môi trường quản lý thuế 42 1.5.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 42 1.5.3 Các yếu tố thuộc hộ kinh doanh 43 1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế 44 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia 44 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương 46 1.6.3 Những học kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 48 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 49 2.1 Câu hỏi nghiên cứu đặt 49 2.2 Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Khung nghiên cứu 49 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 51 2.2.3 Phương pháp phân tích 51 2.3 Các tiêu nghiên cứu 52 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ 53 3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ KDCT chi cục thuế Đồng Hỷ 53 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 53 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 54 3.1.3 Tình hình hoạt động hộ KDCT địa bàn huyện Đồng Hỷ 56 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT chi cục thuế Đồng Hỷ 59 3.2.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ KDCT 59 3.2.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 67 3.2.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 72 3.3 Một số nhân tố ảnh hưởng, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế hộ KDCT huyện Đồng Hỷ 94 3.3.1 Những hạn chế 97 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.2 Nguyên nhân hạn chế 97 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ 99 4.1 Định hướng công tác quản lý thuế thời gian tới 99 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ KDCT địa bàn huyện Đồng Hỷ 100 4.2.1 Giải pháp nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế 100 4.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT 102 4.2.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế thu nợ thuế 103 4.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 105 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thuế 106 4.3 Kiến nghị 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KD : Kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đối tượng kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn Bài TN : Tài nguyên TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách Nhà nước KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế UNT : Ủy nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc Nhà nước CSDL : Cơ sở liệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế môn 10 Bảng 1.2 Biểu thuế suất thuế tncn lũy tiến phần 22 Bảng 1.3 Biểu thuế suất thuế TNCN toàn phần 22 Bảng 2.1 Danh sách chọn hộ điều tra 51 Bảng 3.1 Biểu dân số chia theo giới tính 54 Bảng 3.2 Một số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu 55 Bảng 3.3 Thống kê cấp giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể 59 Bảng 3.4 Thống kê tình hình cấp mã số thuế 60 Bảng 3.5 Số lương tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 63 Bảng 3.6 Tổng hợp số thuế kê khai hộ cá thể 64 Bảng 3.7 Kết thu thuế hộ KDCT 65 Bảng 3.8 Kết miễn, giảm thuế hộ KDCT 66 Bảng 3.9 Tình hình quản lý hộ 67 Bảng 3.10 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 70 Bảng 3.11 Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2011-2013 72 Bảng 3.12 Cơ cấu tổ chức cán chi cục thuế Đồng Hỷ 77 Bảng 3.13 Kết thu qua năm 2011-2013 87 Bảng 3.14 Tổng hợp nợ thuế năm 2011 - 2013 88 Bảng 3.15 Kết xử lý toán năm 2011-2013 90 Bảng 3.16 Tổng hợp kết điều tra 50 hộ 92 Bảng 4.1 Định hướng đào tạo cán chi cục đến năm 2015 101 Bảng 4.2 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thuế 103 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu đồ 3.1 Tổng sản phẩm năm 2013 địa bàn huyện 56 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ khung nghiên cứu 50 Sơ đồ 3.1 Quy trình quản lý thuế hộ KDCT 75 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy chi cục thuế Đồng Hỷ 78 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 đến tình trạng lộ bí mật thơng tin NNT 3.3.1 Những hạn chế Bên cạnh kết đạt trình bày trên, cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ thời gian qua cịn bộc lộ hạn chế là: Một là: Công tác quản lý ĐTNT hộ KDCT, có nhiều cố gắng số hộ đưa vào quản lý thuế so với số hộ thống kế số hộ cấp giấy chứng nhận ĐKKD cịn chênh lệch lớn Tính đến 31/12/2013, quan thuế quản lý thuế 1.301 hộ so với 3.710 hộ so với số liệu quan cấp giấy chứng nhận ĐKKD đạt 35,1% Hai là: Công tác điều tra doanh số hộ khốn cịn hạn chế, theo số liệu điều tra chọn mẫu 50 hộ tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số điều tra đạt 82,66% (681.523/824.450) Ba là: Công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế, hộ KDCT hạn chế, số lượng hộ kiểm tra trực tiếp trụ sở so với số lượng quản lý thấp, năm 2011 kiểm tra 261/588 hộ đạt 44,4%, năm 2012 kiểm tra 352/641 hộ đạt 50,7%, năm 2013 kiểm tra 365/676 hộ đạt 54,0% Bốn là: Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chưa quan tâm mức, Chi cục chưa có giải pháp hữu hiệu để đôn đốc thu nợ dẫn đến số nợ đọng thuế không giảm mà tăng lên Năm 2011 nợ thuế là: 1,980 tỷ đồng đến hết năm 2013 số nợ thuế 2,563 tỷ đồng tăng 0,583 tỷ đồng Riêng hộ cá thể, Chi cục thuế có biện pháp quản lý phù hợp loại hộ dẫn đến khơng có số hộ kinh doanh nợ thuế Năm là: Công tác xét miễn giảm thuế hộ kinh doanh xin ngưng, nghỉ sơ hở, thể số lượng hộ chưa kiểm tra, xác minh thực tế mà vào hồ sơ để miễn, giảm thuế, tỷ lệ số hộ nghỉ giả phát qua kiểm tra, năm 2011 2,3%, năm 2012 2,2% năm 2013 tỷ lệ 6,6% 3.3.2 Nguyên nhân hạn chế Một là, quy định sách thuế, tổ chức thu nộp thuế phức tạp, hay thay đổi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 Hai là, mơi trường quản lý thuế chưa có nhiều điều kiện thuận lợi Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Các quan quản lý nhà nước gây phiền hà cho khu vực hộ KDCT Một số địa phương quan chưa coi cơng tác thuế nhiệm vụ Tình hình kinh tế xã hội đời sống nhân dân cịn nhiều khó khăn ảnh hưởng đến SXKD, doanh thu, lợi nhuận giảm, nợ đọng thuế tăng Ba là, tổ chức máy thực nội dung quản lý thuế hạn chế, chưa hiệu quả, chưa cân đối bố trí sử dụng cán bộ, cịn hạn chế số lượng, trình độ, lực, phẩm chất cán thuế Trong đạo quản lý thuế cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu Xây dựng dự toán thu chưa sát thực tế, áp đặt, hạn chế chủ động cấp Kiểm tra thuế cịn ít, thiếu chặt chẽ đồng Tun truyền thuế cịn hình thức, đại trà, chưa phân theo mức độ tuân thủ để có biện pháp phù hợp Ứng dụng CNTN cịn mức thấp, nhiều công việc làm thủ công Bốn là, hộ kinh doanh có số lượng lớn, trái rộng khắp địa bàn nên công tác Quản lý thuế cịn gặp nhiều khó khăn, tốn kinh phí, nhân lực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ 4.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế thời gian tới - Định hƣớng chung: Cơ quan thuế cần chủ động chuẩn bị nguồn lực để thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Mục tiêu, yêu cầu cải cách xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư ứng dụng công nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Đẩy mạnh áp dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Phấn đấu đến năm 2015 có 70% NNT hài lịng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp, có tối thiểu 95% số tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế Cơ quan thuế cần chủ động tham mưu để bổ sung, hồn thiện sách thuế cho phù hợp với đối tượng quản lý Tiếp tục thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm chống thất thu thuế - Đối với hộ KDCT: Chính quyền xã-thị trấn cần phát huy vai trị, trách nhiệm cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn máy tổ chức cán bộ, xếp, bố trí lực lượng phù hợp với lực công tác, phạm vị địa bàn số lượng đối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chính quyền Hội đồng tư vấn thuế xã-thị trấn ban ngành, đồn thể việc rà sốt địa bàn, quản lý đối tượng, chống sót hộ Chi cục thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến sách, pháp luật thuế, trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 mua hàng hóa dịch vụ cho người dân Chi cục thuế cần tổ chức rà soát ngành hàng, hộ kinh doanh lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn thống kê sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà hộ KDCT chưa kê khai loại hình kinh doanh bán thời gian, địa điểm kinh doanh không cố định Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ đọng khó thu 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế hộ KDCT địa bàn huyện Đồng Hỷ 4.2.1 Giải pháp nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán công chức thuế đội ngũ cán UNT xã-thị trấn Tổ chức xếp lại nhân Đội nghiệp vụ, Đội thuế Liên xã trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Chi cục thuế cần bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thuế địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao quản lý Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Đội trưởng Đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 khơng giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đồng thời đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Chi cục Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ cán cơng chức thuế với hình thức khen thưởng, kỷ luật Thường xuyên phát động phòng trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ tồn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công q trình thực thi cơng vụ Tăng cường cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ Nhà nước Bảng 4.1 Định hƣớng đào tạo cán chi cục đến năm 2015 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2015 Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng Cơ cấu % 38 100 38 100 Sau đại học 2,63 7,89 Đại học-Cao đẳng 35 92,11 33 86,84 Trung cấp 5,26 5,26 Tổng số cán Phân loại theo trình độ (Nguồn: Điều tra tác giả) Trong định hướng đào tạo, việc trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Đối với cấp Ủy đảng, Chính quyền từ huyện đến xã-thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với Chính quyền xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 4.2.2 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với Phịng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài chinh-Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST để làm sở cho công tác quản lý thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khốn cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho Đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội 4.2.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế thu nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Ngoài hộ nộp thuế khốn có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, Chi cục thuế nên mạnh dạn giao khốn tồn số thu hộ cho đội ngũ cán UNT, hàng tháng cán UNT có trách nhiệm đơn đốc, thu nộp báo cáo kết Đội thuế Cán đội thuế nên làm công tác kiểm tra điều chỉnh doanh số cần thiết Bảng 4.2 Bảng phân loại đối tƣợng hộ quản lý thuế Đối tƣợng quản lý Nội dung quản lý Hộ KD có địa điểm ổn định Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Hộ KD khơng có địa điểm ổn định Quản lý tốt thông tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế Hộ đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán hàng việc kê khai nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 Hộ nộp thuế theo hình thức khấu trừ Quản lý tốt việc thực kế tốn thuế, kế tốn chi phí đầu ra, đầu vào Hộ nộp thuế theo hình thức khoán Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh đảm bảo hộ kiểm tra lần năm Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với Đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm, Đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hoá đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xãthị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, ngồi việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Đối với cơng tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Đồng thời Chi cục thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho Đội thuế Đội thuế phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp loại công chức hàng tháng cuối năm 4.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với Đài truyền huyện Đài truyền xã-thị trấn để thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, Chi cục thuế cần có hình thực tun tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đông đúc Chi cục thuế nên giao trách nhiệm để cán thuế việc thực tốt chun mơn nghiệp vụ cịn người tuyên truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua đánh vào lịng tự trọng NNT để họ tự giác chấp hành Bên cạnh Chi cục thuế cần mở rộng đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Các hoạt động hỗ trợ cần tập trung vào lĩnh vực sau: + Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế + Đối với lĩnh vực thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để sở Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 kinh doanh nắm đầy đủ xác quy định Pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với ĐTNT Khuyến khích ĐTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hố tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho sở kinh doanh 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% Chính từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách CNTT để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thuế Phấn đấu đến năm 2015 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT từ Cao đẳng đến Đại học cho toàn số cán Đội KK-KTT tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật CNTT hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 4.3 Kiến nghị (*) Đối với Nhà nƣớc + Có sách tạo điều kiện môi trường thuận lợi để hộ kinh doanh hoạt động phát triển, tạo môi trường pháp lý rõ ràng , quán, ổn định phù hợp với thực tiến hoạt động SXKD Chính quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ hộ kinh doanh phát triển SXKD Tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao + Điều chỉnh đơn giản quy định thuế hộ kinh doanh: Đơn giản phương pháp tính thuế GTGT Giảm bớt quy định tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập doanh thu Đơn giản tính thuế TNCN hộ kinh doanh Điều chỉnh quy định tính thuế doanh thu vượt khoán Điều chỉnh quy định thời hạn nộp thuế hộ nộp thuế khoán + Thay đổi chế quản lý thuế sang quản lý theo chức năng: Phân loại hộ kinh doanh theo mức độ tuân thủ thuế để thực chức cách có chọn lọc nhóm có nghĩa vụ chấp hành thuế khác nhau, dành nhiều thời gian, nhân lực cho hộ kinh doanh có ý thức tuân thủ Hướng đến hộ kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế Hướng đến nâng cao ý thức tuân thủ thuế hộ kinh doanh, không thực uỷ nhiệm thu hộ kinh doanh mà thúc đẩy hộ kinh doanh nộp thuế qua tổ chức kho bạc, ngân hàng + Hiện sách thuế mơn khơng khơng phát huy tác dụng kiểm sốt phân loại quy mơ sở sản xuất kinh doanh mà tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 mức thuế môn 1.000.000 đồng/năm Do kiến nghị Nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế mơn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương Chính phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 + Theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Do để tạo điều kiện cho họ phát triển, mở rộng sản xuất, Nhà nước nên nới rộng quy định (*) Đối với Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ + Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế Liên xã, thị trấn theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán + Làm việc với UBND xã-thị trấn để tham mưu UBND huyện kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế Việc bố trí nhân hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã-thị trấn Chủ tịch Hội đồng, thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thể xã, cán Đội thuế, kế toán ngân sách xã, Trưởng ấpkhu phố số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước + Sớm triển khai đồng Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đến sở sản xuất kinh doanh để họ chủ động tự in hóa đơn, giảm bớt chi phí thời gian cho quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế-xã hội số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng Đây tiềm to lớn có vai trị quan trọng kinh tế nhờ sách quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần đảng nhà nước hộ kinh doanh có điều kiện thuận lợi để phát triển Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, hộ kinh doanh phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần giải Một vấn đề tịnh trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ thời gian qua, mặt đạt mặt hạn chế, tồn định Qua nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên”, hạn chế thời gian phạm vi nghiên cứu luận văn nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đồng Hỷ, dựa số liệu khảo sát chọn mẫu địa bàn thị trấn Chùa Hang xã Hoá thượng Quản lý thuế hộ kinh doanh cần tiếp tục hoàn thiện để phu hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ nộp thuế hộ kinh doanh Để giải pháp quản lý có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sác, thực thắng lợi chiến lược cải cách, đại hố hệ thống thuế, góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế-xã hội địa phương Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2007), Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 Bộ Tài Chính Chi cục thuế, Báo cáo tổng kế năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ Chính Phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính Phủ đăng ký doanh Chính Phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cục thuế Thái Nguyên (2013), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế doanh nghiệp danh doanh-Cục thuế Thái Nguyên Nguyễn Đẩu (2004), Công tác tra chiến lược cải cách thuế, Thuế Nhà nước Đồng Hỷ, Nghị Quyết Đại hội Đảng huyện Đồng Hỷ nhiệm kỳ 2011-2016 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 11 Kiểm toán nhà nước (2012), Biên kiểm toán ngân sách, tiền tài sản Nhà nước năm 2012-Kiểm toán Nhà nước Khu vực X 12 Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành 13 Phịng tài chính-kế hoạch, Báo cáo cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2011, 2012, 2013 phịng Tài chính-Kế hoạch huyện Đồng Hỷ 14 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 18 Tạp chí thuế nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 19 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 20 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Internet: http://.WWW.gdt.gov.vn 22 Internet: http://www.thainguyen.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh. .. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế từ hộ KD cá thể - Đánh giá thực trạng quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Đề... cường quản lý thuế theo luật hộ KD cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ