Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại huyện đồng hỷ tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HƯƠNG TRÀ MI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HƯƠNG TRÀ MI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN HỮU TRI THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày Luận văn trung thực xác Những kết luận văn chưa cơng bố cơng trình Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! Học viên Nguyễn Thị Hương Trà Mi ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn PGS.TS NGUYỄN HỮU TRI tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực Tơi xin chân thành cảm ơn Phịng Đào tạo, Bộ phận sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tạo điều kiện để tơi hồn thành khố học trình bày Luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp chia sẻ nhiều tư liệu kinh nghiệm quý báu liên quan đến vấn đề nghiên cứu Luận văn Tôi xin cảm ơn hợp tác giúp đỡ lãnh đạo, phịng ban chun mơn Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ giúp thực thành công Luận văn Xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Những đóng góp khoa học đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Tổng quan quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 14 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác thu thuế thu nhập cá nhân 16 1.2.1 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 16 1.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở số địa phương học cho huyện Đồng Hỷ 24 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 28 2.2 Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 28 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 28 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 30 iv 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 31 2.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết chất lượng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 31 2.3.2 Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế 31 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 34 3.1 Khái quát tình hình liên quan đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 34 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 36 3.1.3 Khái quát chi cục thuế Đồng Hỷ 37 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế Đồng Hỷ 42 3.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 42 3.2.2 Công tác tổ chức máy thu thuế 43 3.2.3 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ đối tượng nộp thuế 45 3.2.4 Công tác xử lý tờ khai kế toán thuế 47 3.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 3.2.6 Cơng tác quản lý tốn, hồn thuế 56 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 59 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ 62 3.3.1 Nhân tố điều kiện kinh tế - xã hội 62 3.3.2 Nhân tố chế sách 63 3.3.3 Nhân tố đối tượng nộp thuế 63 3.3.4 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 65 v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ 66 3.4.1 Những kết đạt 66 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 76 4.1 Căn để xây dựng giải pháp 76 4.1.1 Chiến lược phát triển kinh tế xã hội huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên thời gian tới 76 4.1.2 Quan điểm quản lý thu thuế TNCN Chi cục thuế Đồng Hỷ dự báo mức thu thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ tới năm 2020 77 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế Đồng Hỷ 78 4.2.1 Giải pháp công tác đăng ký quản lý đăng ký MST 78 4.2.2 Giải pháp công tác kê khai, nộp toán thuế 79 4.2.3 Giải pháp nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức ngành thuế 82 4.2.4 Giải pháp tăng cường sở vật chất ngành thuế 84 4.2.5 Giải pháp tăng cường tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 85 4.2.6 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế nói chung thuế TNCN nói riêng 86 4.2.7 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 89 4.2.8 Giải pháp đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt 90 4.3 Một số kiến nghị 91 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tởng cục thuế 91 vi 4.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ 93 4.3.3 Kiến nghị với quan Bảo hiểm xã hội, với Kho bạc nhà nước 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHIẾU ĐIỀU TRA 100 PHIẾU ĐIỀU TRA 102 vii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần CQCT : Cơ quan chi trả DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HĐND : Hội đồng nhân dân HTDKT : Hỗ trợ đăng ký thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật Việt Nam 20 Biểu thuế luỹ tiến phần 21 Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 22 Bảng 3.1 Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế Đồng Hỷ thu số thuế thu nhập cá nhân thu qua năm 41 Bảng 3.2 Kết thực Dự toán thu thuế Chi cục thuế Đồng Hỷ qua năm từ 2013 - 2015 43 Bảng 3.3 Mức độ hài lòng NNT mơ hình tở chức máy thu thuế Chi cục thuế Đồng Hỷ 44 Bảng 3.4 Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền Chi cục thuế Đồng Hỷ 47 Bảng 3.5 Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ năm 2013 - 2015 ở huyện Đồng Hỷ 48 Bảng 3.6 Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn huyện năm 2015 49 Bảng 3.7 Mức độ hài lịng NNT cơng tác hướng dẫn kê khai thu nộp NSNN Chi cục thuế Đồng Hỷ 50 Bảng 3.8: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2013 - 2015 52 Bảng 3.9 Kết thu nợ thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ năm 2015 53 Bảng 3.10 Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ thuế năm 2015 56 Bảng 3.11 Kết công tác tra, kiểm tra thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ năm 2015 60 Bảng 3.12 Mức độ hài lịng NNT cơng tác kiểm tra Chi cục thuế Đồng Hỷ 61 Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Bản đồ hành huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 35 Sơ đồ 3.2 Bộ máy tổ chức chi cục thuế Đồn Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 38 ... quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế. ..g tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thu... TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Tổng quan thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.2 Tổng quan quản lý thu thuế thu nhập