Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay

Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với Nhà nước ở Việt Nam hiện nay

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THANH XUÂN PHÁP LUẬT VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2020 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THANH XUÂN PHÁP LUẬT VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 9380107 LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU PGS TS NGUYỄN THỊ NGA LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi hướng dẫn Pgs.Ts Phạm Thị Giang Thu Pgs.Ts Nguyễn Thị Nga Các số liệu, minh chứng luận án trích dẫn nguồn trung thực Những kết luận luận án chưa cơng bố cơng trình khoa học Tác giả luận án Nguyễn Thị Thanh Xuân MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT .7 CỦA LUẬN ÁN 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án .7 1.2 Đánh giá kết cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án vấn đề luận án cần nghiên cứu 17 1.3 Cơ sở lý thuyết luận án .21 1.4 Về hướng tiếp cận luận án 25 Chương .27 LÝ LUẬN VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT VÀ VỀ PHÁP LUẬT NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC 27 2.1 Lý luận nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước 27 2.2 Lý luận pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước .46 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật về nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước .55 Chương .69 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT .69 ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .69 3.1 Thực trạng pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam .69 3.2 Thực tiễn thực pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam .116 Chương .128 ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 128 4.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam 128 4.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước 133 KẾT LUẬN 149 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 151 DANH MỤC VIẾT TẮT BĐS GCNQSDĐ : Bất động sản : Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tào sản khác gắn liền với đất KTTT : Kinh tế thị trường NSDĐ : Người sử dụng đất NVTC : Nghĩa vụ tài QSDĐ : Quyền sử dụng đất SHTD : Sở hữu toàn dân UBND : Ủy ban nhân dân XHCN : Xã hội chủ nghĩa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đất đai nguồn lực quan trọng để phát triển kinh tế quốc gia Ở Việt Nam, đất đai tài sản công quyền quản lý, thu lợi Nhà nước tài sản công chế định pháp luật đất đai Đất đai khai thác, sử dụng hiệu hay không phụ thuộc vào mức độ vốn hóa để chuyển tài nguyên thành tài sản, thành vốn Đảm bảo quyền bình đẳng việc tiếp cận, sử dụng tài sản công chủ thể kinh tế đảm bảo cơng kinh tế xã hội chủ thể quan hệ đất đai Trong bốn công cụ quản lý lý thuyết quản lý đất đai [14], cơng cụ tài đất đai giữ vai trị cân lợi ích bên cách trực tiếp Nghị Hội nghị lần thứ sáu Ban Chấp hành Trung ương Đảng (khóa XI) - Nghị số 19-NQ/TW ngày 31 tháng 10 năm 2012 xác định hoàn thiện pháp luật tài đất đai nội dung cần thực thời kỳ đẩy mạnh tồn diện cơng đổi mới, tạo tảng đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Tiếp tục thực mục tiêu này, Nghị số 11NQ/TW ngày 03/6/2017 Hội nghị Trung ương Khóa XII hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường Việt Nam định hướng yêu cầu cải cách với tiêu chí rõ ràng; cụ thể “cải cách mạnh mẽ sách tài đất đai theo hướng đơn giản, ổn định, công khai, minh bạch công bằng”[26] nhiệm vụ trước mắt Tính đến hết 31/12/2018, diện tích đất đưa vào sử dụng nước ta 93.7% tổng diện tích đất tự nhiên [88] Thu ngân sách từ đất giai đoạn 2013 – 2018, chiếm tỉ trọng trung bình khoảng 14,4% thu nội địa Từ sau Luật đất đai 2013 có hiệu lực, tỉ lệ thu ngân sách từ đất tổng thu nội địa tăng đáng kể tổng thu lẫn tỉ lệ phần trăm; Cụ thể từ 11,1% (năm 2013), 11,4% (năm 2014) lên 13.3% (năm 2015), 15,9% (năm 2016), 16,8% (năm 2017) 17,9% (năm 2018) Nội dung thu ngân sách từ đất tập trung chủ yếu vào nghĩa vụ tài (NVTC) người sử dụng đất (NSDĐ) Nhà nước Mặc dù kết thu ngân sách từ đất tăng cao năm gần nguồn thu mang yếu tố định lại không ổn định, thiếu bền vững Thuế thu từ đất có sở thu ổn định mức thu lại thấp, tỉ trọng thu thuế đất tổng thu từ đất chưa đến 1,3%, thấp chi phí quản lý thuế Theo nghiên cứu Ngân hàng giới chi phí hoạt động quản lý thuế Việt Nam chiếm đến 2% tổng thu từ thuế [29] Như vậy, thuế đất đai không đủ để bù đắp chi phí hành thu Ngược lại, tiền sử dụng đất khoản thu ngân sách từ đất chiếm tỉ trọng lớn nhất, trung bình khoảng 70% nguồn thu ngân sách từ đất sở thu không bền vững Gần nhất, báo cáo số 42/BC-KTNN ngày 11 tháng năm 2020 Kiểm toán Nhà nước toán ngân sách năm 2018 cho thấy thu ngân sách năm 2018 110,7% năm 2017, song kết tăng thu nội địa chủ yếu từ thu tiền sử dụng đất Tiền sử dụng đất thu lần cho diện tích đất cụ thể, không thu hàng năm Với tỉ lệ đất tự nhiên đưa vào sử dụng cao nay, tương lai thu từ đất tương lai giảm mạnh, không bảo đảm quyền kinh tế chủ sở hữu đất Tình hình hoạt động quản lý, sử dụng đất địa phương từ năm 2013 đến năm 2020 [102] qua tra Thanh tra Chính phủ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước [101] cho thấy tồn hạn chế quy định NVTC NSDĐ sai phạm thực thi pháp luật Hầu hết địa phương xảy tình trạng thất thu ngân sách từ đất, phổ biến xác định không NVTC NSDĐ Nhà nước, tính khơng đúng, khơng đủ, chậm thu, chậm nộp mà khơng phạt chậm nộp Ngun nhân tình trạng xuất phát từ thực trạng pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước chưa hoàn thiện Quy định xác định NVTC loại đất, đơn giá, chu kỳ giá, thuế suất… nhiều bất cập Thực trạng pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước nhiều kẽ hở khoảng trống pháp lý dẫn tới gian lận, trốn tránh thực pháp luật Thực pháp luật cịn tồn tình trạng khơng tn thủ, khơng thi hành pháp luật từ phía NSDĐ áp dụng pháp luật khơng xác từ phía quan quản lý đất đai, quan thuế NSDĐ trốn tránh thực NVTC đất đai, tự ý chuyển mục đích sử dụng đất, khơng làm thủ tục hợp pháp để trốn nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, thuế thu nhập Cơ quan quản lý đất đai quan thuế áp dụng pháp luật nhiều sai phạm như: không ký hợp đồng thuê đất, khơng làm phiếu chuyển thơng tin địa nên khơng thể xác định NVTC NSDĐ, tính khơng đúng, khơng đủ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế, áp dụng quy định miễn giảm không đối tượng Tất thực trạng gây thất thu ngân sách Nhà nước từ đất Việt Nam Nghiên cứu hoàn thiện pháp luật Nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam cấp thiết Nghiên cứu góp phần giải tồn thực trạng pháp luật thực pháp luật tài đất đai Cơng cụ tài quản lý đất đai hoàn thiện phát huy tốt nguồn lực đất đai, thúc đẩy trình vốn hóa đất đai hiệu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận án nhằm hồn thiện pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước đưa giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật Việt Nam 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận nghĩa vụ tài lý luận pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước: Cụ thể phân tích làm rõ sở lý thuyết nghĩa vụ tài Nhà nước NSDĐ; vai trị tài đất quản lý đất đai, đặc điểm pháp luật NVTC NSDĐ; tiêu chí, nguồn luật, cấu nội dung pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất bối cảnh cải cách tài đất đai để hướng tới hoàn thiện thể chế KTTT định hướng XHCN Luận án tập trung phân tích nội dung quy định thời điểm phát sinh nghĩa vụ, phạm vi nghĩa vụ, thời điểm đến hạn thực nghĩa vụ, trình tự thủ tục thực loại tiền nhóm NVTC NSDĐ Nhà nước Thứ ba, sở phân tích thực trạng pháp luật khó khăn, hạn chế, nguyên nhân, yêu cầu điều chỉnh pháp luật, luận án đưa định hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu lý thuyết kinh tế địa tô Karl Marx, lý thuyết đánh thuế đất đai Adam Smith, Henry George để làm tiền đề cho lý luận pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Việt Nam Thứ hai, nghiên cứu quy định pháp luật NVTC NSDĐ từ Luật đất đai năm 1987 đến pháp luật hành thực trạng pháp luật Thứ ba, nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước số tỉnh thành kết hành thu tài đất đai phạm vi nước 3.2 Phạm vi nghiên cứu Do tính chất phức tạp rộng lớn đề tài, luận án giới hạn phạm vi nghiên cứu việc sâu phân tích, tìm hiểu quy định hành nghĩa vụ tài nguyên nhân mà Ngân hàng giới cho hoạt động định giá đất Nhà nước khó bảo đảm giá thị trường thiếu chứng toán thực tế giao dịch mua bán [93] Cần đại hóa hạ tầng thuế để hướng tới giao dịch đất đai Việt Nam phải thực toán chuyển khoản Nhu vậy, Nhà nước vừa thu thuế chuyển quyền giá trị giao dịch, người dân tránh thuế cách ghi giá hợp đồng thấp giá toán Quan trọng hình thức tốn chấm dứt tình trạng nhiều giá đất khác Nhà nước tốn tiền để thuê đơn vị tư vấn giá xây dựng dự thảo bảng giá; đồng thời liệu giá trung thực, phản ánh giá trị thị trường đất KẾT LUẬN CHƯƠNG Hoàn thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Việt Nam yêu cầu cấp bách bối cảnh thực cải cách mạnh mẽ tài đất đai Nghĩa vụ tài NSDĐ nhà nước phản ánh mối quan hệ kinh tế đại diện chủ sở hữu đất với NSDĐ Hoàn thiện pháp luật nghĩa vụ tài nhà nước NSDĐ phù hợp với thể chế kinh tế thị trường góp phần vốn hóa đất đai hiệu quả, khai thác tốt tiềm lực tài đất đai Luận án đề xuất ba nhóm giải pháp thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước bao gồm: nhóm giải pháp hồn thiện quy định chung, nhóm giải pháp hồn thiện theo loại NVTC cụ thể nhóm giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Việt Nam Nhóm giải pháp chung bao gồm đề xuất sửa đổi bổ sung nội hàm thuật ngữ “tài đất đai” Luật đất đai 2013 để bảo đảm tính khái quát loại nghĩa vụ này, tránh không thống pháp luật đất đai pháp luật thuế; điều tiết phần giá trị tăng thêm từ đất không đầu tư chủ sử dụng đất mang lại loại thuế mang chất thuế tài sản Nhóm giải pháp cụ thể tập trung đề xuất hoàn thiện bất cập quy định loại NVTC cụ thể tiền SDĐ, tiền thuê đất, thuế SDĐ, thuế thu nhập từ giao dịch QSDĐ Nhóm giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật bao gồm cải cách hành thuế đất đai, xây dựng sở liệu đất đai, thay đổi hình thức tốn giao dịch đất đai KẾT LUẬN “Pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước” đề tài nghiên cứu có nội dung rộng, điều chỉnh mặt nguyên tắc Luật đất đai nội dung cụ thể lại liên quan đến pháp luật đất đai pháp luật thuế Cho đến nay, cơng trình nghiên cứu có nội dung chun biệt nghĩa vụ tài nhà nước người sử dụng đất Việt Nam không nhiều Đa phần vấn đề nghiên cứu với phần sách sở hữu đất đai, vốn hóa đất đai giá trị tăng thêm từ đất Do vậy, nghiên cứu thực chưa giải nội dung mang tính tảng nội hàm nghĩa vụ tài chính, khái niệm nghĩa vụ tài chính, cấu nội dung pháp luật xây dựng đánh giá quy định, phù hợp sở thu hình thức thu …Trên sở kế thừa nghiên cứu có liên quan, xác định vấn đề cần giải quyết, qua trình nghiên cứu, tác giả rút số kết luận sau: Nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nước nghĩa vụ NSDĐ Việt Nam, phản ánh quan hệ kinh tế Nhà nước NSDĐ trình khai thác, sử dụng đất Nghĩa vụ bảo đảm quyền thu lợi từ tài sản công Nhà nước, đồng thời động viên kinh tế biểu hình thức nộp tiền NSDĐ dựa phần giá trị đất giá trị tăng thêm họ có Quy định nghĩa vụ tài NSDĐ nhà nước đóng vai trị sách thu tài nói riêng sách tài đất đai nói chung Quy định cịn góp phần thực cơng tiếp cận đất đai phân bổ hợp lý lợi ích Nhà nước NSDĐ; cơng cụ quan trọng để quản lý đất đai điều tiết thị trường BĐS, phù hợp với KTTT định hướng xã hội chủ nghĩa tạo nguồn thu thường xuyên, ổn định cho ngân sách Nhà nước Phạm vi nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nước bao quát tất sở thu từ đất; biểu bên nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp phi nông nghiệp, thuế thu nhập từ thực giao dịch QSDĐ cá nhân doanh nghiệp, phí lệ phí đất đai Bên cạnh thành tựu đạt được, thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập Những hạn chế quy định gồm: (i) chưa quán xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất; (ii) chưa có chế tài chủ thể chậm xác định nghĩa vụ tài chính; (iii) chưa bao quát cách toàn diện giá trị tăng thêm từ đất không đầu tư NSDĐ mang lại để điều tiết, sở thuế thu nhập không thống cho doanh nghiệp cá nhân; (iv) nguồn thu có sở thu ổn định bền vững mức động viên chưa hợp lý nên thực tiễn kết thu chiếm tỉ trọng thấp tổng thu từ đất đai; (v) tượng trốn tránh thực nghĩa vụ nộp tiền sử dụng thuế thu nhập từ giáo dịch QSDĐ gây thất thu ngân sách từ đất….Những hạn chế đặt yêu cầu cấp bách cải cách mạnh mẽ pháp luật tài đất đai phải sửa đổi bổ sung pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước giai đoạn Trước yêu cầu hoàn thiện pháp luật đất đai, từ vấn đề hạn chế quy định NVTC NSDĐ, luận án đề xuất giải pháp hồn thiện gồm nhóm giải pháp: (i) hồn thiện quy định chung nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước; (ii) hoàn thiện theo loại NVTC cụ thể (iii) giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nước Việt Nam Với kết nghiên cứu trên, luận án làm sáng tỏ vấn đề lý luận, thực trạng pháp luật, thực tiễn thực pháp luật đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Đinh Văn Ân, (2011), Chính sách phát triển thị trường bất động sản Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia Ngô Thị Hồng Ánh, (2020), Doanh nghiệp chuyển nhượng bất động sản Việt Nam: Khe hở pháp luật khuyến nghị, Tạp chí Cơng Thương, Số – Tháng năm 2020 Adam Smith, (1997), Của cải dân tộc (The wealth of nation), NXB giáo dục Lê Xuân Bá, (2003), Sự hình thành phát triển thị trường bất động sản công đổi Việt Nam, NXB Khoa học kỹ thuật Thanh Bình, (2017), Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, Tạp chí Tài nguyên Mơi trường Tháng 2/2017 Lê Văn Bính, (2016), Khai thác nguồn thu từ bất động sản (đất đai) cho ngân sách Nhà nước địa bàn Hà Nội, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế, số (452) – Tháng 1/2016 Bộ Khoa học Cơng nghệ, Chính sách phát triển thị trường bất động sản: kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Đề tài KX.01-13/06-10 “Chính sách phát triển thị trường bất động sản Việt Nam”, NXB Thống kê – 2009 Bộ Tài chính, (2018), Dự thảo Luật thuế tài sản Bộ Tài chính, (2018), Báo cáo Đánh giá tác động dự án Luật Thuế tài sản 10 Bộ Tài chính, (2018), Báo cáo Tổng kết, đánh giá tình hình thực sách thu liên quan đến tài sản 11 Bộ Tài chính, (2018), Tờ trình Về đề nghị xây dựng dự án Luật Thuế tài sản 12 Ngô Đức Cát, (2000), Kinh tế tài nguyên đất, NXB Nông nghiệp 13 Nguyễn Cúc, (2015), Đưa tài nguyên đất đai thành nguồn lực phát triển đất nước, Tạp chí Tài nguyên môi trường, Kỳ –Tháng 10/2015 14 Nguyễn Cúc - Chủ nhiệm đề tài, (2015), Báo cáo tổng quan đề tài nghiên cứu khoa học đột xuất phát sinh cấp Nhà nước “Thể chế đất đai trình phát triển đất nước” 15 Trần Thị Minh Châu, (2013), Vốn hóa đất đai kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị Quốc gia – Sự thật, 16 Trần Thị Minh Châu, (2014), Về sách tài đất đai, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, Kỳ – tháng 9/2014; 17 Nguyễn Thế Chinh, (2012), Bất cập sách thu tiền sử dụng đất thuế đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trường Kỳ 1, tháng 12/2012 18 Chính phủ, Báo cáo số 489/BC-CP Kết thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội năm 2017; Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2018 ngày 22 tháng 10 năm 2017 19 C.Mác Ph.Angghen tồn tập, tập 25, NXB Chính trị Quốc gia, năm 1994 20 Mai Ngọc Cường, (2006), Lịch sử học thuyết kinh tế, NXB Lý luận trị 21 Trần Tú Cường - Chủ nhiệm đề tài, Báo cáo tổng hợp kết đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ “Nghiên cứu sở lý luận quy định quyền sở hữu, quyền sử dụng đất đai số quốc gia giới, rút kinh nghiệm cho Việt Nam”, năm 2012, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Cơng nghệ 22 Hồng Văn Cường, (2006), Cơ sở hình thành sách kinh tế quản lý đất đai theo chế thị trường, Tạp chí Địa chính, số năm 2006 23 Đảng cộng sản Việt Nam, Báo cáo 10 năm thực cương lĩnh 2011, NXB Chính trị quốc gia Sự thật, năm 2020 24 Đảng cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XII, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, năm 2016 25 Đảng cộng sản Việt Nam, Văn kiện Hội nghị lần thứ tư Ban chấp hành trung ương Khóa XII, Văn phòng Trung ương Đảng, Hà Nội, năm 2016 26 Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn kiện Hội nghị lần thứ năm Ban chấp hành Trung ương Khóa XII, Văn Phịng Trung ương Đảng, Hà Nội – 2017 27 Đ.I.Rơdenbe, (2012), Giới thiệu Quyển III Bộ “Tư bản” Các Mác, NXB Chính trị quốc gia 28 Nguyễn Ngọc Điện (2003), Giáo trình Luật Dân Việt Nam Tập – Quyển 2, Trường Đại học Cần Thơ 29 Phạm Minh Đức, Ganadha Prasad Shukla, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (đồng chủ biên); Cải cách thuế Việt Nam: hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ban quản lý Kinh tế Xóa đói giảm nghèo khu vực Châu Á Thái Bình Dương - Ngân hàng giới, năm 2011 30 Đinh Văn Hải, (2012), Chính sách tài đất đai – kết đạt số kiến nghị, Tạp chí Tài tháng 10/2012 31 Trần Đình Hạnh, (2015), Một số đổi chế tài đất đai, giá đất, phát triển quỹ đất đấu giá quyền sử dụng đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, Kỳ – Tháng 9/2015 32 Hernando De Soto, Bí ẩn vốn, Nguyễn Quang A dịch, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, năm 2016 33 Trần Thế Hệ, (2016), Gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, Tạp chí Luật sư Việt Nam, số 4, Tháng 4-2016 34 Đặng Trần Hiếu, (2015), Đấu giá quyền sử dụng đất, vấn đề đặt ra, Tạp chí Tài nguyên Môi trường, Kỳ – Tháng 9/2015 35 Nguyễn Văn Hiệu, (2011), Kiểm toán thu tiền sử dụng đất TP Hồ Chí Minh tỉnh Đơng Nam Bộ, thực trạng kiến nghị, Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm toán, số 48, tháng 10/2011 36 Đào Hữu Hòa, (2013), Thị trường bất động sản Việt Nam, nguồn gốc hình thành bong bóng bất động sản hậu nó, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế, số 424 (tháng 9/2013) 37 Nguyễn Thị Hồi, (2008), Về khái niệm nguồn pháp luật, Tạp chí Luật học, Số 02/2008 38 Hội đồng quốc gia đạo biên soạn từ điển Bách khoa Việt Nam, Từ điển Bách khoa Việt Nam, 4, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội 2005 39 Đinh Sơn Hùng –Trương Thị Hiền, (2010), Những vấn đề lý thuyết kinh tế, NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh 40 Lê Qúy Hưng, (2012), Thực tiễn quản lý, khai thác quỹ đất thu tiền sử dụng đất thành phố Đà Nẵng qua thực tế kiểm tốn, Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm tốn, số 50-51, tháng 1/2012 41 Nguyễn Thị Huyền, (2016), Mất cân hàng dọc phân cấp ngân sách Việt Nam, Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng, Số 121 – Tháng 4/2016, trang 28 42 Jeridmod Phạm, (2008), Chống đầu thuế đất, Tạp chí Pháp lý, số 10 /2008 43 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo số 133/BC-KTNN Tổng hợp kết kiểm toán việc quản lý sử dụng đất sau cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước giai đoạn 2011-2017, ngày 09/5/2019 44 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo số 22/BC-KTNN Báo cáo việc hồn thiện chế sách quản lý sử dụng đất đai, ngày 04/01/2018 45 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo số 42/BC-KTNN Báo cáo kiểm toán toán ngân sách Nhà nước, ngày 11/05/2020 46 Đặng Thị Lan - Chủ nhiệm đề tài, (2016), Báo cáo tổng hợp kết thực đề tài Qũy phát triển Khoa học Công nghệ Quốc gia “Quan hệ sở hữu kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam nay”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 47 Nguyễn Thanh Lân, (2015), Kinh nghiệm số nước sách phát triển thị trường bất động sản học cho Việt Nam, Tạp chí Kinh tế Xây dựng, số 2-2015 48 Vĩnh Liên, (2009), Thu tiền sử dụng đất dự án phát triển nhà Hải Phịng: Bài tốn nan giải, Tạp chí Thuế Nhà nước, số 44(258), kỳ tháng 11/2009 49 Dương Thị Bình Minh, Nguyễn Thị Mỹ Linh, (2011), Cơ sở thu thuế giá trị đất tăng thêm Nhà nước đầu tư vào sở hạ tầng, Tạp chí Phát triển kinh tế, tháng 6/2011 50 Quang Minh, (2009), Công tác quản lý thu, nộp tiền sử dụng đất tỉnh Bình Dương, Tạp chí Kiểm toán, số 10 năm 2009 51 Phạm Phương Nam, (2014), Quy định thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, Tạp chí Tài nguyên Môi trường, kỳ – tháng 7/2014 52 Nguyễn Thị Nga, (2015), Bàn giá đất Luật đất đai 2013, Tạp chí Nhà nước Pháp luật, số 5/2015 53 Nguyễn Thị Nga – Chủ nhiệm đề tài (2011), Hoàn thiện pháp luật quyền người sử dụng đất lĩnh vực đầu tư, Trường Đại học Luật Hà Nội 54 Ngân hàng giới, (2004), Chính sách đất đai cho tăng trưởng xóa đói giảm nghèo, NXB Văn hóa thơng tin 55 Trần Văn Ngọc - Chủ nhiệm đề tài, (2004) Báo cáo kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Tài nhà nước – công cụ định hướng xã hội chủ nghĩa kinh tế thị trường Việt nam”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 56 Paul A Samuelson, William D Nordhalls, (2011), “Kinh tế học” tập 1, NXB Tài 57 Quách Đức Pháp, Dương Thị Ninh, (2003), Thuế tài sản – Kinh nghiệm giới hướng vận dụng Việt Nam, NXB Chính trị Quốc gia 58 Vũ Văn Phúc - Chủ nhiệm đề tài, (2015), Báo cáo tổng hợp kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Nhà nước “Sở hữu, quản lý sử dụng đất đai phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 59 Đinh Dũng Sỹ, (2008), Tài đất đai: Một số vấn đề cần quan tâm, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 21(137), tháng 12/2008 60 Nguyễn Hữu Tài chủ biên, (2002), Giáo trình Lý thuyết tài chính- tiền tệ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Thống Kê 61 Lê Văn Tề, (2011), Lý thuyết tài tiền tệ, NXB Phương Đông 62 Phạm Hữu Hồng Thái, (2017), Tác động sách thuế đến thị trường bất động sản , Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số – Tháng 9/2017 63 Ngô Xuân Thanh, (2012), Các khoản thu nhà, đất Việt Nam: Thực trạng giải pháp hồn thiện, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm tốn, số 62 năm 2012 64 Sử Đình Thành –Vũ Thị Minh Hằng, (2006), Nhập mơn tài chính- tiền tệ, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB ĐH Quốc gia TP.HCM 65 Tô Quỳnh Thảo, (2015), Cơ chế cửa liên thông xác định thu nộp nghĩa vụ tài đất đai, Tạp chí Tài nguyên Mơi trường, Kỳ – Tháng 7/2015 66 Lê Đình Thắng, (2000), Giáo trình Nguyên lý thị trường nhà đất, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Chính trị Quốc gia 67 Phạm Hồng Thắng – Chủ nhiệm đề tài, (2015), Tổng cục Quản lý đất đai – Bộ Tài nguyên Môi trường, Báo cáo tổng hợp kết khoa học công nghệ đề tài cấp Bộ “Nghiên cứu sơ sở khoa học nhằm chuẩn hóa loại tư liệu đất đai có phục vụ việc xây dựng sở liệu đất đai”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 68 Phạm Thị Giang Thu - Chủ nhiệm đề tài, (2013), Báo cáo kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Pháp luật tài cơng Việt Nam – Thực trạng giải pháp hồn thiện, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 69 Thông báo số 354/TB-TTCP ngày 18/3/2019 Thanh tra Chính phủ Thông báo Kết luận tra việc chuyển đổi nhà, đất cơng có vị trí đắc địa sang mục đích khác địa bàn Thành phố Đà Nẵng 70 Thông báo số 2081/TB-TTCP ngày 20/7/2015 Thanh tra Chính phủ Thông báo Kết luận tra Công tác quản lý đầu tư xây dựng UBND tỉnh Hải Dương (thời kỳ từ 2002-2012) 71 Thông báo số 639/TB-TTCP ngày 29/4/2020 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về việc chấp hành pháp luật công tác quy hoạch, quản lý sử dụng đất đai, quản lý khai thác tài nguyên khoáng sản, bảo vệ môi trường địa bàn tỉnh Kiên Giang (thời kỳ 20112017) 72 Thông báo số 169/TB-TTCP ngày 10/02/2020 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về việc tra công tác quản lý, sử dụng đất đai, đầu tư xây dựng khai thác tài nguyên khoáng sản tỉnh Phú Thọ (giai đoạn 2006-2017) 73 Thơng báo số 289/TB-TTCP ngày 27/2/2020 Thanh tra Chính phủ Thông báo Kết luận tra Về tra trách nhiệm UBND tỉnh Lạng Sơn việc thực pháp luật tra, tiếp công dân, khiếu nại, tố cáo, phòng chống tham nhũng quản lý đất đai (giai đoạn 01/01/2010 – 31/12/2017) 74 Thông báo số 1650/TB-TTCP ngày 19/9/2019 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về tra trách nhiệm Chủ tịch UBND tỉnh Thái Bình việc thực pháp luật tra, tiếp công dân, khiếu nại, tố cáo phòng chống tham nhũng (thời kỳ từ 2011-2016) đất đai 75 Thông báo số 160/TBKL-TTCP ngày 17/01/2013 Thanh tra Chính phủ Kết luận tra trách nhiệm Chủ tịch Ủy ban nhân dân Thành phố Đà Nẵng việc chấp hành pháp luật Thanh tra, Khiếu nại, tố cáo phòng, chống tham nhũng, tra số dự án đầu tư có liên quan đến việc quản lý sử dụng đất; công khai nội dung ý kiến đạo Thủ tướng phủ đạo xử lý sau tra 76 Thông báo số 2415/TB-TTCP ngày 21/9/2016 Thanh tra Chính phủ Thơng báo kết luận Về việc chấp hành pháp luật công tác quản lý, sử dụng đất quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB địa bàn tỉnh Sóc Trăng 77 Thơng báo số 2695/TB-TTCP ngày 10/10/2016 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra việc chấp hành sách pháp luật hoạt động tra, kiểm tra, chống thất thu NSNN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 78 Thơng báo số 396/TB-TTCP ngày 28/02/2017 Thanh tra Chính phủ Thông báo Kết luận tra việc chấp hành sách, pháp luật hoạt động tra, kiểm tra, chống thất thu ngân sách nhà nước Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế Hà Nội 79 Phan Văn Thọ, (2011), Chính sách tài đất đai hoạt động kinh doanh bất động sản, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, kỳ tháng 6/2011 80 Phan Văn Thọ, (2012), Đề tài cấp Bộ “Nghiên cứu đề xuất chế, sách phân phối giá trị tăng thêm từ đất quy hoạch, chuyển mục đích sử dụng đất, đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng nhằm sửa đổi Luật đất đai 2003”, Tổng cục Quản lý đất đai chủ trì 81 Bùi Ngọc Tuân, (2015), Phân bổ hợp lý tiền sử dụng đất người dân Nhà nước chuyển mục đích sử dụng đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, Kỳ – Tháng 11/2015 82 Nguyễn Minh Tuấn - Nguyễn Hữu Thảo chủ biên, (2008), Giáo trình Lịch sử học thuyết kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (lưu hành nội bộ) 83 Nguyễn Quang Tuyến, Đỗ Xuân Trọng, (2012), Hoàn thiện quy định Luật đất đai Nhà nước điều tiết phần giá trị tăng thêm từ đất đai mà không đầu tư người sử dụng đất mang lại, Tạp chí Luật học số 7/2012 84 Quyết định số 1557/QĐ-BTC ngày 09 tháng năm 2017 Bộ trưởng Bộ Tài việc cơng bố cơng khai số liệu ngân sách Nhà nước năm 2015 85 Quyết định số 1280/QĐ-BTC ngày 06 tháng năm 2018 Bộ trưởng Bộ Tài việc cơng bố công khai số liệu ngân sách Nhà nước năm 2016 86 Quyết định số 1940/QĐ-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2019 Bộ trưởng Bộ Tài việc cơng bố công khai số liệu ngân sách Nhà nước năm 2017 87 Quyết định số 1108/QĐ-BTC ngày 24 tháng năm 2020 Bộ trưởng Bộ Tài việc công bố công khai số liệu ngân sách Nhà nước năm 2018 88 Quyết định số 2908/QĐ-BTNMT Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường ngày 13/11/2019 Quyết định Phê duyệt công bố kết thống kê đất đai năm 2018 89 Quyết định số 2174/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 12/11/2013 Phê duyệt Đề án khai thác nguồn lực tài từ đất đai tài sản nhà nước phục vụ phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2013-2020 90 Đặng Hùng Võ, (2018), Thuế bất động sản – hội thách thức, Tạp chí Kinh tế Tài nguyên, Số – Tháng năm 2018 91 Phạm Văn Võ, (2012), Chế độ pháp lý sở hữu quyền tài sản đất đai, NXB Lao động TIẾNG ANH 92 George E Peterson, (2009), Unlocking land values to finance urban infrastructure, World Bank and Public-Private Infrastructure Advisory Facility (PPIAF) 93 World Bank, (2010), Vietnam development 2011: natural resourses management, Joint Donor Report to Vietnam Consultative Group Meeting, Hanoi, December 2010 94 World Bank, (2011), Recognizing and reducing corruption risks in land management in Vietnam”, Politics Publisher 95 World Bank, (2014), Land transferancy study: synthesis report, Hong Duc pulisher 96 World Bank, (2011), Compulsory land acquisition and voluntary land conversion in Vietnam: the conceptual approach, land valuation and drievance redress mechanism 97 World Bank, (2014), Vietnam – Affordable housing: a way forward 98 World Bank, (2014), Corruption from the perspective of citizens, firms and public officials: results of sociological survey”, Politics Publisher TÀI LIỆU TRÊN WEBSITE 99 http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Nghien-cuu-trao-doi/Giai-phapnao- chong-lach-thue-thu-nhap-ca-nhan-hoat-dong-chuyen-nhuong-batdong- san/7682.tctc 100 http://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/hoi-dap-chinh-sach/thue- thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-truong-hop-uy-quyen-chuyen-nhuong-bat-dongsan-82693.html 101 https://hoatdongkiemtoan.sav.gov.vn/Pages/ket-qua-kiemtoan.aspx 102 http://www.thanhtra.gov.vn/ct/news/Lists/KetLuanThanhTra/View_D etail.aspx 103 http://cadn.com.vn/news/99_203553_xu-nghiem-cong-chung-vientiep-tay-tron-thue-trong-giao-dich-bat-dong-san.aspx 104 https://gso.gov.vn/Default.aspx?tabid=217 105 https://www.tienphong.vn/xa-hoi/ha-noi-noi-gi-ve-ngoi-biet-thu-12nguyen-che-nghia-bi-bo-hoang-1163952.tpo ... LUẬN VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT VÀ VỀ PHÁP LUẬT NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC 27 2.1 Lý luận nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước 27... Chương LÝ LUẬN VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT VÀ VỀ PHÁP LUẬT NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC 2.1 Lý luận nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước 2.1.1 Khái... THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT .69 ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .69 3.1 Thực trạng pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam