Bài giảng kế toán thuế

KẾ TỐN THUẾ • Số tín chỉ: • Điểm trình: 40% (bài tập nhà 10%, kiểm tra 30%) • Điểm thi: 60% (thi tự luận, thời gian 90 phút) • Đề cương chi tiết mơn học: truy cập địa http://fem.tlu.edu.vn/bo-mon-ke-toan /chuong-trinh-dao-tao-nganh-ke-toan • Giáo trình: 1.Nghiêm Văn Lợi, Giáo trình Kế tốn thuế, Nhà xuất Tài chính, 2018 2.Lê Thị Tú Oanh, Bài tập Kế toán thuế, Trường Đại học Lao động xã hội, 2017 • Tài liệu tham khảo: Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình Thuế (dùng cho đối tượng khơng chun), NXB Tài chính, 2008 • Bài giảng tập up phần mềm piazza Đăng nhập vào phần mềm email nhà trường cung cấp • Tham gia lớp học ảo phần mềm pizza để thảo luận, nộp tập Các thắc mắc giáo viên giải đáp hộp thư phần mềm NỘI DUNG • Chương Tổng quan thuế kế tốn thuế • Chương Kế tốn thuế xuất nhập • Chương Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt • Chương Kế tốn thuế giá trị gia tăng • Chương Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp • Chương Kế tốn thuế thu nhập cá nhân Chương Tổng quan thuế kế tốn thuế Tổng quan thuế Nguồn gốc •Nhà nước xuất đòi hỏi phải có sở vật chất tài sản để đảm bảo cho tồn hoạt động Dó đó, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần nguồn lực xã hội cách huy động nhiều hình thức Trong đó, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Tổng quan thuế Các giai đoạn phát triển thuế giới •Giai đoạn thứ - bắt đầu từ giới cổ đại đến kỷ XVI đặc trưng hình thành loại thuế sơ khai nhà nước chưa có máy thu thuế hồn chỉnh •Giai đoạn thứ hai - bắt đầu từ kỷ XVI đến đầu kỷ XIX, hình thành hệ thống thuế tổ chức thu thuế tương đối hồn chỉnh •Giai đoạn thứ ba - bắt đầu từ kỷ XIX nay, đó thời kỳ hình thành hệ thống thuế máy thu thuế hoàn chỉnh Tổng quan thuế Khái niệm Các nhiều quan điểm khác thuế: Adam Smith (1723 – 1970): “Các công dân của mỗi nước phải đóng góp cho Chính phủ theo tỷ lê ê khả của mỗi người, nghĩa là tỷ lê ê với lợi tức mà họ được thụ hưởng sự bảo vê ê của Nhà nước” •David Ricardo (1772 – 1823) cho rằng: “Thuế được cấu thành từ sản phẩm của Chính phủ sản phẩm đất đai và lao đô êng nước và xét cho cùng thì thuế được lấy từ tư bản hay thu nhâ êp của người chịu thuế Tổng quan thuế Khái niệm •Karl Marx (1818 – 1883): thuế là sở của bô ô máy nhà nước, đó là “khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để nuôi dưỡng nhà nước pháp quyền Thuế là nguồn sống… đối với Nhà nước hành pháp Chính phủ mạnh và thuế cao là hai khái niê êm đờng nhất” •V.Lenin (1870 – 1924) cho rằng: “… th́ là cái Nhà nước thu của Nhân dân mà không bù lại”.Khẳng định tính chất của thuế là không hoàn lại trực tiếp cho người nô p ô thuế dựa số tiền đã nô ôp cho Nhà nước Ví dụ • Ơng K chơi trực tiếp máy chơi tự động dùng tiền mặt Ông K nạp tiền mặt có tổng giá trị 300 Khi kết thúc chơi, ông rút toàn tiền mặt khỏi máy chơi, giá trị 1.500 • Trong chơi, ơng nhận số tiền thưởng – Tiền thưởng tích luỹ 1000 (số tiền cộng dồn tổng số tiền mặt rút ra) – Tiền thưởng cộng dồn từ ván chơi Hỏi: a Thu nhập tính thuế tiền thưởng tích luỹ bao nhiêu? b Thu nhập tính thuế tiền thưởng cộng dồn từ ván chơi bao nhiêu? c Thuế TNCN ông K phải nộp bao nhiêu? a 1000 – 10 =990*10%= 99 B 1500 – 1000 – 300 =200 -10 = 190* 10% = 19 Thuế TNCN Cá nhân không cư trú Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Hoạt động Thu nhập tính thuế Thuế suất 1.Kinh doanh Doanh thu 1%-HH 5%-DV 2%-Khác Tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế 20% Đầu tư vốn Tổng số nhận 5% Chuyển nhượng vốn Giá chuyển nhượng 0,1% Chuyển nhượng BĐS Giá chuyển nhượng 2% Bán quyền Thu nhập vượt 10 triệu đồng 5% Nhượng quyền thương mại Thu nhập vượt 10 triệu đồng 5% Trúng thưởng Thu nhập vượt 10 triệu đồng 10% Thừa kế, quà tặng Phần giá trị tài sản vượt 10 triệu đồng 10% Thuế TNCN Đăng ký thuế Đối tượng phải đăng ký thuế, bao gồm: 1.Tổ chức, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công 2.Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công 3.Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ; 4.Cá nhân hành nghề độc lập; 5.Cá nhân, hộ gia đình sản xuất nơng nghiệp khơng thuộc đối tượng miễn thuế TNCN; 6.Cá nhân có thu nhập từ sản xuất kinh doanh thực đăng ký thuế TNCN đồng thời với việc đăng ký loại thuế khác (thuế giá trị gia tăng hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt) Thuế TNCN Khai thuế •Nguyên tắc xác định thời hạn kê khai thuế – Xác định lần kể từ tháng có phát sinh khấu trừ thuế áp dụng cho năm – Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý kê thuế TNCN theo quý – Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng thì: • Thuế TNCN tháng phát sinh từ 50 triệu đồng kê khai theo tháng • Thuế TNCN tháng phát sinh < 50 triệu đồng kê khai theo quý Thuế TNCN Xác định số thuế TNCN kê khai quý toán năm Quý: Số thuế TNCN tạm nộp theo quý = tổng số thuế TNCN phát sinh theo tháng Năm: Thu nhập tính thuế = (Tổng thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) bình quân tháng 12 tháng Thuế TNCN Hồ sơ Nơi nộp hồ sơ khai thuế: 1.Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nộp hồ sơ đăng ký thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai đăng ký thuế cá nhân nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý 2.Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ khoản thu nhập chịu thuế khác lựa chọn địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế quan, đơn vị trả thu nhập hoặc Chi cục Thuế nơi kinh doanh 3.Cá nhân có thu nhập chịu thuế khác có thể nộp hồ sơ đăng ký thuế bất kỳ quan thuế Thuế TNCN Hồ sơ Thời hạn nộp hồ sơ thời hạn nộp thuế •Theo tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng •Theo quý: Chậm ngày thứ 30 quý Thời hạn nộp thuế thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN có phát sinh thuế TNCN phải nộp Ví dụ : ngày 30 tháng ký hợp đồng lao động vởi ông john trả lương theo hợp dờng la 30.000 USD ngày 30/6 hồn thành hợp đờng ngày 1/7 trả tiền cho ông John 20/7 nộp thuế thu nhập cá nhân Tỷ giá ngày 30/5 20.000đ/usd ngày 1/7 21.000 đ/usd ngày 20/7 tỷ giá 22.000 Thuế TNCN Quyết tốn thuế •Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai toán thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế •Trường hợp tổ chức, cá nhân khơng phát sinh trả thu nhập khơng phải khai tốn thuế thu nhập cá nhân •Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp không bắt buộc phải tốn thuế Kế tốn thuế TNCN • Chứng từ sử dụng: – Chứng từ khấu trừ thuế – Chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước – Chứng từ toán thu nhập: Giấy báo Nợ, phiếu chi • Tài khoản sử dụng: 3335 Kế tốn thuế TNCN • Trình tự hạch tốn 334 111,112 3335 627, 64*, 635 331 Kế tốn thuế TNCN • Hạch toán thuế TNCN bị truy thu sau tra, kiểm tra thuế Trường hợp điều chỉnh hồi tố Trường hợp điều chỉnh phi hời tố Kế tốn thuế TNCN • Đối với khoản thuế TNCN bị truy thu sai sót trọng yếu phải thực điều chỉnh hồi tố Nợ TK 4211 (Nếu thuế TNCN doanh nghiệp chịu hoặc không truy thu từ tiền lương người lao động) Nợ TK 334 (Nếu truy thu từ tiền lương người lao động) Có TK 3335 Nộp thuế: Nợ TK 3335/Có TK 112 Lưu ý: Nếu hạch tốn ghi giảm TK 4211 thuyết minh BCTC phải ghi rõ số dư đầu kỳ thay đổi theo định tra thuế Kế tốn thuế TNCN • Đối với khoản thuế TNCN bị truy thu sai sót không trọng yếu, thực điều chỉnh phi hồi tố Nợ TK 811 (Nếu thuế TNCN doanh nghiệp chịu hoặc không truy thu từ tiền lương người lao động) Nợ TK 334 (Nếu truy thu từ tiền lương người lao động) Có TK 3335 Nộp thuế: Nợ TK 3335/Có TK 112 Lưu ý: Không phải điều chỉnh sở sách, tờ khai tốn thuế TNCN kỳ bị truy thu Chi phí khơng tính chi phí trừ tính thuế TNDN Kế tốn thuế TNCN • Đối với khoản phạt chậm nộp thuế, phạt vi phạm hành thuế Nợ TK 811 Có TK 3339 Nộp phạt: Nợ TK 3339/Có TK 112 Lưu ý: Chi phí khơng tính chi phí trừ tính thuế TNDN Kế tốn thuế TNCN • Thực hành lập tờ khai thuế TNCN theo tháng/quý phần mềm HTKK phiên • Thực hành lập tờ khai toán thuế TNCN phần mềm HTKK phiên ... thuế theo quy định pháp luật Thảo luận • Phân biệt kế toán thuế với kế toán quản trị kế tốn tài Tổng quan kế toán thuế Phân biệt loại kế toán Tiêu thức Kế tốn tài Kế tốn quản trị Kế tốn thuế. .. quan thuế kế tốn thuế • Chương Kế tốn thuế xuất nhập • Chương Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt • Chương Kế tốn thuế giá trị gia tăng • Chương Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp • Chương Kế toán thuế. .. thống thuế VN gồm loại thuế sau: Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế XNK Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế môn Thuế trước bạ Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10 Thuế tài nguyên 11 Thuế