Thuế và kế toán thuế

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG - - IT LÊ THỊ NGỌC PHƯƠNG PT BÀI GIẢNG THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ (3 tín chỉ) Hà nội, tháng 12 năm 2017 i LỜI GIỚI THIỆU Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực cơng dân Q trình mở cửa, hội nhập quốc tế đem đến thời cơ, thuận lợi cho Việt nam xây dựng, đổi hoàn thiện sách thuế Vì vậy, hệ thống thuế nói chung, sách thuế sắc thuế nói riêng đã, bước vào giai đoạn tích cực chủ động hội nhập quốc tế Kết nguồn thu NSNN từ thuế tăng tiềm lực sức mạn kinh tế đất nước ngày khẳng định, vị đất nước trường quốc tế nâng cao… Bên cạnh đó, việc đồng sách thuế giúp đơn giản hóa cơng việc kế tốn thuế doanh nghiệp PT IT Bài giảng thuế kế toán thuế cung cấp kiến thức cập nhật loại thuế quy định hạch tốn thuế theo thơng tư 200/TT-BTC Bài giảng giúp sinh viê nắm vững kiến thức thuế kế tốn thuế, có khả hạch tốn nghiệp vụ kế toán thuế ii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Chức thuế .2 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 Tổng quan kế toán thuế .10 CHƯƠNG 2: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU .11 2.1 Những vấn đề chung thuế xuất khẩu, thuế nhập .11 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 2.1.3 Vai trò thuế XNK .11 2.2 Các quy định hành thuế xuất – nhập 12 2.2.1 Đối tượng chịu thuế 12 IT 2.2.2 Các trường hợp không chịu thuế XNK .12 2.2.3 Người nộp thuế 12 2.2.4 Căn tính thuế, thời điểm tính thuế tỷ giá tính thuế 13 PT 2.2.5 Quản lý thuế xuất nhập 16 2.2.6 Kê khai, nộp thuế xuất nhập 19 2.3 Kế toán thuế xuất nhập 24 2.3.1 Nguyên tắc kế toán 24 2.3.2 Chứng từ sử dụng 25 2.3.3 Tài khoản sử dụng .25 2.3.4 Phương pháp kế toán thuế Xuất .25 2.3.5 Phương pháp kế toán thuế nhập 26 CHƯƠNG 3: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .30 3.1 Những vấn đề chung thuế TTĐB 30 3.1.1 Khái niệm, đặc điểm 30 3.1.2 Vị trí vai trị thuế TTĐBB .31 3.2 Các quy định hành thuế tiêu thụ đặc biệt 31 3.2.1 Đối tượng nộp thuế TTĐB 31 3.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 32 3.2.3 Căn tính thuế 37 i 3.2.4 Phương pháp tính thuế 43 3.2.5 Hoàn thuế TTĐB .46 3.2.6 Giảm thuế 47 3.2.7 Một số điểm lưu ý quản lý thuế TTĐB 48 3.3 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt 49 3.3.1 Nguyên tắc kế toán 49 3.3.2 Chứng từ sử dụng 50 3.3.3 Tài khoản sử dụng .50 3.3.4 Phương pháp kế toán thuế tiêu đặc biệt 50 CHƯƠNG 4: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 54 4.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 54 4.1.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế GTGT 54 4.1.2 Tác dụng thuế GTGT 55 4.2 Các quy định hành thuế giá trị gia tăng 56 IT 4.2.1 Người nộp thuế GTGT 56 4.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 56 4.2.3 Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT .59 PT 4.2.3 Căn tính thuế 62 4.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 76 4.2.5 Quy định hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ 87 4.2.6 Quy định hoàn thuế giá trị gia tăng 88 4.2.7 Quy định nơi nộp thuế GTGT 96 4.3 Kế toán thuế GTGT 96 4.3.1 Chứng từ sử dụng 96 4.3.2 Tài khoản sử dụng .96 4.3.3 Phương pháp kế toán thuế GTGT .97 CHƯƠNG THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .102 5.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 102 5.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN .102 5.1.2 Vai trò thuế TNDN 103 5.1.3 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN Việt Nam 103 5.2 Những quy định hành thuế thu nhập doanh nghiệp 104 ii 5.2.1 Người nộp thuế 104 5.2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp .104 5.2.3 Thu nhập tính thuế 107 5.2.4 Thu nhập chịu thuế 107 5.2.5 Thu nhập miễn thuế 132 5.2.6 Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật 135 5.2.7 Xác định thu nhập tính thuế thuế TNDN chuyển nhượng BĐS 136 5.2.8 Xác định thu nhập tính thuế thuế TNDN chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán 139 5.2.9 Ưu đãi thuế TNDN 142 5.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .157 5.3.1 Chứng từ sử dụng 157 5.3.2 Tài khoản sử dụng 157 5.3.3 Phương pháp kế toán .157 IT CHƯƠNG THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 162 6.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 162 6.2 Quy định pháp luật hành thuế TNCN 163 PT 6.2.1 Đối tượng nộp thuế 163 6.2.2 Thu nhập chịu thuế 164 6.2.3 Thu nhập miễn thuế 171 6.2.4 Giảm thuế 172 6.2.5 Phương pháp tính thuế cá nhân cư trú 172 6.2.6 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú 187 6.2.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 190 6.3 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 193 6.3.1 Chứng từ sử dụng 194 6.3.2 Tài khoản sử dụng 194 6.3.3 Phương pháp kế toán .194 CHƯƠNG 7: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ 197 7.1 Thuế kế toán thuế tài nguyên 197 7.1.1 Thuế tài nguyên .197 7.1.2 Kế toán thuế tài nguyên 197 7.2 Thuế kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất 198 iii 7.2.1 Thuế nhà đất 198 7.2.2.Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất 198 7.3 Thuế bảo vệ môi trường 198 7.3.1 Thuế bảo vệ môi trường 198 7.3.2 Kế tốn thuế bảo vệ mơi trường 199 7.4 Phí lệ phí 200 7.4.1 Phí lệ phí .200 PT IT 7.4.2 Kế tốn phí, lệ phí 201 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhât Thuế giá trị gia tăng IT Value Added Tax PT VAT v CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế kế tốn thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Ra đời tồn với nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài khái niệm thuế không ngừng hoàn thiện Theo Lê Nin, “Thuế mà nhà nước thu dân không bù lại” “Thuế cấu thành nên nguồn thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” Nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp khoản chi tiêu nhà nước” IT Theo thời gian, khái niệm cổ điển đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước việc thực chức kinh tế xã hội nhà nước” PT Theo góc độ phân phối thu nhập, khái niệm thuế hiểu sau: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhà nước (quỹ NSNN) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Theo góc độ người nộp thuế thuế định nghĩa sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại Theo góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: thuế biện phápđặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinhtế - xã hội nhà nước Như vậy, có nhiều khái niệm khác thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ chất thuế, nghiên cứu khái niệm thuế cần ý đặc điểm sau: Thứ nhất, xã hội đại thuế khoản đóng góp tiền Về nguyên tắc, thuế khoản đóng góp hình thức tiền tệ, điều trái ngược với hình thức tốn vật tồn trước Sự phát triển quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thuế, đổi lại, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thực tiền lại góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc thực thơng qua đường quyền lực trị Dù thực hình thức nào, thuế thểhiện tính chất bắt buộc, thực thông qua đường quyền lực Nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ quy định pháp luật kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế khơng thể tự ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây điểm khác biệt thuế với khoản đóng góp mang tính chất tựnguyện Thứ ba, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng hồn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước việc thực chức quản lý xã hội, chức kinh tế - xã hội nhà nước IT Khác với khoản vay, thuế khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ cho người nộp thuế Sau thu thuế, nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ sử dụng dịch vụ cơng cộng; khơng có quyền địi hỏi hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế họ phải trả lý hay lý khác; từ chối nộp thuế với lý họ phải toán cho khoản chi trái với nguyên tắc PT Thuế thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, thuế khơng có đối khoản cụ thể Điều thể rõ chỗ nguồn thu từ loại thuế không quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể mà sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung nhà nước trình thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Khái niệm “chi tiêu nhà nước” ngày hiểu theo nghĩa hẹp bao gồm chi phí liên quan đến chức trì máy Nhà nước để thực chức nhà nước, mà cịn gồm chi phí cho việc thực chức kinh tế - xã hội Chính thế, xem xét khái niệm thuế phải hiểu thuế hai góc độ: thuế vừa công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thuế vừa công cụ giúp nhà nước thực mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô kinh tế 1.1.2 Chức thuế Lịch sử phát triển thuế chứng minh rằng, thuế có chức bản, là: chức bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chitiêu Nhà nước; chức phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội chức điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.2.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN Mức độ động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của nhà nước khoản thu nguồn bù đắp chủ yếu cho khoản chi ngân sách Nhưng khoản thu nguồn bù đắp mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách cịn bù đắp nguồn vay phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ thâm hụt ngân sách tổng sản phẩm quốc nội (GDP) nước cho thấy mức độ huy động nhà nước để bù đắp cho khoản chi (tất nhiên kể khoản lãi phải trả hoàn trả nợ) 1.1.2.2 Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội Về nguyên tắc, gánh nặng thuế phải phân chia cách cơng bằng; thuế phải có vai trị sửa chữa khiếm khuyết phân phối lần đầu để đảm bảo cơng bình đẳng Tuy nhiên, cơng mang tính chất tương đối tuỳ thuộc vào quan niệm cho phân phối phải công hay không việc phân chia quyền sở hữu diễn thị trường 1.1.2.3 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế hay khắc phục bất cân thị trường IT Thuế cơng cụ sách kinh tế đóng vai trị khuyến khích, hạn chế ổn định kinh tế Thuế sử dụng để khắc phục bất cân thị trường Chẳng hạn như, dựa sở phân tích kinh tế vi mơ để quốc tế hố tác động nội kinh tế Thuế góp phần thực cân tổng thể khuôn khổ sách ngân sách dựa sở phân tích kinh tế vĩ mơ Cách tiếp cận kinh tế vi mơ phù hợp với cách nhìn tự can thiệp nhà nước mà với chức trợ cấp ngân sách, nhà nước xố bỏ vật cản nảy sinh kinh tế thị trường Cách tiếp cận trung tâm tranh luận PT Cách tiếp cận kinh tế vĩ mô thuộc quan niệm Keynes sách kinh tế, thuế cơng cụ mà nhà nước sử dụng nhằm ổn định tình (chính sách tác động tổng cầu) cấu (chính sách thuế nhằm tạo thuận lợi cho tăng trưởng kinh tế) Khả thuế việc thực mục tiêu hiệu kinh tế bị tranh luận gay gắt Tuỳ theo quan điểm mà chức đánh giá cao hay thấp Tóm lại, để phát huy vai trị thuế kinh tế, phải sử dụng thuế với chức Tuy nhiên, vai trị thuế kinh tế quốc gia không giống mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” cơng cụ thuế quốc gia Vấn đề có tính ngun tắc thuế phải ln ln phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội công cụ đắc lực cho việc thực đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thời kỳ định Đó lý mà quốc gia phải thườngxuyên rà soát mức độ phù hợp hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực cải cách thuế kịp thời thấy cần thiết 1.1.3 Phân loại thuế Căn theo đặc điểm, công dụng, chức vai trò loại thuế trình phát triển kinh tế, xã hội tuỳ theo mục tiêu, yêu cầu quản lý mà người ta đưa cách phân loại thuế khác nhau, từ nhằm sử dụng phát huy vai trị tích cực cơng cụ thuế quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Dưới số cách phân loại chủ yếu điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập từ việc nhượng quyền thương mại 6.2.6.8 Đối với thu nhập từ từ trúng thưởng, nhận từ thừa kế nhận quà tặng Thuế TNCN phải nộp thu nhập từ trúng thưởng, nhận thừa kế nhận quà tặng cá nhân không cư trú xác định TNCT nhân với (x) thuế suất 10% * TNCT từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam, xác định theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC * TNCT từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập nhận Việt Nam Thời điểm xác định TN tính thuế trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú Đối với TN từ thừa kế tính theo thời điểm cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Đối với quà tặng, xác định TN tính thuế theo thời điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục chuyển quyền sở hữu/sử dụng tài sản 6.2.7.1 Đăng ký thuế IT 6.2.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế * Đối tượng phải đăng ký thuế bao gồm: PT - Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân thực đăng ký thuế theo quy định Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định Chính phủ số 83/2013/NĐ-CP điều 24 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung theo Thơng tư 92/201 /TT-BTC - Mọi cá nhân có thu nhập chịu thuế, bao gồm: + Cá nhân có thu nhập từ SXKD, bao gồm cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thuộc đối tượng miễn thuế TNCN Cá nhân có thu nhập từ SXKD thực đăng ký thuế thu nhập cá nhân đồng thời với việc đăng ký loại thuế khác + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công + Các cá nhân có thu nhập chịu thuế khác (nếu phát sinh thường xuyên) * Hồ sơ đăng ký thuế Thực theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định Chính phủ số 83/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC Ngành Thuế đẩy mạnh việc xây dựng chương trình hỗ trợ người nộp thuế, ứng dụng cơng nghệ thông tin để mở rộng việc đăng ký thuế, khai thuế qua mạng điện tử, giảm bớt thủ tục phiền hà 6.2.7.2 Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế 190 Việc khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế TNCN thực theo quy định điều 26 Thông tư số 111/2013/TT- BTC Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định Chính phủ số 83/2013/NĐ-CP; Thơng tư số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều thông tư thuế Thông tư 92/2015/TT-BTC Nội dung quy định khấu trừ, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế theo văn pháp lý sau: a) Khấu trừ thuế b) Khai thuế, nộp thuế IT Cơ quan chi trả thu nhập cho cá nhân thực việc giữ lại tiền thuế, trừ vào thu nhập trả cho cá nhân (khấu trừ) Người lao động làm việc từ tháng trở lên năm có đăng ký giảm trừ gia cảnh quan, đơn vị tạm khấu trừ theo Biểu thuế luỹ tiến phần, sau tạm trừ gia cảnh theo hồ sơ cá nhân tự khai Người làm việc không ký hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân Định kỳ hàng tháng/quý, tổ chức chi trả thu nhập, khấu trừ thuế TNCN thực khai nộp số thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nước (nộp làm thủ tục khai với quan thuế, khuyến khích khai qua mạng điện tử) Các trường hợp khấu trừ cụ thể loại thu nhập quy định điều Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC PT - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng quý Trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khơng phải khai thuế - Việc khai thuế theo tháng quý xác định lần kể từ tháng có phát sinh khấu trừ thuế áp dụng cho năm Cụ thể sau: + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu thực khai thuế theo quý - Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế: Đối với trường hợp khai theo tháng thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm vào ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; Đối với trường hợp khai theo quý thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế c) Quyết toán thuế c.1) Nguyên tắc chung Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai tốn thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân 191 khơng phát sinh trả thu nhập khơng phải khai toán thuế thu nhập cá nhân Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải tốn thuế trình bày phần c.2) Các trường hợp cá nhân khơng phải tốn thuế: + Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 triệu đồng, đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập IT + Cá nhân người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm khơng bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động theo hướng dẫn khoản Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT- BTC khơng phải tốn thuế phần thu nhập + Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn PT c.3) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế thay trường hợp sau: (i) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền tốn, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm (ii) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền toán, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà khơng có u cầu tốn phần thu nhập (iii) Cá nhân người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức trường hợp tổ chức cũ thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp Cuối năm người lao động có ủy quyền tốn thuế tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động (nếu có) để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ toán thuế thay cho người lao động Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp tổ chức chi trả sau thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp thực toán thuế theo ủy quyền người lao động 192 điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức có trách nhiệm tốn thuế phần thu nhập tổ chức cũ chi trả c.4) Thời hạn nộp tờ khai toán thuế Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNCN chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch c.5)Một số quy định cụ thể toán thuế - Trong thời gian cá nhân có thu nhập chiều nơi chọn nơi thuận tiện để khấu trừ theo biểu thuế luỹ tiến phần, nơi khác thực khấu trừ theo tỷ lệ 10%, cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN - Trong năm, cá nhân làm việc nhiều nơi nơi làm việc, quan trả thu nhập thực tạm khấu trừ cấp chứng từ khấu trừ cho cá nhân - Hết năm, cá nhân chịu trách nhiệm tổng hợp chứng từ khấu trừ, lập toán thuế gửi đến quan thuế nơi cư trú quan thuế nơi quan trả thu nhập cho đăng ký nộp thuế IT - Cơ quan trả thu nhập thực khai toán với quan thuế số thuế phải khấu trừ cá nhân, số thuế thực khấu trừ, số thuế nộp vào ngân sách nhà nước số thuế thừa/thiếu chuyển sang năm sau, nộp số thuế thiếu thời gian toán thuế - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ hai nơi trở lên thuộc diện tự toán thuế nơi nộp hồ sơ tốn thuế sau: PT + Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) + Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% tốn thuế chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Cá nhân năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ toán thuế chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 6.3 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 193 6.3.1 Chứng từ sử dụng - Tớ khai thuế Thu nhập cá nhân - Tờ khai toán thuế TNCN 6.3.2 Tài khoản sử dụng TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân 6.3.3 Phương pháp kế toán Khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp khấu trừ nguồn tính thu nhập chịu thuế công nhân viên người lao động khác, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) - Khi chi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo lần phát sinh thu nhập, ghi: + Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê cho cá nhân bên ngoài, ghi: IT Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635 (tổng số phải toán); Nợ TK 161 - Chi nghiệp (tổng số tiền phải toán); Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng tiền phải toán) (3531) PT Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) Có TK 111, 112 (số tiền thực trả) + Khi chi trả khoản nợ phải trả cho cá nhân bên ngồi có thu nhập, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) Có TK 111, 112 (số tiền thực trả) - Khi nộp thuế thu nhập cá nhân vào Ngân sách Nhà nước thay cho người có thu nhập, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) Có TK 111, 112, BÀI TẬP CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Bài tập sơ 01 1.Ơng A ơng S cơng dân VN, có thu nhập từ tiền lương bình quân theo thứ tự 20 trđ 45 trđ/tháng 2.Ơng B ơng J người nước ngồi cơng tác VN, có thu nhập từ tiền lương bình quân theo thứ tự 70 trđ 90 trđ/tháng Yêu cầu: 194 Tính số thuế thu nhập phải nộp bậc tổng số thuế thu nhập lũy tiến phải Bài tập số 02 Trong năm, ông K (cá nhân cư trú) có thu nhập: • Từ tiền lương 12 tháng VN 120 trđ • Từ lãi tiền gửi ngân hàng: 10 trđ • Thưởng tăng suất: trđ Yêu cầu: tính số tiền thu nhập ông K phải nộp? Bài tập số 03 Trong năm, ông F đối tượng cư trú VN có thu nhập: Từ tiền lương tháng VN 70 trđ, 30 triệu nhận VN 40 triệu nhận nước Từ tiền lương tháng nước 50 trđ, số ông F phải nộp thuế thu nhập theo thuế suất 20% Yêu cầu: tính số thuế thu nhập ông F phải nộp IT Các văn quy phạm pháp luật thuế TNCN - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội - Luật số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; 477 PT - Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật vềthuế; - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; - Nghị định số 12/201 /NĐ-CP ngày 12/2/201 quy định chi tiết thi hành Luật số 71/2014/QH13; - Thông tư số 111/2013/TT- TC ngày /8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số /2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; - Thông tư số 119/2014/TT- TC ngày /8/2014 sửa đổi, bổ sung số quy định thuế, quản lý thuế hóa đơn, chứng từ; - Thơng tư số 128/2014/TT- TC ngày /9/2014 Bộ Tài hướng dẫn việc giảm thuế TNCN cá nhân làm việc Khu kinh tế; - Thông tư 1/2014/TT- TC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP; 195 PT IT - Thông tư số 92/2015/TT- TC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/201 /NĐ-CP ngày 12/02/2015 196 CHƯƠNG 7: THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ 7.1 Thuế kế toán thuế tài nguyên 7.1.1 Thuế tài nguyên 7.1.1.1 Khái niệm Thuế tài nguyên loại thuế bắt buộc tổ chức cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc diện chịu thuế 7.1.1.2 Đối tượng chịu thuế Khoáng sản kim loại; Khống sản khơng kim loại; Dầu thơ; Khí thiên nhiên; Khí than; Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ; Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển; Yến sào thiên nhiên; IT Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất; Tài nguyên thiên nhiên khác 7.1.1.3 Căn tính thuế PT Sản lượng tài nguyên Giá tính thuế Thuế suất 7.1.1.4 Phương pháp tính thuế Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x x Thuế suất Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác 7.1.2 Kế toán thuế tài nguyên - Xác định số thuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung, ghi: 197 Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6278) Có TK 3336 - Thuế tài nguyên - Khi thực nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3336 - Thuế tài nguyên Có TK 111, 112, 7.2 Thuế kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất 7.2.1 Thuế nhà đất Tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình phải nộp thuế nhà, đất; tổ chức, cá nhân thuê quyền sử dụng đất Nhà nước để phải nộp tiền thuê đất theo quy định Căn xác định thuế nhà, đất tiền thuê đất diện tích đất, loại đất giá đất theo khung giá quy định quan có thẩm quyền Nhà nước ban hành 7.2.2.Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất - Xác định số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: IT Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào Ngân sách Nhà nước, ghi: PT Nợ TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất Có TK 111, 112, 7.3 Thuế bảo vệ môi trường 7.3.1 Thuế bảo vệ môi trường 7.3.1.1 Khái niệm Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá (sau gọi chung hàng hoá) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường 7.3.1.2 Đối tượng chịu thuế Xăng, dầu, mỡ nhờn Than đá Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng 7.3.1.3 Đối tượng khơng chịu thuế • Hàng hố vận chuyển q cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định 198 • • Hàng hố tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất 3.1.4 Phương pháp tính thuế Số thuế bảo vệ mơi trường phải nộp Số lượng hàng hóa tính thuế = x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa 7.3.2 Kế tốn thuế bảo vệ mơi trường a) Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường đồng thời chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế bảo vệ mơi trường khơng có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá bán khơng có thuế bảo vệ mơi trường thuế GTGT) IT Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường PT Trường hợp không xác định số thuế phải nộp thời điểm giao dịch phát sinh, doanh thu ghi nhận bao gồm thuế định kỳ xác định số thuế phải nộp phải ghi giảm doanh thu: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp (chi tiết loại thuế) b) Khi nhập hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường, kế toán vào hoá đơn mua hàng nhập thông báo nộp thuế số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152, 156, 211, 611, Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường - Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bảo vệ môi trường để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, ghi: Nợ TK 641, 642 Có TK 152, 154, 155 Có TK 33381 - Thuế bảo vệ mơi trường c) Trường hợp doanh nghiệp bên nhận uỷ thác nhập phải nộp thuế bảo vệ môi trường hộ bên giao uỷ thác nhập khẩu, xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường 199 - Khi nộp tiền thuế bảo vệ môi trường vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 33381 - Thuế bảo vệ mơi trường Có TK 111, 112, d) Kế tốn hồn thuế bảo vệ môi trường nộp khâu nhập - Thuế BVMT nộp khâu nhập khẩu, hồn tái xuất hàng hóa, ghi: Nợ TK 33381 - Thuế bảo vệ mơi trường Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán) Có TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng 7.4 Phí lệ phí 7.4.1 Phí lệ phí 7.4.1.1 Khái niệm Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001 IT Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001 7.4.1.2 Đối tượng nộp phí, lệ phí PT Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ quy định thu phí, lệ phí tương ứng quy định Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị đinh số 24/2006/NĐ – CP Các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp phí, lệ phí bao gồm tổ chức cá nhân ngồi nước 7.4.1.3 Đối tượng thu phí, lệ phí • • Cơ quan thuế nhà nước; Cơ quan khác Nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác cá nhân cung cấp dịch vụ, thực công việc mà pháp luật quy định thu phí, lệ phí 7.4.1.4 Ngun tắc xác định mức thu phí • • Mức thu phí dịch vụ Nhà nước đầu tư phải bảo đảm thu hồi vốn thời gian hợp lý, có tính đến sách Nhà nước thời kỳ; Mức thu phí dịch vụ tổ chức, cá nhân đầu tư vốn phải bảo đảm thu hồi vốn thời gian hợp lý, phù hợp với khả đóng góp người nộp Mức thu lệ phí ấn định trước số tiền định công việc quản lý nhà nước thu lệ phí, khơng nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực cơng việc thu lệ phí Riêng lệ phí trước bạ, mức thu tính tỷ lệ phần trăm (%) giá trị tài sản trước bạ theo quy định Chính phủ 200 7.4.2 Kế tốn phí, lệ phí - Phí thuế mơn - Xác định số thuế mơn phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3338 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Lệ phí trước bạ phải nộp: Nợ TK 211- Nguyên giá TSCĐ Có TK 3339- Phí, lệ phí - Xác định số phí, lệ phí phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất Có TK 111, 112, IT CÁC CÂU HỎI VỀ PHÍ, LỆ PHÍ Câu hỏi 1: Những đơn vị phải đóng phí bảo vệ mơi trường nước thải công nghiệp? PT Câu hỏi 2: Mức phí bào vệ mơi trường nước thải công nghiệp đơn vị xác định nào? Câu hỏi 3: Cách xác định lưu lượng nước thải sở nào? Câu hỏi 4: Chị C mua nhà khu phố X, quận 12 với giá trị hợp đồng mua bán 200tr (diện tích cơng nhận 52.2m2 Như số tiền chị C phải đóng lệ phí trước bạ thời điểm này? Câu hỏi 5: Cơng ty A có nhà xưởng khuôn viên đất rộng 100.000 m2, tổng giá trị tồn nhà xưởng (kể đất) khn viên 210.000 triệu đồng, giá trị nhà xưởng 70.000 triệu đồng Xác định lệ phí trước bạ trường hợp ? Câu hỏi 6: Chị D mua xe suzuki RGV với giá 20.000.000 đ TP.HCM giấy tờ qua nhiều chủ nên viết giấy sang tên chị D muốn sang tên đăng ký xe thành tên Sóc Trăng Vậy cho hỏi sang tên chuyển tỉnh chị D phải đóng phí trước bạ bao nhiêu? Căn tính nào? Câu hỏi Cơng ty A có trụ sở TP.HCM mở VPĐD Hà Nội vào năm 2016 Hỏi liệu Văn phịng đại diện có chức giao dịch, xúc tiến thương mại, khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ cơng ty A có phải nộp lệ phí mơn cho Văn phịng đại diện năm 2017 khơng? Câu hỏi 8: Cơng ty A có trụ sở TP.HCM mở VPĐD Hà Nội vào năm 2016 Hỏi liệu Văn phòng đại diện có chức giao dịch, xúc tiến thương mại, 201 khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ cơng ty A có phải nộp lệ phí mơn cho Văn phịng đại diện năm 2017 khơng? Văn quy phạm pháp luật phí, lệ phí Loại phí, lệ phí STT Văn quy định (Có hiệu lực từ 01/01/2017) Phí bảo vệ mơi trường nước thải Nghị định 154/2016/NĐ-CP Lệ phí đăng ký ni ni, lệ phí cấp giấy phép hoạt động tổ chức ni nước ngồi Nghị định 114/2016/NĐ-CP Lệ phí trước bạ Nghị định 140/2016/NĐ-CP Lệ phí mơn Nghị định 139/2016/NĐ-CP Phí thẩm định cấp phép sử dụng vật liệu nổ công nghiệp Thông tư 148/2016/TT-BTC Phí, lệ phí hoạt động hóa chất Thơng tư 170/2016/TT-BTC Phí thẩm định cấp giấy phép hoạt động điện lực Thơng tư 167/2016/TT-BTC Phí thẩm định cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động bán hàng đa cấp Thơng tư 156/2016/TT-BTC Phí thẩm định kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hạn chế kinh doanh; hàng hố, dịch vụ kinh doanh có điều kiện thuộc lĩnh vực thương mại lệ phí cấp Giấy phép thành lập Sở Giao dịch hàng hố Thơng tư 168/2016/TT-BTC 10 Phí chứng nhận lãnh hợp pháp hóa lãnh Thơng tư 157/2016/TT-BTC 11 Phí bay qua vùng trời Việt Nam Thơng tư 146/2016/TT-BTC 12 Phí trì sử dụng tên miền địa Internet Thơng tư 208/2016/TT-BTC 13 Phí thăm quan Bảo tàng Hải dương học Thơng tư 144/2016/TT-BTC 14 Phí thăm quan Làng Văn hóa - Du lịch dân tộc Việt Nam Thơng tư 159/2016/TT-BTC 15 Phí thăm quan Bảo tàng Văn hóa dân tộc Việt Nam Thơng tư 161/2016/TT-BTC 16 Phí thăm quan Bảo tàng Lịch sử quốc gia Thông tư 163/2016/TT-BTC 17 Phí thăm quan Bảo tàng Dân tộc học Việt Nam Thơng tư 160/2016/TT-BTC 18 Phí thăm quan Bảo tàng Mỹ thuật Việt Nam Thơng tư 181/2016/TT-BTC 19 Phí thẩm định, phân hạng sở lưu trú du lịch phí thẩm định, phạn hạng sở kinh doanh dịch vụ đạt tiêu chuẩn phục vụ khách du lịch Thơng tư 178/2016/TT-BTC 20 Phí thẩm định cấp giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế; phí thẩm định cấp thẻ hướng dẫn viên du lịch; lệ phí cấp giấy chứng nhận thuyết minh viên; lệ phí cấp phép đặt chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp du lịch nước ngồi Việt Nam Thơng tư 177/2016/TT-BTC 21 Phí thư viện áp dụng Thư viện Quốc gia Việt Nam Thơng tư 162/2016/TT-BTC 22 PT IT Phí thẩm định đánh giá trữ lượng khống sản Lệ phí cấp giấy phép hoạt động khống sản Thơng tư 191/2016/TT-BTC 23 Phí khai thác sử dụng liệu viễn thám quốc gia Thơng tư 187/2016/TT-BTC 24 Phí thẩm định hợp đồng chuyển giao công nghệ Thông tư 169/2016/TT-BTC 202 Phí thẩm định cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thẩm định giá Thông tư 142/2016/TT-BTC 26 Phí xác minh giấy tờ, tài liệu để cơng nhận văn sở giáo dục nước cấp cho người Việt Nam Thông tư 164/2016/TT-BTC 27 Lệ phí cấp giấy phép quy hoạch Thơng tư 171/2016/TT-BTC 28 Lệ phí cấp giấy phép thành lập Văn phịng đại diện tổ chức xúc tiến thương mại nước ngoài, thương nhân nước ngồi Việt Nam Thơng tư 143/2016/TT-BTC 29 Lệ phí cấp giấy phép hoạt động xây dựng Thơng tư 172/2016/TT-BTC 30 Lệ phí cấp giấy phép thành lập hoạt động tổ chức tín dụng; thành lập chi nhánh ngân hàng nước ngồi, văn phịng đại diện tổ chức tín dụng nước ngồi, tổ chức nước ngồi khác có hoạt động ngân hàng; hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian toán cho tổ chức ngân hàng Thông tư 150/2016/TT-BTC 31 Phí lệ phí thuộc thẩm quyền định Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Thơng tư 250/2016/TT-BTC 32 Phí thẩm định, phê duyệt đánh giá an ninh cảng biển, kế hoạch an ninh cảng biển cấp lý lịch liên tục tàu biển Thơng tư 192/2016/TT-BTC 33 Lệ phí đăng ký, cấp biển phương tiện giao thông giới đường Thơng tư 229/2016/TT-BTC 34 Phí tuyển dụng, dự thi nâng ngạch, thăng hạng công, viên chức Thông tư 228/2016/TT-BTC 35 Phí thẩm định tiêu chuẩn, điều kiện hành nghề đấu giá tài sản Thơng tư 221/2016/TT-BTC 36 Phí nhượng quyền khai thác cảng hàng không, sân bay Thông tư 247/2016/TT-BTC PT IT 25 203 TÀI LIỆU THAM KHẢO IT Đại học Kinh tế Quốc dân (2005), Giáo trình tài kinh tế phát triển, NXB Lao động – Xã hội, Hà nội Đại học Kinh tế Quốc dân (1999), Giáo trình lịch sử học thuyết kinh tế, NXB Thống kê, Hà nội Học viện Tài (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà nội Học viện Tài (2000), Giáo TRÌNH tài nhà nước, NXB Tài chính, Hà nội PT ... thức thuế kế toán thuế, có khả hạch tốn nghiệp vụ kế toán thuế ii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế. .. Phương pháp kế toán .194 CHƯƠNG 7: THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ 197 7.1 Thuế kế toán thuế tài nguyên 197 7.1.1 Thuế tài nguyên .197 7.1.2 Kế toán thuế tài... ngày kết thúc kỳ kế toán năm chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29-Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót 10 CHƯƠNG 2: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2.1 Những vấn đề chung thuế