Thuế thu nhập cá nhân trong quản lý tài chính cá nhân

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁ NHÂN TS Trần Thế Nữ, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế, ĐHQGHN Chúng ta quan tâm tới việc làm để kiếm nhiều tiền, đào tạo để làm việc Vì thế, với nỗ lực cá nhân, kiếm tiền từ thơng minh q trình làm việc chăm Tuy nhiên, với mức tiền kiếm lớn ngày, nhiều người không cảm thấy tình trạng “túng thiếu” Có nhiều lý khác dẫn tới tình trạng khuôn khổ viết này, tác giả đề cập đến thuế thu nhập cá nhân quản lý tài cá nhân Tại phải quản lý thuế thu nhập cá nhân ? Quản lý chi phí (chi tiêu) nội dung quan trọng quản lý tài cá nhân Đây vấn đề mấu chốt kiếm tiền ngày nhiều lại khơng cảm thấy tình trạng “hết tiền” Để quản lý khoản chi tiêu, trước hết phải nhận diện chúng xác định số tiền cho khoản Thuế thu nhập cá nhân xuất Việt Nam từ năm 1991 hướng vào đối tượng cá nhân có thu nhập cao nhằm mục đích kiến tạo công xã hội mục tiêu tăng thu ngân sách Sau 20 năm thực thi, quy định thuế thu nhập cá nhân Chính phủ ngày hồn thiện Đối với cá nhân, thuế TNCN mang đặc trưng “nghĩa vụ” nên thuế TNCN coi khoản chi phí bắt buộc cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế Mặc dù vậy, thuế thu nhập cá nhân tính nhiều khoản thu nhập khác nhau, từ nhiều nguồn khác khoản lợi ích khơng tính tiền Vì thế, xác định số tiền phải nộp thời điểm nộp thuế việc quan trọng điều phối khoản thu chi cân tài cá nhân Xác định số thuế TNCN phải nộp Cách tính thuế thu nhập cá nhân khác cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú cá nhân có thời gian sống Việt Nam từ 183 ngày trờ lên (Tính theo năm dương lịch từ ngày 01/01 - 31/12: công tất số ngày có mặt VN tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đến VN) có nơi thường xuyên VN (Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật Có nhà thuê để với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế) Cá nhân không cư trú cá nhân mang quốc tịch VN, có thu nhập chịu thuế, sinh sống VN hay nước ngồi lý công tác, lao động, học tập Hoặc cá nhân người nước ngồi làm việc VN, có thu nhập chịu thuế, có thu nhập phát sinh từ VN, dù không diện VN 2.1 Xác định số thuế TNCN phải nộp cá nhân cư trú (1) Thu nhập từ tiền lương, tiền công Đối với cá nhân cư trú, khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính theo biểu lũy tiến có giảm trừ gia cảnh Trong đó, thu nhập tính tiền lương, tiền cơng khoản lợi ích tương đương Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 (Luật Thuế thu nhập cá nhân) Các khoản giảm trừ:  Đối tượng nộp thuế (9 triệu đồng /tháng)  Người phụ thuộc (3,6 triệu đồng/người/tháng)  Con 18 tuổi, 18 tuổi khơng có khả lao động (bị tàn tật), học  Vợ (chồng) ngồi độ tuổi lao động, khơng có TN  Cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ/chồng, mẹ kế, bố dượng độ tuổi lao động, tuổi lao động khơng có thu nhập, bị tàn tật  Cá nhân khác, không nơi nương tựa, mà người nộp thuế trực tiếp ni dưỡng  Khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa  Khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động theo quy định Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 Chính phủ (2) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu ấn định x % thu nhập chịu thuế ấn định Hoạt động kinh doanh:  Thu nhập từ hoạt động SXKD, cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng, …  Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập,  Hoạt động kinh doanh khác Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) Hoạt động Phân phối, cung cấp hàng hoá Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu 15 Hoạt động kinh doanh khác (Luật Thuế thu nhập cá nhân) (3) Các khoản thu nhập khác Thu nhập chịu thuế Thuế suất (%) Ghi Thu nhập đầu tư vốn Thu nhập quyền, nhượng quyền TM TN trúng thưởng 10 Từ 10trđ Từ 10trđ TN thừa kế, quà tặng 10 Từ 10trđ TN chuyển nhượng vốn 20 TN chuyển nhượng BĐS 25% lợi nhuận (nếu khơng xác định giá vốn) Tính lợi nhuận 2% giá bán (Luật Thuế thu nhập cá nhân) Trong có số nội dung cần lưu ý sau: Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức:  Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước  Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần  Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật  Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn  Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành  Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế  Thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập cá nhân nhận bao gồm:  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác  Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khoản thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản bao gồm:  Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất  Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liền với đất bao gồm:  Nhà ở, kể nhà hình thành tương lai  Kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai.1  Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm tài sản sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như trồng, vật nuôi)  Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể nhà hình thành tương lai  Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước  Thu nhập góp vốn bất động sản để thành lập doanh nghiệp tăng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo quy định pháp luật  Thu nhập từ việc uỷ quyền quản lý bất động sản mà người uỷ quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền người sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật  Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức 2.2 Xác định số thuế TNCN phải nộp cá nhân không cư trú Do đặc tính khơng thường xun cá nhân không cư trú mà khoản thu nhập chịu thuế TNCN cá nhân phải tính nộp thuế thời điểm phát sinh thu nhập Cụ thể sau: Stt 1 Loại thu nhập Thuế suất Ghi Thu nhập từ kinh doanh Đối với kinh doanh hàng hóa 1% Đối với kinh doanh dịch vụ 5% Đối với sản xuất, xây dựng 2% Quy định nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai nêu khoản Điều thực theo pháp luật kinh doanh bất động sản khác TN từ tiền lương, tiền công 20% (Không giảm trừ gia cảnh) Thu nhập đầu tư vốn 5% TN chuyển nhượng vốn 0,1% tính giá bán TN chuyển nhượng BĐS 2% tính giá bán Thu nhập quyền, nhượng quyền 5% Từ 10trđ TN trúng thưởng 10% Từ 10trđ TN thừa kế, quà tặng 10% Từ 10trđ (Luật Thuế thu nhập cá nhân) Ví dụ, cá nhân ơng Tony Hoàng sống Canada làm việc Việt Nam 80 ngày năm 2014 Thu nhập, chi phí số thuế TNCN ơng Tony Hồng sau: Thu nhập, c hi phí Thuế TNCN phải Thời điểm nộp nộp Thù lao từ dịch vụ tư vấn cung =80x20%=16trđ Nộp thời điểm cấp cho DN Việt Nam: 80 trả thù lao (do trđ đơn vị trả trừ nguồn) Bán ngơi nhà có giá mua 20 =25 tỷ x 2% = tỷ Nộp thuế làm thủ tỷ, giá bán 25 tỷ đồng tục sang tên, chuyển nhượng Thời điểm nộp thuế, toán thuế Xét thời điểm kê khai, nộp thuế, Thuế TNCN chia thành nhóm chính: thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thuế TNCN từ khoản khác 3.1 Thời điểm nộp, toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng2 (1) Tạm tính thuế Chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú Thời điểm vấn đề quan trọng quản lý chi phí thuế TNCN người Với thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng, kỳ nộp thuế tạm tính thường kỳ tháng Hàng tháng, đơn vị trả thu nhập trừ thuế TNCN cá nhân theo mức tạm tính thời điểm tính lương đơn vị trả lương cá nhân Nếu cá nhân có thu nhập từ đơn vị khác khoản thu nhập mang tính lương không thường xuyên đơn vị trả lương trừ tạm nộp với mức 10% (nếu số CMT trừ 20%) với khoản thu nhập từ triệu đồng trở lên (2) Quyết toán thuế Như vậy, với cá nhân, việc tạm tính thuế TNCN thực theo kỳ tính lương, nhận lương thế, cuối năm dương lịch, cá nhân phải tự xác định số thuế phải nộp năm để từ xác định số phải nộp thêm hồn thuế Việc tốn thuế TNCN quan chi trả lương thực hộ với trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập tiền lương đơn vị Nếu nhiều khoản thu nhập từ nhiều đơn vị trả thu nhập, cá nhân phải tự toán thuế (3) Tài liệu, hồ sơ Khi toán thuế TNCN, có nội dung quan trọng cần lưu tâm tài liệu chứng minh số thuế tạm nộp tài liệu chứng minh chi phí trừ Với tài liệu chứng minh số thuế tạm nộp, cá nhân nhận chứng đơn vị trả thu nhập "chứng từ khấu trừ thuế TNCN" Tuy nhiên, quan trọng phải chắn việc nhận chứng từ vào thời điểm phù hợp Với tài liệu chứng minh chi phí trừ thường gồm loại chính: tài liệu chứng minh người phụ thuộc tài liệu chứng minh khoản chi từ thiện, nhân đạo có thật hợp pháp Với tài liệu chứng minh người phụ thuộc, tính chất ổn định "biết trước" nên cá nhân phải làm thủ tục đăng ký người phụ thuộc vào lần đầu đăng ký mã số thuế cá nhân đăng ký thời điểm phát sinh người phụ thuộc Hồ sơ cần chứng minh đối tượng phụ thuộc 18 tuổi người 18 tuổi khơng có khả lao động trường hợp cần có xác nhận quyền địa phương Các khoản chi từ thiện, đóng góp nhân đạo đơn vị bảo trợ xã hội thành lập hoạt động theo quy định Chính phủ3 khoản đóng góp cho tổ chức xã hội, quỹ từ thiện chấp nhận trường hợp đơn vị nhận từ thiện quỹ xã hội, quỹ từ thiện, thành lập hoạt động theo quy định Chính Phủ Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 3.2 Thời điểm nộp, toán thuế TNCN từ khoản thu nhập khác Các khoản thu nhập khác phải nộp thuế TNCN thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế khơng giảm trừ, khơng tốn thuế Đối với cá nhân không cư trú, việc nộp thuế tính thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế khơng giảm trừ hay tốn thuế Như vậy, việc xác định thu nhập chịu thuế sở quan trọng việc xây dựng giá bán hoạt động kinh doanh cá nhân kinh doanh bất động sản, đầu tư vốn, cung cấp dịch vụ, Hơn nữa, với việc xác định số thuế TNCN phải nộp thời điểm nộp thuế, thời điểm tốn thuế, cá nhân xác định chi phí thuế TNCN phải nộp cho năm từ ước tính mức thu nhập rịng có hàng háng (thuế TNCN bị trừ nguồn) làm sở cho việc xây dựng kế hoạch tài cho cá nhân Tài liệu tham khảo Luật Thuế Thu nhập cá nhân, quy định văn số: 08/VBHN-VPQH, ngày 12 tháng 12 năm 2012; Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ : Quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập tổ chức, hoạt động giải thể sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động giải thể sở bảo trợ xã hội Nghị định số 109/2002/NĐ-CP Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập tổ chức, hoạt động giải thể sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động giải thể sở bảo trợ xã hội Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 ngày 27/12/2002 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ... liệu 15 Hoạt động kinh doanh khác (Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân) (3) Các khoản thu nhập khác Thu nhập chịu thu? ?? Thu? ?? suất (%) Ghi Thu nhập đầu tư vốn Thu nhập quyền, nhượng quyền TM TN trúng thưởng... số điều Luật thu? ?? thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thu? ?? thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thu? ?? thu nhập cá nhân ... 10trđ (Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân) Ví dụ, cá nhân ơng Tony Hoàng sống Canada làm việc Việt Nam 80 ngày năm 2014 Thu nhập, chi phí số thu? ?? TNCN ơng Tony Hồng sau: Thu nhập, c hi phí Thu? ?? TNCN phải