Thuế suất trong các luật thuế gián thu ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN LÊ ANH THŨ ST TRONG C¸C LT THŨ GI¸N THU ë VIÖT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN LÊ ANH THŨ ST TRONG C¸C LT THŨ GI¸N THU ë VIÖT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN AM HIỂU HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Lê Anh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung thuế suất thuế suất thuế gián thu 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế suất 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế gián thu thuế suất thuế gián thu 1.2 Khái quát pháp luật quy định thuế suất thuế gián thu 13 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế, luật thuế 13 1.2.2 Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh thuế suất thuế gián thu 14 1.2.3 Các loại quy định thuế suất thuế gián thu 17 1.2.4 Các yếu tố tác động đến việc ban hành quy định thuế suất thuế gián thu 18 1.3 Kinh nghiệm xây dựng quy định pháp luật thuế suất luật thuế gián thu số nƣớc phát triển giới 22 1.3.1 Quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng số nước giới 22 1.3.2 Quy định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số nước giới 24 1.3.3 Kinh nghiệm phát huy vai trò thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập số nước giới bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 26 Kết luận chƣơng 29 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH Ở VIỆT NAM 30 2.1 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế gián thu Việt Nam 30 2.1.1 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế giá trị gia tăng 30 2.1.2 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 38 2.1.3 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 42 2.2 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế gián thu Việt Nam 49 2.2.1 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế giá trị gia tăng 49 2.2.2 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 54 2.2.3 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 57 Kết luận chƣơng 65 Chƣơng 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 66 3.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 66 3.1.1 Phương hướng chung nhằm hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 66 3.1.2 Phương hướng cụ thể nhằm hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 68 3.2 Đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 69 3.2.1 Đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng 69 3.2.2 Đề xuất đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 73 3.2.3 Đề xuất đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập 75 KẾT LUẬN CHUNG 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Tên đầy đủ CPTPP Comprehensive and Progressive Agreement for Trans-Pacific Partnership - Hiệp định Đối tác Tiến Toàn diện xuyên Thái Bình Dương EU European Union - Liên minh châu Âu hay Liên hiệp châu Âu FTA Free trade agreement - Hiệp định thương mại tự TPP Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement - Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương VCCI Viet Nam Chamber of Commerce and Industry – Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, tiền công, tiền lương cá nhân cư trú Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống Bảng 1.2: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu ngân sách Nhà nước, Nhà nước cần có thuế để trì máy thực chức Trải qua hình thái kinh tế - xã hội, việc đảm bảo nguồn thu thuế ngày khẳng định Tuy nhiên, xã hội ngày nay, vấn đề đặt không đơn giản “thu bao nhiêu?” mà “thu nào?” “Thu nào?” để đảm bảo công bằng, hợp lý đối tượng chịu thuế để đảm bảo thuế nhà nước không bị thất thu Lý luận thực tiễn chứng minh rằng: Thuế suất linh hồn sắc thuế Chính thế, nay, quốc gia có Việt Nam trả lời câu hỏi thông qua quy định thuế suất đối tượng chịu thuế cụ thể Hiện Việt Nam có hệ thống Luật thuế đầy đủ chi tiết, nhiên, bối cảnh kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển, nước ta hội nhập sâu rộng với khu vực giới pháp luật thuế ngày phải quan tâm để phù hợp với tình hình Theo báo cáo Chính phủ Bộ trưởng Bộ Cơng Thương Trần Tuấn Anh ký gửi Thường vụ Quốc hội ngày 21/12/2016 liên quan đến Nghị số 1052/NQ-UBTVQH13 “một số định hướng, nhiệm vụ giải pháp thúc đẩy trình hội nhập kinh tế quốc tế”, Việt Nam ký kết thực thi 10 Hiệp định thương mại tự (FTA), kết thúc đàm phán hiệp định thương mại tự tiếp tục đàm phán hiệp định thương mại tự khác Đặc biệt, có hiệp định thương mại tự với Liên minh châu Âu (EU) Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương TPP (nay CPTPP) Như vậy, pháp luật thuế cần quy định để phù hợp với thực tiễn trên? Để trả lời câu hỏi lớn cần phải giải nhiều vấn đề liên quan Theo tôi, vấn đề quan trọng liên quan nghiên cứu thuế suất cụ thể thuế suất luật thuế gián thu Thuế suất có vai trò nào? Thực tiễn quy định pháp luật thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam sao? Cần quy định thuế suất luật thuế gián thu để đảm bảo cơng bằng, hợp lý giai đoạn xu hướng tương lai Những câu hỏi cấp thiết cần có câu trả lời, lý tơi lựa chọn đề tài “Thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam” làm chủ đề nghiên cứu luận văn Tình hình nghiên cứu đề tài Thuế suất tính thuế khơng thể thiếu Luật thuế Thuế gián thu loại thuế mà đối tượng chịu thuế không đồng thời người nộp thuế Đã có nhiều viết, báo, chuyên đề, luận văn, sách, giáo trình liên quan đến thuế suất, thuế gián thu thuế suất loại thuế gián thu, kể đến cơng trình khoa học sau: Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật thuế: lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh, Nxb Chính trị quốc gia; Hồng Văn Bằng - Chủ biên (2009), Lý thuyết sách thuế, Nxb Tài chính; Nguyễn Văn Hiệu, Lê Xuân Trường (2008), Hệ thống thuế số nước Asean Trung Quốc, Nxb Tài chính; Nguyễn Xn Trình, Lê Xn Sang (2007), Điều chỉnh sách thuế trợ cấp sau gia nhập tổ chức thương mại giới, Nxb Tài chính; Lê Văn Ái, Nguyễn Mai Phương, Đỗ Đức Minh (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, Nxb Tài chính; Đại học Luật Hà Nội (2015), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Cơng an Nhân dân; Ngô Khánh Phượng, Pháp luật thuế xuất nhập điều kiện Việt Nam thực thi cam kết WTO, Đại học Quốc gia Hà Nội (2011); Trần Thu Trang (2012), Quản lý Nhà nước lĩnh vực Thuế ... luật thu? ?? gián thu Việt Nam Chƣơng MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? SUẤT TRONG CÁC LUẬT THU? ?? GIÁN THU Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung thu? ?? suất thu? ?? suất thu? ?? gián thu 1.1.1 Khái niệm phân loại thu? ?? suất. .. loại thu? ?? suất 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thu? ?? gián thu thu? ?? suất thu? ?? gián thu 1.2 Khái quát pháp luật quy định thu? ?? suất thu? ?? gián thu 13 1.2.1 Khái niệm pháp luật thu? ??, luật thu? ?? ... cụ thể thu? ?? suất luật thu? ?? gián thu Thu? ?? suất có vai trị nào? Thực tiễn quy định pháp luật thu? ?? suất luật thu? ?? gián thu Việt Nam sao? Cần quy định thu? ?? suất luật thu? ?? gián thu để đảm bảo công bằng,