chuyên đề thực tập hàng tồn kho

TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHƯƠNG ĐÔNG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH & CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S Đặng Thị Lan Anh SINH VIÊN THỰC HIỆN: Đào Thị Hiền MSSV: 517 412 223 HÀ NỘI, 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Bảo Ngọc,các anh chị phòng TC-HC-TH nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập.Qua đây, em xin chân thành cám ơn thầy cô giáo hướng dẫn đồng ý tận tình hướng dẫn em hồn thành chun đề MỤC LỤC KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI CẢM ƠN 2.1.5.3 Tổ Chức công tác kế tốn cơng ty: 45 2.2.3.2 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu .67 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc 74 Đối với công ty có khối lượng, chủng loại vật liệu lớn đa dạng Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc vai trị kế tốn chi tiết nguyên vật liệu quan trọng .74 2.2.4.2 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập kho: 77 2.2.4.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu: 78 (Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc) .82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC .83 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 83 3.1.1.Ưu điểm: 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LỜI CẢM ƠN (Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc) .82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC .83 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 83 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT X,N,T GTGT XK NK HĐQT SXKD TK Xuất, nhập, tồn Giá trị gia tang Xuất kho Nhập kho Hội đồng quản trị Sản xuất kinh doanh Tài khoản LỜI MỞ ĐẦU Trong tiến trình hội nhập kinh tế nay, để hòa chung với phát triển kinh tế khu vực giới, thời gian qua doanh nghiệp Việt Nam có bước thay đổi mạnh mẽ quy mô chất lượng, không ngừng đổi nhằm nâng cao hiệu kinh doanh để cạnh tranh với doanh nghiệp nước Hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động nằm nhiều khâu trình cung ứng sản xuất, dự trữ lưu thơng nhiều doanh nghiệp Việc tính giá trị hàng tồn kho, không giúp cho doanh nghiệp đạo kịp thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà giúp doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hố dự trữ định mức, không dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn, mặt khác khơng dự trữ q để bảo đảm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục, không bị gián đoạn Việc tính giá hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho, làm sai lệch tiêu báo cáo tài Nếu giá trị hàng tồn kho bị tính sai, dẫn đến giá trị tài sản lưu động tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thiếu xác, giá vốn hàng bán tính sai lệch làm cho tiêu lãi gộp, lãi ròng doanh nghiệp khơng cịn xác Hơn nữa, hàng hố tồn kho cuối kỳ kỳ cịn hàng hố tồn kho đầu kỳ kỳ Do sai lầm chuyển tiếp qua kỳ sau gây nên sai lầm liên tục qua kỳ giá vốn hàng bán, lãi gộp lãi Không thế, số tiền hàng hoá tồn kho thường lớn nên sai lầm làm ảnh hưởng cách rõ ràng đến tính hữu dụng báo cáo tài chínhTuy nhiên, hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động nằm nhiều khâu trình cung ứng sản xuất, dự trữ lưu thông nhiều doanh nghiệp Việc tính giá trị hàng tồn kho, khơng giúp cho doanh nghiệp đạo kịp thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà giúp doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hố dự trữ định mức, không dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn, mặt khác khơng dự trữ q để bảo đảm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục, không bị gián đoạn Việc tính giá hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vơ quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho, làm sai lệch tiêu báo cáo tài Nếu giá trị hàng tồn kho bị tính sai, dẫn đến giá trị tài sản lưu động tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thiếu xác, giá vốn hàng bán tính sai lệch làm cho tiêu lãi gộp, lãi rịng doanh nghiệp khơng cịn xác Hơn nữa, hàng hố tồn kho cuối kỳ kỳ cịn hàng hoá tồn kho đầu kỳ kỳ Do sai lầm chuyển tiếp qua kỳ sau gây nên sai lầm liên tục qua kỳ giá vốn hàng bán, lãi gộp lãi Khơng thế, số tiền hàng hố tồn kho thường lớn nên sai lầm làm ảnh hưởng cách rõ ràng đến tính hữu dụng báo cáo tài Cũng doanh nghiệp khác, công ty cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc sử dụng kế toán công cụ đắc lực việc điều hành quản lý hoat động kinh doanh Trong đó,cơng ty đặc biệt quan tâm đến cơng tác kế tốn hàng tồn kho Vì vậy, nghiên cứu nội dung quy định hành kế tốn hàng hóa tồn kho, đối chiếu rà sốt việc áp dụng quy định công tác kế tốn hàng hóa tồn kho cơng ty vào nề nếp đạt hiệu cao kinh doanh Nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán hàng tồn kho, thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc, em dùng kiến thức học với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn ban kế tốn cơng ty Em nghiên cứu thực chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc ” Với hi vọng phần giúp cho cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc hoàn thiện Đồng thời, cơng ty nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn góp phần thúc đẩy hiệu sản xuất kinh doanh CHƯƠNG I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SÓ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho Khái niệm hàng tồn kho khơng cịn xa lạ nhiều người, thực tế, nghe đến hàng tồn kho nhiều bạn nghĩ loại hàng hóa khơng bán mà bị tồn kho, nên coi tiêu cực doanh nghiệp có nhiều hàng tồn kho Tuy nhiên, với lượng hàng tồn kho định, doanh nghiệp cân nhắc đến việc nên hay không nên giữ hàng tồn kho Trước phân tích vấn đề này, cần tìm hiểu kỹ chất hàng tồn kho Hàng tồn kho mặt hàng giữ lại bán cuối kho hàng doanh nghiệp vỉ nhiều người nhầm tưởng mặt hàng không bán được, hàng bị hỏng hàng hóa lỗi thời Tuy nhiên, nhiều doanh giữ hàng tồn kho phương án dự phịng ngun liệu bán thành phẩm chuẩn bị cho quy trình sản xuất hàng hóa Doanh nghiệp tận dụng hàng tồn kho tài sản ngắn hạn, sau tiêu thụ hàng hóa đưa chúng vào quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hàng tồn kho đóng vai trị vơ quan trọng chuỗi cung ứng, giá trị chúng tận dụng trường hợp cung cấp hàng hóa kịp thời khách hàng đặt hàng lúc nào, bổ sung vào sản xuất Hàng tồn kho doanh nghiệp tài sản: - Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; - Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (gọi chung vật tư) để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ 1.1.2 Sự cần thiết tổ chức kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động nằm nhiều khâu trình cung ứng sản xuất, dự trữ lưu thơng doanh nghiệp Kế tốn hàng tồn kho không giúp cho doanh nghiệp đạo kịp thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà cịn giúp doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hố dự trữ định mức, khơng dự trữ q nhiều gây ứ đọng vốn, mặt khác không dự trữ q để bảo đảm cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục, khơng bị gián đoạn Hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì sai lệch giá trị hàng tồn kho, làm sai lệch tiêu báo cáo tài Nếu giá trị hàng tồn kho bị sai, dẫn đến giá trị tài sản lưu động tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thiếu xác, giá vốn hàng bán tính sai lệch làm cho tiêu lãi gộp, lãi rịng doanh nghiệp khơng cịn xác Mặt khác, hàng hố tồn kho cuối kỳ kỳ cịn hàng hố tồn kho đầu kỳ kỳ Do sai lầm chuyển tiếp qua kỳ sau gây nên sai lầm liên tục qua kỳ giá vốn hàng bán, lãi gộp lãi Không thế, số tiền hàng hoá tồn kho thường lớn nên sai lầm làm ảnh hưởng cách rõ ràng đến tính hữu dụng báo cáo tài Như thấy hàng tồn kho yếu tố quan trọng phần lớn doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm phân loại hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.3.1 Đặc điểm hàng tồn kho Hàng tồn kho doanh nghiệp thường gồm nhiều loại, có vai trị, cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Do đó, địi hỏi cơng tác tổ chức, quản lý hạch tốn hàng tồn kho có nét đặc thù riêng Nhìn chung, hàng tồn kho doanh nghiệp có đặc điểm sau: - Hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu động doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng có hiệu hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hàng tồn kho doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, với chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho khác Xác định đúng, đủ yếu tố chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho góp phần tính tốn hạch toán đúng, đủ, hợp lý giá gốc hàng tồn kho chi phí hàng tồn kho làm sở xác định lợi nhuận thực kỳ - Hàng tồn kho tham gia toàn vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có nghiệp vụ xảy thường xuyên với tần suất lớn, qua hàng tồn kho ln biến đổi mặt hình thái vật chuyển hoá thành tài sản ngắn hạn khác tiền tệ, sản phẩm dở dang hay thành phẩm, - Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác với đặc điểm tính chất thương phẩm điều kiện bảo quản khác Do vậy, hàng tồn kho thường bảo quản, cất trữ nhiều địa điểm, có điều kiện tự nhiên hay nhân tạo không đồng với nhiều người quản lý Vì lẽ đó, dễ xảy mát, công việc kiểm kê, quản lý, bảo quản sử dụng hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn, chi phí lớn - Việc xác định chất lượng, tình trạng giá trị hàng tồn kho công việc khó khăn, phức tạp Có nhiều loại hàng tồn kho khó phân loại xác định giá trị tác phẩm nghệ thuật, loại linh kiện điện tử, đồ cổ, kim khí quý, 1.1.3.2 Phân loại hàng tồn kho Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, đa dạng chủng loại, khác đặc điểm, tính chất thương phẩm, điều kiện bảo quản, nguồn hình thành có vai trị cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt hàng tồn kho, tính tính đủ giá gốc hàng tồn kho cần phân loại xắp xếp hàng tồn kho theo tiêu thức định * Thứ nhất, phân loại hàng tồn kho theo mục đích sử dụng cơng dụng hàng tồn kho: Theo tiêu thức phân loại này, hàng tồn kho có vào sổ Cái Chi phí NVL trực tiếp – TK 621 ghi cột Nợ TK 621 số tiền 13.279.773đ Trường hợp trả lại hàng cho người bán, giảm giá hàng mua, kế toán định khoản: Nợ TK 111,112,331 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 152 Cuối ngày kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 02: Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK liên quan, sổ tổng hợp (vào sổ Cái TK 111, 112, 331 ghi bên Nợ tương ứng trường hợp Trường hợp xuất bán cho đối tác, doanh nghiệp khác: Với nghiệp vụ xuất bán cho CTCP Dương Bình, ngày 26/11/2019, Cuổi tháng kế tốn hàng tồn kho vào Chứng từ ghi sổ số 02, Ghị Có TK 152, ghi Nợ TK 632: 11.111.576đ, dòng chứng từ ghi sổ, sau làm ghi vào Sổ nguyên liệu vật liệu: Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK đối ứng TK 632: giá trị 11.111.576đ 79 Bảng kê mua hàng Hóa đơn mua Hóa đơn GTGT Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có Phiếu nhập kho Sổ quỹ Chừng từ ghi sổ Sổ chi tiết tình hình tốn với người bán Bảng tổng hợp tình hình tốn với người bán Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết NVL - CCDC Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL - CCDC Sổ TK 152, 153, 331 Bảng cân đối sổ phát sinh 80 Báo cáo kế toán Biểu số: Trích Sổ Tài khoản 152 Mẫu số 02 –VT Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc (Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC ngày 22/9/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 - Nguyên liệu, vật liệu Năm 2019 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ SH 13/12 15/12 18/12 NT PXK 13/12 93/12 PNK 15/12 32 Diễn giải S ố tồn đầu kỳ tháng 12 Xuất túi đựng Thanh tốn tiền bột bì HĐ0034521 PXK 18/12 Xuất hương liệu tổng 115/12 hợp TK ĐƯ S ố tiền Nợ 11.060.160 Có 154 863.42 112 13.279.773 154 1.219.300 22/12 PXK 22/12 158/12 Xuất bánh gối Bảo Ngọc 154 52.715.43 Cộng phát sinh tháng 12 Số tồn cuối kỳ tháng 12 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) 15 362 493 52.715.430 26 422 653 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc) 81 Biểu số: Trích S ổ Tài khoản 153 Mẫu số 02 –VT Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc (Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC ngày 22/9/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 53 - Công cụ dụng cụ NT ghi sổ 6/12 13/12 28/12 29/12 Ch ứng từ Diễn giải TK ĐƯ 6/12 Mua phụ tùng thay máy đảo bột 111 13/12 Xuất phụ tùng thay máy đảo bột HY-T21 154 S ố tiền SH NT Nợ Có (Nguồn sổ liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty TNHH Tân Việt Cường) Số tồn đầu kỳ tháng 12 3.058.000 PNK 27 PXK 35 PXK 28/12 201/12 PXK 29/12 202/12 9.272.728 3.700.000 Xuất cờ 1ê 110 MR Xuất trục máy đảo bột 750- 16 400.000 242 4.636.364 Cộng phát sinh tháng Số tồn cuối kỳ tháng 12 13.432.910 16.490.910 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất Bảo Ngọc) 82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Trải qua trình xây dựng phát triển đến nay, Công ty Bảo Ngọc bước lớn mạnh đạt nhiều thành công Để đạt điều máy quản lý cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện Do cơng ty biết cách đầu tư, nắm bắt thời vượt qua chở ngại khó khăn để chèo lái cơng ty lớn nhanh, tiến mạnh, tiến vững kinh tế thị truờng vốn nhiều biến động Là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thực phẩm nên việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm đầu cho sản phẩm điều doanh nghiệp quan tâm ý Do năm gần cơng ty tích cực đầu tư, cải tiến kỹ thuật, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, số lượng sản phẩm doanh nghiệp ngày tăng, với chất luợng ngày cao, mẫu mã bao bì đẹp; điều tạo cho sản phẩm doanh nghiệp có vị cạnh tranh cao thị truờng Để công ty đạt thành cơng bước đầu đó, ta khơng thể khơng khẳng định vai trị cơng cụ quản lý tài hiệu máy kế tốn cơng ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Hơn với hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung cịn thuận tiện việc phân cơng, phân nhiệm, chun mơn hóa cơng việc nhân viên kế tốn cơng ty Đặc biệt khâu quản lý kế toán tồn kho khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng nhu cầu ngày cao hoạt động sản xuất kinh doanh 83 Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác nguyên vật liệu Công ty Bảo Ngọc Tác giả nhận thấy cơng tác kế tốn tồn kho Cơng ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.1.Ưu điểm: Về thực chức hạch toán, máy kế tốn giúp Cơng ty thực đầy đủ giai đoạn hạch toán doanh nghiệp hoạt động hạch toán độc lập: Từ lập chứng từ hạch toán, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế tốn Đã có phối hợp chặt chẽ phịng ban Cơng ty với phịng kế tốn, đảm bảo cơng tác kế tốn trơi chảy nhịp nhàng Về quản lý, máy kế tốn Cơng ty xây dựng hợp lý chun mơn hố cơng tác kế tốn theo phần hành cụ thể, tổ chức phù hợp với u cầu cơng việc, với trình độ khả chuyên môn người Do vậy, việc tổ chức cơng tác hạch tốn tiến hành cách thuận lợi, đảm bảo thực đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị Phòng kế toán xây dựng quy chế chức nhiệm vụ, quyền hạn nhân viên, tạo mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc kiểm soát lẫn Bộ máy kế toán hoạt động hiệu phân công, tạo mối liên hệ chặt chẽ nhân viên kế tốn theo tính chất khác khối lượng cơng tác kế tốn Việc sử dụng sổ kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với đặc điểm quy mô Công ty Tuy nhiên họ có say mê nghề, động, nhiệt tình góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý công ty Sau ưu điểm bật công ty: Một là, Công tác quản lý hàng tồn kho Công ty thông tin viễn thông điện lực thực chặt chẽ khoa học từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng Hai là, Công ty theo dừi, quản lý hàng tồn kho với hỗ trợ chương trình quản lý tài - kế tốn FMISAPPLICATION theo hình thức sổ nhật ký chung 84 Chương trình quản lý tài chớnh - kế toán FMISAPPLICATION giúp giảm nhẹ khối lượng lớn cơng việc cho kế tốn, đặc biệt cơng việc kế tốn cuối kỳ Ba là, Cơng tác quản lý nghiệp vụ hàng tồn kho theo dõi đồng thời phòng vật tư phòng kế tốn Bốn là, Cơng tác kiểm kê vật tư, hàng hoá (được thực đột xuất định kỳ) công ty thực đặn, tuân thủ quy định Nhà nước Năm là, Nhân viên máy kế tốn cơng ty phần lớn có trình độ đại học, am hiểu lĩnh vực thực phẩm Sáu là, công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm vật tư loại vật tư, hàng hoá để thuận tiện cho trình quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn * Về kế toán nghiệp vụ hàng tồn kho cơng ty: Một là: Về tổ chức hạch tốn ban đầu Mọi nghiệp vụ nhập xuất công ty lập chứng từ cách đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ thực chặt chẽ, thuận tiện cho công tác nhập, xuất kho nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố Hai là: Về sử dụng tài khoản Với lĩnh vực kinh doanh đặc thù, việc sử dụng hệ thống tài khoản riêng hàng tồn kho giúp cho cơng tác kế tốn, kiểm tra, kiểm sốt ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố cơng ty cụ thể xác đáp ứng yêu cầu quản lý, theo dõi tiêu hàng tồn kho Ba là: Về trình tự phương pháp hạch tốn Kế tốn hàng tồn kho công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho sử dụng phương pháp thẻ song song 85 phương pháp tính giá hàng tồn kho công ty Nhập trước xuất trước áp dụng thống kỳ hạch toán, giúp phản ánh thường xun tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hố Đồng thời cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời tạo điều kiện cho việc kiểm sốt chi phí, tránh ứ đọng vốn Bốn là: Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán:  Với sổ nhật ký chung sử dụng công ty, cột “Đó ghi sổ cột” cột “Số thứ tự dịng ” cơng ty lược bỏ, đồng thời công ty không theo dõi nội dung “Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…” nội dung có ý nghĩa cơng tác kế tốn thủ cơng  Với Sổ chi tiết tài khoản sử dụng cơng ty, nội dung sổ có theo dõi cột “Họ tên” người đứng tên chứng từ Việc theo dõi phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty nghiệp vụ kinh tế thường phát sinh với giá trị lớn nên theo dõi chi tiết giúp nhà quản lý xác định trách nhiệm, nguyên nhân cách nhanh chóng  Với mẫu Sổ công ty dùng so với mẫu quy định Bộ tài chính, lược bỏ số cột giống sổ Nhật ký chung cơng tác kế tốn hỗ trợ với tính tự động chuyển sổ chương trình phần mềm kế tốn cơng ty 3.1.2 Những hạn chế kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho Cơng ty Bên cạnh ưu điểm kế toán nghiệp vụ hàng tồn kho Cơng ty có số hạn chế sau: Về công tác quản lý hàng tồn kho: Một là, phần mềm kế tốn cơng ty giai đoạn hoàn thiện; số tính khơng sử dụng như: theo dừi vật tư, hàng hố cấp phát…Ngồi ra, chương trình chưa hỗ trợ nhập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Chương trình kế tốn FMIS Application chưa bao qt hết nghiệp vụ đặc thù hoạt động kinh doanh thực phẩm Cụ thể: chưa có phân hệ 86 viễn thơng riêng chương trình kế tốn chương trình vật tư; báo cáo hàng tồn kho số loại vật tư, hàng hố chưa có tiêu thời hạn Thêm vào đó, trường hợp hàng hoá đơn chưa về, theo quy định kế tốn phải hạch tốn theo giá tạm tính sau hoá đơn kế toán điều chỉnh theo giá thực tế Song chương trình vật tư chưa hỗ trợ tính điều chỉnh giá nhập, xuất nên kế toán phải thực bút toán chương trình kế tốn Điều gây chênh lệch mặt giá trị số liệu chương trình vật tư chương trình kế tốn Hai là, Cơng tác đối chiếu vật tư chưa kịp thời, số loại vật tư nhỏ lẻ không đối chiếu cách thường xuyên làm tính chất kịp thời việc đối chiếu Ba là, công tác kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ:  Tại phòng vật tư, trước đối chiếu số lượng hàng tồn kho với kế tốn, phịng vật tư công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu với trung tâm, đại lý Tuy nhiên công tác đối chiếu tiến hành chưa thường xuyên, liên tục với số trung tâm đại lý kỳ  Tại kho, đột xuất định kỳ cuối năm công ty tiến hành kiểm kê lượng hàng tồn kho kiểm tra mặt số lượng chưa có kiểm định chất lượng hàng kho Bốn là, số lượng nhân viên kế toán phụ trách vật tư thiếu dẫn đến công tác kiểm tra, đối chiếu định kỳ hàng tồn kho phịng kế tốn với đại lý, cửa hàng bán lẻ… chưa thực đầy đủ đặn * Về kế toán nghiệp vụ hàng tồn kho: Một là: Về tổ chức hạch toán ban đầu  Các phiếu nhập xuất thẳng (nhập, xuất không qua kho) công ty chưa lập kịp thời, thường bị muộn với thực tế nhập xuất khoảng 2-3 ngày, cá biệt có trường hợp chậm gần tuần khiến cho thơng tin kế tốn 87 vật tư cung cấp thiếu tính xác không kịp thời (ngày nhập, xuất bị muộn so với ngày thực tế nghiệp vụ diễn ra)  Thời gian luân chuyển chứng từ số khâu chưa thực phù hợp là:  Định kỳ 10 ngày lần thủ kho đến đối chiếu số lượng hàng nhập, xuất lượng tồn kho với phịng vật tư Với thực tế cơng ty dẫn đến việc không kịp thời điều chỉnh sai lệch thủ kho phòng vật tư  Định kỳ 15 ngày lần kế toán xuống kho để nhận chứng từ từ thủ kho để hạch toán Điều làm cho việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ sách kế toán bị chậm chễ Hai là: Về sử dụng tài khoản trình tự hạch tốn:  Cơng ty đơn vị có tiêu hàng tồn kho lớn với nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá Chính cơng ty tổ chức theo dõi quản lý hàng tồn kho theo cấp đối tượng từ chủng loại vật tư, hàng hoá đến kho Tuy nhiên với việc theo dõi chi tiết này, công ty phải theo dõi, quản lý số lượng đối tượng lớn từ cấp  Hiện nay, Công ty chưa sử dụng số tài khoản nhóm tài khoản hàng tồn kho theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài ban hành Cụ thể: - Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nên khơng sử dụng tài khoản 159 Điều mặt không phù hợp với nguyên tắc thận trọng kế toán, mặt khác không phản ánh giá trị hàng tồn kho khoản mục hàng tồn kho bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN, mã số 140) - Bên cạnh đó, cơng ty khơng sử dụng tài khoản 1562 – “Chi phí thu mua hàng hố” Tồn chi phí thu mua hàng hố cộng vào giá mua hạch toán tài khoản 1561- “Giá mua hàng hố” Việc khơng tách bạch giá mua với chi phí thu mua hàng hố hạch tốn chung tài khoản 1561, dễ gây nhầm 88 lẫn nội dung chi phí làm cho cơng ty gặp nhiều khó khăn nỗ lực nhằm giảm chi phí q trình thu mua  Với mẫu sổ tổng hợp:  Mẫu Sổ cái: tồn số hạn chế như: khơng có cột “ngày, tháng ghi sổ”; khơng có mục ký duyệt giám đốc Ngồi nội dung Sổ cơng ty sử dụng thiếu mục “Cộng luỹ kế từ đầu quý”  Với mẫu Sổ chi tiết tài khoản  Biểu mẫu sổ công ty không đề cập đến nội dung “Tên kho” “tên sản phẩm, hàng hoá” Theo quy định QĐ15/2006/QĐ-BTC Sổ chi tiết tài khoản (Sản phẩm, hàng hố) cơng ty sử dụng thiếu cột “Đơn giá” cột “Số lượng” tiêu Nhập, Xuất, Tồn Đặc biệt công tác quản trị hàng tồn kho sử dụng thông tin sổ gặp khó khăn việc đánh giá tình đưa giải pháp cho loại hàng hố, vật tư Mẫu thẻ kho: Cơng ty sử dụng Thẻ kho (là tờ Thẻ kho rời) ghi chép Thẻ kho cần phải có nội dung “Tờ số …” 3.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho: Trong năm qua thành cơng hoạt động cơng ty có đóng góp lớn cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh Chính việc hồn thiện cơng tác quản lý vật tư, tài sản, có cơng tác kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho có vai trị quan trọng 3.2.1 u cầu việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho Công ty  Phải tuân thủ chế độ tài kế tốn hành, văn pháp luật nhà nước có liên quan đồng thời hướng tới hồ nhập với thơng lệ chung chuẩn mực kế toán quốc tế  Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh riêng công ty Việc vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn tài cơng tác hạch tốn hàng tồn 89 kho nâng cao hiệu công tác kế tốn Đồng thời khơng trái với quy định chung  Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải đặt mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích đạt mục đích hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn hàng tồn kho góp phần vào cơng tác hạch toán chung doanh nghiệp thuận lợi  Việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho phải hướng tới làm tốt vai trò cung cấp thơng tin kế tốn cho cơng tác quản trị nội doanh nghiệp nhà quản lý tài 3.2.2 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho Cơng ty Việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho giúp cơng ty theo dõi cách đầy đủ hơn, chi tiết hơn, kịp thời chuẩn xác nghiệp vụ hàng tồn kho Mặt khác, việc hồn thiện giúp cơng ty giảm thiểu sai sót nghiệp vụ hàng tồn kho q trình hoạt động, góp phần củng cố đưa cơng tác tài kế tốn vào nếp Thơng qua việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hàng tồn kho, việc cung cấp thông tin kế tốn hàng tồn kho cho q trình quản lý, điều hành ban lãnh đạo công ty kịp thời Từ ban lãnh đạo cơng ty có điều kiện đưa định quản lý cách khoa học đắn 3.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY 3.3.1 Hồn thiện việc ln chuyển chứng từ HTK công ty Để việc luân chuyển chứng từ diễn thường xuyên, liên tục đảm bảo việc cập nhật thơng tin kế tốn, Cơng ty cần tổ chức lại khâu luân chuyển chứng từ phòng ban, phận đơn vị Cụ thể: - Công ty nên đề quy định thời gian cho việc giao nhận chứng từ phòng kinh doanh, phịng kế tốn thủ kho vào ngày tuần Đây thời điểm thích hợp để phận tập hợp chứng từ phát sinh tuần để chuyển lên phòng kế toán 90 Việc giao nhận chứng từ dễn hàng tuần đặn giúp cho thông tin mà kế tốn thu thập thường xun, liên tục, khơng bị ứ đong Nếu xảy trường hợp chứng từ muộn ảnh hưởng đến việc lập báo cáo kế toán bị xử lý theo quy định Công ty - Công ty nên lập số giao nhận chứng từ luân chuyển giuwac phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chừng từ dễ dàng cho việc quy trachs nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý, việc làm nhằm giúp ban quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc Cơng ty nói chung 3.3.2 Hồn thiện cơng tác kiểm kê quản lí HTK Cơng ty: - Định kỳ công ty nên tiến hành kiểm kê số lượng hàng tồn kho công ty, đồng thời tiến hành đánh giá quy cách, phẩm chất HTK để có biện pháp xử lý kịp thời - Khi kiểm kê công ty phải thành lập hội đồng ban kiểm kê có thành phần đại diện lãnh đạo nhười chịu trách nhiệm vật tư, hàng hóa, kế tốn cán quản lý doanh nghiệp Khi kiểm kê phải lập biên kiểm kê vật tư, hàng hóa(Mẫu 05-VT) Xác định chênh lệch số liệu liểm kê số liệu ghi sổ kế toán, đề xuất ý kiến xử lý khoản chênh lệch( có) - Cơng ty có tính tốn giá trị nguyên vật liệu xuất kho dựa định mức kế hoạch , hay theo tiêu kế toán sản phẩm Tuy nhiên đơi có chênh lệch lớn số sổ sách số tồn kho thực tế đơn vị lại chậm xử lí hay xuất phân bổ giá trị chênh lệch vào giá vốn hàng bán hay chi phí bán hàng , chi phí quản lí Điều làm sai lệch đơn giá vốn kết kinh doanh kì Cơng ty - Đơn vị cần tuân thủ nguyên tắc ghi nhận chi phí phù hợp, mà biện pháp cụ thể tiến hành lấy số liệu kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu thường xun vât liệu có giá trị lớn cho trình sản xuất kết hợp với đối chiếu sổ sách thường xuyên Xử lí nghiêm phát sai phạm phải giải dứt điểm chênh lệch 91 KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đóng vai trị quan trọng việc quản lý vật liệu đặc biết trọng lẽ quản lý tốt hàng tồn kho giúp nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm từ giúp tăng lợi nhuận đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển vững Qua trình tìm hiểu tổ chức kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Bảo Ngọc , em hiểu tầm quan trọng kế toán hàng tồn kho quản lý kinh tế đồng thời giải đề sau: Một là, trình bày khái quát sở lý luận chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất Hai là, trình bày thực tế tình hình tổ chức kế tốn hàng tồn kho Công ty Bảo Ngọc Và sau xem xét, đánh giá tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho tai Cơng ty Qua trình thực tập em thấy với phát triển cơng ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn cơng ty nói riêng phần hành kế tốn hàng tồn kho có bước phát triển định để đáp ứng yêu cầu trình sản xuất kinh doanh hoạt động liên tục Song bên cạnh đó, cơng tác số hạn chế mà nhà quản lý cần bổ sung, khắc phục để hoàn thiện công tác thực công cụ quản lý đắc lực tạo hiệu cao công việc sử dụng quản lý hàng tồn kho Công ty 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Luật kế tốn, Chuẩn mực kế toán, theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Hà Nội (Đã sửa đổi theo thông tư số 244/2009/TT-BTC) Chứng từ sổ sách kế tốn Cơng ty Bảo Ngọc (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Giáo trình tài doanh nghiệp, trường Đại học Mỏ Địa Chất Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài PGS,TS Đặng Thị Loan, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Luật kế toán, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam văn chế độ kế toán nhà nước ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 93 ... xem hàng tồn kho * Cách ghi nhận hàng tồn kho Kế toán ghi nhận hàng tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán ? ?Hàng tồn kho? ?? Khi xác định giá gốc hàng tồn kho, phương pháp tính giá trị hàng. .. điểm mua hàng hợp lý * Thứ năm, phân loại hàng tồn kho theo phẩm chất: Tuỳ thuộc vào chất lượng hàng tồn kho mà chia thành: hàng tồn kho chất lượng tốt, hàng tồn kho phẩm chất hàng tồn kho phẩm... lý tốt hàng tồn kho, tính tính đủ giá gốc hàng tồn kho cần phân loại xắp xếp hàng tồn kho theo tiêu thức định * Thứ nhất, phân loại hàng tồn kho theo mục đích sử dụng cơng dụng hàng tồn kho: Theo