Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng tmcp công thương việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : Tài Ngân hàng : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác HỌC VIÊN CAO HỌC NGUYỄN THỊ HẢI YẾN i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PAGEREF _Toc409033214 \h iv DANH MỤC CÁC BẢNG PAGEREF _Toc409033215 \h v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PAGEREF _Toc409033216 \h vi MỞ ĐẦU PAGEREF _Toc409033219 \h CHƢƠNG 1: PAGEREF _Toc409033220 \h CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI PAGEREF _Toc409033222 \h 1.1 Lý luận Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội TCTD: 12 1.2 Lý luận kiểm toán nội ngân hàng thƣơng mại 14 Deleted: ¶ Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Field Code Changed Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted SOÁT NỘI BỘ; KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG Formatted THƢƠNG VIỆT NAM PAGEREF _Toc409033234 \h 30 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, chức máy kiểm toán nội 14 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 17 1.3 Lý luận chung đánh giá hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.1 Khái niệm hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.2 Phương pháp đánh giá hiệu hoạt Kiểm toán nội 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 30 2.1.2 Mơ hình tổ chức chức năn sai sót vi phạm để có biện pháp khắc phục chỉnh sửa, chấn chỉnh kịp thời Đánh giá kết khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh - Đối với nghiệp vụ cho vay: Công tác khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh tƣơng đối tốt, trình kiểm tra, Chi nhánh khắc phục chỉnh sửa đƣợc 77 lỗi, gồm lỗi nghiêm trọng, 32 lỗi nghiêm trọng 43 lỗi nghiêm trọng (chi tiết PL2 – danh sách lỗi KPCS hoàn tồn) - Đối với nghiệp vụ kế tốn- kho quỹ: Quá trình kiểm tra phát lỗi, Chi nhánh nghiêm túc ghi nhận khắc phục chỉnh sửa 20 lỗi, lại lỗi chƣa chỉnh sửa 20 lỗi khắc phục, CN xin rút kinh nghiệm- chi tiết theo phụ lục PL03, PL04) 100 - Đối với lỗi ghi nhận ĐKT trƣớc: Nhìn chung chi nhánh có ý thức khắc phục lỗi vi phạm ĐKT trƣớc.Đối chiếu với kết kiểm tốn Đồn kiểm tra theo Quyết định số 135/QĐ-BKS-NHCT47 ngày 10/08/2012 Trƣởng Ban kiểm sốt NHTMCP Cơng thƣơng Việt Nam; nhìn chung chi nhánh thực khắc phục chỉnh sửa tƣơng đối tốt, số lỗi tuân thủ chƣa thực đƣợc nhƣ: Chƣa mua bảo hiểm tài sản; chƣa định giá lại tài sản… Nhận xét, kết luận - Về chấp hành quy chế, quy trình nghiệp vụ: Nhìn chung, Chi nhánh thực tuân thủ chấp hành quy chế, quy trình văn hƣớng dẫn, đạo NHCTVN Tuy nhiên q trình tác nghiệp cịn tồn nhiều lỗi tuân thủ Lỗi tuân thủ phát hầu hết mặt nghiệp vụ Tỷ trọng lỗi tuân thủ phát mẫu chọn cao nghiệp vụ tín dụng: 85%, Kế tốn kho quỹ …%, có nhiều lỗi nghiêm trọng, nghiêm trọng Điều cho thấy ý thức tuân thủ CBCN nhiều hạn chế - Trách nhiệm cá nhân liên quan: Để xảy lỗi, vi phạm nhƣ nêu, trách nhiệm trƣớc tiên thuộc cán trực tiếp xử lý nghiệp vụ/giao dịch; lãnh đạo cấp phòng thực kiểm soát nghiệp vụ/giao dịch Lãnh đạo chi nhánh phê duyệt nghiệp vụ/giao dịch phát sinh (chi tiết PL 14, 15 đính kèm) Kiến nghị, đề xuất Căn thẩm quyền Đoàn kiểm tra, kết kiểm tra, trách nhiệm báo cáo kết kiểm tra với cấp có thẩm quyền (ngƣời Quyết định kiểm tra), Đoàn kiểm tra kiến nghị Chi nhánh thực nội dung sau 6.1 Kiến nghị chung Chi nhánh - Kiện toàn công tác nhân CN: tuyển dụng, xếp, bố trí nhân cho Phịng nghiệp vụ theo định biên đƣợc NHCT phê duyệt, đảm bảo bảo đáp ứng mơ hình tổ chức hoạt động phục vụ hoạt động kinh doanh thực tế chi nhánh - Chi nhánh cần thực phân tích, đánh giá thị trƣờng, ngành hàng, khách hàng, đối thủ cạnh tranh nhân tố khách quan khác ảnh hƣởng đến hoạt động chi nhánh để có định hƣớng, chiến lƣợc phát triển, kế hoạch cụ thể, đồng để nâng cao hiệu hoạt động chi nhánh - Thực khắc phục, chỉnh sửa lỗi vi phạm mà Đoàn kiểm tra nêu Biên kiểm tra, phiếu kiểm tra.Báo cáo kết khắc phục chỉnh sửa NHTMCP Công thương Việt Nam (thơng qua Phịng KTKSNBKV11) chậm ngày 18/07/2014, tiếp tục báo cáo vào ngày 18 hàng tháng lỗi chƣa khắc phục chỉnh sửa theo thời hạn hoàn thành việc khắc phục chỉnh sửa - Chi nhánh tổ chức tự kiểm tra, rà sốt lại tồn hồ sơ, chứng từ phát sinh mà Đoàn chƣa kiểm tra Thực khắc phục, chỉnh sửa lỗi, vi phạm (nếu có) đảm bảo hồ sơ, chứng từ giao dịch phát sinh đầy đủ, hợp lệ hợp pháp theo quy định 101 - Ban lãnh đạo CN lập kế hoạch đào tạo cụ thể, thƣờng xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp cho cán nghiệp vụ CN Đảm bảo cán phải nắm vững quy chế, quy trình nghiệp vụ, cập nhật kịp thời văn đạo, hƣớng dẫn NHCT Việt Nam để thực đúng, đủ quy trình nghiệp vụ - Ban lãnh đạo chi nhánh cần có biện pháp kiểm điểm, xử lý cá nhân vi phạm theo Quy chế nội quy lao động,cũng nhƣ văn đạo HĐQT NHTPCP Công thƣơng Việt Nam chấn chỉnh xử lý cán có vi phạm Quán triệt nghiêm túc ý thức tuân thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ toàn thể cán nhân viên, rút kinh nghiệm tránh lặp lại tình trạng lỗi, vi phạm nêu 6.2 Kiến nghị cụ thể Chi nhánh 6.2.1 Nghiệp vụ cho vay - CN thực phân loại nợ quy định khách hàng (Lê Nguyên Hào, Công ty TNHH Công Lực, DNTN Ngọc Chiến, Cơng ty Vinh Quang) - Hồn thiện hồ sơ pháp lý thủ tục chấp tài sản khoản vay Công ty CPXD & PT HA TANG HA NAM (TS QSDĐ ông Phùng Chí Cao), DOAN THANH TUNG (QSDĐ ơng Đồn Trường Thọ) - Đối với khách hàng đƣợc cấu nợ, KH phát sinh nợ nhóm 2, nợ xấu, nợ XLRR: CN cần bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát dịng tiền KH, đơn đốc khách hàng tập trung khoản doanh thu đảm bảo toán nợ đầy đủ Đồng thời xây dựng phƣơng án xử lý nợ cụ thể khách hàng, phân tích nguyên nhân, khó khăn, vƣớng mắc từ đề xuất thời gian, biện pháp tối ƣu để đẩy nhanh tiến độ thu nợ - Đối với nhóm khách hàng hoạt động lĩnh vực thi công xây dựng, xây lắp, cung cấp VLXD phụ trợ, khai thác đá….Chi nhánh tăng cƣờng kiểm tra sử dụng vốn vay, giám sát theo cơng trình, tăng cƣờng việc kiểm sốt tiến độ thi cơng, khối lƣợng hồn thành, tốn cơng trình lƣu ý việc đánh giá chất lƣợng khoản mục CP SXKD dở dang, công nợ phải thu, phải trả để xác định đƣợc khoản phải thu khó địi, nợ q hạn tốn, cơng trình hồn thành nhƣng khơng đƣợc nghiệm thu, tốn để có ứng xử tín dụng phù hợp Theo dõi chặt chẽ doanh số tiền tài khoản khách hàng Chi nhánh để kịp thời thu hồi nợ đầy đủ hạn (Công ty An Hịa, Cơng ty TNHH Xây lắp cơng nghiệp Hà Nam, Công ty TNHH Minh Anh, Công ty Vinh Quang ) - Các khách hàng đƣợc cấp GHTD có bảo đảm phần tài sản, giá trị tài sản bảo đảm nhỏ so với dƣ nợ khách hàng, nguồn thu chủ yếu đối tƣợng vay vốn chi nhánh cần có biện pháp quản lý giám sát chặt chẽ đối tƣợng vay vốn đảm bảo an tồn vốn vay, đồng thời tích cực làm việc với KH để bổ sung thêm tài sản nhằm tăng cƣờng trách nhiệm trả nợ ngân hàng: Cty TNHH Hai Pha Việt Nam, CTY CP 102 LUONG THUC HA NAM, Công ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty Minh Anh, Công ty Minh Thu… - Đề nghị chi nhánh tiến hành đánh giá/định giá lại tài sản bảo đảm theo quy định NHCTVN trƣờng hợp tài sản phải định giá lại Đặc biệt tài sản bảo đảm máy móc thiết bị có tính chun ngành cao đề nghị chi nhánh thực định giá theo hƣớng dẫn định số 3840/2012/QĐ-TGĐ-NHCT35 ngày 29/12/2012 Đồng thời tăng cƣờng kiểm tra, giám sát, quản lý tài sản bảo đảm tài sản MMTB thi cơng cơng trình, tài sản máy móc thiết bị hình thành từ vốn vay để có ứng xử tín dụng thích hợp đảm bảo an tồn vốn vay ngân hàng (Cơng ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty CP XD Minh Anh, Công ty TNHH Vinh Quang) - Đôn đốc khách hàng thực mua bảo hiểm/gia hạn hợp đồng bảo hiểm tài sản theo quy định: CT TNHH BAO BI HA NAM: Công ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty CP XD Minh Anh, Công ty TNHH Vinh Quang Ngoài nội dung trên, Đoàn kiểm tra kiến nghị riêng với KH cụ thể: CTCPSX XNKKS VIETSAN: Chi nhánh bám sát trình hình thành tài sản khách hàng, đảm bảo tài sản hình thành với thiết kế để có ứng xử tín dụng kịp thời, sau tài sản hình thành trạng thái vật chất đƣa vào sử dụng, chi nhánh cần tiến hành định giá lại giá trị thức tài sản nhƣ ký kết văn sửa đổi, bổ sung nội dung hợp đồng theo quy đinh nội dung hợp đồng bảo đảm tài sản hình thành từ vốn vay văn số 1526/QĐ-NHCT35 ngày 11/08/2008 Công ty CP XD Minh Anh: - Thực kiểm tra tình hình tài sản xuất kinh doanh khách hàng, giám sát dòng tiền, mở sổ theo dõi tiến độ thi công công trình để xác định hình thái vật chất dƣ nợ vay, trạng tài sản bảo đảm, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu thực tế, kiểm tra địa điểm hoạt động, đánh giá lại giá trị TSBĐ để xác định mức bảo đảm cho dƣ nợ vay từ có ứng xử kịp thời - Đối với tài sản bảo đảm hình thành từ vốn vay (chƣa có giấy chứng nhận quyền sở hữu) đề nghị chi nhánh bám sát đôn đốc khách hàng sớm hoàn thiện giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản thực theo quy định QĐ 1526 ngày 11/08/2008 QĐ 1746 ngày 08/06/2012 Công ty TNHH Vinh Quang: - Đề nghị chi nhánh bám sát, đôn đốc khách hàng tận dụng nguồn thu để trả nợ ngân hàng - Thực kiểm tra tình hình tài sản xuất kinh doanh khách hàng, giám sát dòng tiền, mở sổ theo dõi tiến độ thi cơng cơng trình để xác định hình thái vật chất dƣ nợ vay, trạng tài sản bảo đảm, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu thực tế, kiểm tra địa điểm hoạt động, đánh giá lại giá trị TSBĐ để xác định mức bảo đảm 103 cho dƣ nợ vay từ có ứng xử kịp thời - Đối với tài sản bảo đảm hình thành từ vốn vay, hình thành tƣơng lai chƣa đƣợc cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu theo quy định Đề nghị chi nhánh kiểm tra giám sát lại trình hình thành tài sản, thực theo quy trình nhận TSBĐ hành, hồn thiện thủ tục nhận TSBĐ theo tiến độ hình thành tài sản, giám sát yêu cầu khách hàng cam kết thời gian hoàn thành thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu đồng thời thỏa thuận trả nợ trƣớc hạn thay tài sản tài sản bảo đảm khác thời hạn cam kết khách hàng khơng bổ sung khơng có lý đáng, thực đối chiếu xác minh lại thông tin khách hàng cung cấp việc chƣa hoàn thiện hồ sơ TSBĐ để tránh việc khách hàng đƣợc cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản nhƣng chƣa giao cho ngân hàng sử dụng vào mục đích khác Cty Vạn Lợi Cty Minh Thu thuộc nhóm KHLQ cấp 2, bà Trần Thị Loan làm CT HĐTV kiêm Giám đốc, Chi nhánh cần tăng cƣờng giám sát luồng tiền, tránh việc ln chuyển vốn lịng vịng KH nhóm Công ty TNHH Trung Dũng: Chi nhánh thực kiểm tra thực tế khách hàng, đánh giá lại tài sản bảo đảm, phân tích thực trạng nguyên nhân khoản nợ, đánh giá khả thu hồi, mức độ tổn thất (nếu có) khoản vay Yêu cầu KH tập trung nguồn thu nhập để trả nợ gốc, lãi Ngân hàng đồng thời thực biện pháp xử lý với khoản vay có vấn đề theo quy định, bám sát tiến độ thực hiện, giảm thiểu rủi ro vốn NHCT 6.2.2 Nghiệp vụ Kế toán – kho quỹ - Đề nghị CN rà soát lại toàn chứng từ phát sinh, khắc phục thiếu sót cơng tác chi tiêu, hạch tốn kế tốn, kiện tồn cơng tác hạch tốn kế tốn, chế độ chứng từ, đảm bảo phản ánh xác, minh bạch, kịp thời khoa học; công tác kho quỹ an tồn, hiệu quả, lƣu ý: - Tăng cƣờng công tác hậu kiểm, thực hƣớng dẫn hậu kiểm nghiệp vụ kế toán ban hành kèm theo QĐ 4205/HD-NHCT10 ngày 30/12/2012 Trƣờng hợp điều chỉnh cần có tờ trình đƣợc lãnh đạo phê duyệt, chứng từ, tài liệu theo quy định theo dõi đầy đủ vào sổ theo dõi điều chỉnh; đồng thời thực đối chiếu đầy đủ chữ ký, mẫu dấu chứng từ giao dịch với chữ ký, mẫu dấu hệ thống tối thiểu 5% số lƣợng chứng từ KH ngày Các trƣờng hợp hủy bút toán ngày phải in, lƣu vào tập nhật ký chứng từ để dễ kiểm soát theo quy định QĐ 127/QĐ-HĐQT-NHCT10 (10.1.2) - Thực quy định Quản lý TK trung gian hệ thống Incas ban hành kèm theo QĐ 1196/QĐ-NHCT38 ngày 15/11/2006: quản lý chặt chẽ TK trung gian, khơng để số dƣ dài ngày/số dƣ nợ sai tính chất; chấm dứt tƣợng hạch toán nợ trƣớc, 104 hạch tốn có sau - Chấp hành Quy định giao dịch tiền gửi ban hành kèm theo QĐ 1975/2013/QĐTGĐ-NHCT19, Quy định phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền vay ban hành kèm theo QĐ 3850/QĐ-NHCT10 ngày 26/12/11; Lƣu ý, trƣờng hợp trích TK TGTT KH để thu nợ trƣớc hạn phải có lệnh chi/tài liệu đề nghị phù hợp KH, phận tín dụng để làm hạch toán; trƣờng hợp KH vay USD, nhận tiền VNĐ lệnh chi phải ghi đồng tiền nhận nợ ngoại tệ - Thực việc quản lý, theo dõi xếp TSBĐ theo quy định 238/2014/QĐHĐQT-NHCT8 ngày 6/3/14, đặc biệt công tác kiểm kê định kỳ/đột xuất ngồi kiểm đếm số lƣợng bì hồ sơ, phải chấm, đối chiếu giá trị với báo cáo để kịp thời phát trƣờng hợp lƣu thiếu, chƣa nhập kho hồ sơ TSBĐ Kiến nghị Phòng ban TSC NHCTVN: Ý kiến đơn vị đƣợc kiểm tra (nếu có): * Trường hợp Công ty CPCM Vincem Bút Sơn: Chi nhánh nhiều lần làm việc với Ngân hàng đầu mối Công ty CP xi măng Bút Sơn việc phân chia lại giá trị TSBĐ theo tỷ lệ vốn tài trợ cho Dự án DC2 Nhà máy xi măng Bút Sơn theo công văn phê duyệt số 2954/TGĐ-NHCT52+54/1 ngày 06/03/2013 số 11661/TGĐ-NHCT52/1 ngày 10/07/2013 Mặt khác Công ty xi măng Bút Sơn nhiều lần đề nghị Ngân hàng đầu mối xuất trả cho Công ty phần tài sản chấp Cơng ty hồn thành nghĩa vụ bảo đảm Nhƣng tính cạnh tranh Ngân hàng địa bàn Ngân hàng đồng tài trợ muốn tăng trƣởng dƣ nợ cho vay Công ty xi măng Bút Sơn nên Ngân hàng đầu mối Ngân hàng ĐTT không đồng ý phân chia lại giá trị TSBĐ Vì Chi nhánh chƣa thực đƣợc theo công văn phê duyệt Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Kết thúc biên bản: Biên kiểm tra đƣợc thông qua hồi ngày; lập thành 03 có giá trị nhƣ nhau, Chi nhánh NHCT Hà Nam giữ 01 thực khắc phục chỉnh sửa theo kiến nghị Đồn kiểm tra, Phịng KTKSNB TSC giữ 01 để lƣu hồ sơ kiểm tra, Phòng KTKSNBKV 11 giữ 01 phục vụ công tác theo dõi khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh./ ĐẠI DIỆN NHCT GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA TRƢỞNG ĐỒN (Nguồn: Ngân hàng Cơng Thương Việt Nam) 105 Formatted Table TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiế ng Viêṭ Lê Phƣơng Hồng (2007), “Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) kiểm toán nội NH TMCP Công Thương Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) Trần Văn Tùng (2012), “Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán nội Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thƣơng Việt Nam)¶ ¶ Ngân hàng TMCP Cơng thƣơng Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ĐH Formatted: Font: Times New Roman, Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Kinh tế Quốc gia Hà Nội 10 11 Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam (2009-2013), Báo cáo thường niên năm Formatted: Font: Not Bold Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam (2009-2013), Báo cáo thường niên Formatted: Font: Not Bold Kiểm toán nội năm Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Formatted: Font: Not Bold ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Formatted: Font: Not Bold ban hành quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nƣớc(2011), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy Formatted: Font: Not Bold định hệ thống kiểm tra kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD NHCTVN (2001), Quy chế tổ chức hoạt động Bộ máy KTKSNB Quố c hô ̣i nƣớc CHXH VN (2010), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold thông qua ngày 16/06/2010 CPA Nguyễn Thị Lệ Thanh (2010), “Bàn tiêu đánh giá hiệu hoạt động Formatted: Font: Not Bold kiểm toán nội ngân hàng thương mại”, Tạp chí Học viện Ngân hàng, số 25 Nguyễn Văn Tiến (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nxb Formatted: Font: Not Bold Thống kê Website 12 www.kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/ebank/ 13 www.wikipedia.org Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt, Not Bold Formatted: Font: Not Bold 106 ... tiêu, chức máy kiểm toán nội 14 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 17 1.3 Lý luận chung đánh giá hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.1 Khái niệm hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.2... NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : Tài Ngân. .. nội 19 1.3.2 Phương pháp đánh giá hiệu hoạt Kiểm toán nội 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình