THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)

THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 2.1.Giới thiệu khách hàng Việc tất kiểm tốn cơng ty phải tiếp cận với khách hàng Để tiến hành kiểm tốn cơng ty AVA bắt đầu gửi thư chào hàng đến khách hàng thường xuyên công ty số khách hàng mới.Công ty giới thiệu đầy đủ loại hình dịch vụ với cam kết đảm bảo chất lượng tốt qua thư chào hàng.Công ty nhận thư mời kiểm tốn cơng ty khách hàng chấp nhận.Cơng việc kiểm toán xem xét khả chấp nhận cơng ty AVA có hiểu biết sơ khách hàng.Khi định kiểm toán cho khách hàng BGĐ hai bên gặp gỡ trực tiếp thoả thuận điều khoản hợp đồng, đến thống ký kết hợp đồng kiểm tốn Trong q trình thực tập cơng ty AVA em tham gia trực tiếp kiểm toán chu trình mua hàng – tốn hai cơng ty A B *Công ty A : +Công ty A khách hàng năm AVA.Công ty A cơng ty cổ phần thành lập hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng 06 năm 2002 Chính phủ việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần định số 309/2003/QĐ-HĐQT ngày 29 tháng 11 năm 2002 HĐQT tổng cơng ty hố chất Việt Nam kế hoạch cổ phần hoá doanh nghiệp năm 2003.Quyết định số 248/2003/QĐ-BCN ngày 31 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng cơng nghiệp việc chuyển thức cơng ty A thuộc tổng cơng ty hố chất Việt Nam thành công ty cổ phần A.Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103006569 ngày 27 tháng 01 năm 2005 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp +Trụ sở công ty 233B - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội +Ngành nghề kinh doanh công ty : - Công nghiệp sản xuất chất tẩy rửa tổng hợp - Kinh doanh xuất nhập hoá chất, vật tư chất tẩy rửa tổng hợp - Sản xuất linh doanh hố mỹ phẩm, bao bì in nhãn mác sản phẩm - Kinh doanh thực phẩm công nghệ, lương thực thực phẩm qua chế biến - Cho th văn phịng kho tàng *Cơng ty B +Công ty B khách hàng thường xuyên AVA, công ty thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 27 tháng 04 năm 2006 đăng ký thay đổi lần hai ngày 14 tháng 05 năm 2007 +Trụ sở cơng ty số Đinh Lễ - Hoàn Kiếm – Hà Nội +Hoạt động kinh doanh công ty : - Quảng cáo hội trợ triển lãm thương mại - Du lịch, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế - Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị máy văn phịng, hàng điện tử, nơng sản thực phẩm, hàng dệt may, sản phẩm mỹ nghệ - Tư vấn thiết kế thi công mỹ nghệ ( không bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình) - Dịch vụ in ấn - Dịch vụ tổ chức kiện, hội nghị, hội thảo hợp tác đầu tư xúc tiến thương mại - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - Kinh doanh, môi giới bất động sản ( không bao gồm hoạt động tư vấn giá đất) - Xây dựng, cho thuê nhà ở, văn phòng, kho bãi, nhà xưởng 2.2.Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.1.Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn *Cơng việc thực trước kiểm tốn Để cơng việc kiểm tốn đạt hiệu cao giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cần đảm bảo bao qt hết khía cạnh trọng yếu kiểm tốn.Chính trước tiến hành kiểm tốn cụ thể cơng ty yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin tài :bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…của năm tài cần kiểm tốn.Từ giúp cho KTV có nhìn tổng qt cơng ty khách hàng có sở đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt để xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể *Chọn nhóm kiểm tốn Sau có hiểu biết sơ cơng ty khách hàng cơng ty AVA chọn nhóm kiểm tốn bao gồm từ ba đến bốn người.Trong có trưởng nhóm kiểm tốn KTV giám sát trực tiếp công việc thực số phần hành kiểm toán cụ thể đồng thời người quản lý sốt xét kiểm tốn.Ngồi bao gồm kiểm toán viên từ đến hai trợ lý kiểm tốn 2.2.2.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Trong giai đoạn KTV tiến hành thu thập thông tin ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng.Tuỳ theo khách hàng cụ thể mà KTV thu thập lượng thông tin khác nhau.Cụ thể với khách hàng thường xuyên công ty B giới thiệu trên, thông tin lưu file hồ sơ từ kiểm toán năm trước, KTV cần bổ sung thơng tin phát sinh từ phía khách hàng.Cịn khách hàng kiểm toán lần công ty A, KTV cần thu thập đầy đủ tất thơng tin từ phía khách hàng 2.2.3.Tìm hiểu hệ thống kế tốn mơi trường kiểm sốt Tìm hiểu hệ thống kế tốn cơng ty khách hàng phần thiếu trình kiểm tốn nói chung q trình lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng.Việc tìm hiểu hệ thống kế toán cho phép KTV xác định rủi ro tiềm tàng chu trình khoản mục kế tốn từ triển khai kế hoạch kiểm tốn tối ưu Các vấn đề sách kế tốn cụ thể hai công ty sau : *Công ty A - Chế độ kế tốn áp dụng : cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo - Hình thức ghi sổ :Nhật ký chung máy - Niên độ kế toán : từ 01/01 đến hết 31/12 - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : bình quân gia quyền - Đánh giá mơi trường kiểm sốt : nhìn chung mơi trường kiểm sốt cơng ty A đáng tin cậy công ty thuộc tổng cơng ty hố chất Việt Nam nên đánh giá cao hệ thống kiểm sốt *Cơng ty B - Chế độ kế tốn áp dụng : cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài - Hình thức ghi sổ : áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính chứng từ ghi sổ - Niên độ kế toán : từ 01/01 đến hết 31/12 - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho : phương pháp bình quân gia quyền - Những thay đổi hệ thống kế toán so với kiểm tốn trước : khơng có thay đổi.Hệ thống kế toán giữ nguyên kiểm tốn trước - Đánh giá mơi trường kiểm sốt : nhìn chung mơi trường kiểm sốt cơng ty B tương đối mạnh hệ thống KSNB đáng tin cậy 2.2.4.Thực thủ tục phân tích tổng quát Đây kỹ thuật thu thập chứng KTV sử dụng hầu hết giai đoạn kiểm tốn để có nhìn tổng qt tình hình tài cơng ty khách hàng.Các thủ tục phân tích mà cơng ty AVA thường áp dụng : tính số biến động năm so với năm trước số dư tài khoản BCĐKT (phân tích ngang) hay tính tốn tỷ suất tốn (phân tích dọc) Thủ tục phân tích áp dụng số dư tài khoản phải trả người bán hai công ty A B sau : Bảng :BIỂN ĐỘNG SỐ DƯ TK 331 CỦA CÔNG TY A Công ty A Trả trước cho Năm 2006 7.015.004.323 Năm 2007 6.657.769.825 Chênh lệch -357.234.498 người bán (dư Nợ) Phải trả người bán 50.016.429.743 49.516.443.164 - 499.986.580 (dư Có) Dựa vào số liệu bảng thu thập ta thấy :số dư cuối năm 2007 khoản trả trước cho người bán phải trả người bán có xu hướng giảm so với năm 2006.Cụ thể khoản trả trước cho người bán giảm 357.234.498đ khoản phải trả người bán giảm 499.986.580đ Điều cho thấy cơng nợ cơng ty A giảm, tình hình tài cơng ty khả quan Bảng : BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ TK 331 CỦA CÔNG TY B Công ty B Trả trước người Năm 2006 130.705.155 Năm 2007 2.856.064.890 Chênh lệch 2.725.359.735 bán (dư Nợ) Phải trả người bán 2.876.616.935 1.102.163.171 -1.774.453.764 (dư Có) Theo số liệu thống kê bảng ta thấy :số dư cuối năm 2007 tài khoản trả trước cho người bán tăng so với năm 2006 nhiều.Nhưng số dư phải trả người bán lại có xu hướng giảm đi.Vậy khoản công nợ công ty B giảm.Cụ thể khoản trả trước cho người bán tăng 2.725.359.735đ so với năm trước.Khoản phải trả người bán giảm 1.774.453.764đ Ngoài việc so sánh số dư tài khoản năm so với năm trước (phân tích ngang) KTV cịn thực thủ tục phân tích dọc nhóm tỷ suất khả tốn hai cơng ty A B cụ thể sau : Bảng :PHÂN TÍCH TỶ SUẤT KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY A, Công ty B Chỉ tiêu Khả TT nhanh Khả TT hành Khả TT tiền mặt Năm 2006 0,45 lần 1,18 lần 0,43 lần Năm 2007 1,08 lần 1,02 lần 0,26 lần Công ty A Năm 2006 1,31 lần 1,13 lần 0,4 lần Năm 2007 1,52 lần 1,91 lần 0,75 lần Qua số liệu phân tích bảng ta nhận thấy nhóm tỷ suất khả tốn hai cơng ty khác nhau.Cụ thể cơng A giảm cịn cơng ty B tăng nhung nói chung tỷ suất tốn hành hai công ty lớn chứng tỏ tình hình tài hai cơng ty tốt, cơng ty có đủ tài sản để tốn khoản nợ ngắn hạn.Nhưng KTV khơng sâu vào phân tích tỷ suất khơng có số liệu thống kê ngành hai cơng ty.Chính khơng giải thích biến động khoản nợ ngắn hạn năm 2.2.5.Xác định mức độ trọng yếu Căn vào thơng tin thu thập q trình tìm hiểu khách hàng tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV phân tích đánh giá mức độ trọng yếu cho khoản mục phải trả người bán hai công ty.Việc xác định mức độ trọng yếu vấn đề phức tạp yêu cầu xét đoán mang tính nghề nghiệp KTV.Cụ thể với khách hàng A mức độ trọng yếu phân bổ bảng sau : Bảng 10 :CÁC CHỈ TIÊU CHỦ YẾU ĐỂ ƯỚC LƯỢNG MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU CỦA CÔNG TY A Đơn vị :VNĐ Mức trọng yếu Chỉ tiêu Số liệu năm 2007 LN trước thuế Doanh thu Tài sản dài hạn 4.993.311.790 393.393.476.979 48.480.535.243 Tỷ lệ % Số tiền Min Max Min Max 4,00 0,40 8,00 0,80 199.732.472 1.573.573.908 399.464.943 3.147.147.81 727.208.029 1.260.493.91 1,50 2,60 Nợ ngắn hạn 142.420.068.866 1,50 2,00 2.136.301.032 2.848.401.37 Tổng tài sản 217.211.543.132 0,80 1,00 1.737.692.345 2.172.115.43 Sau KTV tiến hành phân bổ mức độ trọng yếu cho khoản mục theo bảng sau : Bảng 11 :PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU CHO CÁC KHOẢN MỤC Ở CÔNG TY A Đơn vị : VNĐ ST Khoản mục T Tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản dài hạn TSNH khác Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Ước lượng mức độ trọng yếu Hệ số Sai số chấp nhận phân bổ 2 (thừa thiếu) 3.005.186 6.732.412 2.959.261 86.912.468 21.573 14.195.524 487.228 114.313.652 Dựa vào mức trọng yếu xác định khoản mục nợ ngắn hạn hệ số phân bổ, KTV xác định mức trọng yếu khoản phải trả người bán :9.716.660đ.Dựa vào số liệu KTV thấy khoản phải trả người bán sau kiểm tốn mà có sai sót lớn nhỏ 9,176.660đ coi trọng yếu yêu cầu công ty khách hàng phải đưa điều chỉnh hợp lý Xác định tương tự công ty A, kết ước lượng mức trọng yếu ban đầu công ty B 1.826.451đ.Như công ty B sau kiểm toán phát chênh lệch lớn nhỏ 1.826.451đ bị coi trọng yếu cần điều chỉnh kịp thời 2.2.6 Đánh giá rủi ro kiểm toán Để đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV thực đánh giá rủi ro kiểm sốt rủi ro tiềm tàng Có rủi ro tiềm tàng bao gồm sai sót tiềm tàng liên quan đến giao dịch (tính đầy đủ, tính hợp lệ, tính ghi chép, tính kỳ) sai sót tiềm tàng liên quan đến việc lập BCTC (đánh giá, trình bày) Qua tìm hiểu hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống KSNB thực phân tich sơ hai công ty A B, KTV nhận định sai sót tiềm tàng xảy mục tiêu kiểm toán đặc thù xác định cho chu trình Các rủi ro chi tiết xác định liên quan đến tài khoản cần thông qua việc thực thủ tục kiểm tốn chi tiết tóm tắt Ngoài KTV lập kế hoạch dựa hoạt động kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro xác định cụ thể thực kiểm tra chi tiết mức độ bản, cần phải chắn thủ tục kiểm sốt kiểm tra kết luận trước thực kiểm tra chi tiết Sốt xét thơng tin tổng hợp đảm bảo kế hoạch kiểm toán rủi ro Bảng 12 : ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN Rủi ro chi Sai sót tiềm tiết tàng Sốt xét Thủ tục Xem xét kiểm toán việc sử khoản dụng ý kiến trọng yếu chuyên gia Kết luận 2.2.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn Tại cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam (AVA) chương trình kiểm tốn thiết kế sẵn cho khoản mục : đánh giá HTKT KSNB, Tiền, HTK, Các khoản phải thu; Các khoản phải trả; Doanh thu; Giá vốn hàng bán; Nguồn vốn kinh doanh; Chi phí sản xuất; Chi phí hoạt động…tuỳ thuộc vào quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng mà KTV áp dụng linh hoạt chương trình kiểm tốn cách phù hợp thực công việc kiểm tốn cơng ty khách hàng Kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn cần thực Kế hoạch kiểm tốn nói chung bao gồm :thiết kế thủ tục kiểm soát, thiết kế thủ tục phân tích thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm tra chi tiết việc mua hàng toán liên quan đến kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn vốn ằng tiền việc thiết kế thủ tục kiểm toán chi tiết bao gồm nội dung nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 13 :CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TRA TỔNG THỂ Các tài khoản, khoản mục Tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Các khoản phải trả Thuế Nguồn vốn, quỹ Phương pháp kiểm toán Chọn mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu Thủ tục kiểm tốn Phân tích Phân tích Đối chiếu công nợ Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tíêt Sau tiến hành bước cơng việc trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành soạn thảo chương trình kiểm tra chi tiết.Và thực tế công ty có chương trình mẫu Chương trình kiểm tốn mẫu sử dụng để hướng dẫn thực thủ tục kiểm tra chi tiết tài khoản này, KTV tiến hành điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo thơng tin thu thập Theo thủ tục kiểm tra chi tiết chương trình kiểm tốn mẫu phần hành bổ sung thủ tục cần thiết (do KTV tự thiết kế) bỏ lại thủ tục không cần thiết Sau chương trình kiểm tốn phải trả nhà cung cấp : Khách hàng Người lập Ngày : Năm tài Người sốt xét Ngày : Chương trình kiểm toán tài khoản phải trả người bán Lưu ý: Tất cơng việc kiểm tốn thực phải thể rõ nội dung sau : 1.Mục tiêu công việc thực 2.Các công việc thực nằm kế hoạch kiểm toán phương pháp kiểm toán chọn để kiểm toán 3.Kết cơng việc kiểm tốn 4.Kết luận Mục tiêu :Xem xét sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hữu, tính xác tính trình bày, cụ thể : xác định tất khoản phải trả ghi chép đầy đủ, thể đầy đủ tính pháp lý, thuộc công ty, khoản phải trả phản ánh theo sách kế tốn cơng ty sở quán sách tuân thủ chuẩn mực kế toán - Giá trị hàng hoá, tài sản, chi phí mua hàng thấp thực tế + Tính đầy đủ: hàng hố, tài sản nhận phát sinh chi phí chưa ghi vào khoản phải trả + Ghi chép: giá trị hàng mua, chi phí ghi sổ thấp thực tế + Tính kì:hàng hố tài sản nhận phát sinh kì ghi nợ kì sau - Hàng bán trả lại nhà cung cấp cao thực tế + Tính hữu: ghi giảm khoản phải trả, hàng chưa trả lại 107 qua TT với Hồng 1388 13.783.742 (3) PKT 712 31/12/0 Phúc TT tiền HĐ TTNN PKT HT 31/12/0 015/07 Bổ sung giá trị 1121 3.937.087.861 (2) 07.1 hàng nhập thiếu 1388 Hồng Phúc Số dư đầu năm Số dư cuối năm 49.221.138 6.657.769.825 49.516.443.164 Người kiểm tra: Ngày kiểm tra : Các ký hiệu ghi : - (1) Kiểm tra hoá đơn, bảng kê chi tiết, phiếu nhập kho báo cáo nhận hàng - (2) Kiểm tra chứng từ toán - (3) Các khoản bù trừ với Hồng Phúc Đã kiểm tra phiếu xuất kho, hoá đơn… Kết luận : Số liệu khớp trên sổ chi tiết, biên đối chiếu cơng nợ Bảng cân đối kế tốn Khoản phải trả công ty Hồng Phúc công ty A khơng có sai phạm trọng yếu * Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận nợ Sai phạm tính kỳ việc ghi nhận nợ xảy theo hai khả :khả thứ hàng mua kỳ công nợ ghi nhận vào kỳ sau làm cho công nợ kỳ bị giảm so với thực tế, khả thứ hai ghi nhận công nợ cho hàng mua kỳ thực tế nghiệp vụ lại phát sinh kỳ sau làm tăng khoản công nợ phải trả.Trong thường bị sai phạm khả thứ nhiều Để tiến hành kiểm tra tính kỳ KTV chọn mẫu số nghiệp vụ mua hàng thời điểm trước thời điểm khoá sổ 10 ngày (3) Bảng 17: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA) Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn Professional services Tên khách hàng : Công ty A Niên độ : 2007 Khoản mục : phải trả người bán Bước công việc : Kiểm tra chi tiết tài khoản 331……… Tham chiếu : ……………… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực : 07/03/08 CHỨNG TỪ SH NT NỘI DUNG PN- 25/12/07 Mua NVL công ty sản xuất NK512 UNC 548 TTDD PNNK521 UNC 554 SỐ TIỀN GHI CHÚ 45.863.280 (*) 26/12/07 Thành Tín Thanh tốn tiền cho công ty 5.829.832  28/12/07 TNHH Trường Nam Mua NVL HTX Tồn 9.896.597 30/12/07 Thắng Thanh tốn tiền cho công ty   PKT 713 31/12/07 TTNN Hồng Phúc Thanh toán tiền cho Trương 535.495.582 Văn Minh 62.894.565 Người kiểm tra: Ngày kiểm tra : Các ký hiệu ghi chú: - (*) Chưa hạch toán -  Số liệu đối chiếu khớp với sổ chi tiết TK 331, TK 111, TK 112 hoá đơn Kết luận :sau tiến hành chọn mẫu trên, KTV cịn thấy nghiệp vụ mua NVL cơng ty sản xuất Thành Tín trị giá 45.863.280đ (chưa bao gồm VAT) nhập kho ngày 25/12/07 đến ngày 31/12/07 chưa có hố đơn vềnhưng kế tốn vào khối lượng NVL thực tế nhập kho hợp đồng để định khoản.Dẫn đến kết công nợ thấp so với thực tế * Kiểm tra chứng từ Công việc kiểm tra chứng từ thực tế kết hợp song song với kiểm tra tính đắn việc hạch toán phản ánh khoản phải trả.Việc kiểm tra chứng từ thường tập trung vào việc xem xét yếu tố chứng từ , việc định khoản phê chuẩn chứng từ.Việc kiểm tra chứng từ yếu tố quan trọng giúp KTV đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn thư quản lý.Thơng thường số lượng chứng từ công ty nhiều, KTV khơng thể kiểm tra chi tiết hết tất chứng từ đó.Chính KTV tiến hành chon mẫu nghiệp vụ có số phát sinh lớn nhà cung cấp có số dư biến động bất thường * Gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả người bán Để chứng minh khoản nợ cơng ty có thật xác KTV phải tiến hành gửi thư xác nhận nhà cung cấp Điều để kiểm tra tính đắn số dư tài khoản phải trả người bán, thơng qua giúp phát  khoản phải trả chưa ghi sổ hay ghi nhận không thực tế Để thực gửi thư xác nhận KTV Ban giám đốc khách hàng phải thống phạm vi quy mô mẫu chọn.Tại AVA, KTV tiến hành chọn nhà cung cấp có số phát sinh lớn có số biến động bất thường năm để tiến hành gửi thư xác nhận (theo giấy làm việc) Việc gửi thư xác nhận tiến hành sớm tốt (thường vào ngày đến khách hàng) để rời khách hàng mà không nhận phúc đáp từ phía nhà cung cấp khách hàng (kể sau gửi lần thứ hai), KTV quay trở lại khách hàng để thực thủ tục thay nhằm có chứng hợp lý đảm bảo cho ý kiến khoản phải trả nhà cung cấp.Thư xác nhận thư phúc đáp gửi nhận trực tiếp KTV nhà cung cấp để tránh can thiệp khách hàng.Vì xác nhận chứng có giá trị làm giảm thiểu nhiều công việc kiểm tra chi tiết Bảng 18: MẪU THƯ XÁC NHẬN Hà Nội ngày 14 tháng 02 năm 2008 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ Kính gửi: cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hà Lào Địa chỉ: 370 đường Khánh Yên – P.Phố Mới – TP Lào Cai Tel: 020.835754 Fax: 020.252896 Để phục vụ cho yêu cầu kiểm toán hàng năm, xin quý vị vui lòng xác nhận thơng tin thời điểm 31/12/07 (nếu có chênh lệch xin điền số liệu mà quý vị theo dõi vào bên cạnh) Sau quý vị ký đóng dấu (nếu có) gửi trực tiếp cho KTV theo địa trước ngày 20/02/2008 Kiểm tốn viên : Phạm Thị Hường Cơng ty Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội ... kiểm toán việc sử khoản dụng ý kiến trọng yếu chuyên gia Kết luận 2.2.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn Tại cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam (AVA) chương trình. .. bước công việc theo thủ tục đưa ra.Sau việc thực kiểm tốn chu trình mua hàng tai cơng ty B kiểm tốn khoản phải trả người bán cơng ty A 2.3.1 .Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn AVA thực cơng ty A Công. .. yếu kiểm tốn .Chính trước tiến hành kiểm tốn cụ thể cơng ty u cầu khách hàng cung cấp thơng tin tài :bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…của năm tài