Thực trạng kế toán thuế nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại Tổng công ty Dệt May Hà Nội

Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang CHNG 2 THC TRNG K TON NGHIP V THU GI TR GIA TNG TI TNG CễNG TY DT MAY H NI 2.1 K toỏn thu giỏ tr gia tng u vo ( TK 133) 2.1.1. Chng t thanh toỏn Hng ngy, cn c vo cỏc giy nhu cu vt t hng hng hoỏ, lp t trỡnh xin mua vt t, cỏc b phn cung ng vt t mua hng. Khi hon tt hot ng mua hng, phi tp hp cỏc hoỏ n , chng t cú liờn quan n vic mua hng hoỏ, ri gi v phũng k toỏn ca Tng cụng ty . Ti õy, cỏc b phn k toỏn cú liờn quan tin hnh i chiu tớnh hp phỏp, hp lý ca chng t nh hoỏ n GTGT, hoỏ n bỏn hng, nhu cu vt t hng hoỏ, phiu nhp, bỏo giỏ xỏc nh tin cy ca chng t, t ú luõn chuyn chng t. i vi cỏc chng t ca hng nhp khu, k toỏn kim tra cỏc hoỏ n nhp khu, Invoice v t khai hi quan, cỏc chng t np thu GTGT ca hng nhp khu tin hnh ghi chộp, luõn chuyn chng t. Cui thỏng k toỏn tp hp sp xp cỏc hoỏ n, chng t u vo theo th t thi gian thun li cho vic hch toỏn 2.1.2 K toỏn chi tit thu giỏ tr gia tng u vo Trong tng cụng ty Dt May H Ni, chng t hoỏ n u c kim tra i chiu hp l, cỏc nghip v kinh t phỏt sinh c phn ỏnh y kp thi. Hng ngy khi cú hoỏ n GTGT hoc hoỏ n bỏn hng liờn quan n thu GTGT u vo, k toỏn thu GTGT v cỏc phn hnh liờn quan khỏc nh k toỏn vn bng tin, k toỏn thanh toỏn kim tra tớnh hp l v tin hnh theo dừi vo cỏc s chi tit TK133 sau ú chuyn cho k toỏn tng hp tớnh, kt chuyn cỏc khon thu GTGT u vo vo cỏc s tng ng nh: + Bng kờ chng t hng hoỏ mua vo 1 Nguyễn Thị Ngọc Hà 1 1 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang + S chi tit thu GTGT u vo Trớch s liu thỏng 01 nm 2007: - Ngy 01/01Cụng ty mua nguyờn ph liu( Ch, kim ) xut dựng ngay vo hot ng may gia cụng qun ỏo. Giỏ mua nh sau: Giỏ mua cha cú thu: 7 000 000 000 ng Thu GTGT : 700 000 000 ng Tng tin thanh toỏn : 7 700 000 000 ng (theo hoỏ n GTGT mua hng s 000771) - Hoỏ n mua hng s 000773 Ngy 05/01/2007 Cụng ty mua vt t bao gúi ( thựng hũm) xut dựng cho hot ng gia cụng qun ỏo. Giỏ mua nh sau: Giỏ mua cha cú thu : 1 000 000 000 ng . Thu GTGT : 100 000 000 ng Cụng ty ó thanh toỏn cho cụng ty TNHH Sn Chinh bng tin mt theo phiu chi s 03 - Ngy 06/01/2007 Cụng ty mua bụng x xut dựng ngay vo hot ng sn xut si : Giỏ mua nh sau: Giỏ mua cha cú thu: 12 000 000 000 ng Thu GTGT : 1 200 000 000 ng Cụng ty ó thanh toỏn bng tin gi ngõn hng - Ngy 07/01/2007 Hoỏ n thanh toỏn tin in 4 002 900 000 ng trong ú thu GTGT 10% Cụng ty ó thanh toỏn bng tin mt theo phiu chi s 07 - Hoỏ n mua hng s 000780 ngy 15/01/2007 Cụng ty mua 10 mỏy may cụng nghip vi giỏ nh sau : Giỏ mua cha thu 10 000 000 ng / 1 chic Thu sut thu GTGT 10 % Cụng ty ó thanh toỏn bng tin gi ngõn hng, ti sn c u t bng quớ u t phỏt trin . 2 Nguyễn Thị Ngọc Hà 2 2 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Trớch Hoỏ n GTGT HO N ( GTGT ) ( VAT INVOICE ) Liờn 2 :Giao cho khỏch hng Ngy 15 thỏng 01 nm 2007 Mu s : 01GTKT-4LL-01 Ký hiu : AH/2006B S hoỏ n/ Invoice: 000780 Phiu xut kho s(Ref) Kho xut hng (Warehouse) S ti khon (Account No ) Tờn khỏch hng / Customers Name : Tng cụng ty Dt May H Ni Mó KH/ Cust, code :vn n s ( B/L) : a ch /Address : S 25 ngừ 13 ng Lnh Nam Hong Mai - H Ni Mó s thu / Tax Code : 0100100826 Phng thc thanh toỏn ( Payment mode): Chuyn khon .Hp ng s ( Coutr No) Phng tin vn ti (mean of tran ) : Ni giao hng ( Place of dep ) : Ni n ( Place of des) Tờn hng Description of good Mó s Marks & Nos n v tớnh Unit S lng Quantity n giỏ Unit price Thnh tin Amount Mỏy may cụng nghip Chic 10 10 000 000 100 000 000 01 loi Cng . Cng tin hng ( Sub total amount ) : 100 000 000 ng Thu sut GTGT ( VAT Rate) : 10% Tin thu GTGT ( VAT amount ) : 10 000 000 ng Tng cng tin thanh toỏn ( Total amount Payment):110 000 000 ng S tin bng ch ( Amount in words) : Mt trm mi triu ng chn Khỏch hng ( Customer ) (Ký, ghi rừ h tờn) (Sign, full name ) Th Kho (Warehouse keeper) (Ký, ghi rừ h tờn) (Sign, full name ) Ngi lp phiu (Inssuer) (Ký, ghi rừ h tờn) (Sign, full name ) Th trng n v (Ký,úng du,ghi rừ h tờn ( Sign, tamped, full name) 3 Nguyễn Thị Ngọc Hà 3 3 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Phỏt hnh theo cụng vn s 10572/CT/AC ngy 10 thỏng 6 nm 2004 ca cc thu TP H Ni K toỏn lm cỏc cụng vic sau: + nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh vo s chi tit ti khon 133 +Cui thỏng tp hp cỏc hoỏ n GTGT u vo lp bng kờ hoỏ n chng t hng hoỏ dch v mua vo ( Mu s 01-2/GTGT). Bng kờ ny c lp thnh 2 bn : 1 bn np cho c quan thu chm nht vo ngy 20 ca thỏng sau, 1 bn cụng ty gi li (Cú du ó np ca c quan thu) lm cn c quyt toỏn thu cui nm Cn c vo cỏc nghip v kinh t phỏt sinh cú y hoỏ n chng t cn thit, k toỏn nh khon cỏc nghip v v phn ỏnh y chớnh xỏc trờn cỏc s sỏch k toỏn : 1. nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh vo s chi tit ti khon 133 v cỏc s chi tit cú liờn quan - Mua nguyờn ph liu ( kim, ch ), thựng hũm, bụng x xut dựng ngay cho hot ng sn xut, k toỏn ghi vo S theo dừi chi phớ 621,S chi tit theo dừi cụng n , S chi tit thu GTGT u vo ca hng hoỏ dch v (1331 ) theo inh khon di õy: N TK 621 : 7 000 000 000 N TK 133 : 700 000 000 Cú TK 331 : 7 700 000 000 N TK 621 : 1 000 000 000 N TK 133 : 100 000 000 Cú TK 331 : 1 100 000 000 N TK 621 : 12 000 000 000 4 Nguyễn Thị Ngọc Hà 4 4 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang N TK 133 : 1 200 000 000 Cú TK 331 : 13 200 000 000 - Ti sn c nh tng c theo dừi trờn S theo dừi tng gim ti sn c nh , Thu GTGT c phn ỏnh trờn S chi tit thu GTGT u vo ca Ti sn c nh ( 1332) v s theo dừi tin gi ngõn hng chi tit tng ngõn hng theo nh khon di õy : N TK 211 : 100 000 000 N TK 1332 : 10 000 000 Cú TK 112 : 110 000 000 ng thi k toỏn ghi bỳt toỏn tng ngun vn trờn S ngun vn kinh doanh theo nh khon : N TK 414 : 100 000 000 Cú TK 411 : 100 000 000 Nguyờn ph liu nhp kho c theo dừi c v s lng , chng loi, giỏ c nhp kho trờn S chi tit nguyờn vt liu, k toỏn tin mt vit phiu chi v chuyn cho k toỏn theo dừi v thu GTGT u vo ca nguyờn ph liu nhp kho, k toỏn ghi theo nh khon sau: N TK 152 : 7 000 000 000 N Tk 1331 : 700 000 000 Cú TK 331 : 7 7000 000 000 N TK 152 : 1 000 000 000 N TK 1331 : 100 000 000 Cú TK 111 : 1 100 000 000 N TK 152 : 12 000 000 000 N TK 1331 : 1 200 000 000 Cú TK 112 : 13 200 000 000 5 Nguyễn Thị Ngọc Hà 5 5 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Tin in c dựng cho phõn xng sn xut c theo dừi trờn Nht ký chng t s 7 phn ti khon chi phớ ( 627), S chi tit TK 1331, v s qu tin mt phỏt sinh cú, k toỏn ghi cỏc s trờn theo nh khon N TK 627 : 3 639 000 000 N Tk 1331 : 363 900 000 Cú TK 111 : 4 002 900 000 6 Nguyễn Thị Ngọc Hà 6 6 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang S CHI TIT THU GTGT U VO CA HNG HO , DCH V TK 1331 Thỏng 01 Nm 2007 n v tớnh : ng S d u thỏng : 7 500 000 000 Chng t Din gii TK i ng S phỏt sinh Ngy S PS N PS Cú 01/01 H000771 Mua nguyờn ph liu dựng cho hot ng sn xut 331 700 000 000 05/01 PC 000773 Mua vt t bao gúi 111 100 000 000 06/01 UNC 01 Mua bụng x 112 1 200 000 000 07/01 PC 07 Thanh toỏn tin in 111 363 900 000 . Tp hp hoỏ n chng t khỏc trong thỏng 3 000 000 000 31/01 S thu c khu tr trong thỏng 3331 1 000 000 000 Tng PS n : 5 363 900 000 Tng PS cú : 1 000 000 000 S d cui k: 11 863 900 000 S CHI TIT THU GTGT U VO CA TI SN C NH TK 1332 7 Nguyễn Thị Ngọc Hà 7 7 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Thỏng 01nm 2007 n v tớnh : ng S d u thỏng : 17 000 000 Chng t Din gii TK i ng S phỏt sinh Ngy S PS N PS Cú 15/01/2007 H 000780 Mua mỏy may cụng nghip 112 10 000 000 16/01/2007 H 000785 Mua bng ti mỏy ộp mex 331 7 500 000 . Tp hp hoỏ n v cỏc UNC khỏc trong thỏng 01 19 500 000 Tng PS N : 37 000 000 Tng PS Cú : 0 S d cui k : 54 000 000 8 Nguyễn Thị Ngọc Hà 8 8 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang BNG Kấ CHNG T HO N CA HNG HO, DCH V MUA VO ( Kốm theo t khai thu GTGT theo mu s 01/GTGT) K tớnh thu : Thỏng 01 nm 2007 Ngi np thu : Tng cụng ty Dt May H Ni a ch : S 25 ngừ 13 ng Lnh Nam Hong Mai H Ni Mó s thu : 0100100826 n v tin : ng Vit Nam S T T Hoỏ n, chng t, biờn lai np thu Tờn ngi bỏn Mó s thu ngi bỏn Mt hng Doanh s mua cha cú thu Thu sut Thu GTGT Ghi chỳ Ký hiu hoỏ n S hoỏ n Ngy, thỏng, nm phỏt hnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hng hoỏ, dch v dựng riờng cho SXKD chu thu GTGT ó phỏt sinh doanh thu 1 HN/2007T 000771 01/01/2007 Cụng ty Phong phỳ 0100112613 Ph liu may 7 000 000 000 10% 700000000 2 AA/2007T 000773 05/01/2007 Cty TNHH Sn Chinh 0102190416 Thựng hũm 1 000 000 000 10% 100000000 3 QN/2007A 000686 06/01/2007 Cụng ty Tr lý 0101200908 Bụng x 12 000 000 000 10% 1200000000 . . . Tng 58 988 000 000 5400900000 2 . Hng hoỏ , dch v dựng riờng cho sn xut kinh doanh khụng chu thu GTGT : Tng - - 3. Hng hoỏ, dch v dựng chung cho SXKD chu thu GTGT v khụng chu thu GTGT: Tng - - 9 Nguyễn Thị Ngọc Hà 9 9 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang 4 . Hng hoỏ, dch v dựng cho TSC cha phỏt sinh doanh thu c khu tr dn theo quý: Tng 58 988 000 000 5400900000 2.1.3 K toỏn tng hp vi thu GTGT u vo cú th theo dừi tỡnh hỡnh mua hng hoỏ dch v ca cụng ty lm cn c quyt toỏn thu GTGT trong nm, k toỏn tp hp s thu GTGT, t khai thu GTGT ghi vo s cỏi TK 133 n v : Tng cụng ty Dt May H Ni: ( Mu s S05-DN) i ch : S 25 Ngừ 13 ng Lnh Nam Hong Mai H Ni S CI Ti khon : 133 - Thu GTGT c khu tr S d u nm N Cú 12459 Ghi cú cỏc TK i ng N vi Tk ny Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 Thỏng 6 Thỏng 7 Thỏng 8 Thỏng 9 Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cng A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 10 Nguyễn Thị Ngọc Hà 10 10 [...]... Thị Ngọc Hà Giỏm c ( Ký, h tờn, úng d 13 Báo cáo thực tập 13 Nguyễn Thị Ngọc Hà 13 GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang 14 Báo cáo thực tập 14 GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang 2.2 K toỏn thu GTGT u ra 2.2.1 Chng t thanh toỏn Tng cụng ty Dt May H Ni thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr khi bỏn hng hoỏ dch v chu thu GTGT phi s dng hoỏ n GTGT do b ti chớnh phỏt hnh i vi nghip v xut khu hng hoỏ cụng ty s dng... thanh toỏn :45 825 USD T giỏ giao dch liờn ngõn hng l 16 000 ng/USD Ngy 15/01/2007 Cụng ty OSHKOSH ó thanh toỏn trc bng chuyn khon, t giỏ ghi nhn l 16 200 VND/USD - Ngy 31/1/2007 cụng ty bỏn cho cụng ty Cp Dt H ụng theo hoỏ n bỏn hng s 0014809 giỏ bỏn mi b cha cú thu GTGT 10% l 38 265 088 ng Cụng ty CP Dt H ụng ó thanh toỏn bng tin mt 14 Nguyễn Thị Ngọc Hà 15 15 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn... ) (Sign, full name ) (Sign, full name ) ( Sign, tamped, full name) 17 Nguyễn Thị Ngọc Hà 18 Báo cáo thực tập 18 GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Phỏt hnh theo cụng vn s 10572/CT/AC ngy 10 thỏng 6 nm 2004 ca cc thu TP H Ni 18 Nguyễn Thị Ngọc Hà 19 19 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang n v : Tng cụng ty Dt May H Ni ( Mu s S38-DN) a ch : S 25 ngừ 13 ng Lnh Nam- Hong Mai H Ni S CHI TIT CC TI... np thu : Tng cụng ty Dt May H Ni Mó s thu S T : 0100100826 Hoỏ n, chng t Ký hiu S hoỏ Ngy,thỏng, nm phỏt Tờn ngi mua H n T hnh 1 Hng hoỏ, dch v khụng chu thu GTGT: Khụng Tng 2 Hng hoỏ, dch v chu thu sut thu GTGT 0%: 20 Nguyễn Thị Ngọc Hà Mó s thu ngi mua Doanh s Mt hng bỏn cha cú thu Thu Thu Ghi sut GTGT chỳ 21 Báo cáo thực tập 21 GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang 0071971 20/01/2007 Cty Oshkosh 1 Tng... Nguyễn Thị Ngọc Hà 22 22 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang Cui thỏng cn c vo bng kờ hng hoỏ dch v mua vo, bỏn ra k toỏn lp t khai thu GTGT Mu s : 01/GTGT CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phỳc Ngy np t khai T KHAI THU GI TR GIA TNG ( GTGT) 18 /02/2007 [ 01 ] K kờ khai : thỏng 01 nm 2007 0 1 0 0 1 0 0 8 2 6 [ 02 ] Mó s thu : [ 03 ] Tờn c s kinh doanh : Tng cụng ty Dt May H Ni [ 04... ca bng kờ mua vo v bỏn ra theo thỏng 2.3.2 Bỏo cỏo quyt toỏn thu GTGT 27 Nguyễn Thị Ngọc Hà 28 28 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phỳc QUYT TON THU GI TR GIA TNG [01] Nm 2007 0 1 0 0 1 0 0 8 2 6 [ 02 ] Mó s thu [ 03 ] Tờn c s kinh doanh : Tng cụng ty Dt May H Ni [ 04 ] a ch tr s : S 25 ngừ 13 ng Lnh Nam Phng Mai ng [ 05 ] Qun / huyn : Qun... 01 nm 2007 - Ngy 10/01/2007 Cụng ty bỏn trc tip 850 Cỏi khn mt cho ca hng ca ch Nga giỏ vn mi cỏi l 20 000 ng Theo hoỏ n bỏn hng s 0071965 giỏ bỏn mi b cha cú thu GTGT 10% l 40 000ng, ca hng ch Nga vn cha thanh toỏn tin - Ngy 20/01/2007 xut kho 30 550 cỏi qun tr em gia cụng cho cụng ty OSHKOSH theo hp ng ó ký, theo Invoice, t khai hi quan s 0071971 ngy 20/01nh sau: Giỏ gia cụng cha cú thu 1.5USD/1 cỏi... Cú S d N Cú cui thỏng Ngy, .Thỏng 01 nm 2007 Ngi ghi s K toỏn trng Giỏm c ( Ký, h tờn) ( Ký, h tờn ) ( Ký, h tờn, úng du) Trớch nht ký chng t 11 Nguyễn Thị Ngọc Hà 20121 12 12 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang n v : Tng cụng ty Dt May H Ni Mu s S04a1-DN a ch : S 25 ngừ 13 ng Lnh Nam Hong Mai H Ni ( Ban hnh theo Q s 15/2006/Q BTC Ngy 20/3/2006 ca B trng BTC ) NHT Kí CHNG T S 1 Ghi Cú Ti... cỏi qun tr em tr cho cụng ty bn theo hp ng ó ký, k toỏn phn ỏnh bờn cú ti khon ngoi bng vt t nhn gi h, nhn gia cụng ng thi k toỏn phn ỏnh doanh thu bỏn hng c thanh toỏn trờn S chi tit tin gi ngõn hng theo giy bỏo Cú, S chi tit theo dừi doanh thu (TK511), Nht ký chng t s 8 theo nh khon di õy: N TK 112 15 Nguyễn Thị Ngọc Hà : 30 550 * 1.5 * 16200 = 742 365 000 16 16 Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn... 37358 sinh N Tng 1 150 5200 s 24 Nguyễn Thị Ngọc Hà 4550 2985 2550 3450 3652 1790 3964 4237 2120 1350 36988 25 Báo cáo thực tập 25 GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang phỏt sinh Cú S d N Cú cui 370 thỏng (n v tớnh: triu ng ) Ngy, .Thỏng 01 nm 2007 Ngi ghi s K toỏn trng ( Ký, h tờn) ( Ký, h tờn ) Giỏm c ( Ký, h tờn, úng du) Trớch bng kờ n v : Tng cụng ty Dt May H Ni Mu s S04b1-DN a ch : S 25 Ngừ 13 ng Lnh . Ngọc Hà 17 17 B¸o c¸o thùc tËp GVHD:PSG.TS NguyÔn Ngäc Quang Phát hành theo công văn số 10572/CT/AC ngày 10 tháng 6 năm 2004 của cục thuế TP Hà Nội 18. Báo cáo thực tập GVHD:PSG.TS Nguyễn Ngọc Quang CHNG 2 THC TRNG K TON NGHIP V THU GI TR GIA TNG TI TNG CễNG TY DT MAY H NI 2.1 K toỏn thu giỏ tr gia tng