NỘI DUNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU XI MĂNG

NỘI DUNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU XI MĂNG 1. Đặc điểm nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng Các mặt hàng kinh doanh của Công ty Xuất nhập khẩu xi măng như gạch chịu lửa . được nhập khẩu trực tiếp chủ yếu dựa vào nhu cầu của các đơn vị thành viên trong Tổng công ty xi măng Việt Nam. Dựa trên kế hoạch được phê duyệt của các Công ty thành viên trong Tổng công ty xi măng, Công ty nắm bắt được nhu cầu về thiết bị, vật tư của các đơn vị thành viên. Công ty Xuất nhập khẩu xi măng mua hàng và bán lại cho các nhà máy xi măng.  Trình tự nhập khẩu trực tiếp của Công ty Xuất nhập khẩu xi măng như sau: - Đơn đặt hàng là cơ sở ban đầu cho các hoạt động nghiệp vụ nhập khẩu. Khi nhận được đơn đặt hàng của các đơn vị thành viên cần nhập khẩu vật tư thiết bị nào, dựa vào số lượng, đặc điểm, giá cả, thời gian giao hàng được ghi trên đơn đặt hàng, và kinh nghiệm của mình, phòng nghiệp vụ và phòng kế toán Công ty sẽ tính và lên các phương án giá mặt hàng đó, sau đó Công ty tổ chức gọi và đấu thấu lô hàng với các nhà cung cấp nước ngoài. Dựa trên kết quả tham gia thầu của các nhà cung cấp, Công ty Xuất nhập khẩu xi măng và các Nhà máy xi măng sẽ lựa chọn được nhà cung cấp thoả mãn tốt nhất các đơn đặt hàng Công ty gọi thầu và thực hiện ký kết Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp trúng thầu. Nhà cung cấp này sẽ gửi cho Công ty Xuất nhập khẩu xi măng một bản Hợp đồng ngoại thương (Contract), trong đó nêu rõ các điều khoản về giá cả, số lượng, chất lượng, thời gian giao hàng, phương thức thanh toán . Hợp đồng được lập thành hai thứ tiếng, tiếng Anh và tiếng Việt, là cơ sở pháp lý cho sự ký kết và thực hiện. Trong trường hợp Công ty Xuất nhập khẩu xi măng có mối quan hệ bạn hàng lâu dài với nhà cung cấp trên thì sau khi ký kết Hợp đồng ngoại thương có giá trị trong thời hạn 1 năm, khi hết thời hạn Hợp đồng, nếu hai bên vẫn tiếp tục thực hiện quan hệ buôn bán với nhau thì chỉ ký thêm phụ lục (Annex 01, Annex 02 .). Trên cơ sở Hợp đồng đã được ký, Công ty tiến hành xin giấy phép nhập khẩu của Bộ thương mại (với các mặt hàng theo quy định của nhà nước). Giấy phép nhập khẩu là một biện pháp quan trọng để Nhà nước quản lý việc nhập khẩu. Từ các giấy tờ được xác nhận và Giấy phép nhập khẩu, cán bộ phòng nghiệp vụ làm đơn xin mở L/C (Letter of Credit) cùng với cam kết thanh toán với Ngân hàng, chuyển cho phòng kế toán để giao dịch với Ngân hàng (thường là Ngân hàng ngoại thương Việt Nam). Thủ tục mở L/C được tiến hành như sau: + Trước khi mở L/C, phòng kế toán đối nguồn vốn hiện có, từ đó xác định nguồn vốn của Công ty có đủ khả năng thanh toán hàng nhập khẩu không. + Căn cứ để mở L/C là các điều khoản của hợp đồng nhập khẩu. Sau đó Công ty Xuất nhập khẩu xi măng dựa vào căn cứ đó điền vào “Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu”. Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu kèm theo bản sao hợp đồng và giấy phép nhập khẩu được chuyển đến Ngân hàng ngoại thương cùng với 2 uỷ nhiệm chi: một uỷ nhiệm chi để ký quỹ theo quy định về việc mở L/C và một uỷ nhiệm chi nữa để trả thủ tục phí cho Ngân hàng về việc mở L/C. + Tiếp theo Công ty tiến hành chuyển tiền của mình vào tài khoản ký quỹ tại Ngân hàng Ngoại thương. Công ty vay ngắn hạn Ngân hàng để thanh toán nếu không đủ ngoại tệ. Số tiền ký quỹ do Ngân hàng quy định, tuỳ theo độ tin cậy và mối quan hệ giữa Công ty với Ngân hàng, thường giao động từ 10% - 50% giá trị lô hàng. + Ngân hàng căn cứ vào đơn xin mở L/C, xem xét tình hình tài chính của Công ty Xuất nhập khẩu xi măng, nếu thấy không có gì bất hợp lý, Ngân hàng tiến hành mở L/C. + Sau khi mở L/C, Ngân hàng Ngoại thương gửi cho bên bán thông qua Ngân hàng của họ (Ngân hàng thông báo) một bản L/C và gửi cho VINACIMEX một bản. Hai bên tiến hành kiểm tra, xem xét nếu thấy sai sót thì báo cho Ngân hàng ngoại thương biết và cùng thoả thuận sửa đổi. + Nếu hai bên chấp thuận mọi điều khoản trong L/C thì bên bán sẽ gửi cho Ngân hàng một bộ chứng từ trước khi tiến hành giao hàng. Bộ chứng từ thường bao gồm:  Hoá đơn thương mại (Commercial Invoice): là chứng từ cơ bản của khâu công tác thanh toán. Nó là yêu cầu của người bán đòi hỏi người mua phải trả số tiền hàng đã được ghi trên hoá đơn. Hoá đơn ngoài việc xuất thẳng cho Ngân hàng để đòi tiền hàng, còn dùng để tính phí bảo hiểm khi mua bảo hiểm hàng hoá, cho cơ quan hải quan để tính tiền thuế.  Vận đơn (Bill of Lading): là biên lai của người vận tải về việc đã nhận hàng để chở, nói rõ tình trạng của hàng hoá .  Giấy chứng nhận bảo hiểm (Certificate of Insurence) nếu nhập khẩu theo giá CIF.  Giấy chứng nhận phẩm chất (Certificate of quality): là chứng từ xác nhận chất lượng của hàng thực giao và chứng minh phẩm chất hàng phù hợp với các điều khoản của hợp đồng.  Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O: Certificate of origin): là chứng từ xác nhận xuất xứ của lô hàng nhập khẩu.  Phiếu đóng gói (Packing list): là bảng kê khai tất cả các hàng hoá đựng trong một kiện hàng. Bộ chứng từ quy định rõ về số lượng, chủng loại trong L/C. Khi Công ty chấp nhận thanh toán bộ chứng từ do bên xuất khẩu gửi qua Ngân hàng ngoại thương, và báo cho Ngân hàng, Ngân hàng sẽ trích từ tài khoản của Công ty tại Ngân hàng để thanh toán cho bên cung cấp. Khi đó Công ty mới nhận được chứng từ để đi nhận hàng. - Nếu giữa Công ty Xuất nhập khẩu xi măng và bên xuất khẩu có quá trình hợp tác buôn bán lâu dài hiểu biết lẫn nhau thì thường áp dụng phương thức thanh toán TTR (điện chuyển tiền) mà không cần mở L/C. - Khi được thông báo hàng đã về đến cảng, sân bay, cán bộ tại các chi nhánh Hải Phòng hoặc Thành phố Hồ Chí Minh trực tiếp ra nhận hàng. Người đại diện nhận hàng sẽ mang bộ chứng từ do bên bán gửi đến, thông thường chỉ cần mang Vận đơn (Bill of Lading), Phiếu đóng gói (Packing list), và Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O: Certificate of origin). - Khi đến cảng hoặc sân bay nhận hàng, cán bộ nhận hàng sẽ xuất trình Vận đơn và Phiếu đóng gói cho người chuyên chở đến dỡ hàng. Đồng thời, cán bộ nhận hàng làm thủ tục giám định hàng hoá và các thủ tục hải quan cần thiết. - Trường hợp hàng nhập khẩu thiếu hụt hoặc sai quy cách, Công ty phát hiện sẽ có FAX giao dịch với bên bán và hai bên sẽ thống nhất giải quyết trong trường hợp này. Hàng nhập khẩu sẽ được giao ngay tại cảng hoặc chuyển thẳng về tận kho của người mua.  Trình tự hạch toán các khoản phải nộp liên quan đến hàng nhập khẩu: + Sau khi nhận được Thông báo thuế, Biên lai thu lệ phí hải quan, Công ty xác định số tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp để thanh toán cho nhà nước. Công ty phải thanh toán số thuế này trong thời hạn không quá 30 ngày. Nếu quá thời hạn Công ty không nộp thuế, phụ thu sẽ bị phạt do chậm nộp, tiền phạt bằng 1% số thuế. + Nhận được thông báo thuế, kế toán viết giấy uỷ nhiệm chi hoặc sử dụng séc chuyển khoản nhờ Ngân hàng thanh toán thuế. + Sau khi ngân hàng ghi nợ tài khoản của Công ty số tiền thuế phải nộp, Công ty sẽ nhận được Sổ phụ thu Ngân hàng (Giấy báo nợ), Biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu.  Trình tự giao hàng nhập khẩu cho khách hàng: + Hiện nay Công ty đang áp dụng phương thức bán hàng là bán vận chuyển thẳng. Theo phương thức này Công ty nhập hàng về không qua kho mà giao bán thẳng cho khách hàng. Khi người mua hàng ký nhận vào chứng từ bán hàng của Công ty và chấp nhận thanh toán thì lúc này số hàng hoá đó được xác định là đã được tiêu thụ và ghi nhận vào doanh thu. Hàng hoá có thể do chính Công ty vận chuyển giao cho khách hàng hoặc Công ty thuê ngoài vận chuyển giao hàng cho khách hàng. + Phương thức thanh toán áp dụng tại Công ty: Phương thức chủ yếu bán hàng tại Công ty là theo phương thức bán hàng trả chậm. Tiền hàng được thanh toán thông qua hình thức chuyển khoản qua ngân hàng. + Cán bộ giao hàng sẽ lập Biên bản bàn giao vật tư thiết bị trên cơ sở các bên liên quan: Bên giao hàng (Công ty Xuất nhập khẩu xi măng), Bên nhận hàng ( Tên Công ty người mua), và các bên hữu quan tham gia (Giám định VINACONTROL HCM, Giám định Công ty bảo hiểm HCM, Hải quan) . cùng với chữ ký của người giao hàng, người nhận hàng, và thủ trưởng đơn vị giao hàng tại chi nhánh Hồ Chí Minh. Đồng thời, Công ty lập Hoá đơn GTGT gồm 3 liên:  Liên 1 (liên đen): Lưu lại phòng kế toán  Liên 2 (liên đỏ): Giao cho khách hàng  Liên 3 (liên xanh): Dùng để thanh toán Căn cứ vào hoá đơn GTGT phòng kế toán kiểm tra và hạch toán. 2. Thủ tục nhập khẩu trực tiếp Gạch chịu lửa tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng Lưu chuyển hàng hóa gạch chịu lửa gồm hai giai đoạn: Nhập khẩu hàng hoá và tiêu thụ hàng nhập khẩu. Để thấy được thủ tục nhập khẩu mặt hàng này, em xin trình bày một giao dịch kinh tế giữa bên mua là Công ty xi măng Hà Tiên 2, bên bán là Công ty Xuất nhập khẩu xi măng, và bên xuất khẩu là hãng REFRATECHNIK CEMENT GMBH (CH Liên bang Đức). Nhận được đơn đặt hàng của Công ty xi măng Hà Tiên 2, Công ty tiến hành tính toán phương án giá và thực hiện đàm phán ký kết Hợp đồng nội với Cty XM Hà Tiên 2. Ngày 12/08/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng tiến hành ký kết hợp đồng nội với Công ty xi măng Hà Tiên 2. Biểu 1: TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU XI MĂNG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN GẠCH CHỊU LỬA Số: 04112/XNK – TH Ngày 12 tháng 08 năm 2004 - Căn cứ Luật thương mại của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước ban hành ngày 25/9/1989. - Căn cứ nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (Nay là Chính phủ) quy định chi tiết việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ hợp đồng uỷ thác nhập khẩu số 001/2004/HĐUT- HT2 ngày 02/01/2004 ký giữa hai Công ty. . Hai bên chúng tôi gồm có: I- Bên bán: Công ty XNK xi măng (Gọi tắt là bên A) Địa chỉ: Số 228 đường Lê Duẩn - Hà Nội Điện thoại: 04.8512424 Fax: 04.8513748 Email: hoffice@vinacimex.com Tài khoản: 1020100000188829 tại Ngân hàng công thương - Hai Bà Trưng - Hà Nội Mã số thuế: 0100105260 Đại diện là: Ông VŨ VĂN ĐẠI Chức vụ: Giám đốc II- Bên mua: Công ty xi măng Hà tiên 2 (Gọi tắt là bên B) Địa chỉ: Thị trấn Kiên Lương - Huyện Kiên Lương - Tỉnh Kiên Giang Điện thoại: 077.853235 Fax: 077.853640 Tài khoản: 710A - 00091 tại Ngân hàng công thương Kiên Giang Mã số thuế: 1700101407 - 1 Đại diện là: Ông LÝ TÂN HUỆ Chức vụ: Giám đốc Sau khi thảo luận, bàn bạc hai bên thống nhất ký hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung: Tên hàng: Bên A bán cho bên B gạch chịu lửa Khối lượng: 244 tấn Trị giá hợp đồng: Trong đó: - Giá nhập khẩu CIF TP. HCM: 191.540,01 USD - Phí dịch vụ 1,3% giá CIF (bao gồm tất cả các loại phí) 2.490,02 USD Tổng cộng: 194.030,03 USD (Bằng chữ: Một trăm chín mươi tư nghìn không trăm ba mươi phẩy không ba đô la Mỹ) Trị giá trên chưa bao gồm thuế nhập khẩu và thuế GTGT theo luật định. Điều 2: Số lượng, quy cách, chất lượng và tiêu chuẩn kỹ thuật của hàng hoá STT Chủng loại gạch Trọng lượng (tấn) Đơn giá (USD/tấn) Thành tiền (USD) 1 B322 86,924 785 68.235,34 2 B622 152,777 785 119.929,95 3 BP22 2,584 785 2.028,44 4 BP + 22 1,715 785 1.346,28 Tổng cộng 244 191.540,01 - Bao bì đóng gói: Hàng được đóng pallet gỗ, ngoài bọc cacton và màng PF xếp trong container theo tiêu chuẩn hàng nhập khẩu, đảm bảo vận chuyển đường dài ngoài bì được ghi rõ nước sản xuất, trọng lượng gạch . Điều 3: Thời gian, địa điểm và phương thức giao hàng - Thời gian giao hàng: Hàng được giao làm 01 đợt: 191,540 (01 chuyến) - Giao hàng tại cảng Thành phố Hồ Chí Minh trong khoảng cuối tháng 11 đến đầu tháng 12 năm 2004. - Địa điểm giao hàng: Giao hàng trên phương tiện bên A, tại cảng TP. HCM. - Phương thức kiểm tra chất lượng: Việc kiểm tra giám định chất lượng hàng được thực hiện tại cảng TP HCM. Hai bên thoả thuận mời Vinacontrol thực hiện, hai bên cùng giám sát và bên A chịu chi phí giám định. Biên bản giám định là cơ sở để hai bên thanh toán. Điều 4: Phương thức thanh toán: - Bên B thanh toán cho bên A bằng đồng Việt Nam theo phương thức chuyển khoản. - Việc thanh toán được chia làm 3 lần:  Lần 1: Căn cứ vào hợp đồng do bên A ký với nước ngoài (theo đúng quy định của Tổng công ty xi măng Việt Nam) và giấy đề nghị chuyển tiền của bên A (cho từng lần giao nhận hàng), bên B chuyển cho bên A 30% giá trị tiền hàng (theo giá CIF cho từng lần giao nhận hàng). Trong thời hạn 07 ngày (kể từ khi bên B chuyển tiền) bên A phải mở L/C để mua hàng. Nếu quá thời hạn nêu trên mà bên A chưa mở L/C thì bên A phải trả lãi Ngân hàng cho bên B tính từ thời gian trễ hạn (theo lãi suất tiền vay 12 tháng của Ngân hàng mà bên B đã chuyển tiền).  Lần 2: Thanh toán hết số còn lại (giá CIF) cho bên A khi nhận được Invoice hoặc hối phiếu đòi tiền của nước ngoài.  Lần 3: Thanh toán nốt phí dịch vụ sau khi nhận được hoá đơn và các hồ sơ. - Tỷ giá thanh toán được tính theo tỷ giá ngoại tệ bán ra của Ngân hàng ngoại thương ngay tại thời điểm bên B tạm ứng tiền và tại thời điểm bên A lập hoá đơn (của số tiền còn lại phải thanh toán tiếp). Điều 5: Các thoả thuận khác: Điều 6: Điều khoản chung: - Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã ký kết. Mọi sự thay đổi phải được hai bên bàn bạc, thống nhất và ký văn bản bổ sung mới có giá trị thực hiện. - Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký đến hết ngày 31/01/2005. - Hợp đồng này được lập thành 10 bản mỗi bên 05 bản có giá trị như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sau khi Hợp đồng nội được ký kết, VINACIMEX tiến hành mời thầu các nhà cung cấp nước ngoài, sau đó Công ty chọn một nhà cung cấp thích hợp là hãng REFRATECHNIK CEMENT GMBH, Công ty ký một hợp đồng mua bán ngoại thương với nhà cung cấp nước ngoài, có nội dung chủ yếu như sau: Biểu 2: HỢP ĐỒNG Số: 0484/XNK - HT2- REF Ngày: 08/09/2004 Bên mua: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng Việt Nam - VINACIMEX - Hà Nội Địa chỉ: 228 Lê Duẩn Str. Hà Nội, Việt Nam Bên bán: Hãng REFRATECHNIK GMBH (Đức) Địa chỉ: Rudolf - Winkal - Strasse 1 D - 37079 Gottingen, Germany Tên hàng: Gạch chịu lửa Khối lượng: 244 tấn Trị giá: + Giá nhập khẩu CIF TP HCM: 191.540,01 USD STT Chủng loại gạch Trọng lượng (tấn) Đơn giá (USD/tấn) Thành tiền (USD) 1 B322 86,924 785 68.235,34 2 B622 152,777 785 119.929,95 3 BP22 2,584 785 2.028,44 4 BP + 22 1,715 785 1.346,28 Tổng cộng 244 191.540,01 Điều kiện giao hàng: CIF HO CHI MINH Phương thức thanh toán: Thanh toán 100% trị giá lô hàng bằng L/C qua Ngân hàng ngoại thương Việt Nam. Ngày 14/10/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền cho Ngân hàng ngoại thương Việt Nam (Vietcombank). Ngày 29/11/2004: Công ty nhận được thông báo của Vietcombank về chấp nhận thanh toán bộ chứng từ cho lô gạch chịu lửa. Ngày 29/11/2004: Khi hàng về đến cảng TP Hồ Chí Minh, Công ty cử cán bộ ở chi nhánh TP. Hồ Chí Minh mang hồ sơ chứng từ ra nhận hàng. Hàng được giao theo số lượng ghi trên Vận đơn. Cán bộ chi nhánh tiến hành kê khai hàng nhập khẩu với Hải quan thông qua tờ khai hàng hoá nhập khẩu. Đồng thời ghi nhận các khoản thuế phải nộp của hàng nhập khẩu. Biểu 3: HẢI QUAN VIỆT NAM TỜ KHAI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU Bản lưu người khai hải quan Tổng cục hải quan Cục Hải quan: TP. Hồ Chí Minh Chi cục Hải quan: CK Cảng SG Tờ khai số: 2604 /NK Ngày đăng ký: 29/11/2004 Số lượng phụ lục tờ khai: 01 Cán bộ đăng ký (Ký, ghi rõ họ tên) KV4/ICD3 A – PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ 1. Người nhập khẩu: 0100105260- 1 Công ty Xuất nhập khẩu xi măng (Vinacimex) Số: 228 Đường Lê Duẩn, Đống Đa – Hà Nội Chi nhánh – 19 Hồ tùng mậu – Quận 1- TP. HCM 5. Loại hình: KD ĐT GC SXXK NTX TN 6. Giấy phép (nếu có) Số: Ngày: Ngày hết hạn: 7. Hợp đồng: Số: 0484/XNK – HT2- REF Ngày: 08.09 2004 Ngày hết hạn: 2.Người xuất khẩu: REFRATECHNIK CEMENT GMBH Rudolf – Winkal – Strasse 1 D – 37079 Gottingen, Germany Tel: (0049) –551 6941 166 8. Hoá đơn thương mại Số: 173354 Ngày: 28.10.2004 9. Phương tiện vận tải Tên, số hiệu: PIONEER STAR V.0437 Ngày đến: 28.11.2004 10. Vận tải đơn Số: HAM 059776 Ngày: 29.10.2004 3. Người uỷ thác 11. Nước xuất khẩu: Germany 12. Cảng, địa điểm xếp hàng: ROTTERDAC PORT 13. Cảng, địa điểm dỡ hàng: ICD TRASIMEX 4. Đại lý làm thủ tục hải quan 14. Điều kiện giao hàng: CIF/HCM CITY PORT 15. Đồng tiền thanh toán: USD Dolla Mỹ Tỷ giá tính thuế: 15.740,00 VND/USD 16. Phương thức thanh toán:L/C 001337100402891 17.Tên hàng, quy cách, phẩm chất 18. Mã số hàng hoá 19. Xuất xứ 20. Lượng 21. Đơn vị tính 22. Đơn giá nguyên tệ 23. Trị giá nguyên tệ Gạch chịu lửa các loại thuộc phụ tùng lò nung Clinker sản xuất xi măng (Phụ lục đính kèm) Hàng mới 100% (Do Refratechnik Sx) GERMANY 244,00 Tấn 785 190.540,01 USD Tổng cộng: 224 kiện GW:249.600,00kgs/NW:244.000,00 kgs Cộng 190.540,01 USD 24. Thuế nhập khẩu 25. Thuế GTGT (hoặc TTĐB) 26.Thu khác Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế Tỷ lệ (%) Số tiền 3.014.839.757,40 301.483.976,00 331.632.374,00 Cộng 301.483.976,00 VNĐ 331.632.374,00 VNĐ 0 27. Tổng số tiền thuế bằng số: 633.116.350,00 28. Bằng chữ: Sáu trăm ba mươi ba triệu một trăm mười sáu nghìn ba trăm năm mươi đồng Chứng từ kèm: Hợp đồng thương mại Hoá đơn thương mại Bản kê chi tiết Vận tải đơn HĐ uỷ thác + Giấy uỷ quyền . Bản chính 0 01 01 01 Bản sao 01 - 01 01 01 29. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này. Ngày 29 tháng 11 năm 2004 (Người khai báo ghi rõ họ tên, chức danh, ký tên và đóng dấu) [...]... toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng 5 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp: Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy FAST ACCOUNTING 2003, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được kế toán tập hợp chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ Công ty sử dụng trong nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp. .. đồng nhập khẩu trực tiếp, HĐ ngoại Mở L/C Làm thủ tục thanh toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Làm thủ tục hải quan Thanh toán phí hải quan, lưu bãi, giám định Giao hàng cho đơn vị mua hàng Kết chuyển GVHB, DT vào xác định kết quả Qua thủ tục nhập khẩu trực tiếp trên, có thể khái quát thành sơ đồ sau: Nhận hàng nhập khẩu 3 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp, ... doanh nghiệp trong nội bộ Tổng Công Ty TK 3312 “Phải trả các doanh nghiệp nhà nước ngoài Tổng Công Ty TK 3313 “Phải trả các doanh nghiệp có vốn nước ngoài” TK 331315: REFRATECHNIK  TK 33311: “Thuế GTGT đầu ra”  TK33312 “Thuế GTGT hàng Nhập khẩu : dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu TK 333121 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu kinh doanh” TK 333122 “Thuế GTGT hàng nhập. .. Ngày 02/12/2004: Công ty nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng thông báo đã thanh toán cho bên xuất khẩu Ngày 22/12/2004: Nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu cho Nhà nước căn cứ vào Biên lai thuế Nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và Giấy báo nợ của Ngân hàng Ngày 27/12/2004: Cán bộ giao hàng giao hàng cho Công ty xi măng Hà Tiên 2, đồng thời lập hoá đơn GTGT: Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT –... hạch toán qua sơ đồ sau: TK 131 TK112 TK144 Ký quỹ mở L/C tại ngân hàng TK151 Kết chuyển ký quỹ TK3333 Nhận trước Khi nộp thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu phải nộp tiền hàng TK 511 Bán hàng TK 3331 TK33312 Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu TK133 Khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu Thuế GTGT TK641 Thanh toán tiền phí hải quan, bốc xếp, giám định Kết chuyển GVHB TK632            Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch. .. hàng hoá nhập khẩu, biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và Giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán ghi định khoản: Nợ TK 33312: 301.483.976 (8) Nợ TK 3333: 331.632.374 Có TK1121: 633.116.350 4.1 Giai đoạn bán hàng: - Do Công ty Xuất nhập khẩu xi măng thực hiện bán hàng vận chuyển thẳng không qua kho, giao thẳng hàng cho khách hàng Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán:... 11/10/2004 Công ty xi măng Hà tiên chuyển cho VINACIMEX 30% giá trị tiền hàng, tỷ giá hạch toán bình quân tháng 10 là 15.747 USD/VNĐ: Bút toán 1: Nợ TK 1122: 191.540,01*30%*15.747 = 904.854.161,2 (1) Có TK 131115: 191.540,01*30%*15747 = 904.854.161,2 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 57.462,003 - Ngày14/10/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền... doanh” TK 333122 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu uỷ thác”  TK3333: Thuế XNK Ngoài ra còn có một số tài khoản: TK 007: “Ngoại tệ các loại”, TK635: “Chi phí tài chính”, TK 515: “Doanh thu tài chính” TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ , được chi tiết như: TK 51112: Kinh doanh hàng nhập khẩu TK 511122: Gạch chịu lửa 4 Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp: 4.1 Giai đoạn mua hàng: Khối lượng... thanh toán là 15.783 USD/VNĐ: Kế toán ghi định khoản: + Bút toán 1: Nợ TK 15111218: 191.540,01* 15.783 = 3.023.075.978 (7) Có TK 144: 10%*191.540,01*15.746 = 301.598.900 Có TK 1122: 191.540,01*90% * 15.746 = 2.714.390.097,71 Có TK 515: 7.086.980,29 + Bút toán 2: Có TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 172.386,009 - Ngày 22/12/2004: nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu Căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, ... của khách hàng”: Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán hàng hoá, dịch vụ, tài sản Dùng để hạch toán các khoản tiền nhận của đơn vị giao uỷ thác để mở L/C, nộp thuế hoặc các khoản mà Công ty chi hộ cho bên giao uỷ thác TK 131 chia ra thành TK cấp thấp cho từng khách hàng.Ví dụ: TK 131115: Công ty xi măng Hà Tiên 2  TK133 “Thuế giá trị gia tăng đầu vào”  TK144 . NỘI DUNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU XI MĂNG 1. Đặc điểm nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu. thành viên. Công ty Xuất nhập khẩu xi măng mua hàng và bán lại cho các nhà máy xi măng.  Trình tự nhập khẩu trực tiếp của Công ty Xuất nhập khẩu xi măng như