• Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh chứ không căn cứ vào thời điểm mà doanh nghiệp thu được tiền. – Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàng[r]
(1)Chương 4
Khoá sổ
Lập Báo cáo tài chính
(2)Mục tiêu
Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể:
Giải thích nguyên tắc kế toán áp dụng việc xác định lợi nhuận thời kỳ
Thực bút tốn điều chỉnh khóa sổ
Lập báo cáo tài đơn giản
(3)• Các ngun tắc kế tốn liên quan đến việc xác định lợi nhuận
• Các khoản điều chỉnh bút toán điều chỉnh
• Các bút tốn khóa sổ kết chuyển • Hồn thành chu trình kế tốn
• Lập BCTC đơn giản • Một số tỷ số tài
(4)• Lợi nhuận sở dồn tích • Kỳ kế tốn
• Ngun tắc ghi nhận doanh thu • Nguyên tắc phù hợp
(5)5 Xác định lợi nhuận xác định thời điểm ghi
nhận nghiệp vụ
Có sở kế tốn để ghi nhận nghiệp vụ:
- Cơ sở dồn tích: thời điểm ghi nhận nghiệp vụ
là phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu chi tiền
- Cơ sở tiền: thời điểm ghi nhận nghiệp vụ
vào thời điểm thu chi tiền
(6)6
Kế tốn theo sở dồn tích
• Ghi nhận doanh thu phát sinh, khơng vào thời điểm thu tiền • Ghi nhận chi phí phát sinh, khơng
căn vào thời điểm chi tiền
Kế toán theo sở tiền
• Ghi nhận doanh thu thu tiền • Ghi nhận chi phí chi tiền
(7)7
Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Cty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12.000.000 đồng/tháng Ngày tháng 1, Cty Nam Việt trả 36.000.000 đồng cho thời gian thuê kho từ 1/1 đến 31/3
• Ghi nhận doanh thu, chi phí theo sở dồn tích theo sở tiền cho trường hợp hai công ty?
(8)8
• Kỳ kế tốn khoảng thời gian hồn thành chu trình kế tốn:
• Kỳ kế tốn 12 tháng, gọi niên độ kế tốn hay năm tài
Mở sổ kế toán
Ghi chép nghiệp
vụ phát sinh Khóa sổ
Lập Báo cáo tài
(9)9
• Kỳ kế tốn bảo đảm thơng tin báo cáo thường xuyên
• Việc phân chia nghiệp vụ vào kỳ kế tốn khơng làm giảm trung thực thông tin BCTC
– Năm 1, trả trước tiền thuê văn phòng năm
chi phí Năm tính 1/ số tiền trả
– Năm 1, chi tiền mua TSCĐ kế toán phân chia
số tiền đầu tư năm hay 10 năm?
(10)10
• Doanh thu ghi nhận phát sinh không vào thời điểm mà doanh nghiệp thu tiền
– Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ khách hàng chấp nhận
– Về số tiền, doanh thu giá bán sản phẩm, hàng hóa bán dịch vụ cung cấp cho khách hàng