Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toán

Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toán 3.1. Những thế mạnh của cụng ty về chất lượng của bằng chứng kiểm toỏn. Sau một thời gian tiến hành tỡm hiểu về thực trạng cỏc cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng Ty Kiểm Toỏn và Tư Vấn Tài Chớnh Quốc Tế KPMG tụi thấy cụng ty cú những điểm mạnh sau: - Cỏc cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh đều được thực hiện một cỏch hoàn hảo theo một chu trỡnh khộp kớn từ khõu tiếp cận khỏch hàng đến khõu lập bỏo cỏo kiểm toỏn và cỏc dịch vụ sau kiểm toỏn. - Đội ngũ kiểm toỏn viờn của cụng ty đào tạo chớnh quy và cú kinh nghiệm thực tiễn. - Trong vấn đề bằng chứng kiểm toỏn: + Cỏc kiểm toỏn viờn đó linh hoạt sử dụng rất nhiều cỏc phương phỏp khỏc nhau để tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn + Cỏc kiểm toỏn viờn của cụng ty đó sử dụng triệt để cỏc phương phỏp phõn tớch để phõn tớch và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty trờn mọi phương diện 3.2. Những mặt hạn chế cũn tồn tại Bờn cạnh chu trỡnh kiểm toỏn hoàn hảo của cụng ty thỡ bờn cạnh đú cũng cú những mặt mà chỳng ta cần phải nhỡn nhận lại: - Ta thấy trong quỏ trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh xột trờn phương diện thu thập và tỡm kiếm bằng chứng kiểm toỏn cỏc kiểm toỏn của cụng ty chưa chỳ trọng đến việc xem xột và đỏnh giỏ hệ thống nội bộ, họ chỉ tỡm hiểu sơ qua thụng qua sự mụ tả của cỏc nhõn viờn trong đơn vị được kiểm toỏn mà khụng tổ chức cụ thể một chương trỡnh để tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Trong khi đú tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ là một nội dung khỏ quan trọng trong cỏc cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, nú cú thể giỳp kiểm toỏn viờn giảm bớt số lượng bằng chứng cần thu thập cũng như giảm thiểu chi phớ kiểm toỏn - Cỏc kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ hệ thống kểm soỏt nội bộ của khỏch hàng thụng qua kinh nghiệm nghề nghiệp và nhận xột chủ quan của họ, diieự này cú thể dẫn đến rủi ro rất lớn 3.3 Một số kiến nghị giải phỏp nhằm nõng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toỏn 3.3.1.Xõy dựng một kế hoạch kiểm toỏn để nhằm xỏc định cỏc lĩnh vực rủi ro một cỏch hoàn thiện hơn hơn và kiểm tra thớch đỏng hệ thống kiểm soỏt nội bộ 1. Cần nghiờn cứu khả năng của quỏ trỡnh kiểm soỏt bự trừ để ỏp dụng trong thực hiện thu thập bằng chứng hợp lý: Như chỳng ta đó biết trong bất cứ hệ thống KSNB nào cũng cú những ưu điểm đồng thời cũng tồn tại những nhược điểm. Ưu điểm của việc ỏp dụng khả năng bự trừ của cỏc hoạt động kiểm soỏt là cú thể giảm bớt cỏc thử nghiện kiểm soỏt nếu trong quỏ trỡnh nhận diện kiểm soỏt kiểm toỏn viờn cú cỏc nghi ngờ về hệ thống KSNB khỏch hàng. Do đú cú thể giảm được thời gian và chi phớ kiểm toỏn. 2. Tăng cường thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt để xem xột mối quan hệ với đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro kiểm soỏt nhằm tăng thờm hay giảm bớt cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết: Sau khi nhận diện cỏc hoạt động kiểm soỏt cụng việc này làm tăng sự hiểu biết của kiểm toỏn viờn về hệ thống KSNB cũng cú nghĩa là làm giảm rủi ro kiểm soỏt. Điều này đũi hỏi phải được chứng minh bằng việc sử dụng cỏc thử nghiệm kiểm soỏt để đảm bảo rằng cỏc hoạt động kiểm soỏt được vận hành hiểu quả trong suốt quỏ trỡnh kiểm toỏn. Khỏc với giai đoạn nhận diện cỏc hoạt động kiểm soỏt, thử nghiệm kiểm soỏt chỉ được thực hiện khi giai đoạn trước (nhận diện) cho biết rủi ro kiểm soỏt là thấp hơn mức tối đa, cỏc thể thức để đạt được sử hiểu biết (nhận diện kiểm soỏt) chỉ kiểm tra ở một số nghiệp vụ kinh tế hoặc ở một thời điểm duy nhất (đối với quan sỏt) cũn đối với thử nghiệm kiểm soỏt được thực hiện trong nhiều nghiệp vụ kinh tế hơn hoặc quan sỏt ở nhiều thời điểm hơn. Vỡ được thực hiện như vậy nờn cỏc bằng chứng thu được cho phộp kiểm toỏn viờn tin cậy hơn đồng nghĩa với khả năng rủi ro kiểm soỏt là thấp hơn. Một mặt khỏc mà kiểm toỏn viờn luụn phải cõn nhắc, làm thế nào để tiết kiệm chi phớ rỳt ngắn thời gian kiểm toỏn với mức giỏ thành thấp nhất cú thể. Nhưng khụng cú nghĩa là kiểm toỏn viờn cho phộp rủi ro kiểm toỏn ở mức độ cao để giảm chi phớ. Điều này thường được cỏc cụng ty kiểm toỏn sử dụng độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt nội bộ để giảm bớt cỏc thử nghiệm cơ bản (Trong chuẩn mực thực hành kiểm toỏn vẫn cho phộp việc ỏp dụng này). Cụng việc này được thực hiện: Khi rủi ro kiểm soỏt được đỏnh giỏ thấp hơn mức tối đa thỡ kiểm toỏn viờn tăng cường sử dụng cỏc thử nghiệm kiểm soỏt bằng cỏch chọn ra một mẫu lớn (khoảng 75 ÷ 150 nghiệp vụ hơn là chỉ từ 20 ÷ 100 nghiệp vụ như thụng thường) cỏc nghiệp vụ kinh tế để kiểm tra sự hoạt động hiểu quả của quỏ trỡnh kiểm soỏt. Cú được cỏc bằng chứng từ việc tăng cường thử nghiệm kiểm soỏt kiểm toỏn viờn so sỏnh với đỏnh giỏ ban đầu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ để đưa ra đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt và điều chỉnh tăng hay giảm (thường là giảm vỡ kiểm toỏn viờn luụn cú sự nghi ngờ thớch đỏng, do đú cỏc đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro thường mở mức cao hơn là mức thấp) cỏc thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ. Ưu điểm của việc tăng cường thử nghiệm kiểm soỏt là giảm được thời gian và chi phớ kiểm toỏn nhưng cho phộp kiểm toỏn viờn cú thể tin tưởng vào đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt để tăng hay giảm thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ. Do vậy, để tăng độ tin cậy đối với bằng chứng kiểm toỏn cỏc kiểm toỏn viờn cần tăng cường nhận diện hệ thồng kiểm soỏt nội của khỏch hàng 3.3.2. Xõy dựng cỏc quy định thực hiện việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn bằng cỏch xột đoỏn nghề nghiệp. Khi thực hiện việc thu thập và tỡm kiếm bằng chứng kiểm toỏn cỏc kiểm toỏn viờn thường sử dụng kinh nghiệm nghề nghiệp để đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị cần phải kiểm toỏn. Những trường hợp này rất dễ xảy ra sai sút dẫn đến cụng ty phải chịu những trỏch nhiệm rủi ro kiểm toỏn do sự chủ quan của cỏc kiểm toỏn viờn khi thực hiện đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ theo ý kiến chủ quan của kiểm toỏn viờn. Vỡ vậy để giảm những rủi ro này cụng ty nờn thực hiện cỏc quy định chớnh sỏch cho kiểm toỏn viờn khi thực hiện việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn bằng cỏch xột đoỏn nghề nghiệp. Bờn cạnh đú cụng ty nờn cú chế độ đào tạo đội ngũ kiểm toỏn viờn cú kinh nghiệm và chuyờn mụn nghề nghiệp cao, thực hiện việc chuyờn mụn hoỏ đối với đội ngũ kiểm toỏn viờn này tức là hướng chuyờn mụn của họ vào những lĩnh vực thiết thực trong nền kinh tế. Điều này giỳp cỏc kiểm toỏn viờn cú nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực mà mỡnh kiểm toỏn mặt khỏc sự hiểu biết sõu sắc của kiểm toỏn viờn về lĩnh vực mỡnh kiểm toỏn sẽ giỳp nõng cao chất lượng của cuộc kiểm toỏn. KẾT LUẬN Qua thời gian tỡm hiểu cụng tỏc kiểm toỏn tại Cụng ty Kiểm Toỏn và Tư Vấn Tài Chớnh Quốc Tế cỏc anh chị kiểm toỏn viờn tại đõy đó giỳp em hiểu thờm những kiến thức đó học ở trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tiễn trong cụng tỏc tiến hành kiểm toỏn núi chung và trong cụng tỏc tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn núi riờng. Trong bài viết này tụi đó đề cập cỏc vấn đề sau: 1.Cơ sở lý thuyết của bằng chứng kiểm toỏn 2. Quy trỡnh tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Trong phần này tụi đó nờu cụ thể quan điểm của cụng ty KPMG về những khỏi niệm, mục đớch, cỏch thức tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Quan trọng hơn là tụi đó cố gắng tỡm hiểu cỏch thức thực hiện từng khõu cụng việc đồng thời đưa ra cỏc sơ đồ và cỏc vớ dụ minh hoạ. Dựa trờn thực tế tiến hành của cụng ty KPMG em đó trỡnh bày quy trỡnh tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn đối với doanh nghiệp cú quy mụ lớn và những điểm quan trọng trong quy trỡnh tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn đối với doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ… Trờn cơ sở lý thuyết đó học ở trường tụi đó tiến hành so sỏnh với thực tế quy trỡnh thực hiện cụng việc tại cụng ty KPMG và đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh tỡm kiếm và thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Cỏc kiến nghị gồm cú: Trong phạm vi là một đề ỏn mụn học, nờn tụi chỉ cú thể trỡnh bày cỏch thức thu thập và tỡm kiếm bằng chứng kiểm toỏn mà khụng đề cập đến bản chất của cỏc hoạt động tỡm kiếm và thu thập đặc trưng cần thực hiện của từng chu trỡnh kiểm toỏn Vỡ thời gian tỡm hiểu thực tế và trỡnh độ cũn hạn chế nờn khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút, tụi mong nhận được những ý kiến đúng gúp quý bỏo của cỏc thầy cụ giỏo trong khoa kế toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn và cỏc bạn. Cuối cựng tụi xin chõn thành cảm ơn cỏc cỏc anh cỏc chị kiểm toỏn viờn và đặc biệt thầy giỏo Tiến Sĩ Ngụ Trớ Tuệ đó tận tỡnh giỳp đỡ để em hoàn thành đề ỏn mụn học Kiểm toỏn này. . Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toán 3.1. Những thế mạnh của cụng ty về chất lượng của bằng chứng kiểm toỏn rủi ro rất lớn 3.3 Một số kiến nghị giải phỏp nhằm nõng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toỏn 3.3.1.Xõy dựng một kế hoạch kiểm toỏn để nhằm xỏc định cỏc