• Dưới góc độ tác nghiệp của kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán độc lập: Kiểm toán hướng tới đưa ra ý kiến về sự trung thực, hợp lý của thông tin trình bày trên báo cáo tài chính cũng n[r]
(1)BÀI 1: KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TRONG NỀN KINH TẾ
PGS.TS Phan Trung Kiên
(2)v2.0018102210
Mục tiêu học
• Hiểu chất kiểm tốn tài vai trị kiểm tốn tài kinh tế
• Phân biệt kiểm tốn với dịch vụ khác cung cấp công ty kiểm tốn độc lập
• Mối quan hệ kế tốn với kiểm tốn báo cáo tài ảnh hưởng tới thực kiểm tốn
• Hiểu cấu tổ chức kiểm toán độc lập trách nhiệm kiểm tốn viên kiểm tốn
• Quy trình kiểm tốn tài
• Kiểm sốt chất lượng kiểm toán quan hệ với chủ thể ngoại kiểm thực
(3)Cấu trúc nội dung
1.1 Khái quát kiểm toán kiểm tốn
báo cáo tài
Chủ thể thực kiểm tốn tài
1.2
Chất lượng kiểm toán
(4)v2.0018102210
1.1 Khái quát kiểm toán kiểm toán
Sự phát triển kiểm tốn báo cáo tài
1.1.1
Kiểm tốn tài kinh tế
1.1.2
Phân biệt chứng thực, đảm bảo kiểm tốn
báo cáo tài 1.1.3
(5)1.1.1 Sự phát triển kiểm toán báo cáo tài chính
• Kiểm tốn tài nói riêng hay kiểm tốn nói chung q trình kiểm tốn viên thực cơng việc khác để tìm kiếm chứng kiểm tốn giúp cho đưa ý kiến đối tượng kiểm tốn
• Kiểm tốn thiết kế để kiểm tra trung thực cá nhân trách nhiệm họ
• Sự phát triển kiểm tốn tài tất yếu:
Cách mạng công nghiệp dẫn tới phát triển doanh nghiệp lớn
Sự thay đổi nhận thức kiểm toán
Mơi trường thay đổi ảnh hưởng tới an tồn nhà đầu tư
(6)v2.0018102210
1.1.2 Kiểm tốn tài kinh tế
6
• Theo đối tượng kiểm tốn:
Kiểm tốn tài chính: Xem xét tồn báo cáo tài có trình bày khách quan quan hệ với đặc điểm cụ thể
Kiểm toán hoạt động: Đánh giá hiệu hoạt động, hiệu lực quản lý tính tiết kiệm thực hoạt động
Kiểm toán tuân thủ: Xác định xem quy định, sách, điều khoản quy định Nhà nước thực đơn vị kiểm tốn
• Tiếp cận từ góc nhìn người sử dụng thơng tin kế tốn:
Sự xung đột lợi ích ban quản trị người sử dụng thơng tin tài
Thơng tin trình bày báo cáo tài có vai trị quan trọng định
Sự phức tạp trình chuẩn bị thân q trình kế tốn
(7)1.1.2 Kiểm tốn tài kinh tế
• Dưới góc độ tác nghiệp kiểm tốn viên tổ chức kiểm toán độc lập: Kiểm toán hướng tới đưa ý kiến trung thực, hợp lý thơng tin trình bày báo cáo tài việc báo cáo tài có trình bày tn thủ theo Chuẩn mực kế tốn Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận hay khơng
• Tiếp cận từ phía khách thể kiểm toán: Kiểm toán mang lại lợi ích cho khách thể kiểm tốn
• Kiểm tốn tài giúp doanh nghiệp:
Thâm nhập vào thị trường vốn;
Đạt chi phí vốn thấp;
Ngăn chặn giảm thiểu ảnh hưởng tiêu cực từ sai sót hành vi gian lận;
(8)v2.0018102210
1.1.2 Kiểm toán tài kinh tế
8
• Kiểm tốn tài kế tốn tài
Kế toán – Trách nhiệm ban quản trị Kiểm toán
-Trách nhiệm kiểm tốn viên Phân tích nghiệp vụ/sự kiện
Đo lường ghi chép Phân loại tổng hợp liệu
Đánh giá tính hợp lý Lập báo cáo tài
Phát hành báo cáo tài báo cáo kiểm tốn
Hiểu ngành nghề hoạt động Thu thập đánh giá chứng
Kiểm tra BCTC phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Trình bày ý kiến báo cáo kiểm toán
Phát hành báo cáo kiểm toán
(9)1.1.3 Phân biệt chứng thực, đảm bảo kiểm tốn báo cáo tài chính
• AAA (1973) đưa định nghĩa kiểm toán:
"Kiểm tốn hiểu q trình mang tính hệ thống thu thập đánh giá chứng theo sở dẫn liệu hoạt động kinh tế kiện để xác nhận chắn phù hợp sở dẫn liệu với đặc tính (đã xác định) cung cấp kết cho người sử dụng.“
• Kiểm tốn tài khả kiểm tốn được: Vấn đề ”khả kiểm tốn được” gì?
Hoạt động kiểm tốn dựa giả thiết liệu báo cáo tài kiểm tra
Dữ liệu kiểm tra được hiểu có hai hay nhiều cá nhân làm việc độc lập đạt kết luận tương tự từ việc kiểm tra liệu
(10)v2.0018102210
1.1.3 Phân biệt chứng thực, đảm bảo kiểm tốn báo cáo tài (tiếp theo)
10
• Khái qt quy trình hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo tài
Giai đoạn I: Liên quan tới việc xem xét chấp nhận khách hàng tiếp tục kiểm toán khách hàng kiểm toán năm trước;
Giai đoạn II: Khi khách hàng chấp nhận, kiểm toán viên cần thực thủ tục đánh giá rủi ro;
Giai đoạn III: Thu thập chứng hiệu lực hoạt động kiểm soát nội từ thử nghiệm kiểm soát;
Giai đoạn IV: Kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn tài khoản, cơng bố, sở dẫn liệu;