Bài giảng Kiểm toán: Bài 5 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

Một quá trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng giám đốc , ban quản trị và những cá nhân liên quan, được thiết kế nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp về việc đạt được những mục tiêu trong các hoạ[r]

BÀI 5

: ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI

LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

PGS.TS Phan Trung Kiên

Mục

tiêu bài

học

•

Hiểu chất hệ thống kiểm sốt nội

•

Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội tới kiểm toán báo cáo tài

Cấu trúc nội dung

5.1 Ảnh hưởng hoạt động kiểm soát nội với lập báo cáo tài tới kiểm toán

Những phận cấu thành nguyên tắc kiểm soát nội

5.2

5.1

Ảnh hưởng hoạt động kiểm

soát

nội với lập

báo cáo tài chính

tới kiểm

tốn

Vai trị kiểm sốt nội lập báo tài ảnh hưởng tới ngoại kiểm

5.1.1

Bản chất kiểm soát nội

5.1.2

Kiểm soát tổng thể kiểm soát nghiệp vụ

5.1.1 Vai trò

của kiểm

sốt

nội lập

báo tài chính

ảnh hưởng tới ngoại kiểm

•

Là tập hợp thao tác, thủ tục, quy trình nhà quản lý đơn vị thiết lập đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu khác nhau:

 Bảo vệ an toàn tài sản;

 Đảm bảo độ tin cậy thông tin;

 Đảm bảo tuân thủ luật pháp quy định;

 Đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý

5.1.1 Vai trị

của kiểm

sốt

nội lập

báo tài chính

ảnh hưởng tới ngoại kiểm

Sự cần thiết kiểm soát nội bộ

Kiểm soát hướng tới mục tiêu bản:

•

Đảm bảo an toàn tài sản chống lại hành vi lấy cắp

•

Đảm bảo tuân thủ luật pháp, quy định chống lại hành vi vi phạm

•

Đảm bảo độ tin cậy thơng tin chống lại hành vi làm sai lệch thông tin

•

Đảm bảo hiệu quả, hiệu ngăn chặn hành vi không hiệu

Cuối đảm bảo việc sử dụng nguồn lực doanh

5.1.1 Vai trị

của kiểm

sốt

nội lập

báo tài chính

ảnh hưởng tới ngoại kiểm

Kiểm soát nội ảnh hưởng tới kiểm tốn

•

Kiểm sốt nội hướng tới mục tiêu độ tin cậy thơng tin tài kế tốn

•

Kiểm sốt nội tác động vào q trình hoạt động q trình kế tốn

5.1.2

Bản chất kiểm soát nội bộ

•

COSO định nghĩa kiểm sốt nội là:

5.1.2 Bản chất kiểm sốt nội bộ

Tìm hiểu hệ thống kế tốn

Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm sốt chi tiết:

•

Tính có thực;

•

Sự phê chuẩn;

•

Tính đầy đủ;

•

Sự đánh giá;

•

Sự phân loại;

•

Tính kỳ;

5.1.2

Bản chất kiểm soát nội (tiếp theo)

Kiểm soát nội bộ và số dư tài khoản trên bảng cân đối kế tốn

•

Kiểm tốn viên thường phải đánh giá rủi ro kiểm soát cho sở dẫn liệu quan trọng loại nghiệp vụ số dư tài khoản

•

Kiểm tốn viên bắt đầu đánh giá phận kiểm soát nội đơn vị bao gồm đánh giá mơi trường kiểm sốt, q trình đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, đánh giá hoạt động giám sát