Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, [r]
(1)Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 131 - Phải thu khách hàng
- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối niên độ kế toán khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối cuối kỳ (Xem hướng dẫn Tài khoản 413)
TÀI KHOẢN 133
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu nội dung phản ảnh Phương pháp hạch toán kế toán Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
(2)từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngồi theo quy định Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngồi Việt Nam
HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1 Tài khoản 133 áp dụng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
2 Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp phải hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ
(3)Trường hợp số thuế GTGT không khấu trừ có giá trị lớn tính vào giá vốn hàng bán kỳ tương ứng với doanh thu kỳ, số cịn lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán sau
3 Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động nghiệp, thực dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, dự án, dùng vào hoạt động phúc lợi, khen thưởng trang trải quỹ phúc lợi, khen thưởng doanh nghiệp số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ khơng hạch tốn vào Tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào
4 Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải, .) ghi giá tốn giá có thuế GTGT doanh nghiệp vào giá hàng hố, dịch vụ mua vào có thuế GTGT để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo phương pháp tính quy định điểm b, khoản 1.2, Mục I, Phần III Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài
(4)khấu trừ thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác
6 Hàng hoá mua vào bị thồ thất thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường thuế GTGT đầu vào số hàng hố tính vào giá trị hàng hố tổn thất phải bồi thường, khơng tính vào số thuế GTGT đầu khấu trừ kê khai thuế GTGT phải nộp
7 Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào (=) số thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào cịn lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế theo quy định Luật thuế GTGT
Trường hợp Hoá đơn GTGT chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua phát sinh tháng chưa kê khai kịp tháng kê khai khấu trừ vào tháng tiếp sau theo quy định Luật thuế GTGT
(5)Trường hợp Văn phịng Tổng cơng ty có hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động
9 Đối với doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT chuyển sang nộp thuế theo phuơng pháp khấu trừ thuế, khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; hàng hoá, dịch vụ mua trước tháng áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào
(6)2 Đầu kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thực tế sản xuất, kinh doanh dỡ dang, ghi:
Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất
Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang
p NÔNG NGHIỆP
Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang” áp dụng ngành nông nghiệp dùng để tập hợp tổng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoạt động nuôi trồng chế biến sản phẩm dịch vụ nông nghiệp
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 154
TRONG NGÀNH NÔNG NGHIỆP CẦN CHÚ Ý
1 Tài khoản phải hạch toán chi tiết theo ngành kinh doanh nông nghiệp (Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến, .), theo địa điểm phát sinh chi phí (Phân xưởng, đội sản xuất) chi tiết theo loại loại sản phẩm, sản phẩm dịch vụ
(7)3 Đối với ngành trồng trọt, chi phí phải hạch tốn chi tiết theo loại cây:
- Cây ngắn ngày (Lúa, khoai, sắn, .);
- Cây trồng lần thu hoạch nhiều lần (Dứa, chuối, .); - Cây lâu năm (chè, cà phê, cao su, hồ tiêu, ăn quả, .)
Đối với loại trồng 2, vụ năm, trồng năm nay, năm sau thu hoạch, loại vừa có diện tích trồng mới, vừa có diện tích chăm sóc thu hoạch năm, phải vào tình hình thực tế để ghi chép, phản ánh rõ ràng chi phí vụ với vụ khác, diện tích với diện tích khác, năm trước với năm năm sau,
4 Không phản ánh vào tài khoản chi phí khai hoang, trồng chăm sóc lâu năm thời kỳ XDCB, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác