Một số giải pháp cơ bản hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách thị xã châu đốc năm 2009 2011

- TRƢỜN O N N T - QU N TR N N O N - Gíao viên hƣớng dẫn: Ths – N S Tô Thiện - Lớp: T4 T1 - ọc viên thực tập: Lê Thanh iền - MSSV: DKT 079199 ăm 2 iền ƠN O TRÌN ƢỢ ỒN T ÀN T N T - QU N TR N O N N N  Ngƣời hƣớng dẫn: Thạc sĩ - N S TÔ T ỆN ( ọ tên; học hàm; học vị chữ ký) ỀN Ngƣời chấm: Nhận xét 1: ( ọ tên; học hàm; học vị chữ ký) Ngƣời chấm: Nhận xét 2: ( ọ tên; học hàm; học vị chữ ký) LỜ MT -o0o - Xin chân thành cảm ơn đến thầy Tô Thiện Hiền truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu giúp em có tảng vững phục vụ cho q trình nghiên cứu, hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp q trình cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận Em chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị Chi cục Thuế TX Châu Đốc phịng Tài - Kế hoạch tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế tài liệu, trình độ thời gian nghiên cứu lĩnh vực thuế cịn q Hơn nữa, em lại khơng có kinh nghiệm thực tiễn nên khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế Kính mong hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý thầy cô Xin chân thành cảm ơn! Châu Đốc, ngày 13 tháng 05 năm 2012 Sinh viên thực T a Hiề CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ÁN Á T Ự TẬP TỐT N ỆP Tên đơn vị: Địa chỉ: Điện thoại Fax: Người đánh giá: Chức vụ: Tên sinh viên thực tập: Lớp: TT Tiêu chí đánh giá Kém Mức độ TB Khá 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Quá trình thực tập tốt nghiệp Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn Mức độ chuyên cần Khả hòa nhập vào thực tế công việc Giao tiếp với cán - nhân viên đơn vị Chấp hành nội quy, quy định đơn vị ánh giá chung huyên đề/ khóa luận Tính thực tiễn đề tài Năng lực thu thập thơng tin Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị Khả xử lý, phân tích liệu Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng - biểu …) 2.7 ánh giá chung Các ý kiến khác Trường Đại học An Giang: , ngày …… tháng …… năm 201… Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị ( ý tên, đóng dấu) Tốt CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ………………, ngày …… tháng …… năm 201…… XÁ N ẬN Tiếp nhận sinh viên thực tập tốt nghiệp Đơn vị/ Doanh nghiệp: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Để giúp sinh viên có điều kiện hiểu rõ áp dụng lý thuyết học vào thực tiễn đồng ý tiếp nhận sinh viên thực tập, làm đề tài tốt nghiệp sau: Tên sinh viên : Lê Thanh Ngành học : iền; Mã số SV : DKT 079199 ế toán oanh nghiệp; Lớp : DT4KT1 Thuộc Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh, trường Đại học An Giang Tên đề tài: MỘT SỐ P ÁP LÝ THU NGÂN SÁCH - TX ƠB N OÀN T ỆN ÔN TÁ 2009 - 2011 LÃN O ƠN V (ký tên & đóng dấu) QU N N ẬN XÉT Ủ ÁO VIÊN ƢỚN N -o0o Long Xuyên, ngày …… tháng …… năm 201…… DANH TỪ VIẾT TẮT TXCĐ: Thị xã Châu Đốc NSNN: Ngân sách Nhà nước ĐKKD: Đăng ký kinh doanh XDCB: Xây dựng Thuế TNDN: Thuế thu nhập Doanh nghiệp Thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt CBCC: Cán công chức GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 MỤC LỤC CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1/ Cơ sở hình thành đề tài: 2/ Mục tiêu nghiên cứu: 3/ Ý nghĩa nghiên cứu: 4/ Phạm vi nghiên cứu: 5/ Ý nghĩa thực tiễn đề tài: CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ MƠ HÌNH 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA THU NGÂN SÁCH THUẾ: 1.1.1 Bản chất kinh tế: 1.1.2 Tính cƣỡng chế thuế: 1.1.3 Tính khơng có đới giá trực tiếp: 1.1.4 Thuế đƣợc dùng vào chi tiêu công cộng: 1.1.5 Tính vĩnh viễn: 1.2 VAI TRÒ CỦA THUẾ: .5 1.3 HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY: CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA ĐỀ TÀI VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH - THUẾ:……………………………………………………………….9 2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CHI CỤC THUẾ TX CHÂU ĐỐC: .9 2.1.1 BỘ MÁY TỔ CHỨC CHI CỤC THUẾ TXCĐ………………………… 2.1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÁC ĐỘI THUỘC CHI CỤC THUẾ:10 2.1.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH TXCĐ………14 2.1.4.BỐ TRÍ TỔ CHỨC VÀ PHÂN CƠNG CƠNG CHỨC TẠM THỜI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH…………………………………………………15 2.2.THỰC TRẠNG: 14 2.2.1 Tình hình thu thuế năm 2009: …………………………………………….20 2.2.2 Tình hình thu thuế năm 2010:…………………………………………….21 2.2.3 Tình hình thu thuế năm 2011:…………………………………………….23 Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền – 079199 Lớp: DT4KT1 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 2.2.4 Tổ chức máy quản lý:…………………………………………………28 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra:…………………………………………… 29 2.3 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NĂM 2009 - 2011…………………………………………… ….29 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG THU NSNN TXCĐ 2009 - 2011 33 3.1 Tình hình kinh tế - XH công tác xây dựng Đảng địa phƣơng 33 3.2 Định hƣớng chủ yếu hoạt động thu ngân sách phòng Tài chánh - kế hoạch TXCĐ: 34 3.3 Giải pháp 35 3.3.1 Biện pháp chống sót bộ: 35 3.3.2 Biện pháp kiểm tra doanh số: .36 3.3.3 Biện pháp giảm nợ đọng: 36 Chƣơng 4: KẾT LUẬN 40 Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền – 079199 Lớp: DT4KT1 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế Cơ quan thuế thực chức tuyên truyền, giáo dục, hƣớng dẫn, đôn đốc thu nộp kiểm tra, tra, xử lý vi phạm thuế có cải tiến nhƣ: thủ tục đăng ký, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, toán thuế theo hƣớng đơn giản rõ ràng hơn; xây dựng lại quy trình quản lý thuế doanh nghiệp, hơ kinh doanh cá thể, quy trình nộp thuế, quy trình tra, kiểm tra … Việc cấp mã số thuế cho đối tƣợng nộp thuế bƣớc tiến đáng kể việc quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu quản lý thuế đại, đảm bảo chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế Những thành đơn vụ thƣờng đƣợc đánh giá qua số nhƣng thật thiếu sót khơng kể đến hồn số khô khan ngƣời tạo nên chúng Họ đội ngũ cán - công nhân viên thuế đơn vị hỗ trợ, hợp tác đóng góp nhiều cơng sức, tâm huyết để hồn thành nhiệm vụ đặt năm nặng nề Trong năm qua, ngồi cơng tác thu đƣợc ghi nhận đạt kết tất cơng tác khác có bƣớc tiến riêng Để có đƣợc thành cơng cà đơn vị phận có đóng góp Sự đóng góp thể cụ thể qua: 2.2.4 Tổ chức máy quản lý Tổ chức cán khâu định thành công công tác thuế, tập trung sức xây dựng quan thuế thành tổ chức vững mạnh với đội ngũ cán có phẩm chất đạo đức tốt, có nghiệp vụ chun mơn cao cơng việc đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục Để làm đƣợc việc cơng tác tổ chức cán phải đƣợc thực tốt, nhƣ: công tác bổ nhiệm bổ nhiệm lại Đây cơng tác có tầm quan trọng, nhờ chất lƣợng đội ngũ cán thuế đƣợc nâng lên Qua công tác bổ nhiệm lại, lãnh đạo quan thuế xem xét lại tồn đội ngũ cán thuế để có kế hoạch sử dụng, đào tạo, bồi dƣỡng cán Những ngƣời đƣợc bổ nhiệm lại từ thấy đƣợc ƣu tiên để phát huy nhƣợc điểm để khắc phục Những ngƣời chƣa đƣợc bổ nhiệm lại cố gắng phấn đấu, rèn luyện để đƣợc bổ nhiệm lại Do vậy, toàn cán lãnh đạo phải tự đổi hồn thiện Việc bổ nhiệm lại cán bắt đầu khắc phục đƣợc trì trệ đội ngũ cán lãnh đạo, làm cho công tác cán động Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 28 GVHD: Ths – NCS Tơ Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 Mặt khác công tác tổ chức bƣớc đƣợc cải thiện theo hƣớng: xếp cán thuế theo quy định mởi Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế đảm bảo tinh gọn máy để nâng cao trách nhiệm, hiệu máy hành thu; phân công ngƣời, việc giúp vận hành thông suốt, đặc biệt cán quản lý thu, tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, phận tin học 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra Trong trình quản lý thuế thƣờng gồm khâu: lập kế hoạch, thực hiện, kiểm sốt Cơng việc kiểm sốt đƣợc thực xun suốt từ lập kế hoạch đến hoàn thành nhằm đảm bảo việc diễn hƣớng đạt kết mong muốn Nhƣ vậy, kiểm sốt có hiệu tức hoạt động Chi cục có hiệu Những năm qu, công tác tra, kiểm tra làm đƣợc nhiều việc nhƣ: Những đối tƣợng có số hồn thuế lớn, cố số thuế âm liên tục, hoạt độn xuất khẩu, xây dựng bản, đơn vị báo cáo kinh doanh thua lỗ, chi phí khơng hợp lý, hợp lệ, có dấu hiệu trốn thuế … đƣợc chọn để kiểm tra Kiểm tra nội ngành thuế: đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành, trọng việc chấp hành kỹ cƣơng, kỉ luật Kiểm tra quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, cán công chức ngành thuế phát huy hiệu sách thuế tạo nguồn lực ngày lớn cho ngân sách Lập kế hoạch kiện tồn lại máy làm cơng tác tra, kiểm tra theo hƣớng tăng cƣờng cán cho phận làm công tác tra, kiểm tra Các cán đƣợc chọn lọc kĩ càng, cán lâu năm có kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ … Mặc dù đạt đƣợc kết nhƣ nhƣng công tác tra, kiểm tra khâu cần phát huy Chi cục nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan cần chấn chỉnh nhiều mặt để hiệu thu phản ánh lực thực 2.3 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NĂM 2009 - 2011 Một nguyên nhân tạo nhiều kết kết đƣợc tạo nhiều nguyên nhân, thực trạng hoạt động Chi cục thuế nguyên nhân đan xen tác động tạo hệ tƣơng quan, có tốt không tốt Để Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 29 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 hai mặt đối lập ƣu khuyết có ƣu điểm trội cần tìm nguyên nhân khuyết điểm để khắc phục, triệt tiêu chúng * Những tồn ngun nhân cơng tác thu Với tình hình phát triển kinh tế nay, dù cho hoàn mỹ, ổn định nhƣng yên tâm vào quỹ đạo, đƣờng đến phát triển Nhƣ vậy, có thất thu ngun nhân từ tụt giàm kinh tế thấp mà chủ yếu nguyên nhân từ công tác quản lý Đa số lý cho thất thu thuế hoàn toàn khách quan Vậy thất thu đâu? Xét Chi cục thuế TXCĐ tình hình thất thu thuế nguyên nhân chủ yếu nhƣ sau: * Khách quan TX Châu Đốc thuộc khu vực biên giới, tiếp giáp Campuchia, có chợ biên giới lƣợng hàng trốn thuế tràn ngập thị trƣờng Hàng hóa nhập lậu nguồn thất thu thuế lớn cho thị xã mặt hàng khơng thể đánh thuế nhƣ hàng sản xuất nƣớc đơn giản hàng trốn thuế, hàng lƣu thơng ngồi tầm kiểm sốt Đồng thời, hàng hóa có chất lƣợng tƣơng đối tốt so với hàng nội địa nhƣng giá lại thấp nên hàng hóa nội địa khơng có vị để cạnh tranh, từ sản xuất tụt giảm làm nguồn thu thuế lớn Tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến nhiều khoản thu vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc vừa không đảm bảo công xã hội đƣa quản lý thuế vào nề nếp Đa số sở kinh doanh chƣa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc nộp th có nhiều sai lệch nên cố tình vi phạm, khai man, trốn thuế với nhiều hình thức: thực chế độ sổ sách kế tốn khơng nghiêm túc làm qua loa nhằm cố tình dây dƣa chậm nộp thuế; xuất hóa d98o7n thấp thực tế, số ghi thấp giá toán thực tế; mua bán hàng không ghi vào sổ sách; chứng từ kế tốn lập khơng ngun tắc chứng từ toán quan hệ mua, bán, cung ứng dịch vụ; hạch tốn khoản chi phí khơng hợp lệ, hợp lệ kể khơng có chứng từ đƣa vào hạch toán; lập bảng kê khống tăng giá mua để gian lận thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ đầu vào tăng chi phí vốn hàng hóa nhằm giảm thu nhập chịu thuế để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp; kê khai không trung thực, không Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 30 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 thực tế với mục đích né tránh nộp thuế … Trình độ quản lý thuế chƣa theo kịp trình độ gian lận nên khó phát xử lý, đòi hỏi thời gian xử lý kéo dài nhiều vấn đề phúc tạp, khó giải Một số thể chế quản lý kinh tế xã hội, môi trƣờng pháp lý liên quan đến quản lý thuế chƣa đƣợc cải cách đồng Các quan chức năng, tổ chức cá nhân chƣa đề cao trách nhiệm pháp luật việc cung cấp thông tin phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế Quy trình đăng ký cấp phép kinh doanh chƣa đƣợc chặt chẽ thiếu kết hợp phận chức dẫn đến tình trạng sót lọt thuế Việc quy định ký kết hợp đồng kinh tế chƣa đƣợc chặt chẽ, không thông qua quan quản lý Nhà nƣớc, nên nhiều hợp đồng mua bán không đƣợc ghi sổ sách đầy đủ quan thuế khó quản lý để thu thuế Do hộ cá thể thực chế độ sổ sách chứng từ khơng hiệu nên đa số hộ cá thể cịn thu dƣới hình thức ấn định dẫn đến thất thu lớn Năng lực, trình độ quản lý thuế quan thuế chƣa đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý mới, chƣa phù hợp với kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trƣờng; chƣa vận dụng đƣợc thành tựu quản lý thuế quốc tế áp dụng vào thực tiễn Chế tài xử phạt vi phạm thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng, hình thức xử phạt vi phạm thuế cịn nhẹ, chƣa đủ mức răn, đe ngăn chặn hành vi gian lận thuế Các biện pháp cƣỡng chế, xử phạt thuế chƣa nghiêm minh - Về hệ thống thuế: Hệ thống thuế có nhiều sửa đổi, cải tiến chứa đựng nhiều tồn tại: Hệ thống sách thuế chƣa bao quát hết đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế Trong trình thực chƣa sâu sát thực tế, chƣa phát đề xuất kịp thời biện pháp để thu khoản thu nhập phát sinh Hệ thống sách cịn chứa nhiều mức thuế suất nên chƣa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chun mơn hóa hợ tác hóa kinh doanh Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 31 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 Hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, có nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công đối tƣợng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm phức tạp công tác quản lý thuế Mức thuế suất cao, thuê suất cao không thúc đẩy sản xuất phát triển mà làm tăng động trốn thuế … Riêng thuế thu nhập doanh nghiệp có nhƣợc điểm nhƣ sau: quy định xác định doanh thu, khoản chi phí hợp lý đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế có điểm chƣa phù hợp với thực tế kinh doanh, chƣa khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi thiết bị, công nghệ, tăng khả nnag8 cạnh tranh điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cịn cao dù có điều chỉnh từ mức thuế suất 28% đến thực với mức thuế suất 25%, chƣa tạo điều kiện tối đa cho sở kinh doanh tích lũy vốn tái sản xuất mở rộng, bình đẳng nghĩa vụ thuế cho đối tƣợng nộp thuế * Chủ quan Công tác quản lý cịn lỏng lẻo, bỏ sót nhiều hộ chƣa đƣa vào diện quản lý Thực trạng gian lận hộ kinh doanh phổ biến đa dạng kéo theo để tính thuế bị bóp méo điều tất nhiên Tình trạng thất thoát doanh số quản lý phổ biến, đặc biệt nghiêm trọng thu nhập tính thuê thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp dùng tính thuế đƣợc tính doanh thu trừ cho chi phí, để giảm thu nhập chịu thuế sở kinh doanh tìm cách đê giảm doanh thu, tăng chi phí hợp lý hai Từ thu nhập chịu thuế thấp năm thuế thu nhập doanh nghiệp giảm, không nhiều nhƣng bất hợp mly1 kinh tế ngày phát triển Những gian lận thƣờng thấy là: chủ sản xuất kinh doanh, tự kê khai thuế cán thuế thiếu kiểm tra, giám sát nên dễ dẫn đến kê khai tùy tiện, thấp nhiều so thu nhập thực tế; điều chỉnh giá mua, giá bán sai lệch so thực tế quan thuế khơng nắm rõ tình hình thị trƣờng sai phạm hầu nhƣ khơng bị phát Nhƣ vậy, bên cạnh ý thức chấp hành pháp luật, thực nghĩa vụ nộp thuế đối tƣợng nộp thuế ngày đƣợc nâng cao cịn có phận khơng nhỏ doanh nghiệp, hộ cá thể kinh doanh chƣa ý thức tốt vế quyền lợi nghĩa vụ Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 32 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 nộp thuế mình, tìm cách để có thu nhập thật nhiều nên cố ý lợi dụng khe hở pháp luật, lợi dụng sơ suất hay số cán thối hóa để khai thác thủ đoạn tinh vi để đạt lợi nhuận cao Tuy nhiên, khơng thể hồn tồn đổ lỗi cho sở kinh doanh trách nhiệm cán thuế lớn doanh số thất nhƣ thế; điển hình nhƣ số tỷ suất lợi nhuận tính tốn sở kinh doanh thực quản lý Chi cục thấp Tóm lại, nguyên nhân thất thu thực chất hạn chế khâu quản lý CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG THU NSNN TXCĐ 2009 - 2011 3.1 Tình hình kinh tế - XH công tác xây dựng Đảng địa phƣơng Châu Đốc thị xã biên giới có diện tích đất tự nhiên 100,59 km2 có đƣờng biên giới giáp Campuchia 15,4 km, có 28.504 hộ với tổng số dân 11.162 ngƣời; có phƣờng, xã; phía đơng có dịng sơng Hậu giáp Tân Châu; phía tây giáp Tịnh Biên; phía nam giáp Campuchia; phía bắc giáp huyện Châu Phú Châu Đốc có vị trí đặc biệt mối quan hệ phát triển kinh tế biên giới thƣơng mại du lịch vùng Châu Đốc - Tịnh Biên -Tri Tôn; Châu Đốc - Tân Châu - An Phú Trong năm qua, với tâm nổ lực toàn Đảng; toàn quân, toàn dân, tình hình kinh tế - xã hội - an ninh quốc phịng thị xã Châu Đốc phát triển tích cực lĩnh vực, số tiêu thực đạt theo nghị Hội đồng nhân dân thị xã Châu Đốc, đời sống vật chất tinh thần nhân dân đƣợc bƣớc nâng cao, tạo phấn khởi ngƣời dân vào lãnh đạo Đảng, quyền địa phƣơng (9 tháng đầu năm tốc độ tăng trƣởng GDP 14,37%; GDP đầu ngƣời bình quân 15,243 triệu đồng/ngƣời) Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 33 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 Tuy nhiên ảnh hƣởng việc suy giảm kinh tế giới khu vực số giá tiêu dùng tăng cao nên số lĩnh vực gặp nhiều khó khăn định, chƣa đạt tiến độ theo kế hoạch dẫn đến khoản thu chủ lực có tỷ trọng lớn nhƣ : lệ phí trƣớc bạ, thuế ngồi quốc doanh, thuế thu nhập đạt thấp (ƣớc thu ngân sách tháng 91,871 tỷ đồng, đạt 60% tiêu thị xã 69% tiêu tỉnh giao); ƣớc chi ngân sách 125,751 tỷ đồng đạt 74% tiêu phấn đấu thị xã 84% tiêu tỉnh giao; tăng so với kế hoạch 12,227 tỷ đồng phải đảm bảo kịp thời, đáp ứng nhu cầu cho chi đầu tƣ xây dựng khoản chi thƣờng xuyên tăng chi trả tiền lƣơng theo Nghị định 33/CP từ tháng 05/2009; bổ sung chi nhiệm vụ ngồi dự tốn cho đơn vị số tiền 3,393 tỷ đồng 3.2 Định hƣớng chủ yếu hoạt động thu ngân sách phòng Tài chánh - kế hoạch TXCĐ Để phát huy ƣu điểm đạt đƣợc, đồng thời khắc phục tồn thiếu sót cơng tác quản lý tài chính, định hƣớng chủ yếu hoạt động kế toán thu Phịng tài kế hoạch thời gian tới nhƣ sau: - Tiến hành sơ kết năm thực chế độ khoán chi theo phƣơng án đƣợc phê duyệt; phát huy mặt đạt đƣợc; chấn chỉnh khắc phục mặt hạn chế, qua tìm nội dung chƣa thật hợp lý phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao đơn vị để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Tiếp tục điều chỉnh bổ sung quy chế chi tiêu nội cho phù hợp, có tính khả thi cao - Quy định cụ thể, chặt chẽ việc quản lý sử dụng phƣơng tiện tài sản công đảm bảo mực, nguyên tắc, tiết kiệm có hiệu - Kịp thời hƣớng dẫn, triển khai văn mối liên quan cơng tác kế tốn thu ngân sách đến đơn vị để tổ chức thực đúng, đủ đảm bảo thời gian quy định Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 34 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 3.3 Giải pháp Tìm nguyên nhân để tìm biện pháp khắc phục Những hạn chế hệ nhiều nguyên nhân, nhƣng nguyên nhân chủ yếu có tác động lớn yếu công tác tra, kiểm tra Do cần: tăng cƣờng công tác tra kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế nhằm ngăn ngừa phát kịp thời xử lý vi phạm thuế nhƣ cần phân loại đối tƣợng để tra, kiểm tra, tập trung tra, kiểm tra đối tƣợng có rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế; việc tra kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ Xây dựng quy trình kiểm tra hồn thuế, tốn thuế, xây dựng chƣơng trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác tra, kiểm thuế Để cơng tác quản lý thuế có hiệu cần có thêm số biện pháp nhƣ sau: 3.3.1 Biện pháp chống sót Phải tiến hành thƣờng xuyên công tác: thông kê đối tƣợng đăng ký kinh doanh; kiểm tra tình hình hoạt độn kinh doanh sở kinh doanh địa phƣơng để đƣa vào diện quản lý thu; kiểm tra đăng ký thuế đối tƣợng kinh doanh Chi cục thuế cần kết hợp với Phịng Tài - Kế hoạch TX Châu Đốc; Phòng Thống kê; Phòng Kế hoạch đầu tƣ để nắm xác lại số hộ kinh doanh Bên cạnh tứng đội thuế xã, phƣờng, thị trấn phải điều tra thực tế số hộ thực kinh doanh cịu thuế hàng tháng số hộ nhỏ có thu nhập thấp đƣợc xét miễn giảm thuế 3.3.2 Biện pháp kiểm tra doanh số Thƣờng xuyên theo dõi tình ình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ kinh doanh theo qui định Luật thƣờng xuyên kiểm tra để phân loại lại có thay đổi Riêng biệt hộ kê khai; cần phổ biến thực ghi chép sổ sách thông báo việc kiểm tra doanh số; sử dụng hóa đơn để đối chiếu với số thực tế từ xác định doanh thu chịu thuế Cần giao cho cán có trình độ chun mơn tƣơng đối vớ ngành nghề học quản lý … để từ xác định xác doanh số; bị gian lận Để việc thu Ngân Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 35 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 sách đƣợc nhanh chóng xác Bởi chi phí kinh doanh qui định cụ thể tỷ lệ phần trăm số chi phí 3.3.3 Biện pháp giảm nợ đọng Thời gian qua, Chi cục thuê TX Châu Đốc làm nhiều việc để nâng cao ý thức ngƣời dân việc nộp thuế song song có nhiều biện pháp quản lý cán bộ; thuế đẩy họ làm việc hiệu Tóm lại phát nguyên nhân dẫn đến nợ đọng, Chi cục tìm cách khắc phục Tuy nhiên, cần phối hợp nhiều với UBND; Hội đồng tƣ vấn thuế ngành liên quan vận động nhân dân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế; cƣơng tiến hành cƣỡng chế cần thiết Đồng thời cán vi phạm phải áp dụng xử lý mang tính răn đe cao; tuyên dƣơng khen thƣởng hộ làm tốt tạo động lực cho họ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ vƣợt tiêu Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 36 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Luật thuế từ ban hành đến mang lại két tích cực Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nƣớc, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo ổn định tăng cƣờng nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc, đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu ngày tăng đất nƣớc Thuế trở thành nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc có tốc độ tăng trƣởng cao, nguồn thu thuế năm tăng, thu đƣợc tiêu đƣợc giao Đã bƣớc đơn giản, bình đẳng cơng xã hội Thúc đẩy sở sản xuất tăng cƣờng hạch tốn kinh tế, củng cố cơng tác kế tốn hóa đơn chứng từ, bƣớc nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Đó thành chung nƣớc thành tựu thị xã Châu Đốc Tuy nhiên, trƣớc phát triển kinh tế xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực giới, cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ nhiều tồn vƣớng mắc phát sinh Trong trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế Chi cục phát điểm mạnh vƣớng mắc Để quản lý thu khu vực kinh tế quốc doanh thị xã Châu Đốc đạt hiệu nhiệm vụ khó khăn phải quản lý khu vực hoạt động nhiều ngành nghề, đa dạng loại hình với số lƣợng lớn sở kinh doanh đòi hỏi nhiều cố gắng, tâm hoàn thành nghĩa vụ tổ chức Công tác quản lý cán bộ, tổ chức máy phải hợp lý giúp tăng cao hiệu thu thuế địa bàn Vẫn tình trạng nợ tồn đọng, quản lý hộ, quản lý doanh số chƣa đạt hiệu cao; công tác tra, kiểm tra khâu cần quan tâm công tác quản lý Do vậy, cần phát huy điểm mạnh từ thành tựu đạt đƣợc đồng thời cần khắc phục kiên quyết, triệt để tồn tại, hạn chế Từ kiện tồn máy để có đủ lực thực thu thuế theo chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính thuế, Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 37 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 tự nộp thuế mà giai đoạn thí điểm tƣơng lai đƣa vào thực nƣớc Để thực hện tốt chế địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra phải thật có hiệu lực quan làm nhiệm vụ tra, kiểm tra Vì vậy, từ thời điểm địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra Chi cục cần có bƣớc tiến mạnh, hiệu quả; song song địi hỏi mặt cơng tác quản lý có cải cách chiến lƣợc cho tƣơng thích với thay đổi mạnh mẽ cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010 mà giai đoạn nƣớc rút 4.2 Kiến nghị Để khắc phục tồn tại, nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trƣờng thông lệ quốc tế Cần sửa đổi, bổ sung luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hƣớng bao quát nguồn thu, giảm nhẹ nghĩa vụ đóng góp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy sản xuất Cụ thể là: Áp dụng thống thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam Mở rộng điều chỉnh loại thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh tạm thời chƣa thu chƣa phát sinh phổ biến Quy định rõ ràng cụ thể xác định thu nhập chịu thuế từ doanh thu, chi phí khoản thu nhập khác Xây dựng mức thuế suất phù hợp, cần giảm so hành, tạo điều kiện để doanh nghiệp tăng phần lợi nhuận để tái đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh Hệ thống thống ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vào Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngồi ra, cần có quan thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hƣớng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 38 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên hành vi gian lận thuế Hệ thống quản lý kinh tế xã hội phải đƣợc cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý hệ thống toán qua ngân hàng, quản lý đặng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh… Hệ thống pháp luật cần đƣợc tiếp tục hoàn thiện theo hƣớng quy định rõ trách nhiệm sở sản xuất kinh doanh việc thực Luật thuế Luật khác có điều chỉnh sở kinh doanh Khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh hoạt động tƣ vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn để thực đƣợc nghĩa vụ trách nhiệm Luật thuế góp phần tích cực hệ thống sách thuế, trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nƣớc, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo ổn định tăng trƣởng nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc, đáp ứng đƣợc nhu cầu chi tiêu ngày tăng đất nƣớc Thuế nguồn thu ngân sách Nhà nứơc có tốc độ tăng trƣởng cao, nguồn thu thuế năm tăng bƣớc tạo đơn giản sách thuế, bình đẳng công xã hội Thúc đẩy sở sản xuất tăng cƣờng hạch tốn kinh tế, củng cố cơng tác kế tốn hóa đơn chứng từ, bƣớc nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Đó thành chung nƣớc thành tựu thị xã Châu Đốc Tuy nhiên, trƣớc phát triển kinh tế xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực giới, công tác quản lý thuế bộc lộ nhiều tồn vƣớng mắc phát sinh Trong q trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế Chi cục phát điểm mạnh vƣớng mắc Để quản lý thu khu vực kinh tế quốc doanh ỏ thị xã Châu Đốc đạt hiệu nhiệm vụ khó khăn phải quản lý khu vực hoạt động nhiều ngành nghề, đa dạng loại hình với số lƣợng lớn sở kinh doanh đòi hỏi nhiều cố gắng, tâm hoàn thành nghĩa vụ Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 39 GVHD: Ths – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009-2011 tổ chức Công tác quản lý cán bộ, tổ chức máy phải hợp lý giúp tăng cao hiệu thu thuế địa bàn thị xã Châu Đốc Vẫn tình trạng nợ tồn đọng, quản lý hộ, quản lý doanh số chƣa đạt hiệu cao; công tác tra, kiểm tra khâu yếu công tác quản lý Do vậy, cần phát huy điểm mạnh từ thành tựu đạt đƣợc đồng thời cần khắc phục kiên quyết, triệt để tồn tại, hạn chế Từ kiện tồn máy để có đủ lực thực thu thuế theo chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế mà giai đoạn thí điểm tƣơng lai đƣa vào thực nƣớc Để thực tốt chế địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra phải thật có hiệu lực quan thuế làm nhiệm vụ tra, kiểm tra Vì vậy, từ thời điểm địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra Chi cục cần có bƣớc tiến mạnh, hiệu quả; song song địi hỏi mặt cơng tác quản lý có cải cách chiến lƣợc cho tƣơng thích với thay đổi mạnh mẽ cải cách hệ thống thuế đến năm 2011 Sinh viên thực tập: Lê Thanh Hiền Trang 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài năm 2003.Chế độ kế tốn Ngân sách Nhà nước hoạt động Kho bạc Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất tài PGS – TS Nguyễn Ngọc Hùng năm 2006 Quản lý Ngân sách Nhà Nước Hà Nội: Nhà xuất tài Ths- NCS Tô Thiện Hiền năm 2007 Tài liệu giảng dạy KTNS trừơng ĐHAG Luật Ngân sách Nhà nước Năm 2002 Quyết toán Thu – Chi Ngân sách Nhà nước 2007 – 2008 Một số tài liệu Internet Giáo trình thuế trường Đại học An Giang Hệ thống văn pháp luật thuế quản lý thuế ( Được sửa đổi bổ sung) 235 câu hỏi đáp thuế 10 Tạp chí thuế Nhà nước DANH MỤC BẢNG; SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ DANH MỤC BẢNG: Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình Thu - Nộp địa bàn thị xã Châu Đốc Năm 2009 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tình hình Thu - Nộp địa bàn thị xã Châu Đốc Năm 2010 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp tình hình Thu - Nộp địa bàn thị xã Châu Đốc Năm 2011 Bảng 2.4: Bảng tình hình thu thuế năm 2009, 2010 2011 DANH MỤC SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế thị xã Châu Đốc Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy tổ chức Phịng Tài Kế hoạch thị xã Châu Đốc DANH MỤC BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 2.1: Biểu đồ biểu diễn cấu công tác quản lý thu thuế năm 2009 – 2011 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ so sánh toán thu Ngân sách Nhà nước năm 2009 – 2011 ... – NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009- 2011 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU – NGÂN SÁCH TXCĐ 2009 - 2011 1.1 SỰ... hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009- 2011 Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ sau: Bảng 2.4.Những kết đạt đƣợc công tác quản lý thu? ?? năm 2009 - 2011 Khoản mục Năm 2009 Thu? ??... NCS Tô Thiện Hiền Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách TXCĐ 2009- 2011 Tổng hợp, báo cáo kết thực công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thu? ?? thu? ??c phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất