Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận phú nhuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƢỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƢỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƢƠNG QUANG DŨNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2017 i CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hƣớng dẫn khoa học : TS TRƢƠNG QUANG DŨNG Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 23 tháng năm 2017 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên PGS.TS Nguyễn Phú Tụ TS Lê Quang Hùng TS Võ Tấn Phong TS Nguyễn Ngọc Dương TS Lại Tiến Dĩnh Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV ii TRƢỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM PHỊNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 15 tháng năm 2017 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Tâm Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 21/11/1974 Nơi sinh: Lâm Đồng Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 1541820227 I- Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận II- Nhiệm vụ nội dung: Luận văn đƣợc cấu trúc gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận quản thuế thu nhập cá nh n chuyển nhƣợng vốn Chƣơng 2: Thực trạng quản thuế thu nhập cá nh n chuyển nhƣợng vốn Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nh n chuyển nhƣợng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/02/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/8/2017 V- Cán hƣớng dẫn: TS Trƣơng Quang Dũng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đ y cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số iệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị T m iv LỜI CẢM ƠN Để hồn thành uận văn này, tơi xin ch n thành gởi ời cảm ơn tới: Qu Thầy, Cơ Trƣờng Đại học Cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh hết òng truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà đƣợc học trƣờng, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình TS Trƣơng Quang Dũng - Trƣờng Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời, tơi xin gửi ời cảm ơn ch n thành tới gia đình, bạn bè, đặc biệt ban ãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận đồng nghiệp giúp nhiều q trình hồn thiện uận văn Trong q trình hoàn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài iệu, tranh thủ nhiều kiến đóng góp, song thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận đƣợc thơng tin đóng góp qu báu từ Qu Thầy, Cô, Đồng nghiệp bạn Xin chân thành cám ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2017 Ngƣời viết Nguyễn Thị T m v TĨM TẮT Hồn thiện cơng tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn yếu tố góp phần tạo ập nguồn tài cho ngân sách nhà nƣớc góp phần thực cơng xã hội Với mục tiêu đặt ra, uận văn giải đƣợc số vấn đề sau: Bằng phƣơng pháp định tính sử dụng kết nghiên cứu số iệu thứ cấp từ tổ chức, đơn vị có iên quan từ cơng trình khoa học cơng bố có iên quan thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn, uận văn khái quát sở uận chung thuế TNCN thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn Bằng phƣơng pháp định ƣợng sử dụng số iệu sơ cấp từ khảo sát riêng cho uận văn, thông qua phiếu điều tra vấn (toàn số iệu khảo sát đƣợc xử thống kê) để đánh giá thực trạng tổ chức quản hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn Chi cục thuế quận Phú Nhuận Từ kết đánh giá thực trạng, uận văn rõ khó khăn, tồn nhƣ sau: - Cơ quan thuế khơng kiểm sốt đƣợc số ƣợng đối tƣợng có nghĩa vụ phải kê khai thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn - Cơ chế phối hợp quan thuế Sở kế hoạch đầu tƣ cịn ỏng lẻo - Tình trạng sử dụng tiền mặt phổ biến - Cơ sở pháp chế tài đối tƣợng vi phạm chƣa đủ sức răn đe - Công tác kiểm tra, tra cịn hạn chế - Trình độ hiểu biết trốn thuế an truyền thức chấp hành đối tƣợng hạn chế, t m vi Nắm bắt đƣợc thực trạng trên, tác giả đƣa số giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác quản thu thuế TNCN chuyển nhƣợng vốn Các giải pháp áp dụng cho Chi cục thuế quận Phú Nhuận mà áp dụng cho Chi cục thuế khác nhƣ: - Giải pháp sách thuế - Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm n ng cao thức tu n thủ pháp uật - Giải pháp công tác quản đối tƣợng nộp thuế - Giải pháp cơng tác kiểm tra, kiểm sốt - Giải pháp máy quản thuế - Giải pháp áp dụng công nghệ quản thu thuế Hy vọng kết nghiên cứu mang ại thay đổi tích cực góp phần n ng cao hiệu tổ chức quản thuế TNCN chuyển nhƣợng vốn vii ABSTRACT Improving personal income tax management of transfer of a capital asset is one of the factors contribute to create financial resources for the state budget and contribute to social justice As set objectives, Content includes three core issues following: Using qualitative research which collects previous research results and secondary materials from associations, organizations and units Presents the basis theoretical about personal income tax and personal income tax of transfer of a capital asset Using quantitative research which follows primary information from the own surveys through questionnaires and direct interviews after integrated and processed by statistics, supports the author to estimate the reality of activity personal income tax management of transfer of a capital asset Base on current situations, thesis has pointed out difficulties exist, reason and the surface was achieved for personal income tax management of transfer of a capital asset in tax office of Phu Nhuan District The thesis reaches some problems including: - The tax office don’t contro number of people who have to liability to duty personal income tax management of transfer of a capital asset - Coordination mechanism between Tax authorities and DPI remains lax; - Using cash is also common; - The legal for violating sanction against is not strong enough; - The inspection, audit is still limited - The level of knowledge and sense of execution of people is limited, psychological tax evasion still spreads everywhere viii Handling above matters, the author gives some suggestions to contribute to improving personal income tax management of transfer of a capital asset in tax office of Phu Nhuan District These solutions are not applicable to management at tax office of Phu Nhuan District, but also can be applied to other tax office as: - Suggestion for tax policy - Suggestion for propaganda - Suggestion for tax object management - Suggestion for inspection, audit - Suggestion for tax administration - Suggestion for new technology to improve tax collection management Hopefully results of this study will bring positive changes, improve organizational performance in activity personal income tax management of transfer of a capital asset 81 đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân hưởng Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ khơng ghi tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế đ.4) Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, cao mức quy định hành Nhà nước Mức khoán chi khơng tính vào thu nhập chịu thuế số trường hợp sau: đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức người làm việc quan hành nghiệp, Đảng, đồn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn hướng dẫn Bộ Tài đ.4.2) Đối với người lao động làm việc tổ chức kinh doanh, văn phịng đại diện: mức khốn chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đ.4.3) Đối với người lao động làm việc tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước ngồi: mức khốn chi thực theo quy định Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước đ.5) Đối với khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động; trường hợp đưa đón riêng cá nhân phải tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân đưa đón đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ người lao động theo kế hoạch đơn vị sử dụng lao động khơng tính vào thu nhập người lao động đ.7) Các khoản lợi ích khác Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi ngày nghỉ, lễ; thuê dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình lái xe, người nấu ăn, người làm cơng việc khác gia đình theo hợp đồng e) Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khoán, trừ khoản tiền thưởng sau đây: e.1) Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua, khen thưởng, cụ thể: e.1.1) Tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến e.1.2) Tiền thưởng kèm theo hình thức khen thưởng e.1.3) Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng e.1.4) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hội, tổ chức thuộc Tổ chức trị, Tổ chức trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp Trung ương địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ tổ chức phù hợp với quy định Luật Thi đua, Khen thưởng e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen Thẩm quyền định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu phải phù hợp với quy định Luật Thi đua khen thưởng e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế Nhà nước Việt Nam thừa nhận e.3) Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan Nhà nước có thẩm quyền cơng nhận e.4) Tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan Nhà nước có thẩm quyền g) Khơng tính vào thu nhập chịu thuế khoản sau: g.1) Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân người lao động 82 g.1.1) Thân nhân người lao động trường hợp bao gồm: đẻ, ni hợp pháp, ngồi giá thú, riêng vợ chồng; vợ chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ ni hợp pháp g.1.2) Mức hỗ trợ khơng tính vào thu nhập chịu thuế số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí tối đa khơng q số tiền trả viện phí người lao động thân nhân người lao động sau trừ số tiền chi trả tổ chức bảo hiểm g.1.3) Người sử dụng lao động chi tiền hỗ trợ có trách nhiệm: lưu giữ chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động thân nhân người lao động trả phần lại sau tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với sở khám chữa bệnh) chứng từ trả viện phí; chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác nhận người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động thân nhân người lao động trả tồn viện phí, tổ chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người lao động thân nhân người lao động) với chứng từ chi tiền hỗ trợ cho người lao động thân nhân người lao động mắc bệnh hiểm nghèo g.2) Khoản tiền nhận theo quy định sử dụng phương tiện lại quan Nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức Đảng, đồn thể g.3) Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật g.4) Các khoản nhận ngồi tiền lương, tiền cơng tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra văn pháp luật, Nghị quyết, báo cáo trị; tham gia đồn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri, tiếp cơng dân; trang phục cơng việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội; Văn phòng Trung ương Ban Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy Ban Thành uỷ, Tỉnh ủy g.5) Khoản tiền ăn ca, ăn trưa người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân mức chi phù hợp với hướng dẫn Bộ Lao động Thương binh Xã hội Trường hợp mức chi cao mức hướng dẫn Bộ Lao động - Thương binh Xã hội phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân Mức chi cụ thể áp dụng doanh nghiệp Nhà nước tổ chức, đơn vị thuộc quan hành nghiệp, Đảng, Đồn thể, Hội khơng mức hướng dẫn Bộ Lao động - Thương binh Xã hội Đối với doanh nghiệp Nhà nước tổ chức khác, mức chi thủ trưởng đơn vị thống với chủ tịch công đồn định tối đa khơng vượt q mức áp dụng doanh nghiệp Nhà nước g.6) Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người nước làm việc Việt Nam, người lao động người Việt Nam làm việc nước phép năm lần Căn xác định khoản tiền mua vé máy bay hợp đồng lao động khoản tiền toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngồi mang quốc tịch quốc gia nơi gia đình người nước sinh sống ngược lại; khoản tiền toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam làm việc Việt Nam ngược lại g.7) Khoản tiền học phí cho người lao động nước làm việc Việt Nam học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ g.8) Các khoản thu nhập cá nhân nhận từ Hội, tổ chức tài trợ khơng phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cá nhân nhận tài trợ thành viên Hội, tổ chức; kinh phí tài trợ sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước quản lý theo quy định Nhà nước; việc sáng tác tác phẩm văn học nghệ thuật, cơng trình nghiên cứu khoa học thực nhiệm vụ trị Nhà nước hay theo chương trình hoạt động phù hợp với Điều lệ Hội, tổ chức g.9) Các khoản toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động người nước làm việc Việt Nam theo quy định hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế số ngành dầu khí, khai khống 83 Căn xác định hợp đồng lao động khoản tiền toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia nơi người nước cư trú ngược lại Ví dụ 1: Ơng X người nước ngồi nhà thầu dầu khí Y điều chuyển đến làm việc giàn khoan thềm lục địa Việt Nam Theo quy định hợp đồng lao động, chu kỳ làm việc ông X giàn khoan 28 ngày liên tục, sau nghỉ 28 ngày Nhà thầu Y tốn cho ơng X khoản tiền vé máy bay từ nước đến Việt Nam ngược lại lần đổi ca, chi phí cung cấp trực thăng đưa đón ơng X chặng từ đất liền Việt Nam giàn khoan ngược lại, chi phí lưu trú trường hợp ông X chờ chuyến bay trực thăng đưa giàn khoan làm việc khơng tính khoản tiền vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ông X Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức: a) Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo hướng dẫn tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư b) Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần c) Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật d) Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn đ) Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tiết g.1 g.3, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư e) Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế g) Thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập cá nhân nhận bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác … 84 Phụ lục 2: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin chào Ơng/Bà! Tơi tên Nguyễn Thị T m học viên cao học Trƣờng Đại học Công nghệ Tp.HCM Hiện thực đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận” Với mong muốn hồn thiện cơng tác quản thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn Chi cục thuế Phú Nhuận, tơi mong Ơng/Bà dành chút thời gian cho biết nghiên cứu Tôi tr n trọng kiến để giúp tơi hồn thành kiến đóng góp Ơng/Bà đóng góp ớn cho thành công việc nghiên cứu Tôi xin cam đoan thơng tin từ Ơng/Bà phục vụ cho nghiên cứu khoa học C u 1: Ông/bà vui òng cho biết số thông tin sau: Họ tên: …………………………………………………………………… Nơi công tác: ………………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………………… Câu 2: Xin ơng/ bà vui lịng đánh giá khó khăn gặp phải cơng tác tun truyền sách thuế có iên quan đến thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn nhƣ nào? (Tích x vào dịng, đó: điểm Rất thuận lợi, giảm dần đến điểm 1: Rất khó khăn) Những khó khăn thức chấp hành ngƣời d n Số ƣợng đối tƣợng tham gia Công tác tuyên truyền thuế TNCN từ CNV thƣờng kết hợp chƣơng trình tuyên truyền khác Khác: 85 Câu 3: Xin ông/ bà vui lịng đánh giá khó khăn quản đối tƣợng nộp thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn nhƣ nào? (Tích x vào dịng, đó: điểm Rất thuận lợi, giảm dần đến điểm 1: Rất khó khăn) Những khó khăn Hành vi thái độ công chức quản lý thuế Hành vi thái độ đối tƣợng nộp thuế Sự iên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tƣ Phần mềm quản Khác: Câu 4: Xin ơng/ bà vui lịng đánh giá yếu tố sau có tầm quan trọng nhƣ công tác quản kê khai thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn đối tƣợng nộp thuế? (Tích x vào dịng, đó: (5) hồn tồn quan trọng; (4) quan trọng; (3) quan trọng; (2) khơng quan trọng; (1) hồn tồn khơng quan trọng) Những khó khăn Sự thay đổi iên tục sách thuế Nhiều thủ tục hành Thái độ cơng chức thuế Sự hiểu biết ngƣời nộp thuế Khác: Câu 5: Khi tiến hành công tác tra, kiểm tra thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn, yếu tố sau có tầm quan trọng nào? (Tích x vào dịng, đó: (5) hoàn toàn quan trọng; (4) quan trọng; (3) quan trọng; (2) khơng quan trọng; (1) hồn tồn khơng quan trọng) Các yếu tố Sự hợp tác đối tƣợng nộp thuế Quy định xử phạt cao Công chức thuế làm hết trách nhiệm đƣợc giao 86 Số ƣợng công chức tra, kiểm tra nhiều Khác: Câu 6: Ơng (bà) đánh giá sách thuế có iên quan đến TNCN từ chuyển nhƣợng vốn? (Đối với Thông tƣ 111/2013/TT-BTC Thông tƣ 09/2015/TT-BTC) Câu 7: Việc thất thoát tiền thuế nhà nƣớc thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn xảy không? C u 8: Để thực đƣợc quản hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn, khó khăn đặc trƣng mà đồng chí cần có kiến nghị mặt chế sách? Xin cảm ơn giúp đỡ quý ông/bà! 87 Phụ lục 3: TỔNG HỢP NỘI DUNG TRẢ LỜI KHẢO SÁT Mục đích khảo sát: Việc khảo sát đƣợc thực nhằm tổng hợp phân tích ý kiến cá nhân để làm rõ số nội dung sau: - Nguyên nhân làm cho hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn gặp khó khăn - Một số tồn hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn - Ý kiến cá nhân biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn Đối tƣợng khảo sát: nhà quản lý công tác quan nhà nƣớc Đây đối tƣợng làm cơng tác quản lý chun mơn, đƣa ý kiến đánh giá khách quan, đạt đƣợc mục đích vấn Số ƣợng khảo sát 45 ngƣời Kết khảo sát: đƣợc tổng hợp theo nội dung cụ thể sau: Câu 2: Statistics N Valid B.1 Ý thức chấp hành ngƣời dân B.2 Số lƣợng đối tƣợng tham gia Missing Mean Std Deviation Minimum Maximum 45 1.0667 25226 1.00 2.00 45 1.1556 36653 1.00 2.00 45 1.1778 53466 1.00 3.00 B.3 Công tác tuyên truyền thuế TNCN từ CNV thƣờng kết hợp chƣơng trình tuyên truyền khác 88 B.1 Ý thức chấp hành ngƣời dân Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 42 93.3 93.3 93.3 6.7 6.7 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent B.2 Số lƣợng đối tƣợng tham gia Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 38 84.4 84.4 84.4 15.6 15.6 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent B.3 Cơng tác tun truyền thuế TNCN từ CNV thƣờng kết hợp chƣơng trình tuyên truyền khác Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Percent Valid Percent Percent 40 88.9 88.9 88.9 Khó khăn 4.4 4.4 93.3 Hơi khó khăn 6.7 6.7 100.0 45 100.0 100.0 Total Câu 3: Statistics N Valid C.1 Hành vi thái độ công chức quản lý thuế C.2 Hành vi thái độ đối tƣợng nộp thuế Missing Mean Std Deviation Minimum Maximum 45 3.4000 1.09545 1.00 5.00 45 4.9556 20841 1.00 2.00 89 C.3 Sự liên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tƣ C.4 Phần mềm quản lý 45 4.5556 69267 1.00 3.00 45 3.9556 1.14724 1.00 5.00 C.1 Hành vi thái độ công chức quản lý thuế Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Rất khó khăn 4.4 4.4 4.4 Khó khăn 15.6 15.6 20.0 Hơi khó khăn 15 33.3 33.3 53.3 Thuận lợi 13 28.9 28.9 82.2 17.8 17.8 100.0 45 100.0 100.0 Rất thuận lợi Total C.2 Hành vi thái độ đối tƣợng nộp thuế Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Valid Percent Percent 43 95.6 95.6 95.6 4.4 4.4 100.0 45 100.0 100.0 Khó khăn Total Percent C.3 Sự liên kết quan thuế Sở kế hoạch đầu tƣ Cumulative Frequency Valid Rất khó khăn Percent Valid Percent Percent 11.1 11.1 11.1 Khó khăn 30 66.7 66.7 78.8 Hơi khó khăn 10 22.2 22.2 100.0 Total 45 100.0 100.0 90 C.4 Phần mềm quản lý Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Rất khó khăn 10 22.2 22.2 22.2 Khó khăn 13 28.9 28.9 51.1 Hơi khó khăn 13 28.9 28.9 80.0 Thuận lợi 11.1 11.1 91.1 Rất thuận lợi 8.9 8.9 100.0 45 100.0 100.0 Total Câu 4: Statistics N Valid D.1 Sự thay đổi liên tục sách thuế D.2 Nhiều thủ tục hành D.3Thái độ công chức thuế D.4 Sự hiểu biết ngƣời nộp thuế Missing Mean Std Deviation Minimum Maximum 45 4.8444 56228 3.00 5.00 45 3.0325 12518 1.00 5.00 45 4.6222 80591 2.00 5.00 45 5.0000 00000 5.00 5.00 91 D.1 Sự thay đổi liên tục sách thuế Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Quan trọng 4.4 4.4 4.4 Rất quan trọng 11.1 11.1 15.6 Hoàn toàn quan trọng 38 84.4 84.4 100.0 Total 45 100.0 100.0 D.2 Nhiều thủ tục hành Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Hồn tồn không quan trọng 2.2 2.2 2.2 Không quan trọng 11.1 11.1 13.3 Quan trọng 20.0 20.0 33.3 Rất quan trọng 10 22.2 22.2 55.6 Hoàn toàn quan trọng 20 44.4 44.4 100.0 Total 45 100.0 100.0 D.3Thái độ công chức thuế Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 8.9 8.9 8.9 Quan trọng 13.3 13.3 22.2 Rất quan trọng 11.1 11.1 33.3 Hoàn toàn quan trọng 30 66.7 66.7 100.0 Total 45 100.0 100.0 D.4 Sự hiểu biết ngƣời nộp thuế 92 Cumulative Frequency Valid Hoàn toàn quan trọng Percent 45 Valid Percent 100.0 Percent 100.0 100.0 Câu 5: Statistics N Valid E.1 Sự hợp tác đối tƣợng nộp thuế E.2 Quy định xử phạt cao E.3 Công chức thuế làm hết trách nhiệm đƣợc giao E.4 Số lƣợng công chức tra, kiểm tra nhiều Missing Mean Std Deviation Minimum 45 4.1111 31782 4.00 5.00 45 4.0222 26015 3.00 5.00 45 2.5111 78689 2.00 5.00 45 2.3333 47673 2.00 3.00 E.1 Sự hợp tác đối tƣợng nộp thuế Cumulative Frequency Valid Rất quan trọng Percent Valid Percent Percent 40 88.9 88.9 88.9 11.1 11.1 100.0 45 100.0 100.0 Hoàn toàn quan trọng Total E.2 Quy định xử phạt cao Cumulative Frequency Valid Quan trọng Rất quan trọng Hoàn toàn quan trọng Maximum Percent Valid Percent Percent 2.2 2.2 2.2 42 93.3 93.3 95.6 4.4 4.4 100.0 93 E.2 Quy định xử phạt cao Cumulative Frequency Valid Quan trọng Rất quan trọng Valid Percent Percent 2.2 2.2 2.2 42 93.3 93.3 95.6 4.4 4.4 100.0 45 100.0 100.0 Hồn tồn quan trọng Total Percent E.3 Cơng chức thuế làm hết trách nhiệm đƣợc giao Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 29 64.4 64.4 64.4 Quan trọng 10 22.2 22.2 86.7 Rất quan trọng 11.1 11.1 97.8 Hoàn toàn quan trọng 2.2 2.2 100.0 45 100.0 100.0 Total E.4 Số lƣợng công chức tra, kiểm tra nhiều Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Không quan trọng 15 33.3 33.3 33.3 Quan trọng 30 66.7 66.7 100.0 Total 45 100.0 100.0 Câu 6: Ơng (bà) đánh giá sách thuế có iên quan đến TNCN từ chuyển nhƣợng vốn? - Thông tƣ 111/2013/TT-BTC : 100% đồng ý bổ sung rõ ràng 94 - Thông tƣ 09/2015/TT-BTC : 75% đồng ý bổ sung 25% không thay đổi Câu 7: Việc thất thoát tiền thuế nhà nƣớc thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn xảy khơng? - Sau gần 20 năm thực điều chỉnh, văn pháp lý thuế TNCN nói chung hoạt động chuyển nhƣợng vốn nói riêng gần nhƣ hồn thiện Q trình định giá chuyển nhƣợng chƣa minh bạch không đƣợc giám sát chặt chẽ quan nhà nƣớc, nên thất thoát dễ dàng, không tra kiểm tra khơng biết - Cơng tác quản ngƣời nộp thuế dừng lại việc ghi nhận theo kê khai, chủ yếu đƣợc thực doanh nghiệp tự kê khai đối tƣợng cần quan thuế xác nhận để hoàn thành thủ tục pháp Đối với cá nhân hồn tồn tự nguyện đến kê khai để nộp Các công chức thuế tƣơng đối bị động vấn đề nên tình trạng thất có xảy - Cơng tác phối hợp ngành thuế với cấp quyền địa phƣơng, với tổ chức, quan iên quan việc thực Luật thuế TNCN hạn chế, chủ yếu việc quản lý thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn quan thuế thực mà chƣa có phối hợp quan khác, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý hết hoạt động doanh nghiệp - Đa số đối tƣợng cố tình né tránh nghĩa vụ thuế cách ghi hợp đồng khai báo với quan thuế giá chuyển nhƣợng giá vốn, tăng vốn điều lệ để chuyển nhƣợng với giá cao sau bán giá vốn, khơng phát sinh thu nhập để nộp thuế - Trong quản lý thu nhập cá nhân khó kiểm sốt đƣợc tất thu nhập cá nh n để đƣa vào diện thu thuế tình trạng tốn dùng tiền mặt cịn phổ biến Theo Thơng tƣ 09/2015/TT-BTC Bộ tài Chính ngày 23/01/2015 việc tốn không dùng tiền mặt chuyển nhƣợng vốn áp dụng cho doanh nghiệp, chƣa áp dụng cho cá nhân chuyển nhƣợng vốn việc chuyển nhƣợng vốn cá nhân thoả thuận giá chuyển nhƣợng hợp đồng để kê khai thuế khác với thực tế để né tránh khoản thuế phát sinh phải nộp 95 C u 8: Để thực đƣợc quản lý hoạt động thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn, khó khăn đặc trƣng mà đồng chí cần có kiến nghị mặt chế sách? - Hệ thống thể chế sách nay, hay nói cách khác văn quy phạm pháp luật để đảm bảo cho trình thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn tƣơng đối đầy đủ hoàn chỉnh Tuy nhiên, đặc thù ngành, địa phƣơng có khác Do cần bổ sung quy định trình thực việc chuyển đổi thành viên sở hữu tổ chức hay cá nhân phải hồn thành nghĩa vụ thuế chuyển nhƣợng - Chính việc phức tạp xác định cách tính thuế nhƣ phát sinh àm tăng thủ tục hành chứng minh chuyển nhƣợng tài sản chuyển nhƣợng ngƣời mua ngƣời bán tự thỏa thuận ngầm với tiền mặt, chí vàng, ngoại tệ, khơng có hóa đơn chứng từ phần kê khai báo thuế giá chuyển nhƣợng phần góp vốn khỏi phải chịu thuế Vì cần phải quy định không sử dụng tiền mặt hoạt hộng - Để thực tốt công tác này, Sở, ngành, công ty, doanh nghiệp thƣờng xuyên họp để xử lý bất cập hiệu Nếu văn qua lại khó giải đƣợc vấn đề Ngồi ra, Quận khơng ph n biệt máy móc, việc ngƣời phải àm hay ngƣời khác làm - Thành phố hay Quận thành lập Tổ công tác chuyên trách hoạt động chuyển nhƣợng vốn, hàng tuần tiến hành giao ban để tháo gỡ vƣớng mắc Nhƣ thế, tiến trình thục thủ tục nhanh hơn, đảm bảo đƣợc tiến độ, khơng thất tiền thuế nhà nƣớc đạt đƣợc mục tiêu đề - Cần ban hành quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt nên đƣợc đƣợc áp dụng cho cá nhân chuyển nhƣợng vốn Đồng thời tăng cƣờng phạt gấp hay lần so với quy định chế tài xử phạt vi phạm ... vốn, rút vốn  Cách tính thu? ?? Thu? ?? thu nhập cá = nhân phải nộp Thu nhập tính thu? ?? × Thu? ?? suất 20%  Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn  Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? từ chuyển. .. hƣớng quản thu? ?? thu nhập cá nhân 59 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn địa bàn Quận Phú Nhuận .60 3.2.1 Hoàn thiện văn sách thu? ??... nộp thu? ?? Đ y kh u đặc biệt quan trọng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Quản lý tốt đối tƣợng nộp thu? ?? đảm bảo phần lớn hiệu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Trong công tác quản