Kế toán xđ KQKD và PP lợi nhuận tại chi nhánh XK lương thực cty CP XNK nông sản thực phẩm AG

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC - C.TY CP XNK NƠNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC - C.TY CP XNK NÔNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THÙY TRANG Lớp: 5KT2 Mã số sinh viên: DKT093614 Ngƣời hƣớng dẫn: Ths TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xun, tháng năm 2013 Lời Cảm Ơn Với khoản thời gian học trường Đại Học An Giang, với lòng tận tuỵ quan tâm thầy cô tập thể giảng viên trường, quý thầy cô truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho thân em nói riêng tập thể lớp 5KT2 nói chung Xin mượn chuyên đề gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giảng viên Cũng qua chuyên đề này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Trình Quốc Việt - Giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doaanh Trường Đại Học An Giang tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành tốt chuyên đề Xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, Phòng Kế Tốn, Phịng Nhân Sự phịng ban khác Chi nhánh xuất lương thực - Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Thực Phẩm An Giang Kính chúc Cơng ty ngày thành đạt, góp phần phát triển kinh tế nước nhà, thịnh vượng chung đất nước Chân thành biết ơn! An Giang, ngày 28 tháng năm 2013 Người thực Nguyễn Thuỳ Trang TÓM TẮT  Trong doanh nghiệp, việc phân tích doanh thu - chi phí nhắm xác định kết sản xuất kinh doanh phân phối lợi nhuận vấn đề quan trọng Sự quan tâm hàng đầu doanh nghiệp chế thị trường làm để việc kinh doanh đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phi phí bỏ doanh nghiệp làm ăn có lãi Bên cạnh việc tổ chức kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm cách hợp lý Để biết doanh nghiệp làm ăn có lãi khơng phải nhờ đến kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Vì việc hạch tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp có vai trị quan trọng Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận thành phần chủ yếu kế tốn doanh nghiệp, cung cấp thơng tin kinh tế cách nhanh có độ tin cậy cao, kinh tế giai đoạn cạnh tranh liệt doanh nghiệp tận dụng hết lực sẵn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần thị trường Cũng doanh nghiệp khác Công ty cổ phần xuất nhập Nông sản thực phẩm An Giang sử dụng kế toán để quản lý hoạt động kinh doanh công ty Trong kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận có nhiệm vụ theo dõi, tập hợp doanh thu, chi phí nhằm xác định kết kinh doanh kỳ báo cáo, phân phối lợi nhuận, chia cổ tức cho cổ đông cho ln đảm bảo tính kịp thời, nhanh nhất, hiệu Với ý nghĩa tầm quan trọng nên em chọn đề tài: “KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC - CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG” làm đề tài nghiên cứu cho Bố cục đề tài gồm có chương, cụ thể: – Chƣơng 1: Mở đầu – Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận – Chƣơng 3: Giới thiệu C ng ty Cổ phần Xuất nhập Nông sản thực phẩm An Giang chi nhánh xuất lƣơng thực – Chƣơng 4: Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Chi nhánh xuất lƣơng thực - Công ty Cổ phần Xuất nhập Nông sản Thực phâm An Giang – Chƣơng 5: Nhận xét - Kiến nghị - Kết Luận MỤC LỤC  Trang Danh mục sơ đồ i Danh mục bảng biểu ii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 2.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh đặc thù doanh nghiệp thương mại3 2.1.1 Khái niệm đối tượng kinh doanh thương mại 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại 2.2 Một số khái niệm xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 11 2.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 11 2.2.7 Kế tốn hoạt động tài 13 2.2.8 Kế toán hoạt động khác 15 2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 2.3 Kế toán phân phối lợi nhuận công ty cổ phần 19 2.3.1 Các vấn đề chung chia cổ tức công ty cổ phần 20 2.3.2 Chia cổ tức cho nhiều loại cổ phiếu 21 2.3.3 Chia cổ tức tiền 21 2.3.4 Chia cổ tức cổ phiếu 22 2.3.5 Chia cổ tức tài sản 23 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU C.TY CP XNK NÔNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG VÀ CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC 25 3.1 Quá trình hình thành phát triển 25 3.1.1 Công ty CP XNK Nông sản Thực phẩm An Giang 25 3.1.2 Chi nhánh Xuất lương thực 26 3.2 Lĩnh vực hoạt động sàn xuất kinh doanh 28 3.2.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh 28 3.2.2 Hoạt động xuất nhập 28 3.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 28 3.3.1 Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 28 3.3.2 Sơ đồ cấu máy quản lý Chi nhánh Xuất lương thực 30 3.3.3 Chức nhiệm vụ phận chi nhánh 30 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Chi nhánh 31 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Chi nhánh 31 3.4.2 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán 31 3.4.3 Chính sách kế toán ấp dụng Chi nhánh 32 3.4.4 Trình tự ghi sổ kế tốn 32 3.5 Những thuận lợi khó khăn Chi nhánh 33 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC - CÔNG TY CP XNK NÔNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG 34 4.1 Kế toán tập hợp doanh thu 34 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 34 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 36 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 37 4.2 Kế toán tập hợp chi phí 39 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 39 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 40 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 41 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.2.5 Kế tốn chi phí khác 43 4.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 44 4.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 44 4.5 Kế toán Phân phối lợi nhuận 46 4.5.1 Quy định phân phối lợi nhuận Công ty 46 4.5.2 Cơ cấu cổ đông Công ty đến ngày 31/03/2013 47 4.5.3 Cổ đông nội số tỷ lệ cổ phần 48 4.5.4 Hình thức tỷ lệ phân phối lợi nhuận 49 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ -KẾT LUẬN 50 5.1 Nhận xét 50 5.1.1 Về máy kế toán 50 5.1.2 Về chế độ kế toán áp dụng 50 5.1.3 Về công tác kế toán 50 5.1.4 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 51 5.2 Kiến nghị 51 5.3 Kết luận 52 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC SƠ ĐỒ  Tr ang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 632 11 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 6421, 6422 12 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 515 13 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 635 14 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 711 15 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 811 16 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 821 17 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 911 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 29 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cấu máy Chi nhánh 30 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Chi nhánh 31 Sơ đồ 3.4: Hình thức kế toán Chi nhánh 32 DANH MỤC BẢNG BIỂU  Trang Bảng 4.1: Sổ Cái tài khoản 511 36 Bảng 4.2: Sổ Cái tài khoản 515 37 Bảng 4.3: Sổ Cái tài khoản 711 38 Bảng 4.4: Sổ Cái tài khoản 632 40 Bảng 4.5: Sổ Cái tài khoản 635 41 Bảng 4.6: Sổ Cái tài khoản 641 43 Bảng 4.7: Sổ Cái tài khoản 811 44 Bảng 4.8: Sổ Cái tài khoản 911 46 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  CP Cổ phần XNK Xuất nhập XK Xuất XKLT Xuất lương thực AG An Giang CN .Chi nhánh CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại DNTM Doanh nghiệp thương mại DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐ Hóa đơn GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh K/c Kết chuyển TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn Kế tốn Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Kết chuyển số liệu từ sổ chi tiết chi phí tài nhà máy chế biến quí I/2013 vào sổ tài khoản 635: 3.733.841.987đ Nợ TK 635: 3.733.841.987 Có TK 635M1: 3.691.353.330 Có TK 635M2: 42.488.657 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 3.733.841.987đ Nợ TK 911: 3.733.841.987 Có TK 635: 3.733.841.987 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 635 Tên TK: Chi phí hoạt động tài Quí I năm 2013 Số Thứ tự Tiền Tài khoản đối ứng Tên tài khoản 635M1 Chi phí tài - Nhà máy CBLT 635M2 Chi phí tài - Cửa hàng KDTH 9112M1 Kết SXKD - Nhà máy CBLT Tổng Cộng Nợ Có 3.691.353.330 42.488.657 3.733.841.987 3.733.841.987 3.733.841.987 (Nguồn: Phịng Kế Tốn CN xuất lương thực) 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí phát sinh chủ yếu nghiệp vụ trả lương cho cán bộ, khoản trích theo lương, chi phí vận chuyển bốc xếp, khấu hao, sửa chữa thường xuyên công cụ dụng cụ, hoa hồng bán hàng, điện nước, điện thoại, + TK sử dụng: TK 641 để theo dõi chi phí bán hàng + Chứng từ sử dụng: phiếu chi, phiếu thu… Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 31/03/2013, kết chuyển tiền lương sản xuất tháng 3/2013 kho Tân Lập với số tiền 51.206.600đ, phản ánh sau: Nợ TK 6411M1: 51.206.600 Có TK 3341M1: 51.206.600 GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 41 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex - Ngày 31/03/2013, kết chuyển khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định, phản ánh sau: Nợ TK 6411M1: 8.008.140 Có TK 3382M1: 696.360 Có TK 3383M1: 5.919.060 Có TK 3384M1: 1.044.540 Có TK 3389M1: 348.180 - Ngày 19/03/2013, Chi tiền mua dầu chạy máy với số tiền 1.779.545đ, phản ánh sau: Nợ TK 6411M1: 1.779.545 Có TK 1111M1: 1.779.545 - Ngày 27/03/2013, Xuất 1.830 bao dùng cho hoạt động kinh doanh cửa hàng kinh doanh tổng hợp với trị giá 3.652.680đ, phản ánh sau: Nợ TK 6412M2: 3.652.680 Có TK 1532M2: 3.652.680 - Ngày 31/03/2013, phân bổ cơng cụ dụng cụ sử dụng quí I/2013, phản ánh sau: Nợ TK 6413M2: 375.455 Có TK 242M2: 375.455 Kết chuyển số liệu từ sổ chi tiết chi phí bán hàng nhà máy chế biến quí I/2013 vào sổ tài khoản 641: 6.566.536.738đ Nợ TK 641: 6.566.536.738 Có TK 6411M1: 304.051.550 Có TK 6412M1: 2.133.312.353 Có TK 6413M1: 4.483.000 Có TK 6417M1: 3.080.904.967 Có TK 6418M1: 215.966.443 Có TK 6411M2: 644.720.510 Có TK 6412M2: 13.548.453 Có TK 6413M2: 15.776.938 Có TK 6414M2: 39.073.396 Có TK 6417M2: 100.487.163 Có TK 6418M2: 14.211.965 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 6.566.536.738đ Nợ TK 911: 6.566.536.738 Có TK 641: 6.566.536.738 GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 42 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Bảng 4.6: Sổ tài khoản 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Quí I năm 2013 Tiền Số Thứ tự Tài khoản đối ứng 6411M1 Chi phí nhân viên - Nhà máy CBLT 304.051.550 6412M1 Chi phí vật liệu, bao bì - NM CBLT 2.133.312.353 6413M1 Chi phí đồ dùng - Nhà máy CBLT 6417M1 Chi phí mua ngồi - Nhà máy CBLT 6418M1 Chi phí khác - Nhà máy CBLT 215.966.443 6411M2 Chi phí nhân viên - Cửa hàng KDTH 644.720.510 6412M2 Chi phí vật liệu, bao bì - CH KDTH 13.548.453 6413M2 Chi phí đồ dùng - Cửa hàng KDTH 15.776.938 6414M2 Chi phí KH TSCĐ - Cửa hàng KDTH 39.073.396 10 6417M2 Chi phí mua ngồi - Cửa hàng KDTH 100.487.163 11 6418M2 Chi phí khác - Cửa hàng KDTH 12 9111M1 Kết SXKD – Nhà máy CBLT Tên tài khoản Tổng Cộng Nợ Có 4.483.000 3.080.904.967 14.211.965 6.566.536.738 6.566.536.738 6.566.536.738 (Nguồn: Phịng Kế Tốn CN xuất lương thực) 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Xí nghiệp với tư cách đơn vị trực tiếp sản xuất, đơn vị bán hàng nên khơng có chi phí quản lý doanh nghiệp mà có chi phí bán hàng Với quy ước thống Công ty, tất đơn vị trực thuộc Cơng ty khơng có chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn Cơng ty 4.2.5 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi khơng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Thơng thường khoản chi có liên quan đến việc xử lý công nợ, lý TSCĐ, CCDC,… khoản chi khoản chi nhỏ Xí nghiệp + TK sử dụng: TK 811 để theo dõi chi phí khác + Chứng từ sử dụng: giấy nộp tiền, phiếu chi… GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 43 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Từ sổ Cái xí nghiệp hạch tốn chi phí khác sau: Nợ TK 8111M1: 26.145.000 Có TK 33311M1: 1.245.000 Có TK 5112M1: 24.900.000 Kết chuyển số liệu từ sổ chi tiết chi phí khác nhà máy chế biến quí I/2013 vào sổ tài khoản 811: 26.145.000đ Nợ TK 811: 26.145.000 Có TK 8111M1: 26.145.000 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 26.145.000đ Nợ TK 911: 26.145.000 Có TK 811: 26.145.000 Bảng 4.7: Sổ tài khoản 811 Tên TK: Chi phí khác Quí I năm 2013 Tiền Số Thứ tự Tài khoản đối ứng 8111M1 Chi phí khác - Nhà máy CBLT 9113M1 Kết SXKD Tên tài khoản Nợ Có 26.145.000 26.145.000 Tổng Cộng 26.145.000 26.145.000 (Nguồn: Phịng Kế Toán CN xuất lương thực) 4.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cơng ty hạch tốn vào cuối niên độ, tất xí nghiệp chuyển báo cáo cơng ty Thuế thu nhập doanh nghiệp tồn cơng ty tính với thuế suất 25% Do thuế thu nhập doanh nghiệp Xí nghiệp tính sau: Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x 25% 4.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh Xí nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác TK sử dụng: TK 911 để theo dõi Kết hoạt động kinh doanh GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 44 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài thu nhập khác vào bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 137.278.862.698 Nợ TK 515: 192.526.700 Nợ TK 711: 1.428.433.640 Có TK 911: 138.899.823.038 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chi phí phát sinh khác trình kinh doanh vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 137.891.166.236 Có TK 632: 127.564.642.511 Có TK 635: 3.733.841.987 Có TK 641: 6.566.536.738 Có TK 811: 26.145.000 Ta có cơng thức: LN trước thuế = (DT + DT TC + TN khác) - (GVHB + CP TC +CPBH + CPQLDN + CP khác) Trong quí I/2013, lợi nhuận trước thuế cảu Xí nghiệp là: 138.899.823.038 - 137.891.166.236 = 1.008.656.802 (đồng) Định khoản sau: Nợ TK 911: 1.008.656.802 Có TK 4212: 1.008.656.802 GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 45 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Bảng 4.8: Sổ tài khoản 911 Tên TK: Kết sản xuất kinh doanh Quí I năm 2013 Số Thứ tự Tiền Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Nợ Có 4212 LN chưa phân phối năm 511 Doanh thu bán hàng 137.278.862.698 515 Doanh thu tài 192.526.700 711 Thu nhập khác 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 3.733.841.987 641 Chi phí Quản lý doanh nghiệp 6.566.536.738 10 811 Chi phí khác 1.008.656.802 1.428.433.640 127.564.642.511 26.145.000 Tổng Cộng 138.899.823.038 138.899.823.038 (Nguồn: Phịng Kế Tốn CN xuất lương thực) 4.5 Kế tốn phân phối lợi nhuận Vì đơn vị trực thuộc, trực tiếp sản xuất bán hàng nên Xí nghiệp khơng hạch tốn phân phối lợi nhuận Sau xác định lợi nhuận trước thuế kế tốn trưởng chi nhánh, xí nghiệp lập báo cáo tổng cơng ty, qua kế tốn tổng cơng ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế tiến hành phân phối lợi nhuận Tuy nhiên, đề tài xin trình bày sơ lược nghiệp vụ phân phối lợi nhuận công ty 4.5.1 Quy định phân phối lợi nhuận công ty Việc phân phối lợi nhuận qui định cụ thể chương XIII, điều 40 41 Điều lệ công ty cổ phần Cụ thể sau: Điều 40: Cổ tức - Theo định Đại hội đồng cổ đông theo quy định pháp luật, cổ tức công bố chi trả từ lợi nhuận giữ lại Công ty không vượt GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 46 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex mức Hội đồng quản trị đề xuất sau tham khảo ý kiến cổ đông Đại hội đồng cổ đông - Theo quy định Luật Doanh nghiệp, Hội đồng quản trị định toán cổ tức kỳ xét thấy việc chi trả phù hợp với khả sinh lời công ty - Công ty không trả lãi cho khoản tiền trả cổ tức hay khoản tiền chi trả liên quan tới loại cổ phiếu - Hội đồng quản trị đề nghị Đại hội đồng cổ đơng thơng qua việc tốn tồn phần cổ tức tài sản cụ thể (như cổ phiếu trái phiếu toán đầy đủ công ty khác phát hành) Hội đồng quản trị quan thực thi nghị - Trường hợp cổ tức hay khoản tiền khác liên quan tới loại cổ phiếu chi trả tiền mặt, Công ty trả tiền đồng Việt Nam tốn séc lệnh trả tiền gửi qua bưu điện tới địa đăng ký cổ đông thụ hưởng trường hợp có rủi ro phát sinh (từ địa đăng ký cổ đơng) cổ đơng phải chịu Ngồi ra, khoản tiền trả cổ tức khoản tiền khác chi trả tiền mặt liên quan tới loại cổ phiếu chi trả chuyển khoản ngân hàng Cơng ty có thơng tin chi tiết ngân hàng cổ đông nhằm cho phép Công ty thực việc chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản ngân hàng cổ đông Trường hợp Công ty chuyển khoản theo thông tin chi tiết ngân hàng cổ đông cung cấp mà cổ đông khơng nhận tiền, Cơng ty khơng phải chịu trách nhiệm khoản tiền Công ty chuyển cho cổ đơng thụ hưởng Việc tốn cổ tức cổ phiếu niêm yết Sở Giao dịch Chứng khốn tiến hành thơng qua cơng ty chứng khoán Trung tâm Lưu ký - Trường hợp có chấp thuận Đại hội đồng cổ đơng, Hội đồng quản trị định thơng báo người sở hữu cổ phần phổ thông nhận cổ tức cổ phần phổ thông thay cho cổ tức tiền mặt Các cổ phần bổ sung để trả cổ tức ghi cổ phần toán đầy đủ tiền mua sở giá trị cổ phần trả cổ tức phải tương đương với số tiền mặt trả cổ tức - Căn Luật Doanh nghiệp, Hội đồng quản trị thơng qua nghị quy định ngày cụ thể làm ngày khoá sổ hoạt động kinh doanh Cơng ty Căn theo ngày đó, người đăng ký với tư cách cổ đông người sở hữu chứng khoán khác quyền nhận cổ tức, lãi suất, phân chia lợi nhuận, nhận cổ phiếu, nhận thơng báo tài liệu khác Ngày khố sổ vào ngày vào thời điểm trước quyền lợi thực Điều không ảnh hưởng tới quyền lợi hai bên giao dịch chuyển nhượng cổ phiếu chứng khoán liên quan Điều 41: Các vấn đề khác liên quan đến phân phối lợi nhuận Các vấn đề khác liên quan đến phân phối lợi nhuận thực theo quy định pháp luật 4.5.2 Cơ cấu cổ đông Công ty đến ngày 31/03/2013: - Cổ đông tổ chức: 28.370.400 CP chiếm tỷ lệ 81,06% - Cổ đông cá nhân: 6.629.600 CP chiếm tỷ lệ 18,94% GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 47 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex 4.5.3 Cổ đông nội số tỷ lệ cổ phần STT Tên tổ chức, cá nhân Số cổ phiếu sở hữu Tỷ lệ Phạm Văn Bảy 3.000 0,01% Phạm Văn Nẫm 30.000 0,09% Phạm Thị Tím 10.000 0,03% Phạm Tuấn Thanh 80.000 0,23% Nguyễn Thanh Xuân 82.200 0,23% Trương Thị Thanh Tuyền 55.400 0,16% Nguyễn Văn Thửa 31.200 0,09% Nguyễn Thành Nam 11.800 0,03% Trần Trung Ngươn 22.900 0,07% 10 Mai Thị Bích Ngọc 22.900 0,07% 11 Trần Trung Đức 40.000 0,11% 12 Phạm Ngoạ Long 52.400 0,15% 13 Phạm Thị Tuyết Mai 1.900 0,01% 14 Phạm Hiền Triết 11.100 0,03% 15 Phan Thị Trinh 12.300 0,04% 16 Phan Minh Triết 12.000 0,03% 17 Phan Minh Trị 8.000 0,02% 18 Phan Xuân Trang 1.800 0,01% 19 Bùi Tôn Sơn 14.900 0,04% 20 Võ Thị Ngọc Mỹ 2.900 0,01% 21 Trần Kim Uyên 25.400 0,07% GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 48 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex 4.5.4 Hình thức tỷ lệ phân phối lợi nhuận - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trích lập theo tỷ lệ quy định quy chế Hội đồng quản trị định thơng qua, sau chia cho nhà đầu tư, cổ đông dựa vào tỷ lệ góp vốn, cổ phần mà họ nắm giữ - Cơng ty trích lập 03 quỹ: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Tất thống theo tỷ lệ 10,84% Riêng quỹ khen thưởng phúc lợi trích lập theo quy định hành - Phần phân chia chi cổ tức sau Hội đồng quản trị thống thông qua thông báo cụ thể trang web công ty Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Trong quí I/2013 lợi nhuận sau thuế cơng ty là: 18.487.213.751đ, trích cho quỹ số tiền sau: + Quỹ đầu tư phát triển: 2.004.013.970 đồng + Quỹ dự phịng tài chính: 2.004.013.970 đồng + Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: 2.004.013.970 đồng + Quỹ khen thưởng phúc lợi: 2.173.171.107 đồng Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 4212: 8.185.513.017 Có TK 414: 2.004.013.970 Có TK 415: 2.004.013.970 Có TK 418: 2.004.013.970 Có TK 353: 2.173.171.107 - Phần cịn lại chia cổ tức cho cổ đông theo tỷ lệ vốn góp, tỷ lệ cổ phiếu nắm giữ, khoản chia cổ tức kế toán hạch toán vào khoản phải trả công ty Cổ phiếu công ty phát hành có mệnh giá 10.000đ/CP, tỷ lệ chia cổ tức 7%/mệnh giá Mỗi năm Công ty tiến hành chi trả cổ tức lần hình thức chuyển khoản lĩnh tiền mặt Cơng ty GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 49 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  Q trình thực tập Xí nghiệp xuất lương thực, đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần xuất nhập nông sản thực phẩm An Giang với đề tài “kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận” giúp tơi có hội tiếp cận cơng tác kế tốn thực tế, việc hạch toán doanh thu bán hàng, chi phí liên quan nhằm xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Qua tơi xin có số nội dung nhận xét kiến nghị sau: 5.1 Nhận xét 5.1.1 Về máy kế toán Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức đầy đủ phận kế toán Mỗi nhân viên đảm nhận nhiệm vụ khác tự chịu trách nhiệm cơng việc Bộ máy kế tốn xí nghiệp phối hợp nhịp nhàng, đồng bộ, chặt chẽ với phận phòng ban khác Xí nghiệp có đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhạy bén, nhiệt tình cơng việc, có trách nhiệm hồ đồng thân thiện với người Đây nguồn lực quan trọng phát triển xí nghiệp tương lai Tất số liệu, chứng từ có liên quan đến tình hình tài Xí nghiệp tập hợp phịng kế tốn nên việc tổ chức ghi chép, xử lý chứng từ theo cách tổng hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn sau 5.1.2 Về chế độ kế toán áp dụng Thường xuyên cập nhật “ chế độ kế toán Việt Nam” theo quy định Bộ Tài Chính Ln tn thủ cách triệt để quy định chuẩn mực kế tốn, cụ thể cơng tác kế tốn Xí nghiệp thực theo Quyết định số 15/2006 Bộ Tài ban hàng ngày 20/3/2006 5.1.3 Về cơng tác kế tốn Xí nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán nghiệp vụ với sổ sách kế tốn cần thiết cảu loại hình kế toán như: sổ quỹ, sổ chi tiết sổ tài khoản, sổ nhật ký chung, bảng cân đối phát sinh Cuối kỳ kế tốn, Xí nghiệp báo cáo cho tổng công ty chi cục thuế Sau trình tìm hiểu nghiên cứu cách thức hạch toán kế toán chi nhánh, cho thấy chi nhánh thực tốt quy định cơng tác hạch tốn từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài Các loại chứng từ kế toán lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý làm sở cho việc hạch tốn Hàng tháng ln có đối chiếu, kiểm tra nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế tốn để qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp Sau trình ln chuyển, chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Các chứng từ chi phí thu nhập kiểm tra chặt chẽ phân loại theo hoạt động kinh doanh nhằm làm sở cho việc cho xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài chính.Việc bảo quản chứng từ thực tốt thực lưu trữ theo quy định GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 50 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex Chi nhánh mở tài khoản chi tiết cho sở trực thuộc đơn vị gồm nhà máy chế biến cửa hàng bách hoá tạo điều kiện cho việc quản lý sổ, chứng từ, phản ánh xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuận lợi cho việc theo dõi việc thu nợ khách hàng Xí nghiệp sử dụng chương trình kế tốn Foxpro, chương trình kế tốn cơng ty tự viết vào năm 1996 – 1997, nâng cấp nhiều lần so với tình hình kinh tế biến động quy định kế toán tài thay đổi nhiều, làm cho chương trình kế toán xuất nhiều hạn chế 5.1.4 Về hoạt động sản xuất kinh doanh Về doanh thu: Xí nghiệp mở đầy đủ tài khoản cấp cấp Trong tháng có phát sinh tập hợp vào tài khoản chi tiết hợp lý Xí nghiệp mở nhiều tài khoản chi tiết, cuối kỳ tập hợp tất tài khoản chi tiết vào kết chuyển tài khoản xác định kết kinh doanh Việc mở nhiều tài khoản chi tiết giúp chi nhánh theo dõi rõ khoản doanh thu, chi phí cụ thể phát sinh phận Đồng thời gây nhiều trở ngại cho kế tốn dễ xảy tình trạng trùng lấp, lưu giữ chứng từ nhiều phận, tốn nhiều thời gian, khơng gian cán xí nghiệp Về chi phí: Trường hợp tập hợp chi phí giống doanh thu, mở nhiều tài khoản chi tiết theo dõi loại chi phí phát sinh nơi cụ thể theo doanh thu, tạo nhiều tốn thời gian cho kế toán Theo qui định chung Tổng cơng ty, chi nhánh xí nghiệp khơng theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, mà tập hợp để tổng công ty phản ánh vào chi phí cơng ty Việc tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp làm hạn chế việc tập hợp chi phí phát sinh xí nghiệp Về giá vốn hàng bán: Do giá vật liệu gạo thường xuyên biến động, kế tốn tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền hợp lý với tình hình thực tế xí nghiệp Về phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận cuối kỳ chi nhánh xí nghiệp khơng hạch tốn phân phối mà tập hợp Tổng công ty Lợi nhuận phân phối theo qui định Hội đồng cổ đông thông qua, chia cổ tức cho cổ đông tiến hành thủ tục qui định điều lệ công ty 5.2 Kiến nghị Là sinh viên thực tập nên lý luận thực tiễn chưa có nhiều kiến thức chuyên mơn thân xin có vài ý kiến đóng góp, hy vọng ý kiến giúp cho xí nghiệp nghiệp phát triển Xí nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn Foxpro có nhiều thuận lợi, dễ dàng sửa số liệu vất vả cho việc ghi chép nhiều sổ sách thời gian thực công việc, việc hạch tốn gặp nhiều bất lợi Tuy nhiên, đơn vị trực thuộc công ty nên việc sử dụng phần mềm kế toán cần quán đồng bộ, GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 51 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex mong xí nghiệp có nhiều kiến nghị cơng tác kế tốn để việc theo dõi doanh thu, chi phí thuận tiện chặt chẽ Việc cài đặt phần mềm kết nối số liệu phận kế toán giúp cho kế toán trưởng theo dõi kỹ hơn, dễ dàng phát sai sót, tạo thống số liệu cho xí nghiệp Các tài khoản chi tiết cần theo dõi thống liệu nhằm tạo thuận lợi cho việc cập nhật, lưu trữ hồ sơ tiết kiệm thời gian kế toán Cần kiến nghị cấp cho chi nhánh xí nghiệp mở sổ để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sở Từ giúp cho xí nghiệp xác định xác kết hoạt động kinh doanh kỳ Kiến nghị công ty cần có sách hỗ trợ nhằm đảm bảo nguồn ngun liệu cung cấp cho Xí nghiệp Điều giúp cho Xí Nghiệp ổn định phần giá thành ngun liệu đầu vào Cần có sách ưu đãi nhân viên thâm niên, tạo điều kiện cho nhân viên học tập nâng cao trình độ Kiểm sốt hoạt động sản xuất có liên quan đến chất lượng sản phẩm, hạn chế đến mức tối đa rủi ro có từ quy định khắc khe nước nhập sản phẩm, nhằm giảm bớt chi phí khơng cần thiết làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty nên phối hợp với Xí nghiệp nhằm vận động nơng dân cung cấp ngun liệu sử dụng loại thuốc bảo vệ thực vật có uy tín, đảm bảo chất lượng hạn chế ô nhiễm môi trường, điều giúp tăng tỷ lệ chế biến, góp phần làm giảm giá thành 5.3 Kết luận Qua tồn nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho Cơng ty Thời gian thực tập xí nghiệp khơng nhiều giúp thân hiểu công việc thực tế, có so sánh thực tiễn sở lý luận Từ giúp thân rút nhiều học bổ ích làm cơng cụ bổ trợ cho công việc sau trường Qua thời gian thực tập xí nghiệp, tận tình giúp đỡ kế tốn trưởng, anh chị kế tốn xí nghiệp đạ tạo điều kiện giúp đỡ nhiều cho thân hoàn thành đề tài tốt nghiệp có thêm nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ kế toán Đây kiến thức quan trọng cho thân vận dụng trường Tuy có nhiều cố gắng khơng thể tránh thiếu sót, mong đóng góp Q Thầy Cơ anh chị để thân có thêm nhiều kiến thức Với lãnh đạo sáng suốt Ban Giám Đốc đội ngũ cán công nhân viên nhiều kinh nghiệm, chắn tương lai chi nhánh Xuất lương thực Công ty cổ phần xuất nhập nông sản thực phẩm An Giang ngày phát triển, có nhiều thành cơng vượt bậc q trình hoạt động sản xuất kinh doanh GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH: Nguyễn Thuỳ Trang Trang 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác (ban hành công bố theo định số 14/9/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Trường Đại Học Lao Động Xã Hội 2007 Giáo trình kế tốn tài NXB Tài Chính Trường Đại Học Quốc Gia TPHCM 2010 Giáo trình kế tốn tài NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ Kế tốn Bộ Tài Chính Th.s Vũ Thị Thùy Linh 2010 Giáo trình kế tốn thương mại, dịch vụ Đại học công nghiệp thành phố HCM, Khoa Tài Chính, Kế Tốn TS Lưu Thị Hương 2002 Giáo trình tài doanh nghiệp NXB Giáo dục Sổ sách kế toán Chi nhánh xuất lương thực http://www.Afiex.com.vn, http://www.Afiexfood.com Đề tài tốt nghiệp khoá trước PHỤ LỤC  Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần (bản photocopy) Sổ chi tiết tài khoản 51111M1 - Doanh thu bán hàng nội địa - Nhà máy chế biến lương thực Sổ chi tiết tài khoản 51121M1 - Doanh thu bán sản phẩm nội địa - Nhà máy chế biến lương thực Sổ chi tiết tài khoản 51112M1 - Doanh thu bán hàng xuất - Nhà máy chế biến lương thực Sổ chi tiết tài khoản 51122M1 - Doanh thu bán sản phẩm xuất - Nhà máy chế biến lương thực Sổ chi tiết tài khoản 51111M2 - Doanh thu bán hàng nội địa - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản 51121M2 - Doanh thu bán hàng nội - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản 515M1 - Doanh thu hoạt động tài - Nhà máy chế biến lương thực Sổ chi tiết tài khoản 632M1 - Giá vốn hàng bán - Nhà máy chế biến lương thực 10 Sổ chi tiết tài khoản 632M2 - Giá vốn hàng bán - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 11 Sổ chi tiết tài khoản 635M1 - Chi phí hoạt động tài - Nhà máy chế biến lương thực 12 Sổ chi tiết tài khoản 635M2 - Chi phí hoạt động tài - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 13 Sổ chi tiết tài khoản 7118M1 - Thu nhập khác - Nhà máy chế biến lương thực 14 Sổ chi tiết tài khoản 7118M2 - Thu nhập khác - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 15 Sổ chi tiết tài khoản 6411M1 - chi phí bán hàng (nhân viên) - Nhà máy chế biến lương thực 16 Sổ chi tiết tài khoản 6411M2 - chi phí bán hàng (nhân viên) - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 17 Sổ chi tiết tài khoản 6412M1 - chi phí bán hàng (vật liệu, bao bì) - Nhà máy chế biến lương thực 18 Sổ chi tiết tài khoản 6412M2 - chi phí bán hàng (vật liệu, bao bì) - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 19 Sổ chi tiết tài khoản 6413M1 - chi phí bán hàng (đồ dùng) - Nhà máy chế biến lương thực 20 Sổ chi tiết tài khoản 6413M2 - chi phí bán hàng (đồ dùng) - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 21 Sổ chi tiết tài khoản 6414M2 - chi phí bán hàng (khấu hao TSCĐ) - Nhà máy chế biến lương thực 22 Sổ chi tiết tài khoản 6417M1 - chi phí bán hàng (mua ngồi) - Nhà máy chế biến lương thực 23 Sổ chi tiết tài khoản 6417M2 - chi phí bán hàng (mua ngoài) - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 24 Sổ chi tiết tài khoản 6418M1 - chi phí bán hàng (khác) - Nhà máy chế biến lương thực 25 Sổ chi tiết tài khoản 6418M2 - chi phí bán hàng (khác) - Cửa hàng kinh doanh tổng hợp 26 Kết hoạt động kinh doanh Quí I/2013 ... ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC - C.TY CP XNK NÔNG SẢN THỰC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực. .. 31 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex 3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng Chi nhánh xuất lương thực Vì chi nhánh Cơng Ty Cổ phần Xuất nhập nông sản. .. Trang 33 Kế toán Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận Chi nhánh Xuất Lương thực AFiex CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH XUẤT