Kế toán các khoản phải thu phải trả tại chi nhánh công ty cổ phần cung ứng và dịch vụ kỹ thuật hàng hải

MỤC LỤC ^ io a ^ Lời cảm ơn Lời m đầu Nhận xét đơn ậ thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nhận xét giáo viên vấn đáp Phần 1: Giới thi ệu ệ khái quát Công ty c ổ phần cung ứng dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Khái quát chủ].ng Công ty c ổ phần cung ứng dịch vụ kỹ thuật Hàng hải 1.1 Giới thiệ sơ lược Công t y 1.2 Vài nét V q trình hình thành phát triển cơng ty Nhiệm vụ sảr xuất kinh doanh Ngành nghề minh doanh Chiến lược p l !át triể n Chức năng, n liệm vụ Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 5.1 C cnăã 1!g chi nhánh 5.2 Nhiêm Vụ 5.3 Đặc chi n h n h tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh chi nhánh Tổ chức m áy quản lý Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 6.1 Tổ chức nhân 6.2 Sơ đồ tổ chức quản l ý 6.3 C h ứ c n ă g, nhiệm vụ phòng ban Tổ chức n áy kế tốn Chi nhánh Cơng ty c ổ phần cung ứng dịch vụ kỹ thuật Hàng hải 7.1 Chức năii g, nhiệm vụ phận kế to n 7.2 Hình kế toán áp dụng Chi nhánh Thuận lợi, khf> khăn phương hướng phát triển Chi nhánh 8.1 Những tì:.uận lợ i 11 8.2 Những k 1'ó k h ă n 11 8.3 Phương ] ướng phát triển 11 Phần 2: C s ly luận kế tóan khoản phải thu phải trả Những vấn đề c nghiệp vụ kế toán toán 1.1 Khái niệm nghiệp vụ toán 13 1.2 Phân loại |u a n hệ to n 13 1.3 N guyên tắ ; nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ to n 13 Phưomg pháp hí Ich tốn khoản phải thu 2.1 Kế toán cé c khoản phải thu khách hàng 17 2.2 Kế toán Cỉ c khoản phải thu nội b ộ : 20 2.3 Kế toán pl ải thu k h c 22 2.4 Kế tốn d \' phịng nợ phải thu khó đ ị i 24 2.4.1 Đối t rạng điều kiện lập dự phịng nợ phải thu khó địi 24 2.4.2 Mức dự phòng lậ p .25 2.4.3 X l i khoản dự phòng 25 2.4.4 X h tài 26 2.4.5 Kế tc án dự phòng nợ phải thu khó đị i 26 Kế toán kho ản phải trả 27 3.1 Kế toán pl ảải trả cho người b án 30 3.2 Kế toán pl ải trả cho công nhân viên 32 3.3 Kế toán pl ải trả nội b ộ 33 3.4 Kế toán pl ả:i trả, phải nộp k h c 37 3.5 Hạch toán nghiệp vụ tiền vay 38 3.5.1 Khái niệm phân loại khoản vay, n ợ 38 3.5.2 Tài k 1ng ty c on có ban điều hành riêng, có dấu riêng, có tài khoản riêng, có mã số thuế riêng V ì hạch to án độc lập N hận thấy tìn l; hình T hành phố Hồ Chí M inh m ột thành phố tiềm cho ngành Hàng hải, tháng nă h 0 Công ty m Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí M inh với chức nhiệm vụ ( dịch vụ container Chức năng, nhiẻiln vụ củả nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 5.1 Chức c Iỉa chi nhảnh D ịch vụ, đại 'r tàu biể n, đại lý vận tải đường biển, môi giới hàng hải, cung ứng tàu biển, kiểm đếm hàng hóa Dịch vụ, đại 'r tàu bié n, đại lý vận tải đường biển, môi giới hàng hải, cung ứng tàu biển, kiểm đếm hàng hóa, lai dắt tàu biển, sửa chữa tàu biển cảng, vệ sinh tàu biển, bốc dỡ hàng hóa cảng biển Đó ng m ới, sửa chữa phương tiện thủy, bộ, container, gia công kết cấu thép, sửa chữa iiết bị cảing biển (không tái chế phế thải kim loại, nhựa chế biến gỗ, xi mạ điện, gia cơng chí) Mu.;a bán vật tư, thiết bị, hàng hóa 5.2 Nhiệm vụ củầ Chi nh ảnh Chi nhánh CÔĨ1;g ty cổ phần cung ứng dịch vụ kỹ thuật hàng hải có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Criám đốc công ty giao, tìm kiếm phát triển m rộng thị trường phát triển sản xuất theo dị ỉih hướn g phát triển chung tồn Cơng ty, giữ vừng phát huy uy tín cơng ty tl Ị trường Đ tạo tăi g cường đội ngũ cán kỹ thuật, đâu tư thiêt bị công cụ phục vụ sản xuất kinh doanh sở đả:m bảo quy định nhà nước SVTH: Nguyễn Thị Ki m Ngân Page Trường Đ H K ỹ Thuật Công nghệ TP HCM Khoa Quản trị kinh doanh Q uản lý sử dụnị hiệu máy, lực lượng phương tiện m áy m óc thiêt bị phục vụ sản xuất H oàn thành cá( quy địn h thuế loại phí quy định nhà nước, Góp phần thực sách N hà nước Thanh toán các| khoản pỊhải trả hạn Thực chế độ thống kê báo cáo bất thường theo yêu cầu C ông ty quan nhà nước có thà:.m quyền 5.3.Đặc điểm tổ Cl \ức I hoại động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lỷ sản xuât kinh doanh Chi nhảnặ công ty cổ phần cung ứng dịch vụ kỹ thuật hàng hải Chi nhánh côn ty cô p hần cung ứng dịch vụ kỹ thuật hàng hải đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần cunị ứng dịch vụ kỹ thuật hàng hải đóng 97/48 đường sô 8, khu phô 2, phường Tăng N hơr Phú B, Quận 9, Thành phố Hồ Chí M inh Giấy phép đăn I ký số 41 13016215 lần đầu ngày tháng 10 năm 2004, thay đổi lần ngày 31 tháng năm 2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố H Chí M inh cấp, có dấu, m ã số thuế tq i khoản riêng, đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc theo phân cấp Công ty Chi nhánh ăưở ty, m sổ sách 1 chủ động sản xuất kinh doanh theo kê hoạch Công dược quyền tự cân đối thu chi, tự trang trải, trả lương, m ua săm vật tư công cụ phục ản xuất kinh doanh sở đảm bảo quy định N hà nước, đảm bảo chất phẩm , đảm bảo tiến độ an tồn Tồ chức bơ máy :ủa nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 6.1 Nhân sự: ■ B an giál ■ Phịng ■ Phịng ■ Các cơng nhi 02 người I - kế toán: 03 người tiếp sản xuất: 50 người cán gián tiếp 03 người, ; '1 47 người 6.2 Sơ đồ tồ chức SVTH: Nguyễn Thị Ki m Ngân Page Trường Đ H K ỹ Thuật Zông nghệ TP HCM Khoa Quản trị kinh doanh Đ ứng đầu chi !ìhánh Giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty pháp luật oạt độn g đơn vị m ình phụ trách Giám đốc chi nhánh Chủ tịch H Đ Q T bổ nhiệm niễn ệm theo đề nghị Giám đốc công ty Các cán chủ chốt chi nhánh nl ân viên phịng kinh doanh, kế tốn Giám đốc công ty bổ nhiệm m iễn nhiệm đề xuất G iám đốc chi nhánh Chi nhánh phâlịi làm hai phận sản xuất chính: lắp ráp thiết bị treo Container sửa chữa containei , quản lý) hai khâu ba tổ trưởng B a cán Giám đốc chi nhánh bổ nhiệm n iễn nhiẻ m Tổ cont treo -► Tổ sửa chữa cont bãi Tâm Cảng Tô sửa chữa cont bãi Cát Lái Q uan hệ điều hành trực tiếp Q uan hệ phối hợp 6.3 Chức năng, hiệm vụ phòng ban: Các phòng ba chức chi nhánh thực chức phối hợp, kiếm tra, giám sát hoạt động ci]Ị;a tổ sản xuất • Phịng dnh doanh SVTH: Nguyễn Thị Ki m Ngân Page Trường Đ H K ỹ Thuật Công ng,hệ TP H C M Khoa Quản trị kinh doanh Làm thị trườn; cho tất phận sản xuất Chi nhánh, chăm sóc khách hàng nghiên cứu đề XUỈ t cho C1li nhánh chiến lược khách hàng phát triển dịch vụ Chịu trách nhiệm trc ng việc bước phối hợp hoạt động tất phận chi nhánh theo m ột quy rình hoạ it động thống để tập hợp sức m ạnh Chi nhánh phận sản xuất • Bộ phậ hành 1:hính -kế tốn: Tổ chức, kiểm tra việc sử dụng lao động phận để đảm bảo người lao động ký hợp đồng lao độnị r Tổ chức qu in lý việ c sinh hoạt, ăn anh chị em công nhân chi nhánh, Thực côn g việc k ế toán bao gồm việc thiết kế tổ chức hệ thống thơng tin kinh tế, tài chính, ch lẩn bị b áo cáo tài chính, nghiên cứu chi phí, phát triển dự báo,áp dụng m áy tính vào xì lý kế to án Phân tích lị giải thông tin kinh tế việc định kinh doanh, Thực việ( quản lý cơng tác tài chính, kế tốn tổ sản xuất, Phối hợp với 1:ác tổ sả n xuất Phòng thị trường thực cơng tác tốn, thu hồi công nợ H ướng dẫn phát hàr ih biểu mẫu, quy trình tạm ứng, tốn, • Các tổ sản xuấi t: Các tổ trưởng trực tiế] nhận lệnh sản xuất Phòng thị trường chuyển xuống, triển khai, phân cơng bố trí cơng nhân hợp lý hoàn thành kế hoạch giao Tổ chức bơ máv kế tốn chi nhánh Cơng tv cổ nhan cung ứng dich vu kv thuât hàng hải Chức sơ đồ tổ chức máy kế toán chi nhánh Trong chi nhá nh phịn g kế tốn chịu đạo trực tiếp G iám đốc chi nhánh, định kỳ kế toán bá ) cáo lêr Giám đốc chi nhánh phận kế toán cơng ty Sơ đồ bơ má V kế tố n SVTH : Nguyễn Thị Ki m Ngân Page Khoa Quản trị kinh doanh Trường Đ H K ỹ Thuật Công ng tệ TP HCM Bảng số :1 hiếu nh âp kho M au số: 01-VT Phiếu nhập kho s ổ 58 Đ on v ị N gày 05 tháng năm 2008 Bộ phận Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng nãm 2006 Của Bộ trường Bộ tài N hận của: D oanh n g liiệp tư n iâ n Tài Thanh Theo số: H D 1678| ngày 05 tháng năm 2008 Nơ Có Biên kiểm nghiệi số [ n g y th án g năm N gười nhập: Phạm H ãu Lángị nhập kho: Chi nhánh m iền nam Sô s Tên nhãn hiệu cuy Giá Đ ơn cách hàng hói m ua vị tính Giá Thành bán tiền Thành tiền lượng T hàng T B D ây tròn li Kg D 500.0 29.000 14.500.000 14.500.000 Cộng thành tiề n (b ằ n |; chữ): M ười bốn triệu năm trăm ngàn đồng chẵn N hập n g ày th án g năm 200 Thủ trưởng đơn vị N gười giao hàng SVTH: Nguyễn Thị K m Ngân Thủ kho Kế toán trưởng Page 59 Khoa Quản trị kinh doanh Trường Đ H Kỹ Thuật Công ng 'tệ TP HCM áp lý chứng từ kiểm tra hàng nhập kho đủ, Sau kiểm t -a tính pháp sau kế toán vật làm xo ng thủ tục nhập kho,chuyển chứng từ cho kế tốn cơng nợ ghi phát sinh có TK331 nhách hàan g Tài Thanh, cuối chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành định khoản t ên N hật ký chung sau: (2)Nợ TK152: M 500 (0 N ợ TK133 1.450 000 Có TK3 31:15.9 50.000 Bảng số 2.8: Sổ TK331 Sổ N ăm 2008 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu:331 Chứng từ N gày tháng A Số Ngày hiệu tháng B c D Thanl E01 khoản đối D iễn giải N hập 05/04 Số tiền Số hiệu tài ứng Nợ Có E dây trịn Tài chưa 133; 152 05/09 15.950.000 toán H D K 7861,PN58 S( ì dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị K m Ngân Page 60 Khoa Quản trị kinh doanh Trường Đ H K ỹ Thuật Công nghệ TPH CM 2.2.1 Hạch t( án tài khoản 334 “phải trả công nhân viên” ^ Chứng từ s dụng Đối với công llấc kế toa n tiền lương : - Bảng ;hấm cô ng tháng - Bảng ;hanh to ín lư n g Đối với khoản trích thẻ o lương : - Giấy hứng nhíận nghỉ việc hưởng B H X H - D anh sách ngư'ời hưởng lao động hưởng trợ cấp BH XH s Tài khoản sử dụng Tài khoản 334: phải trậ công nhân viên án lương, thưởng BH X H phải trả cho công nhân viên, Phản ánh việc toịái N ội dung phản ánh ti]ặn tài kt oản 334 S Sơ đồ hạcl tốn 334 Các khoản tiền lươn§., tiền thiỊrởng, tiền cơng Các khoản tiền lương, tiền công, khoản tốn I:ho cơnị nhân tiền thưởng khoản phải trả viên cho c ô n g nhân viên Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên S Trình tự lạch tin Bảng châ n cơng Cơng nhí n viên Tiền lươn I phải trji công nhạn viên SVTH: Nguyễn Thị K m Ngân B phân bổ tiền lương Page 61 Trường Đ H Kỹ Thuật Công nghệ TP HCM Khoa Quản trị kinh doanh — D ựa vào Sổ N hậ ký đ u n g quý II, kế toán tiền lương tiến hành tổng hợp lập bảng toán tiền lương cho quý I I + Theo bảng than toán t ền lương ngày 10 tháng 05 năm 2008 tổng số tiền lương phải trích Q II cho cán bè cơng nhân viên 24.643.435 đ, phận quản lý 18.524.100 đ, phậ sản xu ất 6.119.335 đ N ợ T c 622 : 6.119.335 N ợ T c 6421 : 18.524.100 : ó t k 34 : 24.643.435 + D oanh nghiệp ti ến hành trả lương Qúy II cho CBCNV 24.643.435 đ tiền m ặt N ợ T K 334 : 24.643.435 :ó t k 111 : 24.643.435 2.2.3 Hạch t< án tài kh oản 3388 ”các khoản phải trả phải nộp khác” H iện chi nháinh tài khoản dùng để phản ánh khoản trích theo lương hàng tháng »ảo hiển xã hội kinh phí cơng đồn D o lương t ền ăn Cí hàng tháng phát vào ngày 10 tháng sau, nên hàng tháng làm báo cáo kế t )án tổng hợp vào bảng lương để trích lương, bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồ số tiền B H X H Trích bảng lương(6% ) *17 Phân trích B 4XH Phần trích K JCD=số tiền K PCD trích tren bảng lương(l% )*2 Tơng lương bo phận cị ng nhân trực tiếp T3/08: 125.563.000 B H X H trí c i(6% ) bị phận cơng nhân trực tiếp T3/08: 1.839.000 K PCD tríoh (l% ) bọ phận công nhân trực tiếp T3/08: 1.257.000 Tổng lương b phận V ín phịng T3/08: SVTH: Nguyễn Thị K m Ngân 28.353.000 Page 62 Trường Đ H K ỹ Thuật Khoa Quản trị kinh doanh TPHCM BH X H tríc i(6%) bỏ phận văn phòng T3/08: 436.000 K PCD tríc 1(1 % ) phận văn phịng T3/08: 284.000 Kế tốn tínp phần t:lịích sau: BH X H phạn công lịhân trực tiếp(17% )=(1.839.000/6)*17=5.210.500 BH X H phậ n văn ph