Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đài truyền thanh huyện thoại sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI ĐÀI TRUYỀN THANH HUYỆN THOẠI SƠN NGÔ THỊ MỸ TIÊN AN GIANG, THÁNG - 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI ĐÀI TRUYỀN THANH HUYỆN THOẠI SƠN SVTH: NGÔ THỊ MỸ TIÊN MÃ SỐ SINH VIÊN: DKT127279 GVHD: THẠC SĨ TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG - 2016 LỜI CẢM ƠN  Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ Trƣớc tiên xin chân thành cảm ơn đến quý thầy, cô trƣờng Đại Học An Giang thời gian qua giảng dạy nhiệt tình cung cấp kiến thức để tơi phục vụ tốt q trình cơng tác Trong suốt q trình thực tập hồn thiện Đề tài “kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Đài truyền huyện Thoại Sơn”, đƣợc hƣớng dẫn tận tình giảng viên Thạc sĩ Trần Kim Tuyến, tận tình truyền đạt kiến thức để tơi áp dụng hồn thiện Đề tài Song song đó, trình thực tập Đài truyền huyện Thoại Sơn, Ban lãnh đạo anh chị đơn vị nhiệt tình giúp đỡ, giải đáp thắc mắc, cung cấp số liệu, tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi tiếp xúc với thực tế hồn thiện đề tài Xin cảm ơn Trần Kim Tuyến tận tình hƣớng dẫn xin cảm ơn tập thể đơn vị Đài truyền huyện Thoại Sơn giúp tơi hồn thành đề tài tốt nghiệp mình! Trong q trình thực đề tài, khó tránh khỏi sai sót, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ q thầy, để tơi học thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm để kiến thức lĩnh vực ngày đƣợc hoàn thiện Xin chúc cho thầy cô trƣờng Đại học An Giang, cô Trần Kim Tuyến anh, chị Đài truyền Thanh huyện Thoại Sơn đƣợc dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công Xin chân thành cảm ơn!! An Giang, ngày 15 tháng năm 2016 Người thực Ngô Thị Mỹ Tiên Trang i MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Những vấn đề chung lao động 2.1.1 Khái niệm cần thiết lao động 2.1.2 Phân loại lao động 2.2 Những vấn đề chung tiền lƣơng 2.2.1 Khái niệm tiền lƣơng vai trò tiền lƣơng 2.2.2 Hình thức tính lƣơng 2.2.2.1 Lƣơng trả theo thời gian đơn giản 2.2.2.2 Lƣơng khoán 2.2.2.3 Trả lƣơng theo thời gian có xét đến hiệu cơng tác 2.2.2.4 Trả lƣơng theo thời gian có thƣởng 2.2.2.5 Trƣờng hợp làm thêm vào ban ngày 2.3 Các khoản trích theo lƣơng 2.3.1 Bảo hiểm xã hội 2.3.2 Bảo hiểm y tế 2.3.3 Kinh phí cơng đoàn 10 2.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp 10 2.4 Hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 11 2.4.1 Hạch toán số lƣợng lao động 11 2.4.2 Hạch toán thời gian lao động 11 2.4.3 Hạch toán kết lao động 12 2.5 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 13 Trang ii 2.5.1 Khái niệm vai trị kế tốn tiền lƣơng 13 2.5.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng 13 2.5.3 Phƣơng pháp kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 14 2.5.3.1 Chứng từ sử dụng 14 2.5.3.2 Tài khoản sử dụng 14 Chƣơng 3: TỔNG QUAN VẾ ĐÀI TRUYỀN THANH HUYỆN THOẠI SƠN 19 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 3.2 Chức nhiệm vụ Đài truyền 20 3.2.1 Chức 20 3.2.2 Nhiệm vụ 20 3.2.3 Mối quan hệ công tác 21 3.2.4 Phƣơng thức hoạt động đơn vị 21 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 22 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 23 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 23 3.4.2 Chính sách chế độ kế toán 24 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 26 3.5.1 Thuận lợi 26 3.5.2 Khó khăn 26 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 27 3.6 Một số kết hoạt động năm 2014 2015 27 3.6.1 Công tác truyền 28 3.6.2 Kết cộng tác công tác phối hợp 28 Chƣơng 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI TRUYỀN THANH HUYỆN THOẠI SƠN 27 4.1 Khái quát tình hình lao động đơn vị 30 4.2 Hình thức trả lƣơng 30 4.3 Cách tính lƣơng 31 4.3.1 Lƣơng sở 31 4.3.2 Hệ số lƣơng 32 4.3.3 Hệ số phụ cấp chức vụ 32 Trang iii 4.3.4 Hệ số phụ cấp độc hại 32 4.3.5 Hệ số phụ cấp trách nhiệm 33 4.3.6 Ví dụ cách tính lƣơng 36 4.3.6.1 Cách tính lƣơng cán biện chế 36 4.3.6.2 Cách tính lƣơng cán hợp đồng biên chế 36 4.3.6.3 Lƣơng cán hợp đồng biên chế 37 4.4 Các khoản trích theo lƣơng 37 4.4.1 Cách tính khoản trích theo lƣơng cán biên chế 38 4.4.2 Cách tính khoản trích theo lƣơng cán hợp đồng biên chế 39 4.4.3 Đối với cán hợp đồng biên chế 42 44.5 Bồi dƣỡng vƣợt tiêu 43 4.5.1 Chỉ tiêu đƣợc giao hoàn thành phóng viên 44 4.5.2 Một số nội dung quy chế chi tiêu nội 44 4.5.2.1 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 44 4.5.2.2 Mức khốn phụ cấp lƣu trú cơng tác phí 47 4.5.2.3 Kinh phí đào tạo 49 4.5.3 Cách tính khoản bồi dƣỡng theo quy chế chi tiêu nội 49 4.6 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng năm 2016 50 4.6.1 Nội dung 50 4.6.2 Chứng từ sử dụng 51 4.6.3 Tài khoản sử dụng 51 4.6.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 51 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 55 5.1 Nhận xét 55 5.1.1 Ƣu điểm 55 5.1.2 Khuyết điểm 56 5.2 Kiến nghị 56 5.3 Kết luận 57 Tài liệu tham khảo Phụ lục Trang iv DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 1: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 11 Bảng 2: So sánh kết hoạt động 2014 2015 28 Bảng 3: Hệ số lƣơng trình độ Đại học 32 Bảng 4: Hệ số lƣơng trình độ Cao đẳng 32 Bảng 5: Hệ số lƣơng trình độ Trung cấp 32 Bảng 6: Trình độ bậc lƣơng cá nhân đơn vị 34 Bảng 7: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Đài truyền huyện Thoại Sơn 37 Bảng 8: Chỉ tiêu đƣợc giao phóng viên 44 Bảng 9: Sổ tài khoản 334 53 Bảng 10: Sổ tài khoản 332 54 Trang v DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ tài khoản 334 16 Sơ đồ 2: Sơ đồ tài khoản 332 17 Sơ đồ 3: Tổ chức quản lý Đài 22 Sơ đồ 4: Tổ chức máy kế toán 23 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký kế toán áp dụng phần mềm MISA Mimosa.NET 2014 TM 26 Trang vi DANH SÁCH BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 1: Phân bổ khoản trích tổng khoản trích phải nộp 43 Trang vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CB Cán CCTT Câu chuyện truyền CM Chuyên mục CNVC Công nhân viên chức CT Chƣơng trình KPCĐ Kinh phí cơng đồn NV Nhân viên PS Phóng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TP Thành phố TT Thị trấn UBND Ủy ban nhân dân Trang viii  Thể loại Bài viết, Chuyên mục: - Bài viết, Chuyên mục loại A: Phải mang tính thời sự, phải có mơ hình, phải có ghi âm file khơng q 1phút Phỏng vấn từ người trở lên: 70.000đ - Bài viết, Chuyên mục loại B: Phải mang tính thời sự, phải có mơ hình, phải có ghi âm file không phút Phỏng vấn từ người trở lên: 50.000đ - Bài viết, CM loại C: khơng có vấn: 30.000đ  Phóng sự: Phỏng vấn từ 3-5 người: A: 100.000đ/PS, B: 70.000đ  Trò chuyện cuối tuần, gặp gỡ đầu tuần: A: 100.000đ/cuộc, B: 50.000đ/cuộc  Câu chuyện truyền thanh: - Viết kịch CCTT: 7-10 phút: Loại A: 200.000đ, loại B: 100.000đ - Đóng vai “Câu chuyện truyền thanh” 40.000đ/người/câu chuyện - Kỹ thuật dựng CCTT: 40.000đ/câu chuyện  “Chƣơng trình Trực tiếp trả lời thƣ bạn nghe đài”: - Viết kịch Loại A: 200.000đ/ct, loại B: 100.000đ/ct - Duyệt nội dung kịch bản: 50.000đ/chương trình - Đạo diễn: 50.000đ chương trình - Dẫn chương trình: 50.000/người/chương trình - Kỹ thuật thư ký: 50.000đ/người/chương trình  Chƣơng trình Gameshow“Tìm hiểu pháp luật”: - Viết kịch loại A:50.000đ/ct, loại B: 30.000đ/chương trình - Duyệt nội dung kịch bản: 20.000đ/chương trình - Đạo diễn: 20.000đ/chương trình - Phát viên: 20.000/người/chương trình - Kỹ thuật thư ký : 20.000đ/người/chương trình  Chƣơng trình phát học đƣờng: - Viết kịch Loại A: 100.000đ/ct, loại B: 50.000đ/ct - Duyệt nội dung kịch bản: 50.000đ/chương trình Trang 45 - Đạo diễn: 50.000đ/chương trình  Duyệt nội dung: - Duyệt câu chuyện truyền thanh: 300.000đ/tháng - Duyệt chuyên mục: 300.000đ/tháng - Biên tập chương trình 40.000đ/ chương trình - Duyệt chương trình 60.000đ/ chương trình - Chịu trách nhiệm nội dung chương trình 70.000đ/ct - Kiểm tra duyệt cho phát sóng 20.000đ/chương trình phát - Phát viên: (đọc người ) 40.000đ/chương trình x 02 phát viên (đọc người ) 60.000đ/chương trình x 01 phát viên - Kỹ thuật viên: 40.000đ/người/chương trình * Lƣu ý: Cộng tác viên cộng tác với Đài huyện để thực chương trình phát hưởng nhuận bút với nhuận bút Phóng viên Đài huyện  Chi bồi dƣỡng ngủ trực đêm: - (ngủ trực người) 20.000đ/người x đêm trực - (ngủ trực người) 40.000đ/người x 1đêm trực  Chi bồi dƣỡng trực phát sóng: - Trực phát sóng buổi sáng, buổi chiều: 40.000đ/buổi - Trực phát sóng buổi trưa: 20.000đ/buổi  Chi hỗ trợ từ nguồn thu dịch vụ: - Tổ trưởng tổ chuyên môn hỗ trợ: 100.000đ/tháng - Người trực tiếp làm dịch vụ (Kế toán, biên tập, kỹ thuật) hưởng 30% , 20% chi khen thưởng, 10% hóa đơn vào cuối tháng tổng số thu - Làm thêm dịch vụ hỗ trợ ngành Người trực tiếp 70%, 10% hóa đơn, 10% khấu hao tài sản, 10% quỹ phúc lợi xã hội cơng đồn - Hỗ trợ chi đám tang 500.000đ/đám  Chi lƣơng, tiền công hợp đồng khoản đóng góp Trang 46 - Chi lương khoản đóng góp theo bảng lương duyệt từ đầu năm - Đối với công việc không cần thiết bố trí người hợp đồng thường xuyên, Trưởng đài ký hợp đồng th, khốn cơng việc để đáp ứng theo thời điểm, công tác chuyên môn định  Chế độ làm việc giờ: (Áp dụng cho đối tượng không hưởng bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn theo định 180/2006/QĐ-TTg ngày 29/8/2006 Thủ tướng Chính Phủ) - Đối với phận, nhân viên làm việc hành ngày từ thứ hai đến thứ sáu, Ban lãnh đạo Đài bố trí làm việc sau 17 giờ, thời gian tối thiểu trở lên ngày chi bồi dưỡng 150% đơn giá tiền lương - Các đối tượng nói làm việc ngày thứ bảy chủ nhật, Lãnh đạo Đài bố trí làm việc buổi từ đến 11 (sáng); 13 đến 17 (buổi chiều) bồi dưỡng 50.000đ, ngày 100.000đ - Đối với ngày lễ, tết dương lịch, tết Nguyên đán, Ban lãnh đạo Đài bố trí làm việc ngày bồi dưỡng 200.000đ/ngày - Chế độ làm việc áp dụng cho tất CBVC Ban lãnh đạo Thời gian làm việc tổ phận đề xuất Ban lãnh đạo Đài chấp thuận Tổ trưởng tổ hành chính, Tổ trưởng tổ phóng viên Tổ trưởng tổ kỹ thuật, Tổ Biên tập có nhiệm vụ theo dõi chấm cơng Nếu số phục vụ ½ số quy định hưởng bồi dưỡng ½ đơn giá theo quy chế 4.5.2.2 Mức khoán phụ cấp lưu trú cơng tác phí Tại TP.HCM, TP.Cần 150.000đ/người/ngày Thơ TP thuộc đô thị loại 1: Tại tỉnh TP khác: 120.000đ/người/ngày Trong tỉnh: 100.000đ/người/ngày * Mức khoán tiền thuê phòng nghỉ - Tại TP.HCM, TP Cần Thơ TP thuộc thị loại mức khốn tối đa khơng quá: 300.000đ/nguời/ngày - Tại tỉnh TP khác mức khoán tối đa không 250.000 đồng/người/ngày - Trong tỉnh mức khốn tối đa khơng q: 200.000đ/người/ngày Trang 47 - Thanh tốn theo hóa đơn thực tế: Trường hợp nguời cơng tác khơng nhận tốn theo hình thức khốn tốn theo giá th phịng thực tế (có hóa đơn hợp pháp, hợp lệ theo quy định Bộ tài chính) - Chế độ cơng tác phí CBCC công tác huyện: Ban lãnh đạo công tác UBND xã, thị trấn…cán văn thư, kế toán, thủ quỹ giao dịch kho bạc… cơng tác thường xun 10 ngày/tháng áp dụng hình thức khốn, cụ thể sau: + Trưởng đài: 300.000đ/tháng + Phó đài: 300.000đ/tháng + Kế tốn, thủ quỹ: 300.000đ/tháng + Người văn thư CB báo cáo tổng hợp: 300.000đ/người/tháng + Cán phóng viên thường trực Đài huyện: Đi công tác huyện theo lịch phân công thủ trưởng đơn vị, từ trụ sở quan đến nơi công tác, toán khoán theo định mức quy định, tiền xe, phụ cấp lưu trú (đối với xã, thị trấn 15km) sau:  Xã Tây Phú: 60.000đ/người/ngày  Xã An Bình: 50.000đ/người/ngày  Xã Mỹ Phú Đơng: 40.000đ/người/ngày  Thị trấn Óc Eo: 20.000đ/người/ngày  Xã Vọng Thê: 30.000đ/người/ngày  Xã Vọng Đông: 15.000đ/người/ngày  Xã Thoại Giang: 10.000đ/người/ngày  Xã Bình Thành: 20.000đ/người/ngày  Xã Định Mỹ: 15.000đ/người/ngày  Xã Định Thành: 15.000đ/người/ngày  Xã Vĩnh Trạch: 20.000đ/người/ngày  Xã Vĩnh Phú: 50.000đ/người/ngày  Xã Vĩnh Khánh: 45.000đ/người/ngày  Xã Vĩnh Chánh: 40.000đ/người/ngày  Thị Trấn Phú Hòa: 30.000đ/người/ngày  Xã Phú Thuận: 60.000đ/người/ngày Trang 48 + Cán Đài truyền huyện (phụ trách xã), tăng cường xã thị trấn khoán: 200.000đ/tháng (do trường hợp khơng tốn theo cơng lệnh thực tế được) Từ nguồn kinh phí từ quỹ phúc lợi chi trợ cấp ngày lễ, tết theo quy định nhà nuớc 4.5.2.3 Kinh phí đào tạo Từ nguồn kinh phí Nhà nuớc cấp từ quỹ dự phịng chi cán bộ, viên chức quan cử học lớp đào tạo truyền thanh, chuyên môn nghiệp vụ, dài hạn hỗ trợ 50% học phí, theo chứng từ toán nơi đào tạo, tài liệu tự túc Cán viên chức quan cử học lớp đào tạo truyền thanh, chuyên môn, nghiệp vụ ngắn hạn hỗ trợ: + Tập huấn ngày hỗ trợ 140.000đ/ngày (40.000đ tiền xe, ăn uống 100.000đ) + Tập huấn buổi hỗ trợ 70.000đ/buổi 4.5.3 Cách tính khoản bồi dƣỡng theo quy chế chi tiêu nội CBCNV  Ví dụ: Tính khoản bồi dưỡng ông Trần Ngọc Thanh - chức vụ: Trưởng đài - Chịu trách nhiệm nội dung: 21 * 70.000 = 1.470.000 đồng - Duyệt phát sóng: 11 * 20.000 = 220.000 đồng - Duyệt CCTT: * 300.000 = 300.000 đồng - Đạo diễn chương trình trả lời thư: * 50.000 = 200.000 đồng Tổng: 2.190.000 đồng  Ví dụ: Tính khoản bồi dưỡng anh Lý Thanh Cần – chức vụ: Tổ trưởng tổ phóng viên quay phim sau trừ tiêu - Tin vượt tiêu: (3 * 25.000) + (7 * 15.000) + (1 * 20.000) + (2 * 70.000) + (1 * 30.000) + (1 * 100.000) = 510.000 đồng - Phát viên: * 40.000 = 280.000 đồng - Dẫn chương trình trả lời thư: * 50.000 = 100.000 đồng - Cơng tác phí: (1 * 50.000) + (1 * 30.000) + (2 * 10.000) + (3 * 50.000) = 250.000 đồng Tổng: 1.140.000 đồng Trang 49  Ví dụ: Tính khoản bồi dưỡng anh Đỗ Đức Hưng – chức vụ: phóng viên tổ kỹ thuật - Tin vượt tiêu: (1 * 15.000) + (1 * 70.000) +(1 * 50.000) + (2 * 100.000) = 335.000 đồng - Trực đêm: 11 * 20.000 = 220.000 đồng - Trực phát sóng: * 20.000 = 80.000 đồng - Cơng tác phí: (1 * 15.000) + (4 * 50.000) + (2 * 20.000) + (1 * 45.000) = 300.000 đồng Tổng: 935.000 đồng  Ví dụ: Tính khoản bồi dưỡng anh Nguyễn Thanh Hùng – chức vụ: phóng viên tổ kỹ thuật - Tin vượt tiêu: (1 * 25.000) + (3 * 15.000) +(3 * 70.000) + (1 * 100.000) = 380.000 đồng - Kỹ thuật chương trình: (8 * 40.000) = 320.000 đồng - Kỹ thuật chương trình trả lời thư: (4 * 50.000) = 200.000 đồng - Trực đêm: (11 * 20.000) = 220.000 đồng - Cơng tác phí: (1 * 20.000) + (2 * 50.000) + (3 * 50.000) + (2 * 20.000) + (5 * 30.000) + (2* 50.000) = 560.000 đồng Tổng: 1.680.000 đồng 4.6 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA THÁNG NĂM 2016 4.6.1 Nội dung Đầu tháng kế toán lập giấy rút dự toán ngân sách kèm theo bảng lương gửi đến Kho bạc Nhà nước huyện Thoại Sơn sau trừ khoản theo lương Từ ngày đến ngày 10 hàng tháng, gửi danh sách chuyển khoản lương cho ngân hàng Vietinbank chi nhánh Thoại Sơn để chuyển lương cho CBCNV Chuyển BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% (trừ vào lương CBCNV), chuyển BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% (rút từ dự toán năm đơn vị) vào tài khoản phòng BHXH KBNN huyện Thoại Sơn Trang 50 Chuyển kinh phí cơng đồn 2% (rút từ dự toán năm đơn vị) vào tài khoản Liên đoàn lao động huyện Thoại Sơn kho Bạc Nhà nước huyện Thoại Sơn Dựa vào bảng tổng hợp nghiệp vụ theo dõi tình hình thực nhiệm vụ như: số chương trình thực hiện, số lượng tin, bài, phóng cán cơng nhân viên thực hiện, cơng tác ngồi giờ,…đã trừ tiêu tháng phận biên tập để tính khoản bồi dưỡng theo quy chế chi tiêu nội cho CBCNV 4.6.2 Chứng từ sử dụng Bảng toán tiền lương Giấy rút dự toán ngân sách Giấy chuyển khoản qua tài khoản cá nhân CBCNV Giấy rút BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN 4.6.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 334, 332 Tài khoản có liên quan: TK 46121, TK 66121, TK 0081 4.6.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh * Số hiệu chứng từ CK74, ngày 12/1/2016, kế toán chuyển khoản lương phụ cấp lương tháng 1, tháng năm 2016 (vì tháng 2/2016 rơi vào Tết Nguyên đán âm lịch nên chuyển lương tháng) Nợ TK 334: 159.975.000 Có TK 46121: 159.975.000 Đồng thời ghi có TK 0081: 159.975.000 - Số hiệu chứng từ NVK0043, ngày 12/1/2016 Kết chuyển vào chi phí: Nợ TK 66121: 159.975.000 Có TK 3341: 159.975.000 * Số hiệu chứng từ CK77, ngày 11/1/2016, chuyển khoản BHXH, BHYT, BHTN tháng tháng vào tài khoản phòng BHXH huyện Thoại Sơn Kho bạc Nhà nước huyện (tính vào kinh phí quan) Nợ TK 3321: 27.220.500 Nợ TK 3322: 4.536.750 Nợ TK 3324: 1.512.250 Trang 51 Có TK 46121: 33.269.500 Đồng thời ghi có TK 0081: 33.269.500 - Số hiệu chứng từ NVK0046, ngày 12/1/2016 Kết chuyển vào chi phí: Nợ TK 66121: 33.269.500 Có TK 3321: 27.220.500 Có TK 3322: 4.536.750 Có TK 3324: 1.512.500 * Trích BHXH, BHYT, BHTN (khấu trừ lương người lao động) Nợ TK 3321: 12.098.000 Nợ TK 3322: 2.268.374 Nợ TK 3324: 1.512.250 Có TK 46121: 15.878.624 - Kết chuyển vào lương người lao động: Nợ TK 334: 15.878.624 Có TK 332: 15.878.624 * Số hiệu chứng từ CK76, ngày 12/1/2016, Chuyển khoản kinh phí cơng đồn Nợ TK 3323: 3.024.000 Có TK 46121: 3.024.000 Đồng thời ghi có TK 0081: 3.024.000 - Nghiệp vụ NVK0045, ngày 12/1/2016, Kết chuyển vào chi phí: Nợ TK 66121: 3.024.000 Có TK 3323: 3.024.000 * Phiếu chi 133, ngày 22/2/2016, chi tiền bồi dưỡng nghiệp vụ tháng theo quy chế chi tiêu nội Nợ TK 66122: 26.350.000 Có TK 1111: 26.350.000 Trang 52 4.7.5 Sổ kế toán Bảng Sổ tài khoản 334 tháng 1/2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2016 Tài khoản: Phải trả công chức, viên chức - Số hiệu: 334 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E F G Số tiền Nợ Có 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng BHTN 1% 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHTN 1% 3324 256.450 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHXH 8% 3321 10.046.400 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHXH 8% 3321 2.051.600 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHYT 1.5% 3322 1.883.700 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHYT 1.5% 3322 384.674 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 Khấu trừ lương NLĐ 66121 2.692.724 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 66121 13.185.900 12/01/2016 CK74 12/01/2016 12/01/2016 CK74 12/01/2016 Khấu trừ lương NLĐ Lương hợp đồng dài hạn Lương ngạch bậc tháng 01+02/2016 12/01/2016 CK74 12/01/2016 12/01/2016 CK74 12/01/2016 12/01/2016 CK74 12/01/2016 12/01/2016 NVK0043 12/01/2016 12/01/2016 NVK0043 12/01/2016 12/01/2016 NVK0043 12/01/2016 12/01/2016 NVK0043 12/01/2016 12/01/2016 NVK0043 12/01/2016 3324 1.255.800 46121 115.394.100 46121 21.802.276 Phụ cấp chức vụ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm Phụ cấp trách nhiệm theo nghề, công việc Lương hợp đồng dài hạn Lương ngạch bậc tháng 01+02/2016 46121 1.150.000 46121 5.520.000 46121 230.000 Phụ cấp chức vụ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm Phụ cấp trách nhiệm theo nghề, công việc Cộng phát sinh 66121 115.394.100 66121 21.802.276 66121 1.150.000 66121 5.520.000 66121 230.000 159.975.000 159.975.000 Lũy kế từ đầu quý 159.975.000 159.975.000 Cộng lũy kế từ đầu 159.975.000 159.975.000 Số dƣ cuối tháng (Nguồn phận kế toán Đài truyền huyện Thoại Sơn) Trang 53 Bảng 10 Sổ tài khoản 332 tháng 1/2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2016 Tài khoản: Các khoản phải nộp theo lương - Số hiệu: 332 Chứng từ Nhật ký chung Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E F G Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D 46121 1.255.800 Nợ Có 11/01/2016 CK77 11/01/2016 Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng BHTN 1% 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHTN 1% 46121 256.450 11/01/2016 CK77 11/01/2016 46121 1.512.250 11/01/2016 CK77 11/01/2016 46121 27.220.500 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHTN 1% BHXH 18% tháng 01+02/2016 BHXH 8% 46121 10.046.400 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHXH 8% 46121 2.051.600 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHYT 1.5% 46121 1.883.700 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHYT 1.5% 46121 384.674 11/01/2016 CK77 11/01/2016 BHYT 3% 46121 4.536.750 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHTN 1% 3341 1.255.800 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHTN 1% 3341 256.450 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 66121 1.512.250 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 66121 27.220.500 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHTN 1% BHXH 18% tháng 01+02/2016 BHXH 8% 3341 10.046.400 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHXH 8% 3341 2.051.600 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHYT 1.5% 3341 1.883.700 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHYT 1.5% 3341 384.674 11/01/2016 NVK0046 11/01/2016 BHYT 3% 66121 12/01/2016 CK76 12/01/2016 12/01/2016 NVK0045 12/01/2016 Kinh phí cơng đồn tháng 01+02/2016 Kinh phí cơng đồn tháng 01+02/2016 Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Lũy kế từ đầu quý I Cộng lũy kế từ đầu năm 46121 4.536.750 3.024.000 3.024.000 66121 52.172.124 52.172.124 52.172.124 52.172.124 52.172.124 52.172.124 (Nguồn phận kế toán Đài truyền huyện Thoại Sơn) Trang 54 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Ƣu điểm Ở địa phương, hệ thồng truyền tiếp tục phát huy vai trò, vị mình, phương tiện tuyên truyền hữu hiệu địa phương, cầu nối Đảng, Nhà nước nhân dân, công cụ trực tiếp Đảng, quyền địa phương đạo, quản lý, điều hành để phát triển kinh tế - văn hóa – xã hội Trước bùng nổ truyền thông đa phương tiện, hệ thống phát sở phương tiện đưa thông tin đến người dân nhanh chóng, kịp thời sâu rộng, phản ánh kiện trị, xã hội diễn địa bàn huyện cách đầy đủ chi tiết Nhờ đạo Huyện uỷ - UBND huyện, Sở thông tin truyền thông, quan tâm hướng dẫn, định hướng mặt nghiệp vụ Đài phát truyền hình An Giang, với tâm tập thể cán viên chức, Đài Truyền huyện Thoại Sơn phát huy nội lực thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Công tác kế toán Đài đơn giản, gọn nhẹ, với việc sử dụng máy tính, chương trình phần mềm MISA Mimosa.NET 2014TM giúp q trình làm việc xác, nhanh chóng, thuận tiện Việc phân loại cách trả lương theo cấp chun mơn, giúp cơng tác hạch tốn tiền lương thực tốt, hợp lý, đem lại an tâm cho cán công nhân viên, nhờ họ làm việc tốt Đơn vị áp dụng chế độ kế toán quan hành chánh nghiệp, việc hạch toán sổ sách lương thực đung quy định, chi trả lương thực thời hạn Các khoản trích theo lương tính đúng, rõ ráng đầy đủ, tạo yên tâm cho cán viên chức Đã mở tài khoản ngân hàng cho cán viên chức (sử dụng thẻ ATM) nên việc chi trả tiền lương gọn nhẹ Qua cán viên chức tự chủ tiền lương mình, tiết kiệm tiền lương hàng tháng, đồng thời đơn vị giảm nhẹ thủ tục rút tiền lương tiền mặt, cơng tác hạch tốn tiền lương gọn nhẹ Việc tiếp nhận thực quảng cáo hệ thống truyền Đài giúp Đài có thêm nguồn thu, bổ sung thêm kinh phí Qua đó, thực sách khen thưởng tốt hơn, tạo động lực thúc đẩy cán viên chức phấn đấu làm việc Trang 55 5.1.2 Khuyết điểm Kinh phí nghiệp truyền năm ngân sách huyện cấp Nguồn kinh phí cấp cho Đài đảm bảo chi lương, khoản đóng góp theo lương cho người lao động, chưa đảm bảo đầy đủ cho chi phí nghiệp vụ chun mơn (như chi mua sắm sửa chữa trang thiết bị phục vụ thu chương trình phát thanh, thiết bị quay phim, dựng phim truyền hình cộng tác đài phát truyền hình tỉnh) Mỗi tháng dành kinh phí để chi nghiệp vụ cán viên chức thực vượt tiêu đề như: nhuận bút tin, bài, phóng sự, cơng tác phí, chi cho biên tập, kỹ thuật, phát viên,… khuyến khích tinh thần cán viên chức phấn đấu nỗ lực hoàn thành đạt vượt tiêu giao Tuy nhiên mức chi nhuận bút thấp Cán công nhân viên Đài đa số tốt nghiệp Đại học, Cao đẳng, lĩnh vực khác nên trình độ chun mơn cịn hạn chế, kiến thức chuyên môn chủ yếu qua tập huấn, giao lưu học hỏi, rút kinh nghiệm tự tìm tịi sáng tạo Do đó, đơi lúc chưa đáp ứng hết u cầu cơng việc 5.2 KIẾN NGHỊ Vì đơn vị nghiệp, nên lương theo hệ số cịn thấp so với giá thị trường Vì cần nâng cao mức chi trả bồi dưỡng nghiệp vụ hàng tháng, mặt khuyến khích tinh thần hồn thành nhiệm vụ vượt tiêu viên chức để tăng thêm thu nhập, yên tâm công tác, mặt khác nâng cao hiệu quả, chất lượng hoạt động đơn vị ngày cao Phịng tài – kế hoạch huyện cần tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho kế toán đơn vị, có văn bản, Quyết định áp dụng Qua đó, nâng cao lực cơng tác thực tiễn, hồ sơ, chứng từ đảm bảo thực biểu mẫu, ngày nâng cao chất lượng công tác kế toán đơn vị Tăng cường đẩy mạnh công tác tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho cán viên chức Đài, nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu ngày cao thực nhiệm vụ Cần trang bị thêm máy móc thiết bị, kỹ thuật đa số máy trang bị lâu, bị xuống cấp, chất lượng hình ảnh chưa cao Trang 56 5.3 KẾT LUẬN Hiện tiền lương vấn đề quan trọng, công cụ hữu hiệu công tác quản lý đơn vị Để giúp quan, đơn vị đạt hiệu quả, chất lượng địi hỏi phải có sách tiền lương hợp lý Đài truyền huyện Thoại Sơn từ thành lập đến nay, chất lượng hiệu cơng việc ngày nâng lên, điều cho thấy đơn vị có sách quản lý, thực chế độ tiền lương thỏa đáng đoàn kết tập thể cán viên chức phấn đấu vượt qua khó khăn hồn thành nhiệm vụ Qua thời gian thực tập đơn vị Đài truyền huyện Thoại Sơn, nhận thấy công tác kế tốn, q trình tính lương quan thực theo quy định, tăng lương theo lộ trình, tạo phù hợp quản lý Với hình thức trả lương theo hệ số chi trả thêm thực vượt tiêu, kiêm nhiệm thêm cơng việc khác khuyến khích cán viên chức hăng say phấn đấu làm việc giúp đơn vị ngày phát triển Tuy nhiên mức lương cao khoản chi vượt tiêu cao hiệu làm việc cao thu hút cộng tác viên tham gia với Đài Để tiền lương khoản trích theo lương thật đòn bẩy thúc đẩy hiệu hoạt động đơn vị, phận kế tốn nói chung, cơng tác thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để cán cơng nhân viên trả lương cách hợp lý, thỏa đáng Tóm lại xã hội ngày nay, dù ngành nghề cơng việc có phương thức hoạt động, quản lý khác để việc điều hành, hoạt động linh hoạt hiệu phải địi hỏi phương pháp trả lương hợp lý xác Trang 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp Luật số 58/2014/QH13 Quốc hội : Luật Bảo hiểm xã hội ngày 20 tháng 11 năm 2014 Nghị định 191/2013/NĐ-CP Chính Phủ ngày 21 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết tài cơng đồn Công văn số 1129/BHXH - THU BHXH tỉnh An Giang ngày 01 tháng 11 năm 2013 việc điều mức đóng BHXH, Võ Văn Nhị (2008) Kế tốn tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Truy cập từ https://voer.edu.vn/m/hach-toan-so-luongthoi-gian-va-ket-qualaodong/46b64559 Ngô Thị Thùy Linh (2016) Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương chi nhánh công ty TNHH MTV xây lắp An Giang- xí nghiệp khí giao thơng xây dựng An Giang: Trường Đại học An Giang Th.s Phan Thị Thúy Ngọc.(2006) Kế tốn đơn vị Hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất lao động Truy cập từ https://voer.edu.vn/m/cac-hinh-thuc-tra-luong/b04a827e 10 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ngày 23/6/2015 hướng dẫn thực số điều tiền lương Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/1/2015 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số nội dung Bộ Luật lao động 11 PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2010) Lý thuyết thực hành Kế tốn Tài Chính Hà Nội: Nhà xuất Tài 12 Nghị định số 66/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định mức lương sở cán công chức, viên chức lực lượng vũ trang 13 Nghị định số 47/2016/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định mức lương sở cán công chức, viên chức lực lượng vũ trang 14 Thông tư 08/2010/TT-BTTTT ngày 23/3/2010 hướng dẫn thực chế độ phụ cấp độc hại, nguy hiểm bồi dưỡng vật công chức, viên chức, người lao động làm việc lĩnh vực phát truyền hình PHỤ LỤC Phụ lục Bảng toán tiền lương tháng Phụ lục Sổ tài khoản 332 Phụ lục Sổ tài khoản 334 Phụ lục Giấy rút dự tốn ngân sách chuyển khoản kinh phí cơng đồn Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách chuyển khoản BHXH, BHYT, BHTN Phụ lục Giấy rút dự toán lương ... dây loa truyền Trang 29 CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI TRUYỀN THANH HUYỆN THOẠI SƠN 4.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG TẠI ĐƠN VỊ Đài truyền huyện Thoại Sơn có tổng... khoản trích theo lương (Võ Văn Nhị, 2008, trang 139 – 141) 2.5 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.5.1 Khái niệm vai trị kế toán tiền lƣơng Kế toán tiền lương việc hạch toán tiền lương. .. tài ? ?Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Đài truyền huyện Thoại Sơn? ?? để làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu số sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương,