Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường mẫu giáo vĩnh thạnh trung

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU THỦY KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Châu Phú, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Trần Thị Thu Thủy Lớp: DT2KTCP – Mã số sinh viên: DKT 069183 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Châu Phú, tháng 12 năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) LỜI CẢM ƠN  Với vốn kiến thức có trình học tập nghiên cứu trường với thời gian thực thực tập tốt nghiệp em hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp Để có kết trên, em nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình Thầy Cô trường Đại học An Giang Ban Giám Hiệu Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung Em xin cảm ơn Thầy Cô truyền đạt kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho em vận dụng kiến thức tiếp xúc với thực tế môi trường bên nhà trường Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Cảm ơn anh chị trường tạo điều kiện để em tìm hiểu thực tế hoạt động đơn vị trường Đồng thời đóng góp nhiều ý kiến quý báu q trình em nghiên cứu hồn thành báo cáo tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Mỹ Nhung tận tình giúp đỡ trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Tuy vậy, kiến thức thời gian có hạn nên đề tài cịn số khiếm khuyết, kính mong đóng góp ý kiến q báu quý Thầy Cô Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc q Thầy Cơ Ban Giám Hiệu anh, chị công tác Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung lời chúc sức khoẻ hồn thành cơng tác tốt Xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Thu Thủy NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… .…………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Châu phú, ngày … tháng … năm 2009 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1.Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái quát tiền lƣơng, quỹ lƣơng 2.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 2.1.2 Quỹ tiền lƣơng 2.1.3 Các hình thức tiền lƣơng 2.1.3.1 Tiền lƣơng trả theo thời gian 2.1.3.3.Trả lƣơng theo thời gian có thƣởng 2.1.3.3.Trả lƣơng theo thời gian có thƣởng 2.2 Kế toán tiền lƣơng 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng 2.2.2 Ý nghĩa tiền lƣơng 2.2.3 Chứng từ sử dụng 2.2.3.1 Bảng chấm công 2.2.3.2 Bảng toán tiền lƣơng 2.2.3.3 Bảng toán tiền thƣởng 2.2.3.4 Bảng toán tiền lam thêm 2.2.3.5 Bảng tốn tiền th ngồi 2.2.4 Kế toán chi tiết tiền lƣơng 2.2.4.1 Hạch toán số lƣợng lao động 2.2.4.2 Hạch toán thời gian lao động 2.2.4.3 Hạch toán kết lao động 2.2.5 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 334 “Phải trả công chức, viên chức” 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 2.2.5.3 Sơ đồ tổng hợp 11 2.2.6 Kế tốn trích theo lƣơng 12 2.2.6.1.Quy trình thu nộp 12 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 13 2.2.7 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 13 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 332 “ Các khoản phải nộp theo lƣơng” 13 2.2.7.2 Nguyên tắc hạch toán 14 2.2.7.3 Sơ đồ tổng hợp 15 2.2.8.Quỹ phúc lợi, khen thƣởng 16 2.2.8.1.Khái niệm 16 2.2.8.2.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 431 “ Cácquỹ ” 16 2.2.8.3 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 431: Các quỹ 17 2.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn 17 2.4 Tóm tắt chƣơng 17 CHƢƠNG 3:GIỚI THIỆU VỀ TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG 18 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 18 3.2 Cơ cấu tổ chức 19 3.3 Hình thức sổ kế tốn 21 3.3.1.Hình thức nhật ký - sổ 21 3.3.2.Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký – sổ 22 3.4 Tình hình hoạt động năm qua (năm học 2008 – 2009) 22 CHƢƠNG 4:KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG 26 4.1 Cách tính lƣơng trƣờng 26 2.Cách tính lƣơng đơn vị tháng 01/2009 31 4.2.1 Các phƣơng thức trả lƣơng 31 4.2.2 Chứng từ sử dụng 31 4.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi trả lƣơng tháng 01/2009 31 4.3 Các khoản trích theo lƣơng đơn vị 34 4.3.1 Các khoản trích theo lƣơng CB – CNV đơn vị 34 4.3.2 Hạch toán nghiệp kinh tế phát sinh khoản trích nộp theo lƣơng đơn vị 34 4.4 So sánh việc chi trả lƣơng tháng quý I/ 2009 đơn vị 39 4.5Tóm tắt chƣơng 39 CHƢƠNG 5:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 40 5.1 Kết luận 40 5.2 Kiến nghị 40 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tại Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334 11 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 332 15 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp Tài khoản 431: Các quỹ 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức 19 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật Ký – Sổ Cái 22 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương tài khoản 334 32 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương 332 35 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1: Bảng cung cấp thông tin để tính lương 26 Bảng 4.2: Bảng tính bậc lương 28 Bảng 4.3: Bảng lương tháng 01/ 2009 29 Bảng 4.4: Cách tính tiền lương Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh 31 Bảng 4.5: Sổ Cái Tài khoản 334 33 Bảng 4.6: Các khoản trích nộp theo lương 34 Bảng 4.7: Sổ Cái Tài khoản 332 36 Bảng 4.8: Bảng Nhật ký – Sổ Tháng 01/2009 37 Bảng 4.9: Bảng so sánh tình hình trả lương tháng quý I năm 2009 39 SVTT: Trần Thị Thu Thủy Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tại Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế KPCĐ Kinh Phí Cơng Đoàn HT Hiệu Trưởng PHT Phó Hiệu Trưởng NV .Nhân viên KT Kế Toán BV Bảo Vệ LQVH Làm quen văn học LQVT Làm quen với toán LQCV Làm quen chữ viết LQMTXQ Làm quen môi trường xung quanh LQÂN Làm quen âm nhạc ATGT An tồn giao thơng MTXQ Môi trường xung quanh CTGDĐM Chương trình giáo dục đổi GDMT Giáo dục môi trường GDBVMT Giáo dục bảo vệ môi trường CB – GV – NV Cán - giáo viên – nhân viên CB- CC Cán - công chức CĐCS Cơng đồn sở BT Bí thư CT Chủ tịch GTGT Giá trị gia tăng SVTT: Trần Thị Thu Thủy Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung PHT: Phó Hiệu Trƣởng TKT: Tổ khối trƣởng VT – TQ: Văn thƣ kiêm thủ quỹ HSCV: hệ số chức vụ HSPCTN: hệ số phục cấp trách nhiệm PCƢĐ: phụ cấp ƣu đãi Hiệu Trƣởng: Lâm Thị Thanh Thanh Lƣơng = ( Hệ số lƣơng + Hệ số phụ cấp) x mức lƣơng tối thiểu =( 2,46 + 0,5) x 540.000=1.598.400 đồng Phụ cấp ƣu đãi ngành =[ ( Hệ số lƣơng + Hệ số phụ cấp) x 35%] x mức lƣơng tối thiểu =( 2,46 + 0,5) x 35% x 540.000 = 559.440 Tiền lƣơng thực lãnh = (Lƣơng + phụ cấp ƣu đãi) – 6% ( Lƣơng + hệ số phụ cấp) = (1.598.400 đồng +559.440) – 6% x1.598.400 đồng = 2.061.936 đồng * Hệ số trình độ: Giáo viên: Tùy thuộc vào bậc lƣơng mà ta xếp vào khung tùy loại nhƣ sau: Bằng trung học: gồm 12 bậc lƣơng Mổi bậc lƣơng chênh lệch 0,2, năm lên bậc lƣơng Bằng cao đẳng: gồm 10 bậc lƣơng Mỗi bậc lƣơng chênh lệch 0,31, năm lên bậc lƣơng Bằng Đại học: gồm bậc lƣơng Mỗi bậc lƣơng chênh lệch 0,33, năm lên bậc Nhân viên: Bằng trung học: gồm 12 bậc lƣơng Mổi bậc lƣơng chênh lệch 0,2, năm lên bậc lƣơng Nhân viên hợp đồng: nhân viên khơng có cấp Gồm 12 bậc lƣơng, bậc lƣơng chênh lệch 0,18, năm lên bậc lƣơng Trƣờng đơn vị Nhà nƣớc trực thuộc phòng giáo dục, tất công nhân viên thuộc biên chế phòng giáo dục giao nên năm thƣờng có biến động nhân hay thuyên chuyển cán từ đơn vụ đến đơn vị khác nhƣng khơng ảnh hƣởng đến cơng tác Vì bảng lƣơng hàng tháng đƣa cho trƣờng sau trƣờng vào để tính lƣơng cho CB, CNV trƣờng biên chế SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 27 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Số T T Căn bảng tính bậc lƣơng nhƣ sau: Căn vào ngạch Giáo Dục – Đào Tạo đƣợc bổ sung theo Quyết định 61/2005/QĐ – BNV Loại Hệ số lƣơng Mả Yêu cầu Số Tên Ngạch viên ngạch bậc 10 11 12 chức 15.115 GV Mầm non Trung cấp B 12 1,86 2,06 2,26 2,46 2,66 2,86 3,06 3,26 3,46 3,66 3,86 4,06 CN 15a206 GV Mầm non Cao đẳng 15a205 GV Mầm non cao Đại Học cấp 15c210 GV Mầm non Chƣa đủ chuẩn 06032 Nhân viên kế toán A0 10 2,1 2,41 2,72 3,03 3,34 3,65 3,96 4,27 4,58 4,89 X X A1 2,34 2,67 3,00 3,33 3,66 3,99 4,32 4,65 4,98 X X X Chƣa đạt C1 THCN 12 1,65 1,83 2,01 2,19 2,37 2,55 2,73 2,91 3,09 3,27 3,45 3,63 TCCN 12 1,86 2,06 2,26 2,46 2,66 2,86 3,06 3,26 3,46 3,66 3,86 4,06 B Bảng 4.2: Bảng tính bậc lƣơng Bảng 4.3: Bảng lƣơng tháng 01/ 2009 SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 28 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung UBND HUYỆN CHÂU PHÚ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG GD - ĐT CHÂU PHÚ Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG THÁNG 01/2009 ĐƠN VỊ: TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG S T T HỌ VÀ TÊN CV MÃ NGẠC H HỆ SỐ LC % TN TỔNG MỨC LƢƠNG HỆ SỐ PHỤ CẤP BHXH TRẢ CỘNG HS HS CV HS TN ƢU ĐÃI SỐ NGÀY THÂM NIÊN SỐ TIỀN CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ LƢƠNG BHXH, BHYT 6% SỐ TIỀN CÒN KÝ ĐƢỢC NHẬN LÃNH Lâm Thị Thanh Thanh HT 15115 2,46 0,5 1,036 3,9960 2.157.840 95.904 2.061.939 Lê thị Huỳnh Thu Thảo PHT 15115 2,06 0,35 0,844 3,2540 1.757.340 78.084 1.679.076 Trần Lê Trúc Phƣơng PHT 15115 1,86 0,35 0,774 2,9840 1.611.360 71.604 1.539.756 Nguyễn Thị Sa 15115 4,06 1,5210 0,2848 5,8652 3.167.208 140.752 3.026.456 Hồ Thị Cẩm Vân TKT5 T 15115 3,26 1,2110 4,6710 2.522.340 112.104 2.410.236 Nguyễn Thị Ngọc Huyền GV 15115 2,88 1,0010 3,8610 2.084.940 92.664 1.992.276 Huỳnh Thị Mỹ Chi GV 15115 2,88 1,0010 3,8610 2.084.940 92.664 1.992.276 Võ Thi Anh GV 15115 2,06 0,7210 2,7810 1.501.740 66.744 1.434.996 Trần Thị Thu Thủy NV 06032 1,86 1,86 1.004.400 60.264 944.136 10 Nguyễn Thị Đào NV 01088 1,53 1,63 880.200 49.572 830.628 11 Nguyễn Thị Ngọc Diễm GV 15115 1,86 0,6510 2,5110 1.355.940 60.264 1.295.676 12 Phan Hoàng Duyên GV 15115 1,86 0,6510 2,5110 1.355.940 60.264 1.295.676 13 Trƣơng Thị Thanh Thúy GV 15115 2,06 0,7210 2,7810 1.501.740 66.744 1.434.996 14 Hồ Thị Ngọc Mai GV 15115 3.06 1,0710 4,1310 2.230.740 99.144 2.131.596 15 Lâm Thị Hồng Thúy GV 15115 2,06 0,7210 2,7810 1.501.740 66.744 1.434.996 SVTT: Trần Thị Thu Thủy 7% 0,2 0,1 Trang 29 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 16 Trần Thu Trang GV 15115 2,06 0,7210 2,7810 1.501.740 66.744 1.434.996 17 Nguyễn Thị Hƣơng GV 15115 1,86 0,6510 2,5110 1.355.940 60.264 1.295.676 13,296 54,7702 29.575.908 1.340.524 28.235.384 BIÊN CHẾ Thiều Thị Thanh Tuyền 39,69 GV 15115 BẢO HIỂM 1,4 2,26 X X X 0,7910 3,051 427.140 31 1.220.400 12.204 414.936 2,26 X X X 0,7910 3,051 427.140 31 1.220.400 12.204 414.936 Huỳnh Thị Cẩm Hƣờng GV 15115 1,86 0,6510 2,5110 1.152.549 51.224 1.101.325 Nguyễn Thị Kiều Oanh GV 15115 1,86 0,6510 2,5110 1.152.549 51.224 1.101.325 Nguyễn Thị Mốt GV 15115 2,1 0,7350 2,8350 1.301.265 57.834 1.243.431 5,82 2,037 7,857 3.606.363 160.282 3.446.081 HỢP ĐỒNG 85% Nguyễn Thị Cẩm Tú TKT 4T 15c210 1,65 0,2 0,6480 2,4980 1.348.920 59.940 1.288.980 Trần Thị Ngọc Bích TP 5T 15c210 1,65 0,15 0,6300 2,4300 1.312.200 58.320 1.253.880 Nguyễn Thị Lan Anh GV 15c210 1,65 0,5780 2,2280 1.203.120 53.460 1.149.660 Trịnh P Thị Thanh Trúc GV 15c210 1,65 0,5780 2,2280 1.203.120 53.460 1.149.660 Nguyễn Văn Hoàng Anh BV 15c210 1,5 1,5 810.000 48.600 761.400 10,884 5.877.360 273.780 5.603.580 76,5622 39.486.771 1.786.790 37.699.981 HỢP ĐỒNG 100% 26 TỔNG CỘNG 8,1 0,35 55,87 1,75 2,434 0,1 18,558 0,2842 31 1.220.400 TỔNG SỐ TIỀN LÀ: 39.486.771 ĐỒNG (SỐ TIỀN BẰNG CHỮ: BA MƢƠI CHÍN TRIỆU BỐN TRĂM TÁM MƢƠI SÁU NGÀN BẢY TRĂM BẢY MƢƠI MỐT ĐỒNG) NGÀY 01 THÁNG 01 NĂM 2009 SVTT: Trần Thị Thu Thủy KẾ TỐN TRƢỞNG TRƢỞNG PHỊNG NGUYỄN NGỌC PHÚ VÕ THANH TÙNG Trang 30 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 2.Cách tính lƣơng đơn vị tháng 01/2009: Căn vào quy định ngành giáo dục Nghị Định 26/CP thủ tƣớng Chính Phủ Căn vào Bảng lƣơng Phịng GD – ĐT Châu phú gửi cho Trƣờng Bảng 4.4: Cách tính tiền lƣơng Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung Hệ số lƣơng biên chế 39,69x 540.000 =21.432.600 Hệ số lƣơng hợp đồng 100% 8,1 x 540.000 =4.374.000 Hệ số lƣơng hợp đồng 85% 4,9470 x 540.000=2.671.380 PCCV 1,75 x 540.000 = 945.000 PCTN 0,1 x 540.000 = 54.000 PCƢĐ 18,25245x 540.000 = 9.856.323 PCTNVK 0,2842x 540.000 = 153.468 CỘNG 39.486.771 4.2.1 Các phƣơng thức trả lƣơng: Hình thức trả lƣơng rút tiền kho bạc Nhà nƣớc dựa theo bảng lƣơng mà chi trả theo cán công nhân viên chi trả lƣơng cho cán công nhân viên qua thẻ ATM 4.2.2 Chứng từ sử dụng: Đơn vị dựa vào bảng chấm công bảng lƣơng để làm sở chi trả lƣơng 4.2.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi trả lƣơng tháng 01/2009: - Khi rút dự toán sử dụng , cắn vào phiếu thu số 01 ngày 17 tháng 01 năm 2009 theo giấy rút dự toán chi thƣờng xuyên chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 111: 39.486.771 đồng CóTK 461: 39.486.771 đồng Đồng thời ghi Có TK 008: 39.486.771 đồng - Phản ánh tiền lƣơng, phụ cấp chức vụ, phụ cấp ƣu đãi, phụ cấp trách nhiệm khoản phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên tính theo quy định, ghi: Nợ TK 661: 39.486.771 đồng Có TK 334: 39.486.771 đồng - Phản ánh khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT cán bộ, giáo viên, nhân viên phải nộp trừ vào tiền lƣơng, phụ cấp phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334: 1.774.587 đồng Có TK 3321: 1.478.823 đồng Có TK 3322: 295.764 đồng - Căn vào phiếu chi 01 ngày 19 tháng 01 năm 2009 xuất quỹ chi lƣơng,các phụ cấp, trách nhiệm cho cán bộ, giáo viên, công nhân viên, ghi: SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 31 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Nợ TK 334: 37.712.184 đồng Có TK 111: 37.712.184 đồng - Căn vào giấy nộp tiền vào tài khoản số 01 ngày 19 tháng 01 năm 2009 khấu trừ 6% BHXH, BHYT vào lƣơng phụ cấp CB, CNV Nơ TK 3321: 1.478.823 đồng NợTK 3322: 295.764 đồng Có TK 111: 1.774.587 đồng Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán tiền lƣơng tài khoản 334 008 39.486.771 461 111 39.486.771 334 37.712.184 661 39.486.771 3321 1.478.823 1.478.823 3322 295.764 SVTT: Trần Thị Thu Thủy 295.764 Trang 32 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Phòng GD – ĐT Châu Phú Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung SỔ CẢI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 334 TÊN TÀI KHOẢN: Phải trả công chức, viên chức Ngày Chứng từ ghi số tháng, ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Diễn Giải TK Tháng 01 năm 2009 Đối 31/01/2009 01 19/01/2009 Chi tiền lƣơng phụ cấp 111 lƣơng tháng 01/2009 37.712.184 31/01/2009 01 19/01/2009 Khấu trừ 6% BHXH, 332 BHYT lƣơng 1.774.587 31/01/2009 01 19/01/2009 Kết chuyển tiền lƣơng 661 phụ cấp lƣơng vào chi phí tháng 01/2009 ứng Tài khoản 334 Nợ 39.486.771 Cộng phát sinh tháng 01/2009 39.486.771 39.486.771 Cộng lũy kế quý I/2009 39.486.771 39.486.771 Cộng lũy kế năm 2009 39.486.771 39.486.771 Bảng 4.5: Sổ Cái Tài khoản 334 SVTT: Trần Thị Thu Thủy Có Trang 33 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 4.3 Các khoản trích theo lƣơng đơn vị: 4.3.1 Các khoản trích theo lƣơng CB – CNV đơn vị: Quỹ BHXH: đƣợc hình thành việc trích lập quỹ theo tỷ lệ quy định theo tiền lƣơng phải trả CB, CNV theo kỳ, theo chế độ hành hàng tháng đơn vị trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% 15% tính vào chi phí hoạt động đơn vị, cịn lại 5% đơn vị trừ vào lƣơng CB, CNV, BHXH dùng để đài thọ trợ cấp cho ngƣời lao động tham gia đóng góp bảo hiểm nhằm chi theo mục đích nhƣ chi trả cho CB, CNV ngày ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hƣu trí ngƣng việc, chơn cất, tử vong cho CB, CNV sau Khi phát sinh trƣờng hợp đƣợc hƣởng chế độ BHXH ngƣời sử dụng lao động phải lập hồ sơ tách khoản trợ cấp theo quy định Hàng tháng kế toán lập bảng tổng hợp ngày nghỉ hƣởng chế độ BHXH theo quy định Quỹ BHYT: BHYT trích theo tỷ lệ 3% nhƣng đơn vị nộp 2% vào chi phí hoạt động, cịn 1% trừ vào lƣơng CB, CNV để nộp cấp trên, hàng tháng kế toán tập hợp lập bảng tổng hợp BHYT để đem nộp lên BHYT dùng chi trả cho tiền viện phí, khám bệnh chữa bệnh cho CB, CNV có việc xảy họ điều trị tai nạn bệnh viện KPCĐ: đƣợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2%, 1% dành cho cơng đồn sở, 1% dành cho cơng đồn cấp trên.Để chi cho CB, CNV gia đình có tai nạn ốm đau CB, CNV bị bệnh ốm đau nghỉ phép, trợ cấp cho gia đình, gặp khó khăn, chi tiền cho hoạt động cơng đồn vào dịp lễ tết, văn hóa, văn nghệ, chi tổ chức tham quan nghỉ mát Các khoản theo Trích theo lƣơng Trừ lƣơng CB – CNV Cộng lƣơng đƣa vào chi phí BHXH 15% 5% 20% BHYT 2% 1% 3% KPCĐ 2% 2% Cộng 19% 6% 25% 4.3.2 Hạch tốn nghiệp kinh tế phát sinh khoản trích nộp theo lƣơng đơn vị: Bảng 4.6: Các khoản trích nộp theo lƣơng Hệ số lƣơng biên chế Hệ số lƣơng hợp đồng 100% Hệ số lƣơng hợp đồng 85% PCCV PCTNVK Tổng cộng HS, Mức lƣơng tối thiểu Mức lƣơng BHXH, BHYT, KPCĐ Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung 39,69 8,1 4,9470 1,75 0,2842 54,7712 540.000 29.576.448 - Căn vào giấy rút dự toán chuyển khoản 17% số 01 ngày 17 tháng 01 năm 2009 đơn vị trích nộp 15% BHXH, 2% BHYT CB, GV, NV phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 661: 5.027.996 đồng SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 34 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Có TK 3321: 4.436.467 đồng Có TK 3322: 591.529 đồng - Khi đơn vị chuyển khoản 15% BHXH, 2% BHYT nộp cho Bảo hiểm xã hội huyện châu phú, ghi: Nợ TK 3321: 4.436.467 đồng Nợ TK 3322: 591.529 đồng Có TK 461: 5.027.996 đồng Đồng thời Có TK 008: 5.027.996 đồng - Căn vào giấy rút dự toán chuyển khoản số 02 ngày 17 tháng 01 năm 2009 đơn vị trích nộp 2% KPCĐ CB, GV, NV, ghi: Nợ TK 661: 591.529 đồng Có TK 3323: 591.529 đồng - Khi đơn vị chuyển khoản 2% KPCĐ nộp cho Liên đoàn lao động Tỉnh An Giang, ghi: Nợ TK 3323: 591.529 đồng Có TK 461: 591.529 đồng Đồng thời Có TK 008: 591.529 đồng Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lƣơng 332 008 461 5.027.996 3321 4.436.467 4.436.467 591.529 661 3322 591.529 591.529 3323 591.529 591.529 SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 35 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Phòng GD – ĐT Châu Phú Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung SỔ CẢI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 332 TÊN TÀI KHOẢN: Các khoản phải nộp theo lƣơng Ngày tháng, ghi sổ Chứng từ ghi số Số hiệu Diễn Giải Ngày, tháng Tháng 01 năm 2009 TK Tài Khoản 332 Đối ứng Nợ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/01/2009 01 17/01/2009 31/01/2009 01 17/01/2009 Đơn vị trích nộp 15% BHXH, 2% BHYT CB, GV, NV phải trả hàng tháng 661 Khi đơn vị chuyển khoản 15% BHXH, 2% BHYT nộp cho Bảo hiểm xã hội huyện châu phú 461 31/01/2009 02 17/01/2009 Đơn vị trích nộp 2% KPCĐ CB, GV, NV 661 31/01/2009 02 17/01/2009 Khi đơn vị chuyển khoản 2% KPCĐ nộp cho Liên đoàn lao động Tỉnh An Giang 461 5.027.996 5.027.996 591.529 591.529 Cộng phát sinh tháng 01/2009 5.619.525 Cộng lũy kế quý I/2009 5.619.525 SỐ DƢ CUỐI KỲ 5.619.525 5.619.525 Bảng 4.7: Sổ Cái Tài khoản 332 SVTT: Trần Thị Thu Thủy Có Trang 36 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Bảng 4.8: Bảng Nhật ký – Sổ Tháng 01/2009 Số TT nghi ệp vụ CHỨNG TỪ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 31/01/09 Định khoản DIỄN GIẢI Tài khoản 111 Tài khoản 332 Tài khoản 334 Tài khoản 461 Tài khoản 661 Số phát sinh Nợ Nợ Có Nợ Có Có Nợ Có Nợ C Nợ Có ó THÁNG 1/2009 SỐ DƢ ĐẦU KỲ: 01 17/1/09 01 19/1/09 01 19/1/09 01 17/1/09 Rút dự toán thực chi sử dụng nhập quỹ để lƣơng phụ cấp lƣơng Phản ánh tiền lƣơng, phụ cấp chức vụ, phụ cấp ƣu đãi, phụ cấp trách nhiệm khoản phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên tính theo quy định Phản ánh khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT cán bộ, giáo viên, nhân viên phải nộp trừ vào tiền lƣơng, phụ cấp phải trả hàng tháng Căn vào phiếu chi 01 ngày 19 tháng 01 năm 2009 xuất quỹ chi lƣơng,các phụ cấp, trách nhiệm cho cán bộ, giáo viên, công nhân viên Căn vào giấy nộp tiền khấu trừ 6% BHXH, BHYT vào lƣơng phụ cấp CB, CNV Căn vào giấy rút dự toán chuyển khoản 17% SVTT: Trần Thị Thu Thủy 650.263.372 0 39.486.771 39.486.771 111 461 39.486.771 661 334 39.486.771 334 332 1.774.587 39.486.771 1.774.587 334 111 37.712.184 37.712.184 332 111 1.774.587 1.774.587 661 332 5.027.996 39.486.771 1.774.587 37.712.184 1.774.587 5.027.996 Trang 37 5.027.996 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 02 17/1/09 đơn vị trích nộp 15% BHXH 2% BHYT CB, GV, NV phải trả hàng tháng Khi đơn vị chuyển khoản 15% BHXH, 2% BHYT nộp cho Bảo hiểm xã hội huyện châu phú Căn vào giấy rút dự toán chuyển khoản đơn vị trích nộp 2% KPCĐ CB Khi đơn vị chuyển khoản 2% KPCĐ nộp cho Liên đoàn lao động Tỉnh An Giang Cộng phát sinh tháng 01/09 332 461 661 332 332 461 5.027.996 5.027.996 591.529 5.027.996 591.529 591.529 591.529 591.529 591.529 39.486.771 39.486.771 7.394.112 7.394.112 39.486.771 39.486.771 45.106.296 45.106.296 Cộng lũy kế quý I 39.486.771 39.486.771 7.394.112 7.394.112 39.486.771 39.486.771 45.106.296 45.106.296 Cộng lũy kế năm 2009 39.486.771 39.486.771 7.394.112 7.394.112 39.486.771 39.486.771 45.106.296 45.106.296 SỐ DƢ CUỐI KỲ SVTT: Trần Thị Thu Thủy 604.157.076 Trang 38 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 4.4 So sánh việc chi trả lƣơng tháng quý I/ 2009 đơn vị: Bảng 4.9: Bảng so sánh tình hình trả lƣơng tháng quý I năm 2009 ĐVT: đồng Năm 2009 Chỉ tiêu Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Lƣơng biên chế 21.432.600 22.653.000 21.841.840 Lƣơng hợp đồng 100% 4.374.000 4.374.000 3.483.000 Lƣơng hợp đồng 85% 2.671.380 2.671.380 2.370.060 Phụ cấp chức vụ 945.000 945.000 864.000 Phụ cấp trách nhiệm 54.000 54.000 54.000 Phụ cấp ƣu đãi 9.856.323 9.856.323 9.544.365 Phụ cấp thâm niên vƣợt khung 153.468 153.468 153.468 Tổng số tiền lƣơng phải trả cho CB - CNV 39.486.771 40.707.171 38.310.673 Tổng tiền lƣơng phải trả cho CB – CNV thƣờng hay thay đổi khác qua tháng có tăng từ tháng 01 đến tháng 02 giảm tháng 03 thời gian nghỉ hộ sản giáo viên hết , giáo viên hợp đồng tập (85%) trở thành giáo viên thức vào biên chế giáo viên luân chuyển trƣờng khác làm việc 4.5 Tóm tắt chƣơng 4: Theo nhận xét em đơn vị tuân thủ thực nguyên tắc chế độ công tác kế toán nhƣ tiền lƣơng ngƣời lao động dùng làm đóng BHXH, BHYT bao gồm: Tiền lƣơng ngạch, bậc, cấp hàm, chức vụ, hợp đồng, hệ số chênh lệch bảo lƣu ( có); khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vƣợt khung, phụ cấp khu vực ( có) Tổng quỹ tiền lƣơng đóng BHXH, BHYT số tiền lƣơng làm đóng BHXH tất ngƣời lao động đơn vị thuộc diên phải tham gia đóng BHXH, BHYT bắt buộc quy trình nhà nƣớc chứng từ luân chuyển, báo cáo tài Phƣơng pháp hạch tốn , trích nộp theo qui định Bộ tài SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 39 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận: Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung việc làm thiếu công tác tổ chức kế tốn, giúp cho cơng tác quản lý lao động đơn vị vào nề nếp, thúc đẩy cho CB, CNV chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động tăng hiệu công tác, tạo sở cho việc trả lƣơng trợ cấp BHXH chế độ sách Đồng thời, việc đánh giá, xem xét ảnh hƣởng tiền lƣơng ngƣời lao động việc làm không phần quan trọng Vì cơng tác lƣơng làm tốt thúc đẩy ngƣời lao động tăng suất, nâng cao hiệu công việc Qua đề tài này, em hy vọng đóng góp phần cho đơn vị việc hạch toán kế toán tiền lƣơng, nhằm đƣa hệ thống kế tốn tiền lƣơng cách hồn chỉnh hiệu Đề tài cho thấy đƣợc gắn bó, tác động đơn vị ngƣời lao động Từ đó, Ban lãnh đạo trƣờng có sách, có kế hoạch hiệu quả, hợp lý nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị ngƣời lao động 5.2 Kiến nghị: Trƣờng đơn vị trực thuộc phịng nên báo cáo tình hình hoạt động trƣờng chế độ có liên quan đến quyền lợi CB, CNV chậm Phải thƣờng xuyên đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức cho CB, CNV, theo dõi cập nhật nắm bắt kịp thời chế độ sách trả lƣơng để vừa thực qui định Nhà nƣớc, vừa thu hút nhân trì nhân viên Là quan nhà nƣớc việc chăm lo cho CBCNV ln đƣợc quan tâm Hàng năm có tổ chức cho CB, CNV tham quan du lịch Vào ngày lễ lớn năm có tổ chức hoạt động, phong trào giải trí cho giáo viên, tặng quà vào dịp lễ, tết; ổn định chổ cho giáo viên, đảm bảo cho giáo viên yên tâm dạy học Tuy nhiên để nâng cao hiệu giáo dục nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng đồng thời thực tiết kiệm, chống lãng phí… Cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý tài chính, thực tiết kiệm chống lãng phí điều cần thiết SVTT: Trần Thị Thu Thủy Trang 40 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tại Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính 2003 Chế độ quản lý tài chính, kế tốn đơn vị nghiệp có thu khốn chi hành Hà nội: NXB Tài Bộ Tài Chính 2008 Chế độ quản lý tài mua sắm, chi tiêu, Hội nghị theo mục lục ngân sách TP Hồ Chí Minh: NXB Tài Bộ Tài Chính 2006 Thơng tư 107/2006/TT-BCT ngày 20.11.2006 Hà nội Chính Phủ 2006 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25.04.2006 Hà nội Bộ Tài Chính 2006 Chế độ kế tốn hành nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 19/ 2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Bộ Giáo Dục Đào Tạo Trường Cán Bộ Quản Lý Giáo Dục TP HCM Tháng 11/2008 Tài liệu nâng cao lực quản lý tài chính, tài sản giáo dục SVTT: Trần Thị Thu Thủy ... 25 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung CHƢƠNG 4: KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH... TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Trần Thị... Thủy Có Trang 33 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tại Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung 4.3 Các khoản trích theo lƣơng đơn vị: 4.3.1 Các khoản trích theo lƣơng CB