Kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty trách nhiệm hữu hạn hiệp tài

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP TÀI SINH VIÊN THỰC HIỆN: QUÁCH THỊ TUYẾT NGÂN MSSV: DKT141606 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Ngày 11 Tháng Năm 2018 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP TÀI SINH VIÊN THỰC HIỆN: QUÁCH THỊ TUYẾT NGÂN MSSV: DKT141606 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: NGUYỄN NGỌC THÚY SƠN An Giang, Ngày 11 Tháng Năm 2018 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP CỦA KHOA  i LỜI CẢM ƠN  Để hồn thành báo cáo tốt nghiệp này, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Ngọc Thúy Sơn, tận tình hƣớng dẫn suốt q trình viết Báo cáo tốt nghiệp Tơi chân thành cảm ơn quý thầy, cô Khoa Kinh tế - QTKD, Trƣờng Đại học An Giang tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình thực tập mà cịn hành trang q báu để tơi bƣớc vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Hiệp Tài cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập công ty Đặc biệt, xin chân thành gửi lời cám ơn đến anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Tài tận tình dạy, giải đáp thắc mắc q trình tơi thực tập Cuối tơi kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc cô, chú, anh, chị Công ty TNHH Hiệp Tài dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành cơng tốt đẹp cơng việc Trong q trình thực tập, nhƣ trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn hạn chế, nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy, để tơi học thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp tới Tôi xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC  ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP CỦA KHOA i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC VIẾT TẮT vi NỘI DUNG BÁO CÁO LỊCH LÀM VIỆC MỖI TUẦN GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HIỆP TÀI 2.1 Quá trình hình thành phát triển 2.2 Sơ lƣợc công ty 2.3 Cơ cấu tổ chức 2.3.1 Tổ chức máy quản lý 2.3.2 Tổ chức sản xuất công ty 2.3.3 Tổ chức máy kế toán 2.4 Hình thức kế tốn chế độ sách kế tốn công ty áp dụng BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ KẾ TỐN PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY 3.1 Kế toán khoản phải thu, phải trả công ty 3.1.1 Kế toán khoản phải thu 3.1.2 Kế toán khoản phải trả 10 3.2 Môi trƣờng làm việc công ty 14 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 14 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG 15 5.1 Đối với cơng việc nhập liệu 15 5.2 Đối với công việc photo tài liệu 15 5.3 Các công việc cần làm kế toán phải thu, phải trả 15 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 16 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố 16 iii 6.1.1 Kế toán khoản phải thu 16 6.1.2 Kế toán khoản phải trả 19 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc 23 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc 23 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Hiệp tài Sơ đồ Quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ Bộ máy kế toán Sơ đồ Sơ đồ kế toán máy Sơ đồ Trình tự luân chuyển phải thu khách hàng .8 Sơ đồ Trình tự luân chuyển phải trả ngƣời bán 10 Sơ đồ Kế toán phải thu khách hàng 17 Sơ đồ Kế toán phải trả ngƣời bán .20 v DANH MỤC VIẾT TẮT  BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Bộ phận CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CKTT Chiết khấu toán CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp DVCC Dịch vụ cung cấp GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán GVHD Giáo viên hƣớng dẫn HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐ Hóa đơn HĐXD Hoạt động xây dựng KD Kinh doanh KH Khách hàng NCC Ngƣời cung cấp NLĐ Ngƣời lao động NMSX Nhà máy sản xuất P Phòng PGS TS Phó giáo sƣ Tiến sĩ SCL Sửa chữa lớn SDCK Số dƣ cuối kỳ SDĐK Số dƣ đầu kỳ vi SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TACC Thức ăn cho cá TATS Thức ăn thủy sản TCQT Tài quản trị TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP CT Thành phố Cần Thơ TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân VNĐ Việt Nam đồng XDCB Xây dựng XN Xí nghiệp vii NỘI DUNG BÁO CÁO LỊCH LÀM VIỆC MỖI TUẦN Thời gian Kế hoạch công việc Thực tế thực Tham khảo sách, tài Hồn thành đề liệu, tìm hiểu cơng ty cƣơng sơ nộp Tuần (08/01/2018 – thực tập để viết đề cho GVHD 14/01/2018) cƣơng sơ nộp cho GVHD Tìm hiểu cấu trúc, hình Tìm hiểu đƣợc cấu thức để viết báo báo trúc, hình thức để thực tập viết báo cáo thực Tham khảo sách, tài tập liệu, chuyên đề nghiệp năm trƣớc tốt Biết đƣợc thông tin đơn vị Viết đề cƣơng chi tiết thực tập Tuần (15/01/2018 – nộp cho GVHD 21/01/2018) Đến đơn vị thực tập tìm hiểu vị trí nơi làm việc, làm quen với anh, chị kế toán nhƣ phận khác, tìm hiểu thơng tin Cơng ty Tham khảo tài liệu Nộp đề cƣơng chi tiết cho GVHD Đến đơn vị thực tập làm quen với anh, chị phòng kế tốn Đến cơng ty thực tập Đến cơng ty thực Tìm hiểu rõ tập, xếp thời sản phẩm mà công ty gian kế hoạch thực tập kinh doanh Tìm hiểu sâu cấu Tuần (22/01/2018 – tổ chức, hoạt động 28/01/2018) cơng ty Tìm hiểu máy kế tốn, sách kế tốn cơng ty áp dụng Tìm hiểu đƣợc cơng ty chủ yếu kinh doanh chế biến xuất gạo Tìm hiểu đƣợc sách kế tốn cơng ty áp dụng, phịng kế tốn gồm ngƣời Hồn chỉnh mục (Giới Hoàn chỉnh mục Tuần (29/01/2018 – thiệu công ty TNHH (Giới thiệu công ty TNHH Hiệp Tài) 04/02/2018) Hiệp Tài) Xác nhận GVHD Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2017 1/ Ngày 01 tháng 12 năm 2017, theo HĐ số 0000700, Công ty cho thuê kho (3.350m2), cho thuê pallet (432 cái) với giá chƣa chịu thuế 102.660.000 đồng, khách hàng chƣa tốn Nợ TK 131: 112.926.00 Có TK 5113: 102.660.000 Có TK 33311: 10.266.000 2/ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Công ty tiến hành khấu trừ thuế GTGT đầu vào – đầu tháng 12 năm 2017 Nợ TK 33311: 22.651.267 Có TK 1331: 22.651.267 (Phụ lục 11 – Sổ số phát sinh tài khoản 33311)  Thuế TNDN Theo nguyên tắc, quý Công ty tạm nộp thuế TNDN, đến cuối quý Công ty toán Thuế suất: 20% Nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2017 liên quan đến thuế TNDN Ngày 31 tháng 12 năm 2017, kết thúc năm kế toán, dựa hoạt động kinh doanh kế toán tiến hành xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2017 với số tiền 217.804.334 đồng Nợ TK 8211: 217.804.334 Có TK 3334: 217.804.334 (Phụ lục số 12 – Sổ số phát sinh tài khoản 3334) 3.1.2.4 Kế toán phải trả khác, phải nộp khác công ty Đối với khoản phải trả, phải nộp khác công ty sử dụng bảng toán BHXH, giấy báo Nợ ngân hàng, bảng toán bảo hiểm xã hội… Sau hoàn tất việc nhập liệu phần tiền lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng… Kế toán nhận số liệu đồng thời vào sổ kế toán phải nộp khác Khi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN qua ngân hàng, kế toán vào giấy báo Nợ ngân hàng để hạch toán lên chứng từ ghi sổ Tài khoản sử dụng: TK 338 “Các khoản phải trả, phải nộp khác” có TK chi tiết: - TK 3382 “Kinh phí cơng đồn” TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” TK 3384 “Bảo hiểm y tế” 13 Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2017 1/ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Công ty tiến hành chi tiền quỹ cơng đồn tiền mặt Nợ TK 3382: 11.779.470 Có TK 1111: 11.779.470 (Phụ lục 12 – Báo cáo chi tiết phát sinh tài khoản 3382) 2/ Ngày 25 tháng 12 năm 2017 Cơng ty tiến hành chuyển tốn tiền BHXH tháng 12 năm 2017 Nợ TK 3383: 51.123.165 Có TK 1121: 51.123.165 (Phụ lục 13 – Báo cáo chi tiết phát sinh TK 3383) Ngoài khoản phải thu, phải trả nói kế tốn khoản phải thu, phải trả cịn có khoản phải thu, phải trả nội bộ, khoản dự phịng phải thu khó địi, chi phí phải trả, khoản vay ngắn hạn nhƣng Công ty không phát sinh nên đề tài khơng tìm hiểu trình bày khoản phải thu, phải trả 3.2 Mơi trƣờng làm việc công ty - Thời gian làm việc công ty sáng từ 7h00 đến 11h00, chiều từ 13h00 đến 17h00 - Cơng ty có nhiều kho phịng, kho phịng có chức năng, nhiệm vụ riêng - Các công nhân đƣợc trang bị đồ bảo hộ lao động đồng phục Riêng nhân viên văn phòng đƣợc mặc đồ tự do, phù hợp với môi trƣờng làm việc - Cơng ty có nhà xe rộng rãi, có khu vực chơi thể thao phục vụ cho nhân viên giải trí có bảo vệ giữ an ninh 24/24 Ngồi ra, cơng ty cịn có ký túc xá phục vụ cho nhân viên xa - Văn phịng thống mát có đầy đủ thiết bị đại, phận sản xuất đƣợc trang bị đầy đủ máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất nhƣ: máy sấy, máy đánh bóng… - Nhân viên thân thiện, hịa đồng… - Mỗi năm để khuyến khích nhân viên làm việc tốt hơn, Cơng ty cịn tổ chức cho nhân viên đƣợc du lịch thƣởng tháng lƣơng 13 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG Trong q trình thực tập thực tế Cơng ty, công việc đƣợc phân công chủ yếu nhập liệu bảng kê hàng hóa giúp cho chị Tiên photo số chứng từ đơn giản nhƣ: Phiếu xuất kho, nhập kho… Ngồi cơng việc đƣợc phân cơng kể thân tơi cịn chủ động tìm hiểu cơng việc cần làm kế tốn phải thu, phải trả 14 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG 5.1 Đối với cơng việc nhập liệu Dựa vào nguồn liêu thứ cấp số liệu phiếu nhập kho, xuất kho… để ghi vào bảng kê hàng hóa khơng hóa đơn cơng ty theo cột nhƣ: tên ngƣời bán, ngày tháng, số lƣợng, đơn giá, thành tiền… Sau nhập xong cần đối chiếu xem có khớp khơng, có sai sót cần chỉnh sửa kịp thời 5.2 Đối với công việc photo tài liệu Qua việc quan sát, vấn anh chị phịng kế tốn cách photo tài liệu, đƣợc anh chị dẫn cách photo tài liệu dễ dàng Để photo tài liệu cần thực bƣớc sau: Bƣớc 1: Đặt gốc cần copy vào Bƣớc 2: Đóng nắp copy Bƣớc 3: Nhấn ENTER để chọn văn gốc Bƣớc 4: Chọn chụp nhấn START để bắt đầu copy 5.3 Các cơng việc cần làm kế tốn phải thu, phải trả Trong Cơng ty có nhiều đối tác, quan hệ khách hàng rộng cần phải có kế tốn cơng nợ (phải thu, phải trả) Họ quản lý tồn cơng nợ Cơng ty Một kế tốn cơng nợ có nhiệm vụ cụ thể nhƣ: - Nhận hợp đồng kinh tế phận: Kiểm tra nội dung, điều khoản hợp đồng có liên quan đến khoản tốn, thêm mã KH, mã nhà cung cấp KH mới, sửa mã KH, nhà cung cấp có chuyển nhƣợng thay đổi, vào mã hợp đồng phần mềm quản lý Tài Kế tốn để theo dõi theo hợp đồng KH - Nhận đề nghị xác nhận công nợ với KH, nhà cung cấp - Xác nhận HĐ bán hàng, chứng từ tốn - Kiểm tra chi tiết cơng nợ KH theo chứng từ phát sinh công nợ, hạn toán, số tiền hạn, báo cáo cho phận bán hàng, cán thu nợ cán quản lý cấp trên, kiểm tra chi tiết công nợ NCC… - Liên lạc thƣờng xuyên với phận quản trị hợp đồng tình hình thực hợp đồng - Theo dõi tình hình toán KH, KH trả tiền tách khoản nợ theo hợp đồng, HĐ bán hàng, Theo dõi tình hình thực hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ ngồi nƣớc phận Đơn đốc trực tiếp tham gia thu hồi nợ khoản cơng nợ khó địi, nợ lâu khoản công nợ trả trƣớc cho nhà cung cấp qua thời hạn nhập hàng nhận dịch vụ, lập bút tốn kết chuyển cơng nợ hàng hóa, dịch vụ, định kỳ làm xác nhận công nợ cho Công ty - Lập bút toán điều chỉnh tỷ giá điều chỉnh liên quan phận, KH, nhà cung cấp, lập báo cáo công nợ công nợ đặc biệt… 15 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố Qua q trình tìm hiếu kế tốn phải thu, phải trả Công ty TNHH Hiệp Tài thân củng cố kiến thức lý thuyết kế toán khoản phải thu phải trả, cụ thể là: 6.1.1 Kế toán khoản phải thu 6.1.1.1 Những vấn đề chung kế toán phải thu Khái niệm: Kế toán phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp phát sinh hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trƣờng hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời nhƣ cho mƣợn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn hay cấp trên, giá trị tài sản thuế mà chƣa xử lý… Phân loại phải thu theo thời hạn thu hồi gồm phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn: - Khoản thu ngắn hạn (dài hạn) khoản nợ có thời hạn thu hồi khơng q (hơn) năm (quá) chu kỳ kinh doanh bình thƣờng chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 3) 6.1.1.2 Kế tốn phải thu khách hàng Khái niệm: Phải thu khách hàng khoản thu tiền mà khách hàng mua nợ doanh nghiệp đƣợc cung cấp sản xuất, hàng hóa, dịch vụ nhƣng chƣa tốn tiền Để tránh mát, rủi ro kho KH giảm khả tốn nợ DN cần tổ chức tốt cơng tác kế toán toán với đối tƣợng KH, đặc biệt với KH số tiền phải thu lớn Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, lệnh bán hàng, biên giao nhận hàng, phiếu thu, phiếu chi… Tài khoản sử dụng: TK 131 “phải thu khách hàng” Nguyên tắc hạch toán tài khoản phải thu khách hàng: - Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán - Đối tƣợng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với DN mua sản phẩm, hàng hóa , nhận CCDV, kể TSCĐ, bất động sản đầu tƣ - Không phản ánh vào TK nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, CCDV thu tiền (Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) - Kế toán chi tiết cần phân loại khoản nợ: Nợ trả hạn, nợ khó địi khơng có khả thu hồi làm xác định khoản dự phịng 16 phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đƣợc - Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, CCDV theo thỏa thuận DN với khách hàng, hàng hóa, sản phẩm giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế ngƣời mua yêu cầu DN giảm giá hàng hóa bán trả lại số hàng giao  TK 131 có dƣ Có, tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng khách hàng có số dƣ Nợ để ghi vào tiêu “phải thu khách hàng” bên “tài sản” phản ánh riêng khách hàng có số dƣ Có để ghi vào tiêu “ngƣời mua trả tiền trƣớc” bên “nguồn vốn” Bảng cân đối kế tốn (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang - 6) 131 511,515 Doanh thu chƣa thực 635 Tổng giá phải toán CKTT 521 CKTM, giảm giá, HBBTL 3331 Thuế GTGT (nếu có) 33311 Thuế GTGT (nếu có) 711 Thu nhập Tổng số tiền lý, nhƣợng bán KH phải TSCĐ chƣa thu tiền toán 111, 112, 113 KH ứng trƣớc toán tiền 331 Bù trừ nợ 111, 112 337 3331 Các khoản chi hộ KH Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 2293, 642 Nợ khó địi xử lý xóa sổ 152, 153, 156, 611 KH tốn hàng tồn kho Thuế GTGT 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu KH ngoại tệ cuối kỳ 133 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu KH ngoại tệ cuối kỳ Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ Kế toán phải thu khách hàng (PGS TS Hà Xuân Thạch, 2015, trang 113) 17 6.1.1.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ Khái niệm: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT… Tài khoản sử dụng: TK133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” Kết cấu tài khoản TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” SDĐK: Khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ đầu kỳ - Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ Số thuế khơng đƣợc khấu trừ Hồn thuế GTGT đầu vào - Thuế TGT đầu vào phát sinh đƣợc khấu trừ - SDCK: Khoản thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ chƣa đƣợc xử lý (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang - 8) 6.1.1.4 Kế toán khoản phải thu khác Khái niệm: Kế toán khoản phải thu khác phản ánh khoản thu không đề cập nội dung thu TK 131, TK 133, TK 136 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, chi, biên kiểm nghiệm, biên xác nhận tài sản thiếu, giấy báo Nợ… Tài khoản sử dụng: TK 138 “Phải thu khác” Kết cấu tài khoản TK 138 “Phải thu khác” SDĐK: Các khoản phải thu khác đầu kỳ - Các khoản phải thu khác phát sinh - Các khoản phải thu khác thu kỳ SDCK: Các khoản phải thu khác cuối kỳ Tài khoản có số dƣ bên Có, số dƣ bên Có phản ánh số dƣ thu nhiều số phải thu (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 10 - 11) 18 6.1.2 Kế tốn khoản phải trả 6.1.2.1 Những vấn đề chung khoản phải trả Khái niệm: Theo VAS 01 – chuẩn mực chung, nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Ghi nhận khoản nợ phải trả cần thỏa mãn hai điều kiện: - Thanh toán nghĩa vụ tiền, tài sản khác, việc thay tài sản khác, chuyển nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu - Khoản nợ phải trả phải xác định đƣợc (hoặc ƣớc tính đƣợc) cách đáng tin cậy (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 3) 6.1.2.2 Kế tốn phải trả người bán Khái niệm: Phải trả cho ngƣời bán nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch mua chịu vật tƣ, công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ… nhà cung cấp mà DN phải tốn từ nguồn lực Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, phiếu chi, phiếu thu… Tài khoản sử dụng: TK331 “Phải trả ngƣời bán” (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 13) 19 331 111, 112, 341 Ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán thnah toán khoản phải thu 515 CKTT 152,153,156,211,611 Giảm giá, hàng mua trả lại, CKTM 133 Thuế GTGT (nếu có) 711 151, 152, 156, 661… Mua vật liệu, hàng hóa nhập kho 133 Thuế GTGT 211, 213 152, 153, 211, 213 Giá trị hàng nhập 333 Thuế nhập 133 156, 241, 242, 623, 627, 641, 642, 635,811 Nhận DVCC Trƣờng hợp khoản nợ phải trả cho ngƣời bán khơng tìm chủ nợ 111, 112, 131,… Khi nhận hàng bán đại lý giá hƣởng hoa hồng 511 151, 152, 156, 211 Hoa hồng đại lý đƣợc hƣởng Phí ủy thác nhập phải 3331 trả đơn vị nhận ủy thác Thuế GTGT 133 111,112 (nếu có) Trả trƣớc tiền ủy thác mua Thuế GTGT (nếu có) hàng cho đơn vị nhận ủy 632 Nhà thầu xác định thác nhập giá trị khối lƣợng xây lắp Trả tiền hàng nhập phải trả cho nhà thầu phụ chi phí liên quan đến hàng nhập cho đơn vị nhận ủy thác nhập 413 413 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối Chênh lệch tỷ giá tăng kỳ đánh giá khoản phải trả cuối kỳ đánh giá khoản phải trả ngƣời bán ngƣời bán ngoại tệ ngoại tệ Sơ đồ Kế toán phải trả ngƣời bán (PGS TS Hà Xuân Thạch, 2015, trang 178) 20 6.1.2.3 Kế toán phải trả người lao động Khái niệm: Khoản phải trả ngƣời lao động nghĩa vụ DN phát sinh từ kiện nợ ngƣời lao động tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, bảo hiểm xã hội (BHXH) khoản phải trả khác thuộc thu nhập họ Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công… Tài khoản sử dụng: TK 334 “Phải trả ngƣời lao động” Kết cấu tài khoản TK 334 “Phải trả ngƣời lao động” SDDK: Phải trả ngƣời lao động đầu kỳ Trả lƣơng cho ngƣời lao - Lƣơng phải trả cho ngƣời lao động động Trích BHXH, BHYT, - Các khoản trợ cấp, BHXH, KPCĐ… BHYT… Kết chuyển sang - khoản phải thu khác, phải trả khác SDCK: Phải trả ngƣời lao động cuối kỳ (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 21 – 22) 6.1.2.4 Kế toán vay dài hạn Khái niệm: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình trả nợ tiền vay dài hạn DN Vay dài hạn khoản vay có thời gian trả năm chu kỳ sản xuất kinh doanh Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo Có hợp đồng vay tiền… Tài khoản sử dụng: Tk 341 “Vay dài hạn” Kết cấu tài khoản TK341 “Vay dài hạn” - Số tiền trả nợ khoản vay dài hạn Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dƣ nợ vay dài hạn ngoại tệ cuối năm tài SDĐK: Số dƣ nợ dài hạn chƣa tới hạn trả - Số tiền vay dài hạn phát sinh kỳ Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dƣ nợ vay dài hạn ngoại tệ cuối năm tài SDCK: Số dƣ nợ dài hạn chƣa tới hạn trả (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 16 - 17) 21 6.1.2.5 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Khái niệm: Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ DN với Nhà nƣớc khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc kỳ kế toán năm Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn thuế TTĐB… Tài khoản sử dụng: TK 133 “Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc” Kết cấu tài khoản - - TK 333 “Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nƣớc” SDĐK: Thuế khoản phải nộp Số thuế GTGT đƣợc đầu kỳ khấu trừ kỳ; - Số thuế GTGT đầu số thuế Số thuế, phí, lệ phí GTGT hàng nhập phải khoản phải nộp, nộp nộp Ngân sách Nhà nƣớc; - Số thuế, phí, lệ phí khoản Số thuế đƣợc giảm trừ vào khác phải nộp vào Ngân sách số thuế phải nộp; Nhà nƣớc Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá SDCK: Thuế khoản phải nộp (Trần Ngọc nhà nƣớcThị cuối kỳ.Bích, 2015, trang 18) 6.1.2.6 Kế tốn phải trả, phải nộp khác Khái niệm: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp nội dung phản ánh tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK 337) Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên liên quan… Tài khoản sử dụng: TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Kết cấu tài khoản - - TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” SDĐK: Các khoản phải trả, phải nộp khác đầu kỳ Nộp BHXH, - Trích BHYT, BHXH, CPCĐ theo qui BHYT, KPCĐ theo định quy định - Khấu trừ tiền lƣơng nộp hộ BHYT, BHXH phải trả BHXH CNV thay lƣơng cho - Khoản phải trả khác CNV SDCK: Các khoản phải trả, phải nộp khác cuối kỳ (Trần Thị Ngọc Bích, 2015, trang 24 - 25) 22 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc Quá trình thực tập Cơng ty giúp tơi tích lũy đƣợc nhiều kỹ kinh nghiệm sống nhƣ cơng việc thực tế Đó khoảng thời gian quý báu giúp định hƣớng tốt nghề nghiệp sau Thông qua công việc đƣợc phân công nhập liệu, giúp củng cố lại kỹ tin học, nhớ lại số kiến thức quên, biết đƣợc cách nhập liệu hiệu Công việc photo tài liệu, giúp biết đƣợc cách photo nhƣ nào, tiếp xúc gần với cơng việc văn phịng Ngồi ra, thời gian thực tập cịn giúp tơi gặp gỡ tiếp xúc với nhiều ngƣời, cao khả giao tiếp, tạo mối quan hệ tốt phục vụ cho công việc sau Đó kỹ cần thiết cho công việc Thông qua việc quan sát cách anh chị phịng kế tốn xếp ngăn nắp chứng từ sổ sách giúp biết đƣợc thêm kỹ quản lý chứng từ Do thời gian thực tập Cơng ty có tuần, nên cách tiếp cận với công việc Công ty chƣa nhiều nên kinh nghiệm nhận đƣợc hạn chế, quan sát chƣa thực hành thực tế công việc nhân viên kế tốn 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc Trong thời gian tháng thực tập Công ty TNHH Hiệp Tài giúp quan sát, học hỏi đƣợc nhiều vốn sống, kinh nghiệm quý báu anh chị phịng kế tốn Phải cần có thái độ nghiêm túc tận tình với cơng việc, phát huy khả trình làm việc, cần tự tin khơng nên rụt rè giao tiếp, cần có tinh thần tự giác công việc Dù bận rộn nhƣng anh Cơng kế tốn trƣởng anh chị trong kế tốn ln dành thời gian giải đáp câu hỏi nhƣ thắc mắc trình thực tập gặp phải nhƣ: khoản phải thu, phải trả đƣợc Công ty sử dụng, làm kế tốn cơng nợ cần phải làm nào, cách nhập bảng kê, Tuy năm công ty có cập nhật phần mềm kế tốn nhƣng anh chị hồn thành tốt cơng việc tiếp thu đƣợc phần mềm kế toán Từ cho tơi học hỏi đƣợc khả học hỏi tiếp thu mới, hoàn thành nhiệm vụ đƣợc từ anh chị 6.4 Chi tiết kết công việc đóng góp cho đơn vị thực tập Qua tháng thực tập Cơng ty tơi có số đóng góp cho cơng ty nhƣ: - Sáng sớm làm việc chút để giúp anh chị làm vệ sinh phòng - Giúp nhập tài liệu vào bảng kê hàng hóa khơng có hóa đơn, photo số tài liệu đơn giản - Hƣớng dẫn khách hàng đến văn phịng Cơng ty 23 Ngồi đóng góp nêu nhận xét, kiến nghị, kết luận sau nguồn tham khảo để cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty Qua mơ tả thực trạng kế tốn khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH Hiệp Tài phần cho ta thấy đƣợc tình hình thực tế, điểm tốt điểm hạn chế việc hạch tốn khoản phải thu, phải trả Cơng ty, từ giúp Cơng ty phát huy điểm mạnh có biện pháp khắc phục hạn chế để Cơng ty ngày phát triển hồn thiện Trong trình thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Hiệp Tài, thấy Công ty có ƣu điểm cơng tác kế tốn nhƣ sau: - Cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả đƣợc công ty tổ chức chặt chẽ theo quy định thống Theo quy định phận có chức nhiệm vụ riêng nhƣng tất phối hợp với để theo dõi nghiệp vụ Công ty cách hiệu quả, chấp hành sách nhà nƣớc - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận lợi cho cơng tác hạch tốn - Các kế tốn viên Cơng ty ln nổ lực công việc ngày chấp hành quy định phịng kế tốn đề nói riêng Cơng ty nói chung Tuy nhiên cịn số hạn chế nhƣ: - Công ty chƣa lập bảng kê khoản phải thu, phải trả gây khó khăn việc xác định khoản nợ khách hàng hay ngƣời bán đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn - Đến hạn tốn cơng tác nhắc nhở khách hàng trả nợ cịn hạn chế - Cơng ty giữ chân khách hàng cũ, chƣa mở rộng thị trƣờng tìm khách hàng Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tƣơng đối tốt, nhƣng xin đƣa vài kiến nghị để khắc phục hạn chế kể trên: - Đến cuối kỳ kế tốn để trợ giúp đắc lực cho cơng tác kế tốn quản lý, cơng ty nên lập thêm bảng kê khoản nợ phải thu – phải trả Việc lập thêm bảng kê khoản nợ phải thu – phải trả giúp công ty xác định đƣợc khoản nợ khách hàng hay ngƣời bán đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn - Ngoài công tác thu hồi khoản nợ mua hàng vấn đề đặt công ty Công ty nên thông báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trƣớc thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hoản 24 - Bên cạnh việc giữ chân khách hàng cũ Công ty cần mở rộng thị trƣờng tìm kiếm khách hàng Duy trì phát triển mặt hàng đem lại lợi nhuận cao cho Công ty Kết luận Trong kinh tế khủng hoảng việc trì khẳng định thƣơng hiệu Công ty không đơn giản Việc đƣợc thực nhờ đoàn kết chun mơn trình độ tay nghề nhân viên Công ty Trƣớc giai đoạn nƣớc ta mở cửa để hòa nhập khu vực nhƣ hòa nhập vào kinh tế phát triển giới nên cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tránh khỏi Là doanh nghiệp sản xuất gạo, Công ty TNHH Hiệp Tài phải hịa vào xu phải tìm cho hƣớng đắn Chính việc tổ chức cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trộng doanh nghiệp, đặc biệt khoản phải thu – phải trả doanh nghiệp hoạt động mục tiêu cuối lợi nhuận Do đó, việc tổ chức kế toán khoản phải thu – phải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp cho doanh nghiệp đƣa phƣơng án kinh doanh có hiệu Cơng ty TNHH Hiệp Tài từ lúc hình thành phát triển trãi qua khó khăn đến Cơng ty thực phát triển đạt đƣợc hiệu tốt kinh doanh Qua q trình thực tập Cơng ty học hỏi đƣợc nhiều điều rút kết thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần xin chân thành cám ơn cô Nguyễn Ngọc Thúy Sơn hƣớng dẫn nhiệt tình để tơi hồn thành báo cáo, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ tơi suốt trình thực tập nhƣ trình thực báo cáo Tôi xin chân thành cám ơn! 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2013 Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Bộ tài 2014 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh nghiệp PGS TS Hà Xuân Thạch 2015 Hướng dẫn chuyển đổi theo chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Kinh tế TP HCM Tập thể tác giả trƣờng ĐH Kinh tế TP.HCM 2011 Giáo trình Kế tốn Tài Chính NXB Lao Động Tổng cục thuế 2014 Công văn số 3933/TCT-CS ngày 20/08/2014 hướng dẫn thuế GTGT củi trấu, trấu ép, trấu viên Trần Thị Ngọc Bích 2015 Kế tốn khoản phải thu – khoản phải trả công ty TNHH MTV thuốc An Giang Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kinh tế - QTKD Trƣờng Đại học An Giang PHỤ LỤC Phụ lục 01 – Phiếu xuất kho ngày 01 tháng 12 năm 2017 Phụ lục 02 – Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 01 tháng 12 năm 2017 Phụ lục 03 – Giấy báo Có ngày 20 tháng 12 năm 2017 Phụ lục 04 – Sổ phát sinh tài khoản 131 Phụ lục 05 – Sổ tổng hợp công nợ phải thu Phụ lục 06 – Sổ phát sinh tài khoản 138 Phụ lục 07 – Phiếu nhập kho ngày 14 tháng 12 năm 2017 Phụ lục 08 – Phiếu chi ngày 16 tháng 12 năm 2017 Phụ lục 09 – Sổ tổng hợp công nợ phải trả Phụ lục 10 – Bảng đề nghị toán tiền lƣơng tháng 12 năm 2017 Phụ lục 11 – Sổ phát sinh tài khoản 33311 Phụ lục 12 – Sổ phát sinh tài khoản 3334 Phụ lục 13 – Báo cáo chi tiết số phát sinh tài khoản 3383 ... KẾ TỐN PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ MƠI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CƠNG TY 3.1 Kế tốn khoản phải thu, phải trả cơng ty 3.1.1 Kế tốn khoản phải thu 3.1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khách hàng... lý thuyết kế toán khoản phải thu phải trả, cụ thể là: 6.1.1 Kế toán khoản phải thu 6.1.1.1 Những vấn đề chung kế toán phải thu Khái niệm: Kế toán phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp... TY 3.1 Kế tốn khoản phải thu, phải trả công ty 3.1.1 Kế toán khoản phải thu 3.1.2 Kế toán khoản phải trả 10 3.2 Môi trƣờng làm việc công ty 14 NỘI DUNG CÔNG VIỆC