Đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế thuộc đội kiểm tra thuế 2 chi cục thuế huyện châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THUỘC ĐỘI KIỂM TRA THUẾ - CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Tài doanh nghiệp GV hướng dẫn: Th.s Nguyễn Đăng Khoa Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hết Lớp: DT2TCCP Mã số SV: DTC 069431 Châu phú, tháng 12 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THUỘC ĐỘI KIỂM TRA THUẾ - CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Tài doanh nghiệp GV hướng dẫn: Th.s Nguyễn Đăng Khoa Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hết Lớp: DT2TCCP Mã số SV: DTC 069431 Châu phú, tháng 12 năm 2009 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa LỜI CẢM ƠN  Trong thời gian học tập sở 2-thuộc trƣờng Đại Học Tỉnh An Giang ( từ năm 2006-2009) ngành tài doanh nghiệp từ ngƣời với kiến thức hạn hẹp, đƣợc giảng dạy nhiệt tình q thầy trƣờng khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh, giúp cho thân hoàn thiện nhân cách tiếp thu đƣợc lớn khối lƣợng kiến thức vô quý báo, nhằm phục vụ tốt cho công tác sau Trƣớc tiên thân thành gởi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, quý thầy cô trƣờng hết lòng giảng dạy truyền đạt kiến thức bổ ích sát với thực tế suốt khóa học vừa qua Đặc biệt thầy chủ nhiệm tập thể quý thầy cô Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh nhiệt tình hƣớng dẫn cho thân hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời xin gởi lời cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Châu Phú, đội Thuế chức tận tình giúp đỡ cung cấp số liệu cần thiết để hoàn thành chƣơng trình thực tập Trong trình viết chuyên đề thân cố gắng hết sức, nhƣng với hạn hẹp kinh nghiệm thực tế chắn cịn nhiều sai sót Rất mong thơng cảm giúp đỡ quý thầy cô Một lần xin chúc quý thầy cô tập thể cán Chi cục thuế dồi sức khỏe, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao Xin chân thành cảm ơn Học Viên Nguyễn Văn Hết SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa MỤC LỤC  CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Các khái niệm: 2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế: 2.1.2 Tác dụng: 2.1.3 Các loại thuế hành Việt Nam: 2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế: 2.2.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 2.2.2 Kiểm tra nội ngành thuế: 2.3 Tóm lƣợc công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng: 2.4 Tóm lƣợc cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.5 Vai trò, đặc điểm, chức mục đích việc thu thuế: .6 2.5.1 Thuế: 2.5.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường: 2.5.4 Đặc điểm chất thuế: 2.5.5 Mục đích ý nghĩa việc thu thuế: CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU PHÚ 3.1 Khái quát đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội huyện Châu Phú: 3.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế (Quyết định số 729/QĐ-TCT) 10 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy họat động Chi cục thuế huyện Châu Phú: 10 Số lƣợng cán .11 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu phận thuộc Chi cục thuế: 14 3.3 Sơ lƣợc Quy trình kiểm tra thuế (ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT) .18 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ 22 4.1 Sơ lƣợc tình hình thu thuế địa bàn 22 SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang iii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 4.1.1 Tình hình thu thuế địa bàn huyện năm 2007 22 4.1.2 Tình hình thu thuế địa bàn huyện năm 2008 28 4.1.3 Tình hình thu thuế địa bàn huyện 09 tháng đầu năm 2009 33 4.2 Phân tích thực trạng kết cơng tác kiểm tra thuế địa bàn: .38 4.2.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 38 4.2.2 Kiểm tra đối tượng nộp thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, kiểm tra nội ngành, kiểm tra việc lãnh đạo, đạo thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tham nhũng 39 4.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế: .44 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 46 5.1 Kết Luận: 46 5.2 Kiến Nghị: 46 SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang iv Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT  - NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc - UBNN: Ủy ban nhân dân - TSDĐ: Tiền sử dụng đất - KT-TTSCQT: Kiểm tra trụ sở quan thuế - KT-TTSNNT: Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế - KT-CTTT: Kiểm tra chống thất thu thuế - KT-ĐTKNTTQ: Kiểm tra đơn thƣ khiếu nại thuộc thẩm quyền - KNTC: Khiếu nại tố cáo - ĐXGT: Đơn xin giảm thuế - KT-NBN: Kiểm tra nội ngành - KT-ĐKT: Kiểm tra đăng ký thuế SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang v Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ  _ Bảng 3.1: Cơ cấu số lƣợng cán trình độ chuyên môn Chi cục thuế huyện Châu Phú _ Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Châu Phú _ Bảng 4.1: Báo cáo tổng hợp thu Ngân sách năm 2007 _ Bảng 4.2: Báo cáo tổng hợp thu Ngân sách năm 2008 _ Bảng 4.3: Báo cáo tổng hợp thu Ngân sách 09 tháng đầu năm 2009 _ Bảng 4.4: Tổng hợp kết kiểm tra thuế qua năm SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang vi Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU Việc cải cách hệ thống sách thuế nƣớc ta mang lại kết bƣớc đầu khả quan, sách thuế bƣớc vào sống, số thu Ngân sách Nhà nƣớc ngày tăng, sản xuất kinh doanh ngày phát triển Tuy nhiên, thời gian qua nƣớc ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực đƣợc tiến hành nhƣng chƣa tƣơng xứng với kết quản lý Nhà nƣớc thuế, nhiều mặt hạn chế ý thức, trách nhiệm đối tƣợng nộp thuế chƣa cao, ln có thái độ lợi dụng sơ hở sách thuế cơng tác quản lý thuế, kiểm tra thuế để trốn lậu thuế Ý thức đƣợc khó khăn ngành thuế nƣớc nói chung Chi cục thuế Châu Phú nói riêng ln phấn đấu không ngừng, đổi cải cách, cách thu để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, tránh thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Kết nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc tăng đặn hàng năm, đặc biệt có số nguồn thu tăng vƣợt nhiều lần so với kế họach, đáp ứng đáng kể tình hình chi tiêu cho họat động thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc địa phƣơng Vì công tác kiểm tra thuế quan thuế địa phƣơng nhằm góp phần làm cho sách thuế nhƣ công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Châu Phú đƣợc thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao hơn, góp phần làm ổn định số thu vào Ngân sách Nhà nƣớc nhƣ tạo điều kiện để hộ kinh doanh phát triển, động viên phần thu nhập vào Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo đóng góp cơng hợp lý hộ kinh doanh Xuất phát từ vấn đề trên, nghiên cứu đề tài: “Đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế thuộc Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Châu Phú ” Phân tích tình hình kiểm tra thuế việc giám sát quản lý nguồn thu thuộc Chi cục thuế huyện Châu Phú quản lý Đánh giá việc thực quy trình kiểm tra thuế Chi cục thuế về: - Tổng quát quy trình kiểm tra thuế - Tình hình giám sát kê khai nộp thuế chống thất thu thuế - Chọn giải pháp nhằm hạn chế thất thu thuế Thơng qua đề số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp Đảm bảo ổn định nguồn thu vào Ngân sách địa phƣơng Chuyên đề sâu nghiên cứu: quy trình kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp địa bàn huyện Châu Phú Thời gian năm 2007, năm 2008 09 tháng đầu năm 2009 Đề tài giúp cho thân hiểu sâu quy trình kiểm tra thuế, áp dụng quy trình đối tƣợng, cơng hiệu SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Phát huy tính hiệu quy trình kiểm tra thuế, tìm nguyên nhân hạn chế quy trình kiểm tra thuế từ chọn giải pháp nâng cao tính hiệu quy trình Phương pháp thu thập số liệu: Trực tiếp thu thập liệu từ đội kiểm tra thuế 2, đội kiểm tra thuế 1, đội Hành - nhân - tài vụ - ấn chỉ, đội nghiệp vụ dự toán, số liệu báo cáo, từ kinh nghiệm thân thời gian công tác đội kiểm tra thuế Phương pháp phân tích xử lý số liệu: - Phƣơng pháp thống kê - Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa b/ Kết thu 09 tháng đầu năm 2009: BẢNG 4.3 BÁO CÁO TỔNG HỢP THU NGÂN SÁCH 09 THÁNG ĐẦU NĂM 2009 Đơn vị tính: triệu đồng Dự tốn năm SỐ THỨ TỰ CHỈ TIÊU I A % So sánh Phấn đấu Huyện Thu Nộp Thu Nộp Dự toán pháp lệnh 10 TỔNG SỐ THU 72.390 76.203 6.731,90 7.902,97 56.441,58 56.715,92 78,35 74,43 76,99 Trừ tiền sử dụng đất 52.390 56.203 4.428,36 5.599,43 43.478,71 43.753,05 83,51 77,85 94,91 DO CHI CỤC THUẾ QUẢN LÝ: 68.390 73.803 4.916,62 6.087,69 50.817,35 51.091,69 74,71 69,23 83,21 Trừ tiền sử dụng đất 48.390 53.803 3.712,81 4.883,88 41.024,32 41.298,66 85,35 76,76 96,80 Các khoản thu cân đối 67.190 67.753 4.904,61 5.484,45 46.399,44 46.138,45 68,67 68,10 80,07 59.190 56.044 4.744,72 4.824,07 38.311,23 37.846,30 63,94 74,40 - Khơng tính cân đối 8.000 11.709 159,89 660,38 8.088,21 8.292,15 103,65 122,77 Trừ tiền sử dụng đất 47.190 47.753 3.701 4.281 36.606 36.345 77,02 76,11 93,47 Doanh nghiệp Nhà nƣớc trung ƣơng 3.500 3.500 54,24 54,24 1.809,49 1.809,49 51,70 51,70 63,49 - Thuế giá trị gia tăng 3.500 3.500 54,24 54,24 1.809,49 1.809,49 51,70 51,70 63,49 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 0,00 0,00 - Thuế tài nguyên 0,00 0,00 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 0,00 0,00 - Thuế môn 0,00 0,00 Doanh nghiệp Nhà nƣớc địa phƣơng 230 -Thuế giá trị gia tăng 230 22.000 - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp Huyện 11 Cùng kỳ 11 15,30 15,30 143,17 143,17 62,25 62,25 107,05 230 15,30 15,30 114,07 114,07 49,60 49,60 130,62 0,00 0,00 29,10 29,10 -Thuế Môn Thuế công thƣơngnghiệp Dự toán phấn đấu 230 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Luỹ kế từ đầu năm Pháp lệnh Trong đó:- Tính cân đối Thực Trong kỳ 485,00 18.880 1.937,61 1.902,38 15.674,18 15.646,11 71,12 82,87 85,68 17.500 16.000 1.541,02 1.534,11 12.315,35 12.316,27 70,38 76,98 147,07 2.350 800 326,38 308,51 1.274,85 1.246,73 53,05 155,84 15,32 - Thuế tài nguyên 120 200 20,01 20,01 258,12 258,15 215,13 129,08 283,59 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 130 130 12,28 12,28 113,16 113,16 87,05 87,05 166,88 SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp - Thuế môn - thu khác quốc doanh Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất (cấp 2) Thu tiền sử dụng đất (cấp 3) 1.600 1.600 15,71 15,71 1.632,48 1.632,48 102,03 102,03 106,49 300 150 22,21 11,76 80,22 79,32 26,44 52,88 136,90 5.000 5.000 554,74 554,74 3.177,10 3.177,10 63,54 63,54 60 66 6,85 6,85 76,05 76,05 126,75 1.150 1.140 86,63 86,63 868,29 868,29 75,50 400 22,96 22,96 490,47 490,47 1.099,73 1.099,73 3.169,84 3.169,84 9.793,03 9.793,03 48,97 64,81 47,02 150 50 10,77 5,00 51,17 44,00 29,33 88,00 64,69 40 0,00 0,00 550 161,84 161,84 29,43 76,30 11 Thu tiền bán nhà 12 Lệ phí trƣớc bạ 4.200 13 Thu phí - lệ phí 7.000 3.500 535,19 535,19 2.791,25 2.791,25 66,46 79,75 90,75 8.265 156,42 648,50 7.597,64 7.243,11 103,47 87,64 126,42 1.000 1.000 154,32 240,95 2.170,08 1.706,65 170,67 329,11 6.000 7.265 2,10 407,55 5.427,56 5.536,46 92,27 106,25 4.957 301,48 417,62 3.365,11 3.481,27 116,04 Thu khác Ngân sách 3.000 Trong đó: - Tính cân đối 1.000 513 143,69 164,79 704,46 725,58 72,56 42,77 2.000 4.444 157,79 252,83 2.660,65 2.755,69 137,78 191,26 900 1.175 18,61 31,23 400,65 413,27 45,92 35,17 40,68 6.050 12,01 603,24 4.417,91 4.953,24 412,77 81,87 131,08 1.200 12,01 50,83 624,43 349,12 29,09 29,09 70,50 28,38 0,00 3.765,10 4.604,12 105,84 0,00 0,00 0,00 - Khơng tính cân đối B 13,70 1.203,81 Thu tiền cho thuê nhà 15 115,35 1.203,81 10 14 76,17 20.000 Thu tiền th đất - Khơng tính cân đối 139,95 20.000 Trong đó:- Tính cân đối GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Thu cố định xã Các khoản thu phản ảnh qua Ngân sách Học phí Viện phí Thu nhân dân đóng góp Phí bảo vệ, trật tự 1.200 0 1.200 4.350 552,41 500 II -DO CỤC THUẾ QUẢN LÝ: 4.000 -Thuế giá trị gia tăng -Thuế thu nhập doanh nghiệp -Thuế Môn 70,23 110,96 161,95 2.400 715,55 715,55 2.454,39 2.454,39 61,36 71,36 2.380 1.705 284,30 284,30 1.363,81 1.363,81 57,30 79,99 80,34 1.600 650 431,25 431,25 1.038,03 1.038,03 64,88 159,70 63,42 20 20 19,00 19,00 95,00 95,00 97,44 - Thuế thu nhập cá nhân 15,40 15,40 - Thuế chuyển quyền sử dụng đất 0,00 0,00 -Thu khác quốc doanh 2,29 2,29 - Lệ phí trƣớc bạ 20 15,86 15,86 ( Nguồn: Chi cục thuế ) SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa */ Do Cục Thuế quản lý thu: Thu 09 tháng đầu năm 2009 5.624.000.000 đồng, đạt 98,36% dự toán năm tỉnh đạt 102,27 dự toán huyện giao, so kỳ 103,36% */ Do Chi cục thuế thu: Trong 09 tháng đầu năm 2009 quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác đƣợc là: 51.092.000.000 đồng, so với: - Dự toán năm 2009 UBND tỉnh giao đạt: 74,71% (trừ TSDĐ đạt 85,35%) - Dự toán năm 2009 Huyện giao đạt 69,23% (trừ TSDĐ đạt 76,76%) - Cùng kỳ năm 2008 bằng: 83,21% (trừ TSDĐ 96,80%) */ Một số nguồn thu cụ thể sau: - Các khoản thu cân đối: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 46.138.000.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 68,67%, so dự toán huyện đạt 68,10%, so kỳ 80,07% (trừ tiền sử dụng đất so dự toán năm tỉnh giao đạt 77,02%, so dự toán huyện đạt 76,11%, so kỳ 93,47%) Trong đó: Có 03/12 khoản thu đạt, vƣợt dự tốn năm là: + Thuế Sử dụng đất nông nghiệp: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 76.100.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 126,75%, so dự toán huyện đạt 115,23%, so kỳ tăng 39,95% + Thu khác Ngân sách: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 3.481.000.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 116,04%, so dự toán huyện đạt 70,23%, so kỳ tăng 10,96% + Thu phí, lệ phí: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 7.243.000.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 103,47%, so dự toán huyện đạt 87,64%, so kỳ tăng 26,42% Có 01/12 khoản thu đạt so dự toán năm là: + Thuế nhà đất: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 868.300.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 75,50%, so dự toán huyện đạt 76,17%, so kỳ tăng 15,35% Cịn lại 08/12 khoản thu đạt thấp so dự tốn năm là: + Thuế quốc doanh: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 15.646.000.000 đồng, đạt 71,12% dự toán năm tỉnh (loại trừ số thuế bị giảm, giãn thời hạn nộp đạt 82,87%) đạt 82,87% dự toán huyện giao, so kỳ 85,68% + Thu trƣớc bạ: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 2.791.000.000 đồng, đạt 66,46% dự toán năm tỉnh đạt 79,75% dự toán huyện giao, so kỳ 90,75% SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa + Thuế thu nhập cá nhân: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 3.177.000.000 đồng, đạt 63,54% dự toán năm tỉnh huyện giao + Thu từ Doanh nghiệp Nhà nƣớc địa phƣơng: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 143.200.000 đồng, đạt 62,25% dự toán năm tỉnh huyện giao, so kỳ tăng 07,1% + Thu từ Doanh nghiệp Nhà nƣớc Trung ƣơng: 1.809.000.000 đồng, đạt 51,70% dự toán năm tỉnh huyện giao, so kỳ 63,49% + Thu tiền sử dụng đất: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 12.963.000.000 đồng, đạt 64,81% dự toán năm tỉnh huyện giao, so kỳ 47,02%.(trong thu tiền sử dụng đất cấp 9.793.000.000 đồng, so dự toán tỉnh giao đạt 48,97%, so kỳ 52,26%) + Các khoản thu cố định xã: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 413.300.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 45,92%, so dự toán huyện đạt 35,17%, so kỳ 40,68% + Thu tiền thuê đất: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 44.000.000 đồng, đạt 29,33% dự toán năm tỉnh đạt 88,00% dự toán huyện giao, so kỳ 64,69% Có 02 khoản thu khơng dự tốn là: + Thuế Chuyển quyền sử dụng đất: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 490.500.000 đồng, so kỳ 13,70% (thu từ chuyển quyền sử dụng đất hồ sơ lập trƣớc 01/01/2009) + Thu tiền bán nhà thuộc Sở hữu Nhà nƣớc: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 161.800.000 đồng.(khơng có dự tốn tỉnh), so dự toán huyện đạt 29,43%, so kỳ 76,30% - Các khoản thu phản ảnh qua Ngân sách: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 4.953.000.000 đồng, so dự toán năm tỉnh giao đạt 412,77%, so dự toán huyện đạt 81,87%, so kỳ tăng 31,08% Trong đó: + Thu học phí: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 349.100.000 đồng, đạt 29,09% dự toán năm tỉnh huyện giao, so kỳ 70,50% + Thu nhân dân đóng góp: thu 09 tháng đầu năm 2009 là: 4.604.000.000 đồng, so dự toán huyện đạt 105,84%, so kỳ tăng 61,95% */ Kết thu theo đơn vị so dự toán năm 2009: - Có 02/19 đơn vị thu đạt vƣợt dự tốn năm là: Xã Ơ Long Vĩ đạt 116,70%; Xã Bình Thuỷ đạt 103,13% - Có 05/19 đơn vị có tiến độ thu đạt so dự tốn năm là: Xã Bình Long đạt 95,53%; Xã Bình Phú đạt 95,35%; Xã Bình Chánh đạt 90,15%; Xã Mỹ Phú đạt 81,82%; Đội Thuế Liên xã đạt 79,80% SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Cịn lại 12/19 đơn vị có tiến độ thu đạt thấp so dự toán năm là: Xã Đào Hữu Cảnh đạt 73,29%; Xã Vĩnh Thạnh Trung đạt 70,72%; thị trấn Cái Dầu đạt 66,82%; Xã Thạnh Mỹ Tây đạt 66,10%; Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt 63,54%; Đội quản lý thu trƣớc bạ thu khác đạt 62,71%; Đội kiểm tra thuế đạt 61,82%; Xã Khánh Hồ đạt 56,62%; Xã Mỹ Đức đạt 55,39%; Xã Bình Mỹ đạt 54,88%; Đội kiểm tra thuế đạt 52,83%; Đội tuyên truyền hỗ trợ đạt 47,49% 4.2 Phân tích thực trạng kết công tác kiểm tra thuế địa bàn: 4.2.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: a/ Đối với hộ khoán thuế: - Qua kiểm tra chấp hành Luật thuế, Pháp lệnh thuế đa số hộ thực điều khoản, Luật thuế - Doanh số khoán thuế so với thực tế kinh doanh chênh lệch qua điều chỉnh thuế phù hợp - Thanh lý nợ thuế, đôn đốc thu nộp tờ khai thuế, song song với việc đôn đốc nhắc nhở, thu nộp tiền thuế, đội Kiểm tra tiến hành xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, phạt nộp tiền thuế theo qui định b/ Đối với tổ chức thực sổ sách kế toán, quản lý thu thuế theo phƣơng pháp trực tiếp phƣơng pháp khấu trừ: - Kiểm tra đơn giản theo chuyên đề - Kiểm tra việc sử dụng hoá đơn đối tƣợng nộp thuế việc bảo quản, lƣu trữ, nội dung ghi chép hố đơn, doanh thu tính thuế - Kiểm tra việc đăng ký, lập báo cáo kê khai theo qui định quan thuế - Các doanh nghiệp thực tốt khâu ghi chép phản ánh sổ sách kế toán, hàng tồn kho sổ sách kinh doanh, việc lƣu trữ chứng từ sử dụng hố đơn c/ Kiểm tra đối tƣợng nộp thuế nơng nghiệp thuế nhà đất: Qua kiểm tra đối tƣợng nộp thuế nông nghiệp thuế nhà đất chƣa phát vi phạm nông nghiệp, nhà đất cán thuế vào diện tích đất tính thuế nên đối tƣợng nộp thuế khó mà trốn thuế nên phần lớn khơng có vi phạm thuế nhà đất nông nghiệp d/ Kiểm tra đối tƣợng nộp thuế trƣớc bạ: Tất hồ sơ thuế trƣớc bạ đƣợc lãnh đạo phận đội, kiểm tra ký tên xác nhận trƣớc trình lãnh đạo duyệt chuyển chứng từ hồ sơ cho ngƣời dân thực nghĩa vụ nộp thuế trực tiếp qua Kho bạc Nhà nƣớc e/ Kiểm tra đội tƣợng nộp thuế môn bài: - Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế thời gian qua đƣợc quan tâm đạo tích cực, tổ chức nhiều đợt kiểm tra thực tế địa bàn xã, thị trấn, quản lý đối tƣợng khớp với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh sở SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa 4.2.2 Kiểm tra đối tượng nộp thuế công thương nghiệp quốc doanh, kiểm tra nội ngành, kiểm tra việc lãnh đạo, đạo thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tham nhũng a/ Đánh giá kết kiểm tra qua năm: */ Kết kiểm tra năm 2007: - Công tác kiểm tra đăng ký thuế: Đã cấp mã số thuế kịp thời hạn cho 91 hộ cá thể kinh doanh năm 2007 để quản lý thuế theo quy định Phối hợp với Phịng tài - Kế hoạch UBND xã, thị trấn kiểm tra rà soát làm rõ thống số liệu quản lý đăng ký kinh doanh quản lý thuế Qua phát thêm 82 hộ cá thể không đăng ký thuế để đƣa vào quản lý thuế theo sổ - Công tác kiểm tra đơn xin miễn giảm thuế: Trong năm kiểm tra đơn xin giảm thuế 11 hộ kinh doanh thuộc đối tƣợng khoán thuế, qua kiểm tra thực tế kinh doanh công nhận giảm thuế 11 hộ, đạt tỷ lệ 100%, với số tiền thuế giảm là: 2.200.000 đồng Chi cục thuế thực sách miễn giảm thuế theo qui định Luật thuế - Cơng tác kiểm tra hồn thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): năm 2007 đề nghị 04 Doanh nghiệp, Công ty, Hợp tác xã với số thuế 851.100.000 đồng; đƣợc xét hoàn thuế 825.700.000 đồng Chủ yếu hồn thuế giá trị gia tăng Nhìn chung cơng tác hồn thuế thực chặt chẽ, thủ tục, đảm bảo kịp thời theo quy định - Công tác kiểm tra kê khai thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): Trong năm 2007 kiểm tra quan thuế kê khai thuế tháng 654 lƣợt hộ, số thuế kê khai bổ sung 567.800.000 đồng, chủ yếu thuế giá trị gia tăng, sở sản xuất kinh kê khai doanh thu chƣa phù hợp với thực tế kinh doanh, số ngành nghề có biến động tăng, giảm doanh thu theo thời vụ nhƣng sở kinh doanh không kê khai nộp thuế kịp thời đƣợc kiểm tra xử lý làm tăng thêm 4,03% thuế; kiểm tra tờ khai thuế quý 71 lƣợt hộ, số thuế kê khai bổ sung 572.300.000 đồng, chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh kê khai chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh khơng phù hợp bị loại trừ giá bán sản phẩm sở ghi không với giá thực tế Qua kiểm tra xử lý làm tăng thêm 4,07% thuế - Cơng tác kiểm tra tốn thuế (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): Đã kiểm tra toán thuế năm 2006 quan thuế 893 sở đạt 99,78% sở phải toán, lại 02 sở nghỉ bỏ địa phƣơng Qua đối chiếu, phân tích số thuế kê khai tạm nộp với số kê khai toán năm, kết số thuế ghi thu tăng 562.600.000 đồng Chủ yếu sở kinh doanh phản ảnh doanh thu không đầy đủ kịp thời sổ sách kế toán Bán hàng xuất hóa đơn nhƣng khơng báo cáo nộp thuế, số sở khơng ghi chép sổ sách kế tốn chứng từ, hóa đơn, phát sinh số tiền nhƣ nêu từ truy thu phạt vi phạm lĩnh vực quản lý thuế SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Cơng tác kiểm tra tốn thuế sở kinh doanh (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): Trong năm kiểm tra đƣợc 214/240 cuộc, đạt 89,17% số cuộc, số sở vi phạm 188 sở Số tiền truy thu phạt 1.622.000.000 đồng/900.000.000 đồng, đạt 180,22% so dự toán năm Đã nộp NSNN 703.400.000 đồng/900.000.000 đồng, đạt 78,16%; phải thu hồi 918.200.000 đồng Nguyên nhân số thu lĩnh vực cao kiểm tra toán thuế phát số sở kinh doanh san lắp mặt khơng kê khai phí khai thác cát với số tiền truy thu là: 735.000.000 đồng, lại là: kê khai doanh thu không phù hợp với thực tế kinh doanh, kê khai khoản chi phí, tài sản không theo quy định bị loại trừ với số tiền thuế truy thu nộp phạt là: 887.000.000 đồng - Công tác kiểm tra chống thất thu: Trong năm kiểm tra 129 (không giao tiêu số cuộc) Số sở vi phạm 129 sở Số tiền truy thu phạt 392.500.000 đồng/300.000.000 đồng, đạt 130,83% so dự toán năm Đã nộp NSNN 355.100.000 đồng/300.000.000 đồng, đạt 118,33%; phải thu hồi 37.400.000 đồng Chủ yếu hộ xin tạm nghỉ kinh doanh, nhƣng thực tế qua kiểm tra hoạt động xử lý truy thu phạt thuế là: 165.000.000 đồng, hộ kinh doanh nhƣng không kê khai đăng ký nộp thuế qua kiểm tra xử lý truy thu phạt thuế là: 227.500.000 đồng - Kiểm tra chống thất thu doanh nghiệp: 02 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 57.348.400 đồng - Kiểm tra toán doanh nghiệp (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): 19 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 1.121.763.200 đồng Cơ sở kê khai không phù hợp giá lĩnh vực xăng dầu, khoản chi phí, doanh thu chƣa với thực tế - Kiểm tra nội ngành: gồm 03 đội (Đội quản lý doanh nghiệp 1, Đội quản lý doanh nghiệp 2, Đội quản lý doanh nghiệp 3) Kết kiểm tra đội thực áp dụng vào việc quản lý thu nộp thuế, báo cáo thuế lƣu trữ hồ sơ thuế quy định khơng có vi phạm theo quy định ngành - Kết kiểm tra việc lãnh đạo, đạo thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tham nhũng: Qua kiểm tra khơng có phát vi phạm năm khơng có phát sinh đơn thƣ khiếu nại tố cáo */ Kết kiểm tra năm 2008: - Công tác kiểm tra đăng ký thuế: cấp mã số thuế kịp thời hạn cho 119 sở kinh doanh năm 2008 để quản lý thuế theo quy định Phối hợp với Phịng tài - Kế hoạch UBND xã, thị trấn kiểm tra rà soát làm rõ thống số liệu quản lý đăng ký kinh doanh quản lý thuế Qua phát thêm 124 hộ cá thể chƣa đăng ký thuế đƣa vào quản lý thuế theo sổ - Công tác kiểm tra đơn xin miễn giảm thuế: Trong năm kiểm tra đơn xin giảm thuế 27 hộ kinh doanh thuộc đối tƣợng khoán thuế, qua kiểm tra thực tế kinh doanh công nhận giảm thuế 27 hộ, đạt tỷ lệ 100%, với số tiền thuế giảm SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa là: 5.400.000 đồng Chi cục thuế thực sách miễn giảm thuế theo qui định luật thuế - Công tác kiểm tra miễn giảm thuế: Chi cục thuế kết hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế xã, thị trấn thông qua danh sách sở sản xuất kinh doanh có thu nhập thấp đƣợc xét miễn thuế Thực sách miễn giảm thuế theo qui định Luật thuế - Cơng tác kiểm tra hồn thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): năm 2008 đề nghị 09 đơn vị, với số thuế giải hồn 3.298.000.000 đồng Nhìn chung cơng tác hoàn thuế thực chặt chẽ, thủ tục, đảm bảo kịp thời theo quy định - Công tác kiểm tra kê khai thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): Trong năm 2008 kiểm tra quan thuế kê khai thuế tháng 669 lƣợt hộ, số lƣợt hộ kê khai bổ sung 658 vớ số thuế kê khai bổ sung 940.700.000 đồng, tăng 04,33% thuế Chủ yếu kiểm tra việc giám sát xử lý tờ khai thuế hàng tháng, qua kiểm tra thƣờng phát sở kinh doanh kê khai doanh thu chƣa phù hợp, áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng sai với ngành nghề thực tế kinh doanh Qua kiểm tra yêu cầu sở điều chỉnh phù hợp theo quy định phát sinh số thuế nhƣ nêu - Cơng tác kiểm tra tốn thuế (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): kiểm tra toán thuế năm 2007 quan thuế 168 sở đạt 100% sở phải toán Qua đối chiếu, phân tích số thuế kê khai tạm nộp với số kê khai toán năm, kết số thuế ghi thu tăng 198.800.000 đồng - Công tác kiểm tra toán thuế sở kinh doanh (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): năm kiểm tra đƣợc 34/50 cuộc, đạt 68% số Số sở vi phạm 27 sở Số tiền truy thu phạt 391.000.000 đồng nộp NSNN dứt điểm - Công tác kiểm tra chống thất thu: năm kiểm tra 141 (không giao tiêu số cuộc) Số sở vi phạm 141 sở Số tiền truy thu phạt 125.500.000 đồng/200.000.000 đồng, đạt 62,75% so dự toán năm Đã nộp NSNN 110.000.000 đồng/200.000.000 đồng, đạt 87,64%; phải thu hồi 15.500.000 đồng Chủ yếu hộ xin tạm nghỉ kinh doanh, nhƣng thực tế qua kiểm tra hoạt động xử lý truy thu phạt thuế là: 45.000.000 đồng, hộ kinh doanh nhƣng không kê khai đăng ký nộp thuế qua kiểm tra xử lý truy thu phạt thuế là: 80.500.000 đồng - Kiểm tra chống thất thu hộ kinh doanh cá thể: 06 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 3.983.400 đồng Do sơ đăng ký hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣng chƣa kê khai thuế theo quy định, qua kiểm tra phát truy thu phạt vi phạm thuế nhƣ nêu - Kiểm tra toán thuế hộ kinh doanh cá thể (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): 01 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 3.168.000 đồng SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Kiểm tra giám sát xử lý tờ khai thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): 568 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 251.000.110 đồng Chủ yếu thuế giá trị gia tăng, sở sản xuất kinh kê khai doanh thu chƣa phù hợp với thực tế kinh doanh, số ngành nghề có biến động tăng, giảm doanh thu theo thời vụ nhƣng sở kinh doanh không kê khai nộp thuế kịp thời đƣợc kiểm tra xử lý làm tăng thêm thuế - Kiểm tra nội ngành: gồm 05 đội (Đội kê khai kế toán thuế tin học, Đội thu lệ phí trƣớc bạ thu khác, Đội hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn chỉ, Đội thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, Đội thuế liên xã phƣờng, thị trấn) Kết kiểm tra đội thực áp dụng vào việc quản lý thu nộp thuế, báo cáo thuế lƣu trữ hồ sơ thuế quy định khơng có vi phạm theo quy định ngành - Kết kiểm tra việc lãnh đạo, đạo thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tham nhũng: Qua kiểm tra khơng có phát vi phạm năm khơng có phát sinh đơn thƣ khiếu nại tố cáo */ Kết kiểm tra 09 tháng đầu năm 2009: - Cơng tác kiểm tra hồn thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): năm 2009 đề nghị 13 đơn vị, với số thuế giải hoàn là: 8.233.000 đồng Nhìn chung cơng tác hồn thuế thực chặt chẽ, thủ tục, đảm bảo kịp thời theo quy định - Công tác kiểm tra đơn xin miễn giảm thuế: Trong năm kiểm tra đơn xin giảm thuế 57 hộ kinh doanh thuộc đối tƣợng khoán thuế, qua kiểm tra thực tế kinh doanh công nhận giảm thuế 57 hộ, đạt tỷ lệ 100%, với số tiền thuế giảm là: 11.400.000 đồng Chi cục thuế thực sách miễn giảm thuế theo qui định luật thuế - Công tác kiểm tra toán thuế sở kinh doanh (kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế): năm kiểm tra đƣợc 30/49 cuộc, đạt 61,22% số Số sở vi phạm 27 sở Số tiền truy thu phạt 1.588.607.000 đồng nộp NSNN dứt điểm - Kiểm tra chống thất thu hộ kinh doanh cá thể: 187 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm 370.400.000 đồng Chủ yếu hộ xin tạm nghỉ kinh doanh, nhƣng thực tế qua kiểm tra hoạt động xử lý truy thu phạt thuế là: 123.400.000 đồng, hộ kinh doanh khai thác đất khu vực xã: Bình Mỹ, Bình Thủy, Bình Long nhƣng khơng kê khai đăng ký nộp thuế qua kiểm tra xử lý truy thu thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên, thuế môn bài, phí bảo vệ mơi trƣờng thuế thu nhập cá nhân là: 247.000.000 đồng - Kiểm tra giám sát xử lý tờ khai thuế (kiểm tra trụ sở quan thuế): 412 lƣợt hộ, số tiền thuế tăng thêm: 317.057.559 đồng Chủ yếu thuế giá trị gia tăng, sở sản xuất kinh kê khai doanh thu chƣa phù hợp với thực tế kinh doanh - Kiểm tra nội ngành: gồm 06 đội (Đội kê khai kế tốn thuế tin học, Đội thu lệ phí trƣớc bạ thu khác, Đội hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn chỉ, Đội kiểm SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa tra thuế 1, Đội kiểm tra thuế 2, Đội thuế liên xã phƣờng, thị trấn) Kết kiểm tra đội thực áp dụng vào việc quản lý thu nộp thuế, báo cáo thuế lƣu trữ hồ sơ thuế quy định khơng có vi phạm theo quy định ngành - Kết kiểm tra việc lãnh đạo, đạo thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tham nhũng: Qua kiểm tra khơng có phát vi phạm năm khơng có phát sinh đơn thƣ khiếu nại tố cáo b/ Phân tích so sánh kết kiểm tra qua năm: BẢNG 4.2 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ QUA CÁC NĂM (Đơn vị tính: Ngàn đồng) SỐ TH Ứ T Ự HÌNH THỨC KIỂM TRA THỰC HIỆN THEO NĂM CHÊNH LỆCH (TIỀN) TỶ LỆ % SO SÁNH năm 2008 so năm 2007 năm 200 so năm 200 năm 2007 năm 2008 năm 2009 năm 2008 so năm 2007 năm 2009 so năm 2008 (2.901 228,3 35,3 093) KT-TTSCQT 1.965.800 4.489.700 1.588.607 2.523.900 KT-TTSNNT 2.184.600 593.000 1.140.357 (1.591.600) 547.3 57 27,14 192, 3 KT-CTTT 450.000 129.500 370.400 (320.500) 240.9 00 28,77 286 KTĐTKNTTQ KNTC (cuộc) 0 0 0 ĐXGT 2.200 5.400 11.400 3.200 6.000 KT-NBN (cuộc) 03 05 06 02 01 166,7 120 KT-ĐKT (hộ) 82 119 92 37 (27) 4.602.600 5.217.600 3.110.764 615.000 SVTH: Nguyễn Văn Hết 145,1 77,3 (2.106 113,3 59,6 900) Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa Nhìn chung kết kiểm tra thuế năm 2008 tăng so với năm 2007 13,36% với số tiền là: 615.000.000 đồng, Luật quản lý thuế đƣợc áp dụng từ ngày 01/07/2007 đƣợc hƣớng dẫn thi hành với nhiều Nghị định, Thơng tƣ Đồng thời áp dụng sách tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm thuế nên số hồ sơ kê khai thuế không quy định chiếm tỷ lệ cao, dẫn đến số thuế truy thu phạt qua kiểm tra năm 2008 cao năm 2007 Đến năm 2009 kết kiểm tra so với năm 2008 giảm 40,38% với số tiền là: 2.106.900000 đồng, Luật quản lý thuế, Nghị định, Thông tƣ, đƣợc vào hoạt động có nề nếp, cơng tác tun truyền rộng rãi đến sở doanh nghiệp kinh doanh địa bàn làm ý thức đƣợc ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ NSNN Các mặt công tác khác đƣợc triển khai thực đồng có hiệu đƣợc ngƣời nộp thuế đồng tình ủng hộ Tóm lại: Đƣợc quan tâm đạo Đảng Ủy-Ban lãnh đạo Chi cục thuế, phối hợp với Đội thuế chức Công tác kiểm tra thuế ngày phát huy có hiệu đƣợc ngƣời nộp thuế đồng tình ủng hộ góp phần hoàn thành tiêu thu NSNN huyện nhà qua nhiều năm liên tục 4.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế: Thời gian gần đây, số sở sản xuất kinh doanh lợi dụng việc tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm thuế nên cố tình kê khai doanh thu không phù hợp với thực tế kinh doanh Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cán làm công tác kiểm tra thuế cần quan tâm số giải pháp sau: - Phải giám sát 100% tờ khai thuế thông qua kê khai hàng tháng - Tăng cƣờng công tác giám sát tờ khai thuế, kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ - Cần có phối hợp đồng quan thuế số ban ngành việc chống thất thu thuế; đặc biệt thuế tài nguyên số loại phí - Kiểm tra hộ phát sinh, khơng để sót lọt hộ đƣa vào lập thu tháng - Thƣờng xuyên kiểm tra đối tƣợng xin nghỉ kinh doanh để phát xử lý kịp thời đối tƣợng lợi dụng việc xin nghỉ kinh doanh để trốn thuế - Thực đồng biện pháp kiểm tra thƣờng xuyên, định kỳ nhằm kịp thời chấn chỉnh sở sản xuất kinh doanh thực chế độ, Luật định - Các cấp thẩm quyền cần tổ chức rà soát lại hệ thống văn pháp quy thuế tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức tự chấp hành Luật thuế nhân dân, đặc biệt hộ sản xuất kinh doanh Chính quyền cấp đầu tƣ vào chƣơng trình phổ biến Luật thuế sách thuế Nhà nƣớc SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa - Thƣờng xuyên tuyên truyền phổ biến thông tin chủ trƣơng giải đáp thắc mắc đối tƣợng nộp thuế, bên cạnh cần phải hỗ trợ đầy đủ tài liệu phƣơng tiện đồng thời tạo điều kiện cán hỗ trợ làm tốt công tác SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết Luận: Công tác kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế có vai trị tác động tích cực đến việc thực kế hoạch thu NSNN Tăng cƣờng công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, giám sát tờ khai thuế để chủ động thực có hiệu cơng tác quản lý thu thuế đơn vị Nhìn chung cơng tác kiểm tra thuế thời gian qua số thu không lớn so với dự toán Ngân sách qua năm, nhƣng góp phần chấn chỉnh đƣa Luật quản lý thuế vào thực tiễn, đạt hiệu cao, góp phần hồn thành dự tốn thu đơn vị nhiều năm liền Qua kết kiểm tra phát sai phạm kỳ kê khai năm đƣợc xác định qua nguyên nhân: - Cơ sở kinh doanh (hộ cá thể) bán hàng cịn số khơng xuất hố đơn dẫn đến kê khai doanh thu khơng phù hợp với thực tế kinh doanh - Một số đối tƣợng sản xuất kinh doanh chƣa đăng ký thuế kịp thời theo Luật Quản lý thuế qui định - Việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng hoạt động san lắp mặt 10% nhƣng sở kê khai 5% hiểu sai qui định Thông tƣ số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2004 Bộ tài qui định mặt hàng “đất, đá, cát, sỏi ” thuộc nhóm hàng chịu thuế suất 5% - Cơ sở tập hợp chi phí đầu tƣ, xác định giá vốn khơng ngun tắc xác định chi phí qui định điểm 1.2, khoản 1, mục IV, phần c, Thơng tƣ 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ tài dẫn đến việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp sai Bên cạnh công tác kiểm tra ngành thuế chƣa phát huy hết vai trò tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, hƣớng dẫn, giải đáp thắc mắc cách tƣờng tận, việc tổ chức đối thoại ngành thuế với doanh nghiệp chƣa đem lại hiệu nhƣ mong muốn 5.2 Kiến Nghị: Một mục tiêu quan trọng Luật thuế phải đơn giản minh bạch hóa quy định Pháp luật để nâng cao tính hiệu quả, đƣợc thể hai khía cạnh; tiết kiệm thời gian, cơng sức chi phí khác để thực thủ tục thuế đồng thời phát huy tốt vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thuế, khuyến khích phát triển kinh tế theo định hƣớng Nhà nƣớc, thúc đẩy sử dụng có hiệu nguồn lực Để bảo đảm rõ ràng, tạo thuận lợi cho việc vận dụng sách Pháp luật thuế vào thực tế nhƣ qua công tác kiểm tra đơn vị Bản thân có số kiến nghị nhằm góp phần thực công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nƣớc SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Đăng Khoa với hoạt động kiểm tra đạt hiệu quả, đồng thời góp phần làm giảm thiểu hành vi vi phạm pháp luật thuế; Các cấp có thẩm quyền cần tổ chức rà soát lại hệ thống văn Pháp quy thuế để khắc phục tình trạng nhiều văn chồng chéo, khó hiểu, khó áp dụng, dẫn đến việc thực không thống Tăng cƣờng kiểm tra thƣờng xuyên nhằm chấn chỉnh kịp thời vi phạm ngƣời nộp thuế việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế (đặc biệt hộ kê khai) Đồng thời giám sát chặt chẽ tình hình ghi chép sử dụng hố đơn, chứng từ, tình hình kê khai đăng ký thuế, nộp thuế theo quy định Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, đơn giản hố thủ tục hành thuế để sở kinh doanh tự giác kê khai nộp thuế qui định SVTH: Nguyễn Văn Hết Trang 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Báo cáo tổng kết thuế năm 2007-2009; - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006; - Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (các doanh nghiệp hưởng ưu đãi); - Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 03/11/2005 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế; - Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2004 Bộ tài quy định mặt hàng “đất, đá, cát, sỏi ” thuộc nhóm hàng chịu thuế suất 5%; - Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ tài chính; - Thơng tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; - Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; - Quy trình kiểm tra thuế (ban hành kèm theo Quyết định số 528(QĐ-TCT); - Báo cáo Đội kiểm tra thuế 1, báo cáo Đội kiểm tra thuế 2; - Báo cáo Đội thuế chức thuộc Chi cục thuế; ... ? ?Đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế thuộc Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Châu Phú ” Phân tích tình hình kiểm tra thuế việc giám sát quản lý nguồn thu thuộc Chi cục thuế huyện Châu Phú. .. chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế (Quyết định số 729 /QĐ-TCT) 3 .2. 1 Cơ cấu tổ chức máy họat động Chi cục thuế huyện Châu Phú: Chi cục thuế huyện. .. 2. 1 .2 Tác dụng: 2. 1.3 Các loại thuế hành Việt Nam: 2. 2 Nội dung công tác kiểm tra thuế: 2. 2.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 2. 2 .2 Kiểm tra nội ngành thuế: