ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10

Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 2.1/Bộ máy kế toán và tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1. Đặc điểm chung về bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo nguyên tắc tập trung, nguyên nhân chính là do sự chi phối của bộ máy quản lý. Người đứng đầu là kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp các kế toán viên để thực hiện nhiệm vụ chuyên trách được giao. Toàn bộ công việc về hạch toán được tổ chức tại phòng kế toán của công ty. Tại các xí nghiệp bố trí một nhân viên kế toán có nhiệm vụ quản lý, theo dõi thời gian lao động, tổng hợp khối lượng hoàn thành của đơn vị mình, đồng thời thu thập, phân loại chứng từ, định kỳ gửi về phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ kế toán, tiến hành kiểm tra xử lý chứng từ, ghi sổ, sau đó thông qua báo cáo quản trị của công ty cung cấp thông tin nhằm phục vụ cho quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Như vậy, phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán. Để phát huy vai trò của mình, công tác kế toán được chia thành các phần hành kế toán khác nhau, các phần hành đó lại có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một bộ máy hoàn chỉnh, cân đối và hoạt động nhịp nhàng. Bộ máy kế toán của công ty được mô tả qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty SV:Trương Thu Phương 1 Kiểm toán 45A Kế toán trưởng Phó trưởng phòng kế toán Kế toán TSCĐ Kế toán NVL Kế toán tiền mặt và tiền gửi Kế toán thanh toán và thuếKế toán Tổng hợp Thủ quỹKế toán lươngvà BHXH Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán 2 .1.2. Lao động kế toán và phân công lao động kế toán tại công ty: Căn cứ chức năng nhiệm vụ của phòng Tài chính – kế toán công ty. Căn cứ trách nhiệm và khả năng, năng lực của cán bộ, phòng tài chính - kế toán xây dựng qui chế làm việc của phòng và phân giao nhiệm vụ cho từng cán bộ nhân viên như sau: Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán có trách nhiệm chỉ đạo, kiểm tra việc thực hiện công tác kế toán, thống kê và hạch toán kế toán ở công ty. Kế toán trưởng phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước cấp trên và trước pháp luật về tính trung thực, hợp lý, hợp pháp của các thông tin trên sổ sách và các báo cáo được trình bày. Phó trưởng phòng kế toán: Thực hiện các nhiệm vụ của trưởng phòng phân công và là người cùng phối hợp với kế toán trưởng để chỉ đạo, hướng dẫn các kế toán viên thực hiện nhiệm vụ được giao. Phó trưởng phòng kế toán của công ty kiêm kế toán tổng hợp. Kế toán thanh toán và thuế: hàng tháng có trách nhiệm tập hợp toàn bộ hóa đơn trong tháng kê khai thuế đầu ra, đầu vào làm tờ khai thuế GTGT nộp cho SV:Trương Thu Phương 2 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Cục thuế. Cuối năm căn cứ vào các tờ đã kê khai thuế và thực tế các nghiệp vụ phát sinh trong năm làm quyết toán năm thuế GTGT, thuyết minh chênh lệch nếu có. Đồng thời có trách nhiệm làm báo cáo theo các mẫu biểu mà Cục thuế yêu cầu. Kế toán theo dõi Tài sản cố định: Mở sổ theo dõi việc tăng giảm tài sản cố định. Hàng tháng trích khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng có liên quan. - Theo dõi sửa chữa lớn, nhỏ, tham gia tính giá thành các công việc được sửa chữa - Tính hiệu quả của việc sử dụng tài sản cố định. - Tổng hợp báo cáo kiểm kê tài sản cố định - Bảo quản sổ sách chứng từ có liên quan đến công việc được phân công - Thường xuyên báo cáo trưởng phòng các công việc được giao. Kế toán lương và BHXH: Căn cứ vào bảng chấm công đã được phòng tổ chức phê duyệt, kế toán lập bảng thanh toán lương, phân bổ và trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định của Nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm về tình hình thu, nộp BHXH, bhyt cũng như thanh quyết toán theo chế độ đối với từng công ty. Kế toán nguyên vật liệu: Phản ánh đầy đủ và trung thực tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, kiểm tra việc thực hiện các định mức tiêu hao, phân bổ hợp lý giá trị sử dụng các đối tượng tập hợp chi phí, đồng thời phát hiện kịp thời vật liệu thiếu, thừa, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời. Kế toán tiền mặt và tiền gửi:Có nhiệm vụ thực hiện các thủ tục chi bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ để kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Mặt khác, kế toán theo dõi tình hình biến động của tiền gửi tại ngân hàng và việc vay, thanh toán nợ vay của công ty với ngân hàng. SV:Trương Thu Phương 3 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Kế toán tổng hợp: Chủ động đôn đốc các bộ phận, cá nhân tập hợp chứng từ toàn công ty phát sinh hàng tháng lập bảng kê bảng phân bổ để lập các báo cáo kế toán theo mẫu của Bộ tài chính qui định để nộp cấp trên hang quý. Lập các báo cáo định kỳ xong trước ngày 10 của tháng sau và các báo cáo nhanh theo yêu cầu của lãnh đạo của đơn vị và của Tổng công ty. Thủ quỹ: Chuyên quản lý về tiền mặt của công ty, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ tiến hành nhập, xuất tiền mặt và ghi sổ quỹ nhằm xác định số tiền mặt hiện có. 2.1.3. Quan hệ của phòng kế toán với các bộ phận khác trong công ty Định kỳ, phòng kế toán lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị và chuyển lê ban giám đốc nắm bắt, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Các cán bộ phòng kế toán phối hợp với phòng kế toán xây dựng và phòng kế hoạch kỹ thuật lập kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao NVL và tính giá thành kế hoạch. Cán bộ kế toán phối hợp cùng với các phòng chức năng khác để kiểm tra, giám sát tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ sử dụng. Cuối năm, phòng kế toán lập báo cáo tài chính nộp cho cơ quan cấp trên. 2.2/ Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty cổ phần Bạch Đằng 10 2.2.1. Đặc điểm vận dụng chính sách kế toán chung SV:Trương Thu Phương 4 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty đang áp dụng chế độ kế toán mới ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thúc vào ngày 31/12/N. Kì kế toán: định kỳ một quý 3 tháng, kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo có lưu chuyển tiền tệ. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá theo phương pháp nhập trước xuất trước, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá. Tất cả các TSCĐ đều thống nhất tính khấu hao theo phương pháp khấu hao tuyến tính và khấu hao theo ngày. Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. 2.2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại công ty Minh họa hình ảnh chương trình kế toán máy được sử dụng tại công ty: Ảnh 1 SV:Trương Thu Phương 5 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán SV:Trương Thu Phương 6 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Ảnh 2 ◊ Chế độ chứng từ Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty được lập đúng theo quy định trong chế độ chứng từ kế toán, được ghi chép đầy đủ, kịp thời đúng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty sử dụng các loại chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. Trong đó có chứng từ hướng dẫn và chứng từ bắt buộc như sau: Chứng từ bắt buộc là các chứng từ phải mua mẫu in sẵn của Bộ tài chính như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, thẻ kho, hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Phiếu chi, bảng thanh toán lương, Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ . SV:Trương Thu Phương 7 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Chứng từ hướng dẫn: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ . ◊ Hệ thống tài khoản: Theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính, hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp gồm 72 tài khoản trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. Về cơ bản tên gọi, ký hiệu và nội dung các tài khoản nhất quán với hệ thống tài khoản áp dụng trong các doanh nghiệp khác ban hành theo Quyết định số 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. ◊ Hệ thống sổ kế toán Công ty cổ phần Bạch Đằng 10 áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung. Hình thức này áp dụng cho công ty vì nó phù hợp với điều kiện thực tế của công ty. Do yêu cầu của quản lý hiện nay, công ty sử dụng kế toán máy để tiến hành thực hiện công việc kế toán hiện hành. ◊ Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế toán của công ty bao gồm: Báo cáo tài chính và báo cáo nội bộ. Hệ thống báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài chính được lập và nộp theo đúng chế độ của Bộ Tài chính gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thời hạn gửi: Định kỳ theo quý và năm ( 20 ngày sau khi kết thúc một quý và 59 ngày sau khi kết thúc năm tài chính) SV:Trương Thu Phương 8 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Nơi gửi: - Cục thống kê thành phố Hải Phòng - Cục thuế Hải Phòng - Ngân hàng có quan hệ tín dụng - Tổng công ty xây dựng Bạch Đằng Hệ thống báo cáo nội bộ: Hệ thống này bao gồm - Bảng tổng hợp và phân tích chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Bảng Doanh thu, thuế thu theo hợp đồng giao khoán, thu hồi vốn các công trình và SPCN. - Báo cáo mất cân đối tài chính Báo cáo nội bộ của công ty được lập hàng tháng để phục vụ cho yêu cầu quản trị của công ty. Nơi gửi: - Ban giám đốc công ty - Hội đồng quản trị - Tổng công ty xây dựng Bạch Đằng 2.3/ Đặc điểm tổ chức kế toán của một số phần hành cơ bản 2.3.1.Kế toán tài sản cố định Trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tài sản cố định của doanh nghiệp thường xuyên biến động. Để quản lý tốt tài sản cố định, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời mọi trường hợp biến động tăng, giảm tài sản cố định. Mỗi khi có tài sản cố định tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng giao nhận, trong đó gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số ủy viên để nghiệm thu kiểm nhận tài sản cố định. Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao tài sản cố định, lập "Biên bản bàn giao, nhận tài sản cố định". Biên bản này lập cho từng đối tượng tài sản cố định. SV:Trương Thu Phương 9 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Với những tài sản cố định cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ. Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tài sản cố định. Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở " Thẻ TSCĐ" để theo dõi chi tiết TSCĐ của đơn vị. Thẻ này được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ, trong đó phản ánh các chỉ tiêu chi tiết về tài sản cố định theo dõi ( các chỉ tiêu chung, nguyên giá, phụ tùng kèm theo, ghi giảm). Thẻ tài sản cố định do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận và lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng. 2.3.1.1. Chính sách kế toán thực tế đang được áp dụng tại công ty Kế toán tài sản cố định tại công ty tuân thủ theo các chính sách kế toán sau: Quyết định 206/ 2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Chuẩn mực 03, 04 - Quyết định của Bộ trưởng bộ tài chính số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001) 2.3.1.2. Chế độ chứng từ Chứng từ sử dụng để hạch toán TSCĐ bao gồm: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên bản nhận TSCĐ và sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao SV:Trương Thu Phương 10 Kiểm toán 45A [...]... 1.12- Quy trình lập phiếu chi Kế toán kiểm tra chứng từ lập phiếu chi ( 3 liên) Người nhận tiền 2 liên Kế toán trưởng ( kiểm tra) 2 liên 1 liên Thủ quỹ chi tiền Ghi sổ quỹ 2 liên Thủ trưởng ( duyệt ) 2 3.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán Sử dụng TK 111 2.3.4.3 Hệ thống sổ kế toán SV:Trương Thu Phương 17 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Sơ đồ 1.13-Hệ thống sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi Nhật... gồm: Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ, Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Sổ tổng hợp bao gồm: Sổ cái TK 211, 212, 214 Tổ chức ghi sổ Sơ đồ 1.5 Chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ cái TK 211,212, 214 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài chính 2 3.2 .Kế toán thanh toán Hạch toán thanh toán với người bán tuân thủ một số nguyên... pháp hạch toán chi tiết: Phương pháp thẻ song song Ghi sổ Trình tự: Sơ đồ 1.9- Phương pháp thẻ song song Phiếu nhập Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tông hợp Phiếu xuất 2.3.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản sử dung: TK 152 "Nguyên vật liệu" Tài khoản này dùng để ghi chép số liệu có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế 2 3.3.3 Hệ thống sổ kế toán  Sổ... Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ này Sổ chi phí Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán 2 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán Theo chế độ hiện hành tài sản cố định tại công ty được theo dõi trên các tài khoản sau: TK 211" Tài sản cố định hữu hình" TK này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 TK 212" Tài sản cố định thuê tài chính" TK 214" Hao mòn tài sản cố định" 2.3.1.4 Hệ thống sổ kế toán Sổ chi... phải thu, phải trả giữa các đối tượng khác nhau - Phải tổng hợp tình hình thanh toán với người bán theo tính chất nợ phải thu hay nợ phải trả trước khi lập báo cáo kế toán 2 3.2.1 Chế độ chứng từ Chứng từ sử dụng gồm có: • Hóa đơn • Phiếu chi • Thương phiếu 2.3.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán, kế toán sử dụng tài khoản 331 " Phải trả người bán " TK này... Thu Phương 15 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán  Bảng phân bổ vật tư xuất dùng  Nhật ký chung  Sổ cái tài khoản 152 Sơ đồ 1 .10- Quy trình ghi sổ Chứng từ ban đầu Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 152 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết vật tư Bảng phân bổ vật tư cuối kỳ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê tính giá cuối kỳ Báo cáo 2 3.4 .Kế toán tiền mặt và tiền gửi 2.3.4.1.Chế... Phiếu thu o Phiếu chi o Giấy đề nghị tạm ứng o Giấy thanh toán tiền tạm ứng o Biên lai thu tiền o Bảng kiểm kê quỹ Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu SV:Trương Thu Phương 16 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán Sơ đồ 1.11- Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu Người nộp tiền Kế toán kiểm tra chứng từ lập 2 liên phiếu thu 3 liên Kế toán trưởng duyệt 1 liên 1 liên Thủ quỹ thu tiền Ghi sổ... người bán 2.3.2.3 Hệ thống sổ kế toán Sơ đồ 1.6 Chứng từ ban đầu Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 152 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết vật tư Bảng phân bổ vật tư cuối kỳ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê tính giá cuối kỳ Báo cáo SV:Trương Thu Phương 13 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Khoa Kế Toán 2 3.3 .Kế toán nguyên vật liệu 2.3.3.1 Chế độ chứng từ Chứng từ về nguyên vật liệu bao gồm:... Khoa Kế Toán Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ TSCĐ * Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sơ đồ 1.3 Chủ Sở hữu Nghiệp vụ TSCĐ Hội đồng giao nhận thanh lý 1 2 Quyết định tăng, giảm, thanh lý Ghi nhận tài sản, lập biên bản Kế toán TSCĐ Bảo quản, lưu trữ 3 Lập, hủy thể TSCĐ * Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Sơ đồ 1.4 Chứng từ tăng TSCĐ, sửa chữa, nâng cấp Lựa chọn phương pháp, thời gian khấu hao Bảng tính và. .. tập Khoa Kế Toán Sơ đồ 1.13-Hệ thống sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi Nhật ký thu tiền Thủ quỹ Nhật ký chi tiền Báo cáo quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Sổ cái Sổ chi tiết tiền mặt SV:Trương Thu Phương 18 Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập SV:Trương Thu Phương Khoa Kế Toán 19 Kiểm toán 45A . Khoa Kế Toán ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 2.1 /Bộ máy kế toán và tổ chức bộ máy kế toán. 1 Kiểm toán 45A Kế toán trưởng Phó trưởng phòng kế toán Kế toán TSCĐ Kế toán NVL Kế toán tiền mặt và tiền gửi Kế toán thanh toán và thu Kế toán Tổng hợp