Đặc điểm chung về bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty cổ phần xà phòng hà nội

Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí LỜI MỞ ĐẦU Nhu cầu tiêu dùng 80 triệu dân sách mở cửa kinh tế năm gần khiến cho thị trường hàng hoá nước ta thị trường hấp dẫn nhà sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất nước, phần lớn lạc hậu kỹ thuật công nghệ đồng thời lại thiếu vốn khả cạnh tranh không cao Hơn nữa, nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO, nên mức độ cạnh tranh cịn khốc liệt Vì vậy, muốn đứng vững thị trường, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm cho doanh nghiệp lối thích hợp trước khó khăn gặp phải, đồng thời phải nắm bắt nhu cầu người tiêu dùng, thường xuyên cải tiến sản phẩm, nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nơi, trực thuộc Tổng cơng ty hố chất Việt Nam khơng phải ngoại lệ so với doanh nghiệp kể Thời gian qua, công ty gặp phải nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh, sản phẩm làm không tiêu thụ không đủ sức cạnh tranh Nhưng tính đến thời điểm này, cịn nhiều vấn đề cần khắc phục song cơng ty đứng vững phát triển ổn định thị trường, tạo công ăn việc làm thu nhập ổn định cho người lao động Trong thời gian đến thực tập Cơng ty Xà phịng Hà Nơi, em hiểu thêm nhiều điều thực tế tình hình kinh doanh, quản lý, máy kế tốn cơng tác kế tốn việc ứng dụng kiến thức ghế nhà trường vào hoạt động cụ thể cơng ty Tuy cố gắng tìm hiều thực tế giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị phịng Tài chính-Kế tốn thời gian thực tập kinh nghiệp hạn chế nên Báo cáo thực tập em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận thông cảm đóng góp thầy để em hoàn thiện Báo cáo ngày nhận thức Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội giúp đỡ em thực Báo cáo Báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần: * Phần I: Tổng quan kinh doanh quản lý Công ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội * Phần II: Đặc điểm chung máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội * Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí PHẦN I TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÀ PHỊNG HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội Tên giao dịch: Ha Noi Soap Joint stock Company Tên viết tắt: Haso Company Trụ sở chính: 233B - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Công ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội tiền thân Cơng ty Xà phòng Hà Nội thành lập vào ngày 25/11/1960 với tên gọi Nhà máy xà phòng Hà Nội, doanh nghiệp nhà nước thuộc ngành hoá chất trực thuộc Bộ công nghiệp nặng chịu quản lý trực tiếp Tổng cơng ty hố chất Việt Nam Với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất chất tẩy rửa tổng hợp, xà phòng tắm, kem đánh phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân Nhà máy xà phịng Hà Nội khởi cơng xây dựng vào năm 1958 vào hoạt động từ ngày 25/11/1960 theo giấy phép số 323 QĐ/TCNXDT Bộ cơng nghiệp nặng cấp Tồn vốn đầu tư ban đầu Trung Quốc viện trợ Từ năm 1960 đến năm 1990 nhà máy hoạt động đạo Bộ công nghiệp nặng, sản xuất kinh doanh theo tiêu kế hoạch nhà nước Việc tiêu thụ hàng hoá nhà nước bao tiêu nên nhà máy độc quyền sản phẩm, sản phẩm nhà máy tiêu thụ khắp nước đặc biệt phía Bắc Từ 1991, có chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, nhà máy giao quyền tự chủ quản lý, sử dụng vốn kinh doanh Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Vốn cố định chủ yếu gồm nhà xưởng, máy móc, thiết bị vào khoảng tỷ đồng Để thích ứng với chế kinh tế mới, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng ngày cao để sản phẩm tồn tại, cạnh tranh thị trường, công ty lắp đặt thêm số dây chuyền sản xuất mới, nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm xà phòng kem cao cấp, sữa giặt, nước rửa chén số loại mỹ phẩm khác Năm 1993, để phù hợp với luật tổ chức công ty, Nhà máy xà phòng Hà Nội đổi tên thành Cơng ty Xà phịng Hà Nội theo Nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 HĐBT (nay Chính phủ) Quyết định số 323 QĐ/TCNSĐT ngày 27/5/1993, thực tổ chức quản lý sản xuất theo mơ hình cơng ty Kể từ có chuyển đổi cấu kinh tế, ngành cơng nghiệp hố chất có cạnh tranh mạnh mẽ Nhiều loại hình doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, công ty lien doanh, công ty 100% vốn nước ngồi đầu tư vào lĩnh vực Để tồn cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải đầu tư lớn cho việc cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm hấp dẫn người tiêu dùng Trong môi trường cạnh tranh mạnh mẽ từ tháng 12/1994 công ty liên doanh với hãng UNILEVER Anh Tồn cơng ty trước tách thành hai doanh nghiệp:  Công ty Xà phịng Hà Nội  Cơng ty Liên doanh Lever – Haso Cơng ty Xà phịng Hà Nội đóng vai trị cơng ty mẹ, hàng năm thu nguồn lợi nhuận vào giá trị vốn góp ban đầu (36%) Việc liên doanh với hãng đầu tư nước ngồi mặt nhằm tiết kiệm chi phí mức thấp nhất, hạ giá thành sản phẩm mặt khác cịn tận dụng, khai thác cơng nghệ tiên tiến, học tập kinh nghiệm tổ chức quản lý khoa học… tạo thay đổi cho sản phẩm công ty: Xút đặc, Kem giặt loại, Nước rửa chén, Hộp carton… Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Tuy nhiên q trình sản xuất kinh doanh công ty vấp phải nhiều khó khăn như: hầu hết máy móc thiết bị cũ, lạc hậu; ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế Đơng Nam Á dẫn đến chi phí yếu tố đầu vào công ty tăng lên tăng giá bán sức mua giảm, điều làm cho lợi nhuận công ty giảm rõ rệt Trước tình hình đó, với quy định pháp luật biện pháp tổ chức lại doanh nghiệp nhà nước nhằm đảm bảo vai trò hệ thống doanh nghiệp nhà nước phát triển kinh tế quốc dân theo Quyết định số 309/QĐHĐQT ngày 29/11/2002 Hội đồng quản trị Tổng Công ty Hố chất Việt Nam, Cơng ty Xà phịng Hà Nội thực cổ phần hoá năm 2003 Theo Quyết định số 3169/QĐ-TCKT ngày 26/11/2003 Bộ Công nghiệp việc “Xác định giá trị Cơng ty Xà phịng Hà Nội Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam để cổ phần hoá”, giá trị thực tế doanh nghiệp thời điểm 31/12/2002 (khơng kể phần vốn góp vào Liên doanh UNILEVER) 85.428.113.317 đồng, giá trị thực tế phần vốn Nhà nước 66.018.685.673 đồng Theo Quyết định số 3260/QĐ-TCKT ngày 8/12/2003 Bộ Công nghiệp việc “Sửa đổi Điều Quyết định số 3169/QĐ-TCKT ngày 26/11/2003 việc xác định giá trị Công ty Xà phịng Hà Nội Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam để cổ phần hoá”, giá trị thực tế doanh nghiệp thời điểm 31/12/2002 (không kể phần vốn góp vào Liên doanh UNILEVER) sửa đổi thành 77.886.744.922 đồng, giá trị thực tế phần vốn Nhà nước 58.477.317.278 đồng Công ty điều chỉnh lại giá trị tài sản, nguồn vốn Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2002 theo Quyết định Theo Quyết định số 859/QĐ-HĐQT ngày 22/12/2003 Hội đồng quản trị Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam, tồn phần vốn Cơng ty Xà phịng Hà Nội góp Cơng ty Liên doanh Lever Việt Nam điều động Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Theo Quyết định số 248/2003/QĐ-BCN ngày 31/12/2003 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp việc chuyển Cơng ty Xà phịng Hà Nội thuộc Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam thành Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội, vốn điều lệ Cơng ty cổ phần 58.447.000.000 đồng, đó:  Tỷ lệ cổ phần nhà nước 80,00%  Tỷ lệ cổ phần bán cho người lao động công ty 15,06%  Tỷ lệ cổ phần bán ngồi cơng ty 4,94% (Trị giá cổ phần: 100.000 đồng) Từ ngày 01/02/2005 Cơng ty thức hoạt động hình thức Cơng ty Cổ phần Hiện nay, tổng số cán công nhân viên cơng ty 175 người, nhân viên gián tiếp 40 người, thu nhập bình quân 1.950.000 đồng/người/tháng Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Bảng 1.1: Khái qt tình hình thực tiêu tài qua năm: ĐVT: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2006 208.641 2007 221.139 2008 219.493 - TSNH (trđ) 153.758 170.487 168.517 - TSDH (trđ) 54.883 50.652 50.976 371.885 391.736 393.393 3.378 3.434 4.242 Vốn chủ sở hữu (trđ) 57.489 64.972 62.718 Tổng nộp ngân sách (trđ) 18.430 19.003 20.697 1,26 1,22 1,25 8,01 8,15 8,44 2.339 2.339 2.806 3.354 3.620 3.631 Tổng tài sản (trđ) Tổng doanh thu (trđ) Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN (trđ) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (%) Lợi nhuận/Vốn đầu tư chủ sở hữu (%) LN chia từ vốn nhà nước công ty (trđ) Tổng quỹ lương (trđ) (Nguồn: theo Báo cáo tài cơng ty qua năm) Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 1.2 Đặc điểm chung kinh doanh Công ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội 1.2.1 Chức Gần 50 năm xây dựng phát triển, Công ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội ln phấn đấu, đầu tư mở rộng sản xuất, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Để đứng vững kinh tế có nhiều biến động cạnh tranh gay gắt nay, Ban lãnh đạo công ty đề chức nhiệm vụ sau: - Xây dựng thực kế hoạch nhằm đạt mục tiêu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh - Thực chế độ hạch toán độc lập - Chấp hành sách, chế độ Nhà nước - Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công nhân viên trẻ có lực - Nghiên cứu, áp dụng khoa học - kỹ thuật công nghệ mới, lập quy hoạch tiến hành nâng cấp sở hạ tầng 1.2.2 Lĩnh vực kinh doanh - Kinh doanh, xuất nhập hoá chất, vật tư hoá chất chất tẩy rửa tổng hợp; - Sản xuất kinh doanh hoá mỹ phẩm bao bì in nhãn mác sản phẩm (hộp Carton, bao giấy, bao chai nhựa loại); - Công nghiệp sản xuất chất tẩy rửa tổng hợp; - Kinh doanh thực phẩm công nghệ, lương thực, thực phẩm qua chế biến; - Cho thuê văn phòng kho tang; - Sản xuất kinh doanh nhựa PVC, vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội, ngoại thất, sản phẩm, vật tư ngành khí; - Kinh doanh phân bón 1.2.3 Sản phẩm - Các chất tẩy rửa dạng lỏng; Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Sản xuất bao chai nhựa loại; - Kinh doanh vật tư, hoá chất cho ngành tẩy rửa; - Gia công chất tẩy rửa dạng lỏng, rắn 1.2.4 Thị trường mua bán hàng Trong suốt 48 năm xây dựng phát triển, công ty đạt thành tích đáng kể sản xuất kinh doanh có đóng góp tích cực việc tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nhân dân Sản phẩm, hàng hố cơng ty tiêu thụ hầu hết nước thị trường chủ yếu khu vực phía Bắc Sản phẩm ông ty đa dạng chủng loại có nhiều quy cách, phẩm cấp khác Với đặc điểm riêng sản phẩm sản xuất mà trình sản xuất, công ty sử dụng khối lượng, chủng loại vật liệu lớn Các loại vật liệu chủ yếu cơng ty sử dụng q trình sản xuất bao gồm loại hoá chất Las, Na2SiO3, Na2SO4, Na2CO3, SO2, NaCl, H2SO4… loại chất thơm chủ yếu nhập từ nước mua đơn vị hố chất nước Ngồi ra, số sản phẩm hịm carton u cầu chất lượng cao phải dùng tới nguyên liệu giấy nhập từ Canada, số lại làm giấy sản xuất sở nước Công ty Cổ phẩn Xà phòng Hà Nội sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau, nguyên liệu (đầu vào) sản xuất loại sản phẩm khác nên quy trình cơng nghệ sản xuất loại sản phẩm khơng giống Có thể mơ tả công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu cơng ty qua sơ đồ sau: * Quy trình cơng nghệ sản xuất kem giặt (sơ đồ 1.1a): Nguyên liệu chủ yếu đưa vào sản xuất bao gồm chất tạo bột Las, H2SO4, Tripoly, Sođa (Na2CO3), NaCl, Silic, cao lanh, chất tẩy trắng nhiều phụ gia khác kiểm tra chất lượng trước đưa vào sản xuất Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Sơ đồ 1.1a: Quy trình cơng nghệ sản xuất kem giặt LAS Silicat H20 Cân đong - Kiểm tra thời gian tầy - Kiểm tra tỷ lệ - LAS: H2SO4.H20 - Kiểm tra thời gian khuấy - Kiểm tra thời gian cho Silicat - Khuấy trộn - Kiểm tra chất lượng nước cho vào - Chất thơm chất phụ gia khác Bơm nghiền Bể chứa Đóng gói Kiểm tra tỷ trọng Kiểm tra tỷ trọng Kiểm tra đóng gói Để ổn định qua ngày Nhập kho * Quy trình cơng nghệ sản xuất hộp carton (Sơ đồ 1.1b): Nguyên liệu bao gồm: giấy cuộn, bột sắn, NaOH, keo… trước đưa vào sản xuất nguyên liệu phải kiểm tra chất lượng theo quy định Sơ đồ 1.1b: Quy trình cơng nghệ sản xuất hộp carton Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Kiểm tra khoản chi lương khoản chi phí có tính chất lương, BHXH, BHYT, KPCĐ - Phân bổ tiền lương vào giá thành - Phối hợp với phịng liên quan để tốn, đối chiếu, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Kế tốn tiền mặt; Cơng nợ phải thu: * Kế toán toán tiền mặt: - Tiếp nhận chứng từ toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ - Lập chứng từ thu-chi cho khoản toán công ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ - Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt Cơng ty hàng ngày * Kế tốn cơng nợ phải thu: - Theo dõi khoản công nợ khách hàng Lập danh sách khoản nợ công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu hợp đồng, thời hạn, đôn đốc, theo dõi địi khoản nợ chưa tốn - Phân tích tình hình cơng nợ phải thu, đánh giá tỷ lệ thực cơng nợ, tính tuổi nợ - Tiến hành phân loại khách hàng, kiến nghị sách tín dụng phù hợp nhóm, đối tượng khách hàng đồng thời đề xuất biện pháp triệt để khoản nợ xấu, khó địi - Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu công nợ phải thu công ty Thủ quỹ * Nhiệm vụ: - Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi ngày - Đối chiếu tồn quỹ với kế toán toán theo ngày, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Đóng chứng từ theo tháng bàn giao cho kế toán toán * Phụ trách ISO phòng TC-KT - Xây dựng quy trình, mơ tả, hướng dẫn tài khoản liên quan đến cơng việc Phịng - Theo dõi cập nhật thông tin thay đổi hệ thống tài liệu ISO công ty, phân phối tài liệu, hướng dẫn thành viên phòng thực quy định tài liệu - Tham gia đánh giá nội - Kiến nghị với lãnh đạo phòng, QMR điểm chưa phù hợp với thực tế, đề xuất phương hướng sửa đổi 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn chung Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài “Chế độ Kế tốn doanh nghiệp” Cơng ty áp dụng phần mềm Kế toán FAST từ năm 2002 2.2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán Theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài “chế độ kế tốn doanh nghiệp” phần mềm kế tốn FAST cơng ty đăng ký sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định Bộ Tài việc đăng ký sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp.Hệ thống chứng từ kế tốn áp dụng cơng ty bao gồm: - Các chứng từ thuộc tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, phiếu xác nhận công việc sản phẩm hồn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng kê trích nộp khoản theo lương, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ tiền lương BHXH - Các chứng từ thuộc tiêu hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho, biên kiểm kê vật tư, Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí hóa đơn giá trị gia tăng nhà cung cấp, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu - Các chứng từ thuộc tiêu bán hàng: Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ thuộc tiêu tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền, bảng kê quỹ (dùng cho VNĐ)… - Các chứng từ thuộc tiêu tài sản cố định (TSCĐ): Hóa đơn giá trị gia tăng nhà cung cấp, biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hầu hết tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài “chế độ kế tốn doanh nghiệp” Tuy nhiên đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên công ty không sử dụng số tài khoản sau: - TK loại 1: TK 113, 121, 128, 129, 136, 139, 156, 158, 159, 161 - TK loại 2: TK 212, 217, 221, 222, 223, 228, 229, 243, 244 - TK loại 3: TK 315, 336, 337, 343, 344, 347, 352 - TK loại 4: TK 412, 418, 419, 441, 461, 466 - TK loại 5: TK 512, 521, 531, 532 - TK loại 6: TK 611, 623, 631 - TK bảng: TK 001, 002, 003 004, 008 (Các TK loại 7, 8, sử dụng theo chế độ kế tốn doanh nghiệp hành) Nhiều tài khoản cơng ty chi tiết cụ thể thành TK cấp 2, cấp 3, cấp chí cấp TK 1121 (chi tiết từ đến 9) TK 1122 (chi tiết 1, 2, 3, 5, 6, 9)… Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế tốn Trước năm 1998 cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phù hợp với thực tế, kể từ năm 1998 cơng ty áp dụng theo hình thức sổ Nhật ký chung áp dụng phần mềm kế toán máy FAST Từ 1/1/1999 công ty đăng ký mã số thuế áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, niên độ kế toán áp dụng từ ngày 1/1 đến 31/12 Bao gồm loại sổ tổng hợp chi tiết sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ - Sổ Nhật ký đặc biệt - Bảng cân đối phát sinh - Các loại sổ chi tiết như: sổ chi tiết quỹ tiền mặt; sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa; sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng; sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh; sổ chi tiết toán người mua (người bán); sổ chi tiết bán hàng… 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ Báo cáo tài Hệ thống Báo cáo tài cơng ty lập theo chế độ kế toán hành (theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài “chế độ kế tốn doanh nghiệp”) Báo cáo tài lập đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Việt Nam.Các nguyên tắc bao gồm quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam quy định kế toán hành Việt Nam Hệ thống báo cáo bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Trong Bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh lập hàng tháng, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài lập vào cuối niên độ Ngồi cơng ty lập thêm : -Bảng tổng kết tài sản -Bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn vật tư kho Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Trần Thúy Hằng - KTB - K8 - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.3 Đặc điểm số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội 2.3.1 Đặc điểm kế tốn phần hành tiền lương khoản trích theo lương Hiện công ty thực hai chế độ toán lương: toán theo sản phẩm cơng nhân trực tiếp sản xuất tốn lương theo ngày công vào cấp bậc lương ngày công lao động cho công nhân gián tiếp sản xuất cho phận quản lý Việc toán tiền lương cho công nhân chia làm hai kỳ: - Kỳ 1: Tạm ứng - Kỳ 2: Thanh toán nốt phần lại sau trừ lương người lao động theo chế độ khoản khấu trừ ♦ Chứng từ hạch toán tiền lương bao gồm: - Bảng chấm công - Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành - Biên nghiệm thu - Bảng phân bổ lương, BHXH - Bảng lương… Bảng chấm công chứng từ hạch toán thời gian lao động tổ trưởng sản xuất trưởng phòng ban lập Bảng kê khối lượng cơng việc hồn thành biên nghiệm thu chứng từ hạch toán kết lao động, yêu cầu chứng từ phải có đầy đủ chữ ký người lập phiếu, người nhận việc, cán kỹ thuật xác nhận lãnh đạo duyệt Hai loại chứng từ sau lập chuyển cho kế tốn tiền lương gồm lương sách, lương sản phẩm, phụ cấp, trợ cấp, BHXH cho phòng ban tờ, CNV ghi dòng vào bậc lương, mức lương, thời gian làm việc để tính lương cho người Bảng tốn tiền lương chuyển sang cho kế toán trưởng, thủ trưởng ký duyệt sau kế tốn tốn nhận lại để viết phiếu chi tiến hành toán cho CNV Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ♦ Tài khoản sử dụng: - TK loại 1: TK 111, 1388, 141 - TK loại 3: TK 3382, 3383, 3384, 334 - TK loại 6: TK 622, 6271, 6411, 6421 Theo chế độ hành, hàng tháng vào mức lương công nhân, kế tốn viên trích khoản phải nộp theo lương theo quy định Căn vào phiếu báo nghỉ hưởng BHXH kế toán tiền lương lập Phiếu toán trợ cấp BHXH đưa vào Bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH, sau chuyển cho quan BHXH quản lý toán bảo hiểm ♦ Sổ sách kế toán sử dụng: - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương - Sổ tài khoản Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ gốc Bảng toán lương tổ Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng toán lương phân xưởng Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Nhập liệu vào máy Sổ tài khoản BCTC Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.3.2 Đặc điểm kế tốn phần hành TSCĐ Hiện cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng để trích lập nguồn vốn khấu hao tái đầu tư mua máy móc thiết bị Căn vào mức trích khấu hao TSCĐ, kế tốn TSCĐ lập bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ tổng hợp khấu hao lũy kế TSCĐ hàng năm theo phận, tùy theo đối tượng sử dụng TSCĐ máy móc phân xưởng, phịng ban cơng ty kế tốn hạch tốn tính khấu hao vào khoản mục liên quan ♦ Chứng từ hạch toán TSCĐ bao gồm: - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ… Trong trình hoạt động kinh doanh có TSCĐ tăng thêm, ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên giao nhận TSCĐ cho đối tượng TSCĐ Sau phịng kế tốn cho đối tượng để lưu vào hồ sơ riêng, vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ hạch toán chi tiết TSCĐ, theo dõi, phản ánh biến động phát sinh trình sử dụng Thẻ TSCĐ sau lập xong phải đăng ký vào sổ TSCĐ Khi có định đánh giá lại TSCĐ thông tin liên quan đến TSCĐ giá trị theo dõi giá trị đánh giá lại phải ghi vào Biên đánh giá lại TSCĐ với đầy đủ xác nhận Hội đồng đánh giá TSCĐ Khi có định lý, Ban lý TSCĐ lập chi tiết cho TSCĐ nguyên giá, hao mòn lũy kế, giá trị lại kết lý vào Biên lý TSCĐ Sau kế tốn tiến hành hủy thẻ TSCĐ cho TSCĐ Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ♦ Tài khoản sử dụng: - TK loại 2: TK 211, 213, 214 - TK loại 6: TK 6274, 6414, 6424 ♦ Sổ sách kế toán sử dụng: - Bảng khấu hao TSCĐ - Sổ tài khoản Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn chi tiết TSCĐ Chứng từ tăng giảm TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao Sổ TSCĐ Nhập liệu vào máy Sổ tài khoản BCTC 2.3.3 Đặc điểm kế toán phần hành nguyên vật liệu Trị giá hàng hóa, nguyên vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế tức giá mua ghi hóa đơn khoản chi phí có liên quan đến việc mua hàng ♦ Chứng từ hạch toán nguyên vật liệu bao gồm: - Hóa đơn mua hàng, hóa đơn vận chuyển - Thẻ kho - Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư - Thẻ chi tiết cho danh điểm vật tư - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho… Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Cơng ty tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song: Ở kho, thủ kho lấy thẻ kho để phản ánh để phản ánh lượng nhập - xuất - tồn vật tư mặt số lượng mở cho danh điểm vật tư Ở phòng kế toán, kế toán vật tư mở thẻ chi tiết cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho, thẻ có nội dung tương tự thẻ kho khác theo dõi mặt giá trị Cuối tháng kế toán thủ kho cộng thẻ đối chiếu lại với Khi xuất kho, giá trị xuất kho tính theo giá bình qn gia quyền nguyên vật liệu hàng hóa Khi nhập kho nguyên vật liệu, phận mua hàng lập phiếu nhập kho thành hai liên, liên giao cho bên lập phiếu, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn để kế toán vật tư hạch toán ghi sổ Khi xuất kho, phận xin lĩnh vật tư phòng cung ứng lập phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng xuất, kế toán vật tư ghi đơn giá tính thành tiền cho vật tư xuất Tài khoản 152 kế toán mở chi tiết thành tiểu khoản để tiện cho việc theo dõi phản ánh - TK 1521: Kho tạp phẩm - TK 1522: Kho hóa chất - TK 1523: Kho ngũ kim ♦ Tài khoản sử dụng: - TK loại 1: TK 152 - TK loại 6: TK 621, 6272, 6412, 6422 ♦ Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ kho - Sổ chi tiết vật liệu - Bảng kê nhập, xuất vật liệu - Bảng phân bổ vật liệu - Sổ tài khoản Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phiếu nhập Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế tốn tổng hợp Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÀ PHỊNG HÀ NỘI 3.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội tổ chức theo hình thức tập trung, tương đối khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức SXKD công ty, tạo điều kiện thuân lợi cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ, đảm bảo cho lãnh đạo tập trung kế toán trưởng việc đạo kịp thời lãnh đạo công ty tồn hoạt động SXKD cơng ty - Đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có lực, nhiệt tình cơng việc, trình độ nghiệp vụ vững vàng, hầu hết có trình độ đại học tương đương, sử dụng thành thạo máy vi tính chương trình phần mềm kế tốn làm giảm nhẹ cơng việc kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung, hình thức sổ kế toán đơn giản, tiện dụng, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra đặc biệt phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn -Việc sử dụng máy vi tính phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn góp phần nâng cao tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý công ty Ngồi ra, việc sử dụng máy tính cịn góp phần nâng cao suất lao động, giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, tạo điều kiện thuân lợi cho việc đối chiếu số liệu, việc cập nhật, lưu trữ bảo quản tài liệu kế toán - Việc lập chứng từ ban đầu, xây dựng phương pháp luân chuyển quản lý chứng từ cơng ty hợp lý có hiệu cao, đảm bảo theo quy định hành Bộ tài -Về việc lập Báo cáo tài thực theo chuẩn mực,quy định hành Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí -Hệ thống sổ tài khoản xây dựng chi tiết, phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán chi tiết tổng hợp cho đối tượng kế toán 3.2 Nhược điểm - Bộ máy kế tốn cơng ty chưa thực chun mơn hóa cao nhân viên kế tốn cịn phải kiêm nhiệm q nhiều chức năng, khó khăn để hồn thành nhiệm vụ giao theo tiến độ công việc - Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL-CCDC, phương pháp phù hợp với đặc điểm công ty Tuy nhiên yêu cầu phương pháp là: Định kỳ 5-7 ngày, kế toán phải xuống kho kiểm tra việc ghi thẻ kho nhận chứng từ kế tốn phịng kế tốn để tập hợp, phân loại, hồn chỉnh chứng từ, đảm bảo nghiệp vụ phát sinh phản ánh trung thực kịp thời Nhưng công ty, cuối tháng công việc thực hiện, mà cuối tháng công việc bận rộn, lượng chứng từ nhiều làm hạn chế khả kiểm tra kế toán 3.3 Kiến nghị - Công ty nên bổ sung thêm nhân viên kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán viên, nâng cao chất lượng, hiệu công việc - Định kỳ 5-7 ngày kế toán nên xuống kho kiểm tra để đảm bảo việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời, xác, khối lượng cơng việc khơng bị dồn vào cuối tháng Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí KẾT LUẬN Cơng ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội doanh nghiệp trực thuộc Tổng cơng ty Hóa chất Việt Nam, chuyển đổi sang công ty cổ phần năm Mặc dù tồn định song kết mà công ty đạt cho thấy cơng ty cịn phát triển thời gian tới Do hạn chế nhận thức, trình độ, thời gian thực tập khơng nhiều, em chưa có điều kiện sâu tìm hiểu thực tế sản xuất kinh doanh cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty nói riêng Vì Báo cáo thực tập tổng hợp em khơng tránh khỏi cịn sai sót, hạn chế Em mong có nhiệt tình đóng góp ý kiến q báu thầy cơ, chú, anh chị phịng kế tốn lãnh đạo công ty Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Đông cô chú, anh chị phịng TC – KT Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp để làm tiền đề cho chuyên đề thực tập tới Em xin chân thành cảm ơn Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Khái quát tình hình thực tiêu tài qua năm Sơ đồ 1.1a: Quy trình cơng nghệ sản xuất kem giặt 10 Sơ đồ 1.1b: Quy trình công nghệ sản xuất hộp carton 11 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy hành quản lý công ty 12 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán 16 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 29 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn chi tiết TSCĐ 31 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn ngun vật liệu 33 Trần Thúy Hằng - KTB - K8 ... Công ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội * Phần II: Đặc điểm chung máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội * Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn Cơng ty Cổ phần Xà. .. cơng ty lập kế hoạch xây dựng PHẦN II Trần Thúy Hằng - KTB - K8 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÀ PHÒNG HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm. .. Công ty Cổ phần Xà phịng Hà Nội tiền thân Cơng ty Xà phòng Hà Nội thành lập vào ngày 25/11/1960 với tên gọi Nhà máy xà phòng Hà Nội, doanh nghiệp nhà nước thuộc ngành hoá chất trực thuộc Bộ công