VỐN KINH DOANH

VỐN KINH DOANH I - Vốn kinh doanh của doanh nghiệp 1- Khái niệm : Đặc điểm chung và sự chu chuyển của vốn kinh doanh. 1.1 Khái niệm : Bất cứ một doanh nghiệp nào muốn hoạt động kinh doanh thì đều phải có vốn hay nói cách khác hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chỉ bắt đầu khi nhà đầu tư có vốn bỏ ra đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Câu hỏi đặt ra là liệu không có vốn thì sẽ thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh được không ? Và câu trả lời là không thể bởi không xó vốn thì sẽ không thực hiện được đầu tư cần thiết để bắt đầu và duy trì quá trình hoạt động . Sự khó khăn về vốn là yếu tố chủ yếu kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp và nó quyết định sự sống còn của doanh nghiệp. Tuy nhiên vốn sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp có thể tồn tại ở hình thái vật chất hoặc phi vật chất. Vậy vốn kinh doanh trong doanh nghiệp là gì và biểu hiện cụ thể của vốn kinh doanh như thế nào ?. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động. Quá trình sản xuất kinh doanh là quá trình kết hợp các yếu tố đó để tạo ra sản phẩm lao vụ dịch vụ và tìm kiếm lợi nhuận. Bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh hay để duy trì nó thì doanh nghiệp đều phải tiến hành đầu tư mua sắm tài sản cố định , mua sắm nguyên liệu , vật liệu, hàng hoá, trả lương cho người lao động ., như vậy có thể thấy biểu hiện hiện vật của vốn sản xuất kinh doanh là những tư liệu lao động, đối tượng lao động mà doanh nghiệp có được, bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh vì mục đích sinh lời. Nói một cách khác, vốn kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của giá trị toàn bộ tư liệu sản xuất được của doanh nghiệp sử dụng một cách hợp lý và có kế hoạch vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời 1.2 Đặc điểm chung của vốn kinh doanh ở mỗi góc độ khác nhau người ta có thể nhìn nhận khác nhau về vốn kinh doanh, tuy nhiên nhìn chung nó có một số đặc trưng cơ bản sau : - Vốn là phương tiện để đạt được mục đích phát triển kinh tế và nâng cao đời sống vật chất tinh thần của người lao động. - Vốn phải đại diện cho một lượng tài sản nhất định có nghĩa là vốn được biểu hiện bằng giá trị tài sản hữu hình và tài sản vô hình của doanh nghiệp. - Vốn phải được vận động để sinh lời, đạt mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp - Vốn phải được tích tụ và tập trung đến một lượng nhất định mới có thể phát huy tác dụng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh. Vốn có giá trị về mặt thời gian Vốn phải gắn liền với chủ sử hữu nhất định và phải được quản lý chặt chẽ . Với quan niệm như một hàng hoá và là hàng hoá đặc biệt có thể mua bán quyền sử dụng thị trường, tạo nên sự giao lưu sôi động trên thị trường vốn thị trường tài chính 1.3: Sự chu chuyển của vốn kinh doanh. Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện liên tục và luôn luôn phát triển thì vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng vận động theo sự tuần hoàn và chu chuyển chung đó. Sự vận động đó được cụ thể bằng sơ đồ sau : T - H TLLD + ĐTL - SX . H’ - T’ 2. Phân loại vốn kinh doanh 2.1 Căn cứ vào nguồn hình thành vốn sản xuất kinh doanh, vốn kinh doanh của doanh nghiệp gồm : - Vốn chủ sở hữu - Các khoản nợ của doanh nghiệp. 2.2 : Căn cứ vào vai trò, đặc điểm chu chuyển giá trị của vốn khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh người ta chia vốn kinh doanh thành : - Vốn cố định của doanh nghiệp. - Vốn lưu động của doanh nghiệp. - Các nguồn hình thành vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . * Căn cứ vào đặc điểm sở hữu thì vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nguồn sau : - Nguồn vốn chủ sở hữu. - Nguồn vốn nợ phải trả. * Căn cứ vào phạm vi nguồn hình thành vì vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : - Nguồn vốn nội bộ doanh nghiệp. - Nguồn vốn hình thành từ bên ngoài doanh nghiệp. * Căn cứ vào thời gian huy động và sử dụng vốn, có thể chia nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp thành hai nguồn chính sau : - Nguồn vốn tạm thời. - Nguồn vốn có tính chất ổn định. * Tình hình quản lý và sự biến động cơ cấu vốn. Trong vài năm gần đây cơ cấu vốn của công ty biến động liên tục và theo chiều hướng tăng nhanh. Đây là sự biến đổi khá hợp lý về cơ cấu vốn. Vì đặc thù của công ty là kinh doanh thương mại dịch vụ, vòng quay vốn nhanh, lượng TS chủ yếu tập trung ở vốn lưu động nên có hệ số nợ cao , của cải TSLĐ lớn . Năm 2003 đạt 4.618.193.771. - Tiền của công ty tăng, đó cũng là dấu hiệu đáng mừng về tình hình sản xuất kinh doanh. Tiền mặt tại quĩ số đầu năm 412.547.248, cuối kỳ : 1.078.904.207 và tiền gửi ngân hàng giảm từ 564.703.239 xuống 1.734.969.194 đồng. Trong năm công ty chủ yếu tìm nguồn vốn ở ba nguồn lớn là vay nợ ngắn hạn, nguồn vốn chiếm dụng và rút tiền gửi ngân hàng về quĩ sử dụng. Công ty đang nỗ lực vốn bằng cả ba con đường chính, nguồn vốn tự có (TGNH) nguồn vốn huy động ngân hàng (vốn vay dài hạn) và nguồn chiếm dụng (phải trả người bán), để tăng thêm vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong kỳ. Ngoài ra việc áp dụng các chiến lược kinh doanh trong khâu bán hàng với khối lượng lớn hàng bán tồn kho đển tăng thêm vốn cho quá trình chu chuyển. Một số nguồn vốn khác như thu tiền thuế GTGT được khấu trừ đối với hàng xuất khẩu. Hiện nay uy tín của công ty với bạn hàng và ngân hàng khá lớn, do đó việc chiếm dụng vốn của người cung cấp vay dài hạn ngân hàng có vẻ dễ dàng. Và mục tiêu của công ty là lợi nhuận nhưng tỷ suất lợi nhuận doanh thu tổng vốn bình quân vẫn giảm. Điều này công ty đã khắc phục được, nguồn vốn của công ty đang dần tăng nhanh trong những năm tới. Vì là công ty TNHH sự giảm về vốn cũng là một ưu điểm mạnh, nên công ty đã tổ chức tốt được đội ngũ cán bộ ngoại giao tốt, đảm bảo đúng quyền lợi và có chế độ ưu đãi với công nhân viên nếu tạo được nguồn lớn sự đầu tư của các đơn vị khác, tiến tới cổ phần hoá công ty. Để quản lý tình hình sử dụng vốn của công ty, kế toán sử dụng sổ chi tiết như 411. CÔNG TY TNHH VINH PHÁT SỔ CHI TIẾT TK 411 Từ ngày 01/01/2003 Đến ngày 31/12/2003 Dư đầu kỳ: 0 2.124.400.000 NGÀY SỐ CT NỘI DUNG TK DƯ NỢ CÓ 0 0 0 0 Tổng 0 Dư cuối kỳ: 2.124.400.000 Khả năng thanh toán tổng quát (TQ) = Tổng TS Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn TQ2003 = 17.991.897.189 8.881.126.719 + 6.900.906.632 = 1,4 lần TQ2002 = 16.124.524.280 14.145.451.100 = 1,3 lần Chương VIII KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG - CHI PHÍ QUẢN LÝ Tình hình tài chính của doanh nghiệp có ảnh hưởng trực tiếp và quyết định đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường, các đối tác kinh doanh và nhất là bạn hàng thường quan tâm đến khả năng thanh toán để xem xét và đưa ra những quyết định tài chính khi quan hệ với doanh nghiệp đó. Đối với công ty TNHH Vinh Phát thì việc xem xét khả năng thanh toán của công ty ngoài mục đích này còn giúp cho công ty điều chỉnh lại tình hình tài chính của mình đảm bảo chất lượng, khả năng thanh toán tốt. (Số liệu lấy từ bảng cân đối KT trong kỳ phát sinh) Nhìn chung, các khoản vốn vay của công ty đều được đảm bảo bằng tài sản. Năm 2002 vay 1 đồng thì có 1,13 đồng tài sản đảm bảo năm 2003là 1,14 đồng. Như vậy năm 2003 lớn 2002, do công ty chưa huy động vốn được nhiều vì là công ty TNHH đa phần vốn là vay ngân hàng với nợ dài hạn. * Tình hình quản lý các khoản phải thu: - Phải thu của khách hàng. - Phải thu nội bộ. - Trả trước cho người bán . - Các khoản phải thu khác. - Dự phòng phải thu khó đòi. Các khoản phải thu hầu như không phát sinh trong kỳ. Vì công ty hầu như vốn đi vay là nợ hạn dài. Mà các khoản phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước công ty thực hiện đầy đủ. * Công ty sử dụng các sổ cái TK 331, TK 333 để theo dõi nguồn vốn của công ty. Tk 641,642.(chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp ) CÔNG TY TNHH VINH PHÁT SỔ CÁI KẾ TOÁN TK 331 - PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Từ ngày 01/7/2003 Đến ngày 31/7/2003 Dư đầu kỳ 0 2.950. 145.431 TK Phát sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 1111 5.828.000 0 659.086.811 1121 230.641.928 0 966.580.117 1331 0 15.927.135 0 1521 0 0 0 1522 0 52.396.339 0 155 0 0 0 2113 0 0 0 242 0 0 0 6273 0 14.403.900 0 6277 0 94.342.230 0 6278 0 3.851.178 0 6427 0 17.163.437 0 6428 0 1.500.000 0 236.469.928 199.584.219 1.625.666.928 CÔNG TY TNHH VINH PHÁT SỔ CÁI KẾ TOÁN TK 333 - THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN Từ ngày 01/7/2003 Đến ngày 31/7/2003 Dư đầu kỳ 0 39.183.739 TK Phát sinh trong kỳ Luỹ kế đầu năm Nợ Có Nợ Có 111 0 0 11080.000 0 131 0 0 0 45.263.739 6428 0 0 0 5.000.000 Tong 0 0 11.080.000 50.263.739 CÔNG TY TNHH VINH PHÁT SỔ CÁI KẾ TOÁN TK 641 – Chi phí bảo hiểm Tháng 7 năm 2003 Dư đầu kỳ: 0 TK DƯ PHÁT SINH TRONG KỲ LUỸ KẾ TỪ ĐẦU NĂM Nợ Có Nợ Có 111 52.634.449 220.228.840 1522 33.096.219 264.912.006 911 85.730.668 485.140.846 Tổng: 85.730.668 85.730.668 485.140.846 485.140.846 s NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên) KÊ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày…. tháng…Năm THỦ TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY TNHH VINH PHÁT SỔ CÁI KẾ TOÁN TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Từ ngày 01/7/2003 Đến ngày 31/7/2003 TK ĐỨNG PHÁT SINH TRONG KỲ LUỸ KẾ TỪ ĐẦU NĂM Nợ Có Nợ Có 1111 38.473.718 0 128.021.155 0 1121 7.705.879 0 11.432.079 0 1122 185.917 0 67.284.179 0 2141 14.632.978 0 90.074.620 0 241 16.452.464 0 245.822.711 0 331 18.663.437 0 36.302.031 0 3338 0 0 5.000.000 0 3344 39.454.000 0 277.161.000 0 3382 0 0 0 0 3383 1.184.632 0 8.292.424 0 3384 177.695 0 1.243.865 0 413 0 0 613 0 9111 0 36.930.720 0 870.634.677 Tổng: 136.930.720 136.930.720 870.634.677 870.634.677 Dư cuối kỳ: 0 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên) KÊ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày t3 thán07 Năm 2003 THỦ TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) . loại vốn kinh doanh 2.1 Căn cứ vào nguồn hình thành vốn sản xuất kinh doanh, vốn kinh doanh của doanh nghiệp gồm : - Vốn chủ sở hữu - Các khoản nợ của doanh. VỐN KINH DOANH I - Vốn kinh doanh của doanh nghiệp 1- Khái niệm : Đặc điểm chung và sự chu chuyển của vốn kinh doanh. 1.1 Khái niệm : Bất cứ một doanh