HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNGTRÍCH BHYT BHXH

HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNGTRÍCH BHYT BHXH,KPCĐ. I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH: 1. Khái niệm, đặc điểm. Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp các yếu tố cơ bản lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động.Việc kết hợp ba yếu tố trên tạo ra sản phẩm phụ vụ cho xã hội. Vậy tiền lương là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ. Về bản chất tiền lương là biểu hiện bằng tiền để bù đắp cho sức lao động là đòn bẩy kích thích tinh thần cho người lao động. Nói cách khác, tiền lương là khoản thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức, ngoài ra công nhân viên chức còn được hưởng trợ cấp BHXH trong thời gian nghỉ việc khi bị ốm đau, tai nạn, thai sản . và các khoản thưởng thi đua tăng năng suất lao động. Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn bó với lao động tiền tệ và sản xuất hàng hoá. Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hoá và tiền tệ, tiền lương là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành của sản phẩm, dịch vụ. Tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng xuất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi tích cực lao động nâng cao hiệu quả công tác. 2. Nhiệm vụ kế toán tiền lương và BHXH: Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác đầy đủ và kịp thời về số lượng và chất lượng, kết quả lao động. Tính toán các khoản tiền lương tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động. Kiểm tra việc sử dụng lao động và việc chấp hành chính sánh chế độ lao động tiền lương, trợ cấp BHXH và việc sử dụng quỹ tiền lương quỹ BHXH. Thanh toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lương, BHXH chi phí SXKD theo từng đối tượng hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thể hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lương và BHXH, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lương và BHXH. 1 1 II. PHƯƠNG PHÁP THEO DÕI THỜI GIAN VÀ KẾT QUẢ ĐỂ TÍNH TIỀN LƯƠNG. 1. Phương pháp theo dõi. Doanh nghiệp dùng phương pháp thủ công đó là: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương theo doanh thu bán hàng của cửa hàng do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang. 2. Các hình thức tiền lương: Hiện nay, công ty áp dụng 2 hình thức trả lương: Lương theo thời gian và lương theo phụ cấp. .Lương trả theo thời gian: Theo hình thức này, tiền lương trả cho người lao động được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc theo tiêu chuẩn của nhà nước. Hình thức này được doanh nghiệp áp dụng chủ yếu cho các phòng ban và các bộ phận phụ trợ khác. Lương thời gian bao gồm: lương tháng, lương ngày, lương giờ. - Ưu điểm của phương pháp tính lương theo thời gian: dễ làm. - Nhược điểm: không công bằng, không động viên mọi người tăng năng suất lao động. .Hình thức trả lương theo phụ cấp: Là số tiền phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào mức lương,cấp bậc lương và thời gian thực tế làm việc không kể đến thái độ và kết quả lao động. 3. Quỹ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và KFCĐ. .Quỹ tiền lương: Là toàn bộ số tiền lương tính theo số công nhân viên của doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả. Thành phần quỹ lương gồm: phụ cấp, lương sản phẩm . .Quỹ bảo hiểm xã hội: Ngoài tiền lương, CNVC còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ phúc lợi xã hội trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT. Quỹ BHXH là tổng số tiền phải trả cho người lao động trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, tử tuất . Nội dung của các khoản chi trợ cấp BHXH: trợ cấp công nhân viên ốm đau, trợ cấp bệnh nghề nghiệp, trợ cấp thai sản, trợ cấp hưu trí, trợ cấp tử tuất, chi phí công tác quản lý BHXH. Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý. 2 2 .Quỹ BHYT: Là tổng số tiền để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang . .KFCĐ: Là số tiền công ty trích dùng cho hoạt động công đoàn. Theo quy định BHXH (15%), BHYT (2%), KFCĐ (2%) được tính vào chi phí sản suất kinh doanh của doanh nghiệp, còn BHXH (5%), BHYT (1%) trừ vào thu nhập của người lao động. II. PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG, TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN. 1. Phương pháp tính lương: 1.1. Hình thức trả lương theo thời gian: Hiện nay, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho cán bộ văn phòng. Căn cứ vào thời gian thực tế của người lao động (theo ngày) và chức vụ của cán bộ công nhân viên văn phòng với mức lương quy định: (Bậc lương + Hệ số trách nhiệm)× Hệ số lương Lương tháng = -------------------------------------------------------- × Sốngày công 26 Tiền lương tháng Lương ngày = ---------------------- 26 Lương ngày Lương giờ = --------------- 8 1.2. Hình thức trả lương theo chức vụ: Căn cứ vào chức vụ của từng nhân viên trong công ty kế toán tiến hành chia lương theo tỷ lệ qui định. 2. Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch toán. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng cácTK sau: 2.1. Hạch toán tiền lương. 2.1.1. Tài khoản sử dụng: TK 334 :“Phải trả công nhân viên”. 3 3 Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản thuộc về thu nhập của họ. 2.1.2. Kết cấu, nội dung tài khoản: Bên nợ: - Các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản đã ứng đã trả cho công nhân viên và lao động thuê ngoài. - Kết chuyển tiền lương CNVC chưa lĩnh. Bên có: - Các khoản tiền lương, tiền công phải trả cho CNVC và lao động thuê ngoài. Dư bên có:- Các khoản tiền lương, tiền công còn phải trả cho cán bộ công nhân viên chức và lao động thuê ngoài. Dư bên nợ (nếu có):-Số trả thừa cho công nhân viên chức. 2.1.3. Phương pháp hạch toán: Hạch toán tiền lương được thể hiện qua sơ đồ sau: 4 4 TK334 TK141 Tạm ứng TK338,138 Các khoản khấu trừ vào lương TK111 Thanh toán lương cho công Nhân viên 641 Nhân viên cửa hàng 642 Nhân viên quản lý 2.2. Hạch toán các khoản phải trích theo lương. 2.2.1. Tài khoản sử dụng: TK 338 “phải trả và phải nộp khác” Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, các đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KFCĐ, BHXH và BHYT, doanh nghiệp thu nhận trước của khách hàng, các khoản thu hộ giữ hộ . 2.2.2. Kết cấu và nội dung tài khoản: Bên nợ: - Các khoản đã chi về KFCĐ - Kết chuyển giá trị TS thừa vào TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý . - Các khoản đã nộp cho nhà nước - Các khoản đã trả, đã nộp khác. Bên có: - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rõ nguyên nhân) - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân đơn vị (Xác định được rõ nguyên nhân) - Trích KFCĐ, BHXH, HYT theo tỉ lệ quy định. - Các khoản thanh toán với CNV về tiền điện nước tập thể. - Các khoản phải trả khác. Dư có: -Số còn phải trả phải nộp. Dư nợ (nếu có):-Số trả thừa vượt chi được thanh toán 5 Tiền lương tiền thưởng BHXH và các khoản phải trả CNV 5 2.2.3. Phương pháp hoạch toán: Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KFCĐ Nợ TK 338 Có TK334 SỐ BHXH PHẢI TRẢ TRỰC TIẾP CHO DKGDSJFGSDGDGDGDGDCNVC TK111,112 Nộp KFCĐ, BHXH, BHYT cho dfddd cơ quan quản lý Chi tiêu KFCĐ tại cơ sở TK642,TK641 Trích BHXH, BHYT,KFCĐ Theo tỷ lệ quy định vào CFKD(19%) TK334 Trích BHXH,BHYT,KFCĐ theo Tỷ lệ quy định trừ vào lương TK111,112 Số BHXH, KFCĐ chi vượt được cấp 3. Cách hạch toán sổ sách về tiền lương tại công ty: phòng kế toán, sau khi đã có bảng chấm công, bảng thanh toán lương của từng cửa hàng công ty, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế toán tiền lương tiến hành tách lương cho công nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế toán phân chia lương: lương chính (lương cấp bậc), lương phụ (tất cả các khoản ngoài lươngcấp bậc) .của công nhân và các khoản khác; đông thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định. Sau khi thực hiện các công tính lương, kế toán tiền lương lập các bảng thanh toán lương (lương tháng) cho từng phân xưởng xí nghiệp, được kế toán trưởng ký duyệt trước khi phát lương. Để hạch toán đúng chi phí tiền lương, BHXH, BHYT vào từng đối tượng chịu chi phí thì tiền lương sử dụng cho đối tượng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lương kế toán ghi vào đối tượng đó. 6 6 Để phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT vào từng đối tượng chịu chi phí, kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT. Căn cứ vào bảng phân bổ lương kế toán lên chứng từ gốc. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338. 7 7 Nhà máy cơ khí ôtô 1.5 BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số: 01- LĐTL Bộ phận: Phòng kế toán THÁNG 12 NĂM 2002 Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT STT HỌ TÊN Cấp lương hoặc cấp bậc chức vụ NGÀY TRONG THÁNG Quy ra số công Số công hưởng lương sp Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ ngừng việc hưởng …% lương Số công hưởng BHXH Ký hiệu chấm công A B C 1 2 3 4 5 6 7 . 30 31 32 33 34 35 36 37 1 Nguyễn Thị Giang CN + + + H + + + + 26 01 2 Trần Văn Minh CN + + + + + + + + 28 Lương sản phẩm K 3 Lê Thanh Hương CN + + + + + + + + 26 Lương thời gian + 4 Lương Thanh Hoà CN + + + + + + + + 28 ẩm, điều dưỡng Ô 5 Phạm Kim Thuý CN + + + + P + + + 28 Con ốm Cố 6 Nguyễn Thu Thuỷ CN + + + + + + + + 28 Thai sản TS 7 Lại Thuỳ Chi CN + + + + + + + + 28 Nghỉ phép P 8 Lê Hải Vân CN + + + + + + + + 28 Hội nghị, học tập H 9 Lê Mạnh Tường CN + + + + + + . + + 28 Nghỉ bù NB Nghỉ không lương Ro Ngừng việc N Tai nạn T Lao động nghĩa vụ LĐ Cộng Người chấm công Phụ Trách bộ phận Người Duyệt 8 8 (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) 9 9 Nhà máy cơ khí ôtô 1.5 Mẫu số: 02-LĐTL Bộ phận: Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1999 của bộ tài chính BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng12 năm 2002 Nợ: Có Số TT Mã HỌ VÀ TÊN Ngày Công Lương Cơ bản Ngày ăn ca Ăn ca 5000 n.c học Hệ số Bù lương Phụ Cấp Cộng Lương BHXH Thêm Giờ Tiền Làm T. giờ Lãi t.gửi Tổng Cộng Lương Kỳ 1 Thu BHXH Thu BHYT Thu Lương Lĩnh kỳ 2 Ký Nhận Phòng KCS 1 KCS 01 Trần Mạnh Tuấn 26 813.000 26 130.000 0.8 215.300 1.158.300 200.000 1.358.300 450.000 43.570 125.030 739.700 2 KCS 02 Nguyễn Đăng Hùng 26 935.500 26 130.000 0.9 276.300 1.341.800 200.000 1.541.800 600.000 43.570 125.030 773.200 . . . Xưởng cơ khí 1 CK 05 Phạm Quang Huy 28 651.300 0.7 126.000 777.300 120.000 897.300 300.000 27.250 56.400 513.650 2 CK 09 Tô Thị Vượng 28 651.300 28 140.000 0.7 126.000 913.300 120.000 1.037.300 400.000 27.250 56.400 553.650 3 CK 15 Lê Lan Anh 26 517.000 26 130.000 0.6 113.500 760.500 80.000 840.500 300.000 21.360 47.250 471.890 . . Xí nghiệp xe khách 1 XK 125 Đào Thanh Tùng 28 826.700 28 140.000 0.8 213.000 1.179.700 180.000 1.359.700 600.000 43.570 125.030 591.100 2 XK 346 Nguyễn Thị Thanh 28 736.400 28 140.000 0.7 187.000 1.063.400 180.000 1.243.400 500.000 43.570 125.030 574.800 3 XK 251 Võ Thanh bình 26 635.000 26 130.000 0.7 135.000 900.000 120.000 1.020.000 300.000 18.500 45.300 656.200 4 XK 351 Trần Thị Thành 26 789.000 26 130.000 0.7 196.000 1.115.000 120.000 1.235.000 500.000 41.050 91.300 602.650 . . . . X.n xe buýt 1 XB 21 Lê Thanh Nghị 28 637.000 0.8 213.000 850.000 150.000 1.000.000 450.000 21.500 57.300 471.200 2 XB 57 Phan Thị Ngọc 28 583.000 0.7 156.000 739.000 150.000 889.000 300.000 19.500 37.560 531.940 3 XB 97 Hoàng Anh Tuấn 26 751.050 26 130.000 0.9 324.500 1.205.050 200.000 1.405.550 600.000 25.600 57.300 774.250 . . P.x ghế đệm 1 G 01 Hà Thị Hoa 26 450.000 26 130.000 0.7 124.500 704.500 120.000 824.500 300.000 19.500 37.560 467.440 2 G 13 Nguyễn Thị Thịnh 28 476.000 28 140.000 0.7 124.500 740.500 120.000 860.500 350.000 21.000 47.000 442.500 . . . Xí nghiệp ôtô 10 10 [...]... CHƯƠNG III HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I NỘI DUNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 1 Khái niệm: Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quĩ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các loại tiền đang chuyển 2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Công ty cơ khí ôtô 1.5 hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các qui định về tiền tệ... toán Có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuát hàng ngày Giá hạch toán là giá ổn định được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài Như vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất nhập Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán. .. hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu, công cụ dụng cụ Hệ số = Giá thực tế đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập trong kỳ Giá thực tế vật liệu = CCDC xuất dùng 26 Giá hạch toán vật liệu CCDC xuất dùng trong tháng x Hệ số giá 26 * Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ II/ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ... nhập: phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền Mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ, từng loại vàng bạc đá quí 13 II HẠCH TOÁN CÁC LOẠI TIỀN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 1.5 13 1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán: 1.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK111 - Tiền mặt tại quỹ - Gồm có 3 tài khoản cấp hai: +TK1111 -Tiền VN: Phản ánh thu chi tồn quỹ... thu tiền mặt ngân phiếu tồn quỹ 2 Các sổ sách hạch toán tại công ty: Dựa vào các chứng từ có liên quan kế toán viết phiếu chi, phiếu thu tiền mặt Từ các phiếu chi, phiếu thu kế toán lên sổ thu, sổ chi; đồng thời kế toán lập các chứng từ gốc, nhật ký chứng từ và bảng kê Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cái tài khoản tiền mặt Một số nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ 1: Phòng kế toán. .. số tiền phải trả là 5.607.800 đồng trong đó có thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mật cho công ty sơn tổng hợp Hàng về nhập kho đầy đủ Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12, xuất cho phân xưởng sơn một số vật liệu sau để sử dụng cho sản xuất: - 29 Sơn trắng: 50kg Giá hạch toán: 12.500đ/kg 29 - Sơn lam: 30kg Giá hạch toán: 17.500đ/kg - Sơn xanh: 30kg Giá hạch toán: 15.500đ/kg - Dầu pha sơn: 25kg Giá hạch. .. chi tiền mặt trả bà Hà ở tổ công đoàn tiền lương tháng 11 năm 2002, số tiền 1.645.000 đồng Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan kế toán viết phiếu thu tiền mặt, ông Việt – phòng tổ chức nộp BHXH năm 2002 14 14 ĐƠN VỊ: C.TY PHIẾU CHI Quyển số: Mẫu số: C22-H QĐ Số:999-TC/QĐ/CĐKT CƠ KHÍ ÔTÔ 1.5 Số: 823 ngày 2-11-1996 của BTC Nợ: 338 Ngày 10 tháng 12 năm 2002 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: ... 6.459.791.366 408.152.770 20 2 .Hạch toán TGNH tại công ty cơ khí ôtô 1.5 2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán 2.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK112 gồm có 3 tài khoản cấp hai: TK1121 - Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền VN của đơn vị gửi tại ngân hàng TK1122 - tiền ngoại tệ: phản ánh giá trị của ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã đổi ra đồng việt nam TK1123 - Vàng, bạc,... chi: Thanh toán tiền lương tháng 11 Số tiền (*): 1.645.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm bốn mươi nhăm nghìn đồng chẵn Kèm theo .chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm bốn mươi nhăm nghìn đồng chẵn Ngày 10 tháng 12 năm 2002 Thủ trưởng đ/ vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký,... pha sơn ĐVT C Kg - Số lượng Đơn giá 1 2 100 15.500 50 13.600 80 17.600 200 7.300 Thành tiền 3=1x2 1.550.000 680.000 1.408.000 1.460.000 30 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tổng công tiền thanh toán 5.098.000 509.800 5.607.800 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu sáu trăm linh bẩy nghìn tám trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Ngày13 tháng 12 năm 2002 Số: 124 Nợ:……… Có:…… . được thanh toán 5 Tiền lương tiền thưởng BHXH và các khoản phải trả CNV 5 2.2.3. Phương pháp hoạch toán: Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KFCĐ Nợ. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNGTRÍCH BHYT BHXH, KPCĐ. I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH: 1. Khái niệm, đặc điểm.