PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎ

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎ I - ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP HOÁ CHẤT MỎ QUẢNG NINH VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA PHÒNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1. Đánh giá về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh 1.1- Phương pháp, thủ tục và kỹ thuật kiểm toán Trong cuộc kiểm toán tại Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh Kiểm toán viên áp dụng các phương pháp, thủ tục, kỹ thuật kiểm toán phù hợp. Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh là một đơn vị sản xuất nên khi kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, Kiểm toán viên chủ yếu áp dụng thủ tục phân tích và thủ tục khảo sát đối với các nghiệp vụ mua hàng ( mua nguyên vật liệu) và nghiệp vụ thanh toán. Mặc dù các phương pháp, thủ tục và kỹ thuật kiểm toán được áp dụng là phù hợp nhưng chưa phát huy được hiệu quả. Tuy các Kiểm toán viên tiến hành những đánh giá theo kinh nghiệm làm thanh tra tài chính hoặc kế toán lâu năm nhưng chưa đủ đảm bảo tính khách quan của số liệu kiểm toán cũng như rủi ro kiểm toán được đảm bảo. Thực tế, công nghệ kiểm toán tiên tiến chưa được sử dụng trong hoạt động Kiểm toán nội bộ còn non trẻ ở Việt Nam mà hầu hết các cuộc Kiểm toán nội bộ mới chỉ dừng lại ở mức kiểm tra kế toán hoặc cao hơn là kiểm toán theo kinh nghiệm. 1.2- Trình tự kiểm toán 1 Lê Thị Thuý Hồng Trang 1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 1.2.1- Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trong bước lên kế hoạch chiến lược, Kiểm toán viên chưa đưa ra được đánh giá ban đầu về trọng yếu và rủi ro. Thực tế, các Phòng Kiểm toán nội bộ, các Công ty kiểm toán độc lập thường sử dụng thuật ngữ này trên giấy tờ. Việc xác định trọng yếu và rủi ro đòi hỏi Kiểm toán viên phải có am hiểu sâu sắc lĩnh vực kinh doanh của đơn vị được kiểm toán và kinh nghiệm trong công tác kiểm toán. Đánh giá trọng yếu và rủi ro sẽ giúp cho công việc kiểm toán tập trung những điểm chú ý và giúp cho kết luận kiểm toán được đảm bảo. 1.2.2- Giai đoạn thực hiện kiểm toán Phòng Kiểm toán nội bộ đi từ những phân tích tổng quát ban đầu, từ đó kiểm toán chi tiết từng khoản mục và thận trọng với những khoản mục không ước tính kinh nghiệm, quan sát và phỏng vấn những người có liên quan. Trong quá trình thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Phòng Kiểm toán nội bộ đã thực hiện qua 3 bước: - Trắc nghiệm công việc - Trắc nghiệm phân tích - Trắc nghiệm trực tiếp số dư Việc thực hiện đầy đủ 3 bước cơ bản này đảm bảo hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán do đi chệch hướng kiểm toán hay do vội vàng đưa ra kết luận mà thiếu đi các thủ tục kiểm tra chi tiết cần thiết. Chu trình mua hàng và thanh toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên báo cáo tài chính do đó kết quả kiểm toán của chu trình này có ảnh hưởng rất lớn đến toàn cuộc kiểm toán. Thực chất việc áp dụng các bước này là nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và thích hợp, làm cơ sở cho các ý kiến nhận xét của Kiểm toán viên về báo cáo tài chính của Xí nghiệp. Mức độ thoả mãn toàn bộ trong kiểm toán là mức độ tin tưởng mọi khía cạnh cần có, để đưa ra các kết luận về các mục kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Cụ thể Kiểm toán viên sắp xếp thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách 2 Lê Thị Thuý Hồng Trang 2 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ khoa học, tối thiểu hoá sự kiểm tra chồng chéo. Bên cạnh đó, Kiểm toán viên thường sử dụng triệt để kết quả các bước kiểm tra trước trong việc thiết kế các thủ tục kiểm tra tiếp theo. Khi thực hiện kiểm toán, Phòng Kiểm toán nội bộ luôn có sự phối hợp chặt chẽ kiểm toán các chu trình, các khoản mục. Cụ thể đối với kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, Kiểm toán viên luôn có sự liên hệ với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, vốn bằng tiền . Khi phát hiện ra những sai sót và gian lận Kiểm toán viên luôn luôn thận trọng xem xét bằng chứng, trao đổi với đơn vị được kiểm toán để tìm ra những nguyên nhân của sai sót đó. Công việc này không những giúp Kiểm toán viên tích luỹ kinh nghiệm và các thủ thuật trong phát hiện, đánh giá sai sót kiểm toán mà còn giúp cho Xí nghiệp thấy được những vấn đề mà Xí nghiệp cần khắc phục, sửa đổi bằng sự hiểu biết và nhận thức của mình cùng với thái độ xây dựng, Kiểm toán viên luôn sẵn sàng đưa ra những lời tư vấn cần thiết giúp cho hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình này hoạt động một cách hữu hiệu nhất. Ngoài ra, trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, Kiểm toán viên luôn cẩn thận kiểm tra chứng từ gốc một cách kỹ càng với số lượng mẫu tương đối lớn thậm chí là toàn bộ chứng từ đối với những khách hàng có số lượng các nghiệp vụ phát sinh ít. Mọi chứng từ có dấu hiệu nghi vấn, đều được Kiểm toán viên thẩm tra trực tiếp khách hàng. Song việc kiểm tra chứng từ quá cẩn thận như vậy sẽ làm chi phí cuộc kiểm toán tăng lên (thời gian tăng lên) và nhiều khi không cần thiết. Do vậy Phòng Kiểm toán nội bộ nên xác định số lượng mẫu kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu cụ thể. Trong giai đoạn này Kiểm toán viên thực hiện công tác kiểm toán trên những giấy tờ làm việc cá nhân chưa có giấy tờ làm việc quy định thống nhất. Để công tác kiểm toán luôn hiệu quả Phòng Kiểm toán nội bộ cần thiết lập cho mình một hồ sơ làm việc cụ thể. 1.2.1- Giai đoạn kết thúc kiểm toán 3 Lê Thị Thuý Hồng Trang 3 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Kiểm toán viên đã thận trọng sử dụng thủ tục phân tích để kiểm tra lần cuối số liệu trên báo cáo. Công việc này giúp cho Kiểm toán viên đảm bảo được kết quả kiểm toán của mình và đưa ra những giải thích hợp lý cho những sự bất thường do đặc thù kinh doanh của đơn vị kiểm toán. Việc trao đổi với ban lãnh đạo Xí nghiệp trước khi lập báo cáo kiểm toán chính thức sẽ tránh được mâu thuẫn và phản bác của ban lãnh đạo Xí nghiệp khi biên bản kiểm toán được công bố. Mẫu biên bản kiểm toán có ba nội dung rõ ràng. Tuy nhiên trong biên bản kiểm toán, Kiểm toán viên chưa nêu rõ ý kiến đồng ý hay đồng ý toàn phần. Kiểm toán viên cần đưa ra ý kiến nhận xét này trong báo cáo tổng quát trước khi có báo cáo chi tiết về từng nội dung, bước công việc kiểm toán. 1.2.2- Theo dõi sau kiểm toán Kiểm toán nội bộ yêu cầu phúc đáp và nhận báo cáo sửa đổi của Ban lãnh đạo Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh. Do những sai phạm trong chu trình mua hàng và thanh toán không mang tính hệ thống nên Phòng Kiểm toán nội bộ chỉ xem xét những sửa chữa của Ban lãnh đạo Xí ngiệp về báo cáo tài chính đã được chỉnh sửa theo yêu cầu của Phòng kiểm toán nội bộ hay chưa. 2. Đánh giá về công tác kiểm toán của Phòng Kiểm toán nội bộ 2.1- Nội dung kiểm toán của Phòng Kiểm toán nội bộ Hiện tại Phòng Kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, kiểm toán tuân thủ. Những nội dung này phải là hoạt động cơ bản của Kiểm toán nội bộ theo thông lệ chung nhưng với quy định của chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đặc điểm phân tán về vị trí địa lý của Công ty nên việc kiểm toán báo cáo tài chính trở thành nội dung cơ bản của Phòng Kiểm toán nội bộ. 4 Lê Thị Thuý Hồng Trang 4 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 2.2- Nhân sự của Phòng Kiểm toán nội bộ Các Kiểm toán viên của Phòng Kiểm toán nội bộ đều có trình độ đại học, chuyên ngành tài chính kế toán và có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực này nếu việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính không gặp nhiều vướng mắc. Tuy nhiên với thời gian học tập về kiểm toán rất ngắn nên việc thực hiện kiểm toán đôi khi gắn liền với công tác thanh tra, kiểm tra về tài chính kế toán. Vì chủ thể kiểm toán sẽ quyết định đến kết quả của cuộc kiểm toán nên Công ty cần có chính sách đào tạo đối với các Kiểm toán viên. Trưởng Phòng Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đề cử việc đi học, nâng cao trình độ chuyên môn. 2.3- Hồ sơ làm việc của Kiểm toán nội bộ Phòng Kiểm toán nội bộ mới được thành lập nên chưa xây dựng được cho mình một quy trình kiểm toán cụ thể với nhưng giấy tờ làm việc quy định đối với các Kiểm toán viên. Hồ sơ làm việc của Kiểm toán viên mới chỉ bao gồm hồ sơ thường xuyên và các biên bản kiểm toán cùng một số bảng phân tích. Phòng Kiểm toán nội bộ chưa xây dựng cho mình hồ sơ làm việc hiện hành. Trong khi công tác kiểm toán cần có các hồ sơ kiểm toán hiện hành mới đảm bảo tính thực tiễn cũng như giúp cho công tác soát xét, kiểm tra cuộc kiểm toán, đánh giá cuộc kiểm toán. Việc sử dụng giấy tờ làm việc sẽ đảm bảo tính khách quan khi không trực tiếp lập biên bản kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán và đảm bảo tính khoa học của kiểm toán. 2.4- Cơ sở vật chất của Phòng Kiểm toán nội bộ Với cơ sở vật chất hiện tại ở phòng thì chưa thể đảm bảo về chất lượng kiểm toán. Mặc dù tài liệu kiểm toán đầy đủ và rất phong phú nhưng trang thiết bị cho các Kiểm toán viên còn thiếu nhiều. Phần lớn Kiểm toán viên phải làm việc thủ công nên sau mỗi cuộc kiểm toán tại các đơn vị thành viên Kiểm toán viên thường 5 Lê Thị Thuý Hồng Trang 5 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ phải thức khuya làm việc để kịp tiến độ kiểm toán như kế hoạch đã đề ra. Đây là một khó khăn cho Kiểm toán viên của Công ty trong giai đoạn mới thành lập. 2.5- Hiệu quả đạt được của Phòng Kiểm toán nội bộ Mặc dù mới được thành lập nhưng Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty đã hoạt động rất nghiêm túc và có hiệu quả. Phòng đã thực hiện kiểm toán các Báo cáo quý, năm của các đơn vị thành viên, giúp các đơn vị thành viên chấn chỉnh các sai sót với chế độ, những gian lận do Giám đốc Xí nghiệp không kiểm soát được. Hơn nữa, Phòng Kiểm toán nội bộ còn tìm ra những nguyên nhân của những đơn vị hoạt động không có hiệu quả, từ đó đề xuất những kiến nghị, giải pháp khắc phục từ phía Công ty và bản thân Xí nghiệp. II - KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎ Trong giai đoạn khảo sát thực tế tại Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá chất Mỏ, em đã học hỏi được những kinh nghiệm thực tế. Với những kiến thức được trang bị ở trường cùng với sự tìm hiểu qua sách báo em xin phép được đưa ra một số nhận xét trên và đề xuất một vài ý kiến hy vọng góp phần hoàn thiện quy trình Kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán nói riêng. 1. Về kiểm tra số dư đầu kỳ Các Báo cáo tài chính không chỉ thực hiện tình trạng tài chính và kết quả của năm hiện hành mà còn phản ánh ảnh hưởng của: - Các nghiệp vụ có số dư từ năm trước chuyển sang. - Các chế độ kế toán áp dụng từ những năm trước. 6 Lê Thị Thuý Hồng Trang 6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Do vậy số dư đầu kỳ có nhiều sai sót thì có thể ảnh hưởng nghiêm trọng tới Báo cáo tài chính năm nay. Thực tế, khi kiểm toán cho Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh phòng Kiểm toán nội bộ đã nhanh chóng bắt tay vào thực hiện cuộc kiểm toán mà chưa kiểm tra lại sự đúng đắn và chính xác của số dư đầu kỳ. Để chất lượng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được nâng cao hơn nữa, phòng Kiểm toán nội bộ nên thực hiện các bước kiểm toán số dư đầu kỳ.  Kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng Kiểm toán thích hợp để chứng tỏ rằng: - Các số dư đầu kỳ không có sai lệch nào có thể gây ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính năm nay. - Các số dư cuối kỳ năm trước chuyển sang năm nay là chính xác. - Các chế độ kế toán thích hợp được áp dụng nhất quán.  Kiểm toán viên phải xác định rằng số dư đầu kỳ đã được phản ánh theo chế độ kế toán thích hợp và các chế độ kế toán đó được áp dụng nhất quán trong năm nay. Khi có thay đổi cần khẳng định rằng sự thay đổi đó được tính toán và thực hiện hợp lý. 2. Về chọn mẫu Trên thực tế kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh cho thấy: việc chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ hay chứng từ của Phòng Kiểm toán nội bộ chủ yếu dựa trên kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của Kiểm toán viên. Điều này thể hiện sự năng động, sáng tạo của Kiểm toán viên nhưng thu được mẫu với tính đại diện chưa cao. Với số lượng xác định, tính đại diện của mẫu cao sẽ giúp cho Kiểm toán viên bảo đảm chất lượng kiểm toán mà chi phí kiểm toán thấp. Để hoàn thiện vấn đề này Phòng Kiểm toán nội bộ nên chú trọng thực hiện phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên. Cụ thể Kiểm toán viên có thể sử dụng bảng số ngẫu nhiên - là bảng kê các con số độc lập được xếp ngẫu nhiên phục vụ cho chọn 7 Lê Thị Thuý Hồng Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ mẫu. Quá trình thực hiện chọn mẫu theo bảng có thể được sử dụng theo bốn bước sau:  Định lượng khối lượng kiểm toán bằng con số duy nhất: Thông thường các chứng từ mua hàng và thanh toán được đánh số (mã hoá) trước bằng con số duy nhất. Và chính các số đó là các đối tượng được chọn mẫu. Trong trường hợp phải đánh giá số cũng có thể tận dụng được các con số đã cho một cách tối đa để đơn giản hoá việc đánh số.  Thiết kế mối quan hệ giữa bảng và đối tượng kiểm toán đã định lượng: Do đối tượng kiểm toán đã định lượng bằng các con số cụ thể nên vấn đề đặt ra là lựa chọn các hàng số cụ thể trong 5 hàng số tương ứng với 5 chữ số của mỗi số ngẫu nhiên trong bảng.  Sử dụng bảng: Đây là việc xác định hướng đi của việc chọn các số ngẫu nhiên. Hướng có thể dọc ( theo cột) hay ngang (theo hàng), có thể xuôi (từ trên xuống dưới) hoặc ngược (từ dưới lên trên). Việc xác định này có thể độc đoán, ngẫu nhiên nhưng cần đặt trước và tuân thủ triệt để.  Chọn điểm xuất phát: Đây là việc xác định con số đầu tiên của hành trình đã định. Nguyên tắc cơ bản của việc lựa chọn là đảm bảo tính ngẫu nhiên, tránh lặp lại theo thói quen cũ của Kiểm toán viên và tránh khả năng phỏng đoán của đơn vị được kiểm toán về mẫu đã chọn. Do đó, có thể chọn điểm xuất phát bằng cách chấm ngẫu nhiên một điểm nào đó và dùng con số ngẫu nhiên gần điểm đó nhất làm điểm xuất phát của hành trình. 8 Lê Thị Thuý Hồng Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Bảng 9: Bảng số ngẫu nhiên Dòng Cột (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1000 37039 97547 64673 31546 99314 66854 97855 99965 1001 25145 84834 23009 51584 66745 77785 52357 25532 1002 98433 54725 18864 65866 766918 78825 58210 76835 1003 97965 68548 81545 82933 93545 85959 63282 61454 1004 78049 67830 14624 17563 25697 07734 48243 94318 1005 50203 25658 91478 08509 23308 48130 65047 77873 1006 40059 67286 18934 64998 49807 71126 77818 56893 1007 84350 67245 54031 34535 04093 35062 58163 14205 1008 30954 51637 91500 48722 60988 60029 60873 37428 1009 86723 36464 98305 08009 00666 29255 18514 49158 1010 50188 22554 86160 92250 14021 65859 16237 72296 1011 50014 00463 13906 35936 71761 95755 87002 71667 1012 66023 21428 14742 94874 23308 58533 26507 11208 1013 04458 61862 63119 09541 01715 87901 91260 03079 1014 57510 36314 34082 09712 37714 95482 30507 68475 1015 43370 58939 95848 28288 60341 52174 11879 18115 1016 61500 12763 64433 02268 57905 72347 49498 21871 1017 78938 71312 99705 71546 42274 23915 38405 18779 1018 64257 93218 35793 43671 64055 88729 11168 60260 1019 56864 21554 70445 24841 04779 56774 96129 73594 1020 35314 29631 6937 54545 04470 75463 77112 77126 1021 40704 48823 65963 39359 12717 56201 22811 24863 1022 07318 44623 02843 33299 59872 86774 06926 12672 1023 94550 23199 45557 07923 75126 00808 01812 46689 1024 34348 81191 21027 77087 10909 03676 97723 34469 1025 92277 57115 50789 68111 75305 53289 39751 15700 1026 56093 58302 52236 64765 50273 61566 61962 93280 9 Lê Thị Thuý Hồng Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 1027 16623 17849 96701 94971 94758 08845 32260 59823 1028 50848 93982 66450 32143 05441 10399 17775 74169 1029 48006 58200 58367 66577 58583 21108 41361 20732 1030 56640 27890 28825 96509 21363 53657 60119 75385 1. Về kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán Để đưa ra những bằng chứng có tính thuyết phục và có giá trị làm cho ban lãnh đạo tin tưởng vào nhận xét của mình thì một điều bắt buộc là Kiểm toán viên phải kết hợp cả kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ. Những tài liệu thu thập ngoài chứng từ này thực hiện bằng các kỹ thuật kiểm toán như xác nhận, quan sát, kiểm kê, phỏng vấn . Và như trong chuẩn mực kiểm toán đã quy định: những bằng chứng ghi chép trên tài liệu thì có giá trị hơn so với những bằng chứng nói bằng miệng, những bằng chứng do Kiểm toán viên tự tìm hiểu, phân tích, đánh giá và rút ra được thì có giá trị hơn so với những bằng chứng do người khác thực hiện, bằng chứng do người ở ngoài đơn vị cung cấp. Đặc biệt tại các Xí nghiệp trực thuộc Công ty Hoá chất Mỏ được kiểm toán thì các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả thường phát sinh nhiều và liên quan tới rất nhiều đối tượng ngoài đơn vị, do vậy theo em nghĩ để có dược bằng chứng có giá trị, củng cố cho kết luận về khoản mục này thì không thể thiếu được kỹ thuật “xác nhận”. Ví dụ như xác nhận của chủ nợ đối với các khoản phải trả khi mua hàng, với những khoản giảm giá, chiết khấu . Những bằng chứng thu được bằng phương pháp xác nhận có độ tin cậy rất cao nếu như chúng thoả mãn được các điều kiện sau đây: - Thông tin được xác nhận theo yêu cầu của Kiểm toán viên; - Sự xác nhận được thể hiện bằng văn bản; - Kiểm toán viên phải kiểm soát được toán bộ quả trình thu thập thư xác nhận. Trong khi đó các Kiểm toán viên của Phòng Kiểm toán nội bộ thuộc Công ty Hoá chất Mỏ lại rất ít khi sử dụng kỹ thuật này trong các cuộc kiểm toán được tiến hành từ khi thành lập tới nay, do vậy đã làm mất rất nhiều cơ hội để có được những 10 Lê Thị Thuý Hồng Trang 10 [...]... định chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán Trên cơ sở những kiến thức đã học ở trường và những điều học hỏi được trong thời gian thực tập tại Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá chất Mỏ em đã hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá chất Mỏ Mặc dù hoạt động Kiểm toán. .. nghiệp Thực tế kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá chất Mỏ thực hiện tại Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh cho thấy việc thiết kế và thực hiện kiểm toán chu trình này là rất quan trọng giúp doanh nghiệp phát hiện, chấn chỉnh kịp thời các sai sót vô tình hay cố ý, phòng ngừa các vi phạm và thiệt hại có thể xảy ra trong kinh... là Kiểm toán viên dựa vào bộ phận kế toán rất nhiều, đặt độ tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ cao trong khi thực tế có khi phải ngược lại Kỹ thuật kiểm toán mà các Kiểm toán viên của Công ty hay sử dụng nhất trong quá trình khảo sát chi tiết là kiểm tra chứng từ và phỏng vấn nhân viên trong đơn vị Chỉ có một phần rất nhỏ của các khoản công nợ phải trả được tiến hành đối chiếu từ bên ngoài mà Kiểm. .. Hoá chất Mỏ Mặc dù hoạt động Kiểm toán đã có từ lâu ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển nhưng ở nước ta lại là hoạt động còn mới mẻ Song được sự chỉ bảo ân cần của Tiến sĩ Lê Thị Hoà - Vụ chế độ Tài chính - Kế toán - Bộ Tài chính, sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú trong Phòng Kiểm toán nội bộ Công ty Hoá chất Mỏ em đã hoàn thành chuyên đề này Tuy đã hết sức cố gắng nhưng không thể tránh...Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa Kế toán - Kiểm bằng chứng thuyết phục và làm giảm hiệu quả của cuộc kiểm toán cũng như tăng khả năng xảy ra sai sót, rủi ro kiểm toán Hầu như đối với các khoản công nợ Kiểm toán viên chỉ dựa vào bảng kê chi tiết do kế toán cung cấp để kiểm toán, không xác nhận xem chúng có thực... xác minh áp dụng trong trường hợp có các khoản sai sót chưa xác minh được, chưa rõ ràng cần phải xác minh lại Việc sử dụng hai bảng kê này sẽ giúp cho Kiểm toán viên dễ dàng tổng kết được toàn bộ các sai sót mà mình phát hiện được trong quá trình kiểm toán, nhờ đó đưa ra kết quả kiểm toán chính xác, khoa học hơn, đồng thời cũng giúp các Kiểm toán viên trong các cuộc phúc tra kiểm toán theo dõi xem... từ bên ngoài mà Kiểm toán viên sử dụng, nhưng trong đó đối chiếu với ngân hàng chiếm phần lớn, còn đối với các nhà cung cấp chiếm tỷ lệ không đáng kể 4 Về giấy tờ làm việc Thông thường khi thực hiện kiểm tra chi tiết, các Kiểm toán viên thường ghi lại một số sai sót phát hiện được đưới dạng diễn giải bằng lời trong báo cáo kiểm toán, còn các thông tin khác trong quá trình kiểm toán hầu như không được... dõi xem liệu các đơn vị được kiểm tón đã điều chỉnh, sửa đổi các sai phạm đã được các Kiểm toán viên phát hiện theo như kiến nghị sau Kiểm toán một cách nghiêm chỉnh và kịp thời hay không 12 Lê Thị Thuý Hồng 12 Trang Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa Kế toán - Kiểm KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán đã trở thành một nhu cầu không thể... được lưu giữ lại trên giấy tờ làm việc Điều này sẽ gây khó khăn cho các Kiểm toán viên khi muốn tìm lại các bằng chứng cụ thể của một đơn vị được kiểm toán để trình bày với ban lãnh đạo Công ty khi họ đòi hỏi có giải trình cụ thể Do vậy để giải quyết việc này, Kiểm toán viên nên áp dụng hai hình thức bảng kê là bảng kê chênh lệch và bảng kê xác minh - có mẫu như sau: Bảng 10: Bảng kê chênh lệch Đơn vị:... sức cố gắng nhưng không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự thông cảm và chỉ bảo của 13 Lê Thị Thuý Hồng 13 Trang Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa Kế toán - Kiểm -các thầy cô, các cô chú để tiếp tục hoàn thiện và làm phong phú thêm kiến thức về kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn! 14 Lê Thị Thuý Hồng 14 Trang . ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎ I - ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN CHU. đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá chất Mỏ