119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

69 311 0
119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

phần I Cơ sở lý luận chung kiểm toán chu trình huy động hoàn trả 1.1) Khái quát kiểm toán báo cáo tài chính: Thuật ngữ kiểm toán thực xuất đợc sử dụng nớc ta từ năm đầu thập kỷ 90 Vì cách hiểu cách dùng khái niệm cha đợc thống Tuy vậy, quan niệm khác kiểm toán không hoàn toàn đối lập mà phản ánh trình phát triển thực tiễn lý luận kiểm toán Do cách chung khái niệm kiểm toán đợc hiểu nh sau: kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đợc kiểm toán hệ thống phơng pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ chứng từ kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Kiểm toán đợc phân chia nhìn nhận nhiều góc độ, phơng diện phơng diện, góc độ kiểm toán có chức năng, ý nghĩa, tác dụng định Xét theo đối tợng cụ thể kiểm toán, kiểm toán bao gồm: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán liên kết hoạt động kiểm toán có ý nghĩa phổ biến kiểm toán báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp chuyên gia kiểm toán đa đợc ý kiến báo cáo tài có đợc lập theo khuôn khổ đà quy định xét theo tất khía cạnh trọng yếu hay không Các báo cáo tài trình bày thu nhập luồng tiền với thích kèm theo phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức nên đối tợng quan tâm nhà đầu t, chủ sở hữu Thông tin từ kiểm toán báo cáo tài tạo cho ngời quan tâm có độ tin cậy để định đầu t, góp vốn, cho vay Khi thực kiểm toán báo cáo tài chính, phơng pháp phân đoạn phổ biến phân chia báo cáo tài thành chu trình kiểm toán: chu trình huy động hoàn trả vốn, chu trình tiền lơng nhân sự, chu trình mua vào toán, chu trình bán hàng thu tiền, chu trình hàng tồn kho, chu trình kiểm toán nghiệp vụ số d có mối liên hệ chặt chẽ với Mối quan hệ chu trình kiểm toán báo cáo tài đợc biểu qua Sơ đồ 1-1 Sơ đồ 1-1: Mối quan hệ chu trình kiểm toán báo cáo tài chính: Tiền Tài liệu tham khảo số (danh sách tài liệu tham khảo-trang) Bán hàng thu tiền Huy động hoàn trả Mua vào toán Tiền lơng nhân công Hàng tồn kho Theo Sơ đồ 1-1, chu trình điểm bắt đầu điểm kết thúc ngoại trừ lúc bắt đầu chấm dứt hoạt động doanh nghiệp Để bắt đầu hoạt động, doanh nghiệp phải tiến hành huy động vốn, vốn tiền đợc huy động để mua tài sản, hàng hoá dịch vụ đầu vào để sản xuất hàng tồn kho(chu trình mua vào toán) Vốn tiền đợc sử dụng để thuê nhân công cho trình sản xuất kinh doanh (chu trình tiền lơng nhân công) Kết hai trình hàng tồn kho (chu trình hàng tồn kho) Sau hàng tồn kho đợc bán tiền thu đợc sau thực nghĩa vụ đợc dùng để bắt đầu chu trình 1.2) Chu trình huy động hoàn trả -những đặc điểm quan trọng ảnh hởng công tác kiểm toán 1.2.1) Khái niệm chu trình huy động hoàn trả, khái niệm vốn: Chu trình huy động hoàn trả đợc coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lợc phát triển doanh nghiệp Cơ cấu vốn doanh nghiệp đợc chia thành hai phần: phần thứ vốn chủ sở hữu bao gồm loại vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, phần thứ hai nợ phải trả bao gåm c¸c nghÜa vơ ph¸p lý cđa mét doanh nghiƯp, đợc phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc hình thành vốn ban đầu vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nớc, vốn đợc Nhà nớc cấp ban đầu; với Công ty liên doanh vốn đợc góp từ bên tham gia liên doanh; Công ty cổ phần, vốn đợc hình thành chủ yếu từ cổ đông đóng góp qua mua cổ phiếu; với doanh nghiệp t nhân vốn chủ nhân đầu t Vốn vay doanh nghiệp khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân đơn vị khác).) Các khoản vốn vay đợc thực thông qua khế ớc hợp đồng vay vốn doanh nghiệp chủ cho vay Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay khế ớc hợp đồng Nợ khoản phải toán doanh nghiệp có quan hệ phải trả với chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Các quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ với nợ khoản tiền theo điều khoản đà quy định có hiệu lực thời hạn vay nợ 1.2.2) Các tài khoản, nghiệp vụ chu trình huy động hoàn trả: Các tài khoản, nghiệp vụ chu trình huy động hoàn trả đối tợng trực tiếp công việc kiểm toán nội dung quan trọng cần xem xét đề cập tới kiểm toán chu trình huy động hoàn trả: *Các tài khoản chu trình huy động hoàn trả bao gồm: tài khoản vốn chủ sở hữu: nguồn vốn kinh doanh, quỹ, lÃi cha phân phối, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá; tài khoản vay nợ: nợ ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn Số phát sinh Nợ, Có; số d tài khoản thờng sù ph¸t sinh cđa c¸c nghiƯp vơ: nghiƯp vơ giao nhËn vèn; gãp vèn liªn doanh; bỉ sung vèn; sù chuyển đổi nguồn vốn đánh giá lại tài sản; hạch toán chênh lệch tỷ giá; vay vốn; trả nợ; tiền lÃi đến hạn) nhìn chung nghiệp vụ phát sinh nhng đòi hỏi phải đợc hạch toán xác số tiền phát sinh thờng lớn Việc hạch toán tài khoản, nghiệp vụ phải tuân theo nguyên tắc: Nguyên tắc hạch toán vốn chủ sở hữu: Doanh nghiệp có quyền chủ đông sử dụng loại vốn quỹ có theo chế độ hành nhng phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại vốn, quỹ phải theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành theo đối tợng tạo vốn với t cách chủ sở hữu trùc tiÕp cđa doanh nghiƯp  ViƯc chun dÞch tõ loại vốn sang vốn khác phải theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cần thiết Trờng hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu vốn đợc nhận giá trị lại sau đà toán khoản nợ đà trả Nguyên tắc hạch toán khoản tiỊn vay:  Doanh nghiƯp ph¶i ph¶n ¶nh chi tiÕt khoản, lần vay với đối tợng chủ nợ Doanh nghiệp phải phản ánh tình hình trả nợ lÃi suất nợ theo quy định khế ớc vay hợp đồng thuê vốn Trờng hợp doanh nghiệp vay nợ ngoại tệ toán gốc lÃi vay ngoại tệ phải song song chi tiết ghi với loại ngoại tệ gốc giá trị ®ång ViƯt Nam quy ®ỉi theo tû gÝa ph¸t sinh thời điểm vay, trả Các nguyên tắc kế toán thớc đo sai cho tiêu, số d phản ánh báo cáo tài chính, sở cho kiểm toán viên tiến hành kiểm toán 1.2.3) Những đặc điểm ảnh hởng công tác kiểm toán: Mối quan hệ tính chất, đặc điểm tài khoản, nghiệp vụ kể nguyên tắc hạch toán tài khoản nghiệp vụ với công tác kiểm toán có đặc điểm sau: -Có tơng đối nghiệp vụ ảnh hởng đến số d tài khoản, nghiệp vụ phát sinh không nhiều, không thờng xuyên trình kinh doanh, nhng nghiệp vụ số tiền phát sinh thêng mang tÝnh träng u, v× vËy viƯc bá nghiệp vụ đơn tự thân trọng yếu nên kiểm toán phải gắn kiểm toán số d cuối kỳ với số d đầu kỳ số phát sinh kỳ Kiểm toán viên kiểm tra toàn diện số phát sinh kỳ, số d đầu kỳ sử dụng kết kiểm toán năm trớc với khách hàng đà kiểm toán Trong trờng hợp cha kiểm toán cần có kế hoạch kiểm toán từ đầu - Việc huy động vốn và sử dụng khoản vốn phải tuân theo quy định có tính pháp lý mối quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng, đối tác liên doanh; với Ngân sách Nhà nớc Việc huy động vốn đợc thực nhiều hình thức, hình thức có quy định riêng quy định chung Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế: +Vay vốn ngân hàng: Quy định ngân hàng vay vốn +Vay vốn nớc ngoài: Nghị định vay vốn nớc phủ +Phát hành trái phiếu: Nghị định quy định việc doanh nghiệp Nhà nớc phát hành trái phiếu +Thành lập Công ty cổ phần, huy động vốn cổ phần: Nghị định Công ty cổ phần, nghị định DNNN chuyển thành Công ty cổ phần Khi kiểm toán, kiểm toán viên cần thận trọng xem xét, đánh giá việc thực đắn công khai đầy đủ quy định có tính pháp lý việc huy động sử dụng vốn -Nguồn vốn đợc hạch toán nhiều tài khoản thuộc nhiều loại tài khoản khác Những tài khoản tổng hợp, đặc biệt hệ thống tài khoản Việt Nam nên kiểm toán phải kết hợp thử nghiệm số d với thủ tục phân tích -Liên quan đến quan hệ tài nên quan hệ vốn phức tạp, lợi ích doanh nghiệp rễ bị xuyên tạc phục vụ cho ý đồ kinh doanh cđa chđ doanh nghiƯp vËy mơc tiªu kiĨm toán từmg loại hình doanh nghiệp có khác tơng đối 1.3 Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả nằm kiểm toán báo cáo tài chính, giống nh chu trình khác, quy trình kiểm toán gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300 nêu rõ: "chuyên gia kiểm toán cần lập kế hoạch cho công tác kiểm toán để đảm bảo công tác kiểm toán đợc tiến hành cách có hiệu quả" Trong lập kế hoạch nghĩa triển khai chiến lợc tổng thể phơng pháp tiếp cận đầy đủ chi tiết tính chất, lịch trình phạm vi công tác kiểm toán "2 Có ba lý khiến kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán cách đắn là: - Để giúp cho kiểm toán viên thu thập đợc chứng kiểm toán có giá trị đầy đủ cho tình - Giữ chi phí kiểm toán cách hợp lý - Tránh bất đồng với khách hàng Quá trình lập kế hoạch bao gồm giai đoạn: chuẩn bị lập kế hoạch, thu thập thông tin sở, thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng, đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán, tìm hiểu cấu kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát, lập kế hoạch chi tiết thiết kế chơng trình kiểm toán (Sơ đồ: 1-2) Trong đó, phần phần đầu nhằm mục đích giúp kiểm toán viên khai triển phần cuối Sơ đồ 1-2: Quá trình lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị lập kế hoạch Thu thập thông tin sở Thu thập thôngtin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Tìm hiểu cấu KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát kế hoạch chi tiết chơng trình kiểm toán chuẩn bị kế Lập hoạch: Quá trình chuẩn bị kế hoạch bao gồm việc định liệu có nên chấp nhận tiếp tục thực kiểm toán cho khách hàng hay không, việc đánh giá lý khách hàng kiểm toán, việc lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán, việc ký kết hợp đồng kiểm toán Mục tiêu trình định có tiến hành kiểm toán đơn vị cụ thể hay không nên phải có đánh giá khái quát để sở có kế hoạch sơ khởi trình kiểm toán Thông thờng công việc trách nhiệm kiểm toán viên Tài liệu tham khảo số 10 trởng sau giai đoạn kiểm toán viên thực kiểm toán chu trình huy động hoàn trả đợc định Thu thập thông tin sở: Đây trình kiểm toán viên tìm hiểu công việc kinh doanh ngành kinh doanh khách hàng, thu thập kiến thức mặt hoạt động khách hàng Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 310 nh dự thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam qui định: kiểm toán viên phải có hiểu biết tình hình kinh doanh đủ để nhận thức xác định kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị đợc kiểm toán mà theo đánh giá kiểm toán viên ảnh hởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra kiểm toán viên đến báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên thực kiểm toán chu trình huy động hoàn trả thờng thu thập thông tin sau: Số vốn điều lệ khách hàng thành lập, số vốn bổ sung trình hoạt động sản xuất kinh doanh, số vốn vay đầu kỳ kiểm toán, nghiệp vụ vay phát sinh kỳ, mối quan hệ khách hàng với ngân hàng, chủ nợ khác để từ kiểm toán viên có đánh giá tổng quát tình hình huy động sử dụng vốn khách hàng Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn khuôn khổ pháp lý định, việc tuân thủ luật pháp điều kiện hàng đầu đặt cho doanh nghiệp Do giai đoạn lập kế hoạch, thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thiếu Chuẩn mực ISA 250 nêu rõ: "để lập kế hoạch kiểm toán, chuyên gia kiểm toán phải có đợc hiểu biết tổng thể khuôn khổ pháp luật áp dụng cho doanh nghiệp ngành kinh doanh doanh nghiệp cách thc doanh nghiệp tuân thủ khuôn khổ pháp luật đó", đồng thời "khi lập kế hoạch kiểm toán tiến hành thủ tục kiểm toán đánh giá báo cáo kết thủ tục kiểm toán đó, chuyên gia kiểm toán lu ý việc khách hàng không tuân thủ pháp luật ảnh hởng trọng yếu tới báo cáo tài đó" Các thông tin vỊ nghÜa vơ ph¸p lý vỊ c¸c nghiƯp vơ huy động sử dụng vốn khách hàng chủ yếu đợc thể hồ sơ sau: -Hồ sơ thành lập doanh nghiệp: Biên bàn giao vốn, hợp ®ång gãp vèn, ®iỊu lƯ vỊ tỉ chøc vµ cỉ phiếu -Các biên hội nghị, định Công ty khách hàng phân phối quỹ, phân chia lợi tức -Các hợp đồng góp vốn, vay vốn Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Trong chuẩn mực "khuôn mẫu trình bày báo cáo tài chính" uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế ban hành, tính trọng yếu đợc định nghĩa nh sau: "Thông tin trọng yếu việc bỏ sót sai sót thông tin ảnh hởng tới định kinh tế ngời sử sụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào mức độ quan trọng khoản mục sai sót đợc đánh giá theo bối cảnh cụ thể tạo việc bỏ sót sai sót Vì tính trọng yếu ngỡng điểm chia cắt đặc điểm định tính mà thông tin hữu ích cần phải có", Khái niệm tính trọng yếu có liên quan đến kế hoạch kiểm toán, chứng kiểm toán, báo cáo kiểm toán, gian lận sai sót lập kế hoạch kiểm toán, chuyên gia kiểm toán cần lập mức trọng yếu chấp nhận đợc để phát sai sót trọng yếu mặt định lợng, Tuy nhiên cần phải xem xét trị số tính chất sai sót đó" Quá trình vận dụng tính trọng yếu báo cáo tài đợc thực theo bớc: Bớc 1: Ước lợng sơ tính trọng yếu Bớc 2: Phân bổ tính trọng yếu ban đầu cho phËn Bíc 3: ¦íc tÝnh tỉng sai sè bé phận Bớc 4: Ước tính sai số kết hợp Bớc 5: So sánh sai số tổng hợp ớc tính với ớc lợng ban đầu xem xét lại ớc lợng ban đầu tính trọng yếu Hai bớc đầu đợc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán phơng pháp vận dụng tính trọng yếu nh công cụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên * Ước lợng sơ ban đầu tính trọng yếu: Sự ớc tính ban đầu tính trọng yếu lợng tối đa mà kiểm toán viên tin mức độ đó, báo cáo kiểm toán bị sai sót nhng không ảnh hởng đến định ngời sử dụng chúng Sự ớc lợng định quan trọng mà kiểm toán viên trởng phải làm dựa đóng góp ý kiến kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên khác bao gồm kiểm toán viên thực chu trình huy động hoàn trả *Phân bổ ớc lợng ban đầu tính trọng yếu cho phận: Phân bổ ớc lợng ban đầu tính trọng yếu cho phận cần thiết chứng thờng đợc thu thập theo phận theo toàn báo cáo tìa Nếu kiểm toán viên có ớc lợng ban đầu tính trọng yếu phận điều giúp họ việc xác định chứng thích hợp để thu thập Mục tiêu tình phân bổ nhằm tối thiểu hoá chi phí kiểm toán Trách nhiệm việc phân bổ ớc lợng ban đầu tính trọng yếu kiểm toán viên trởng, kiểm toán viên thực kiểm toán chu trình huy động hoàn trả phải có trách nhiệm thực trình tìm hiểu khách hàng, thông tin liên quan đến chu trình huy động hoàn trả để đa thông tin có liên quan đến nghiệp vụ huy động hoàn trả để đa ý kiến xác khả sai số số d tài khoản chu trình huy động hoàn trả Tài liệu tham khảo số 10 Trong xét đoán tính trọng yếu, kiểm toán viên đồng thời xác định rủi ro kiểm toán mối quan hệ tính trọng yếu với rủi ro kiểm toán Theo ISA 400 "rủi ro kiểm toán rủi ro mà chuyên gia kiểm toán đa ý kiến không với thực có sai sót trọng yếu báo cáo tài Rủi ro đợc chia làm ba mức: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát hiện" Để có đợc kế hoạch kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên thờng sử dụng mô hình rủi ro sau: DR= AR:(IRxCR)4 Sử dụng mô hình này, yếu tố rủi ro phát xác định số lợng chứng kiểm toán cần thiết Rủi ro phát đợc tính qua bớc: -Kiểm toán viên xác định rủi ro kiểm toán AR cách chủ quan, đợc gọi rủi ro kiểm toán cho phép mà kiểm toán viên sẵn sàng cho báo cáo tài không đợc trình bày trung thực sau kiểm toán hoàn thành báo cáo chấp nhận hoàn toàn đợc phát hành Mức độ rủi ro kiểm toán cho phép phụ thuộc vào: + Mức độ mà theo ngời sử dụng tin báo cáo tài + Khả khách hàng có khó khăn tài sau báo cáo kiểm toán đợc công bố Một cách phổ biến, rủi ro kiểm toán đợc thành lập kiểm toán viên cho toàn kiểm toán đợc giữ nguyên không đổi phận Do kiểm toán viên đánh giá mức rủi ro kiểm toán cao, trung bình thấp cho toàn kiểm toán phận, tài khoản chu trình huy động hoàn trả mức rủi ro kiểm toán tơng tự đợc áp dụng Tuy số trờng hợp đặc biệt, mức rủi ro kiểm toán cho phép thấp thích hợp với tài khoản thuộc chu trình huy động hoàn trả, chẳng hạn khoản vay dài hạn ngân hàng có tiếng tăm uy tín, đảm bảo cho khoản vay có chất lợng tốt -Tiếp đó, kiểm toán viên xác định mức độ rủi ro tiềm tàng IR: Việc đa IR vào mô hình rủi ro kiểm soát khái niƯm quan träng nhÊt cđa kiĨm to¸n Nã ngơ ý kiểm toán viên phải cố gắng dự đoán nơi báo cáo tài có nhiều khả sai sót Thông tin có ảnh hởng đến tổng số chứng kiểm toán mà kiểm toán viên phải thu thập hay không có tác động đến nỗ lực thu thập chứng kiểm toán kiểm toán viên đợc phân bổ nh phận kiểm toán Rủi ro tiềm tàng đợc xây dựng cho phận, kiểm toán viên thực kiểm toán chu trình huy động hoàn trả đánh giá mức rủi ro cố hữu thay đổi từ tài khoản sang tài khoản khác chu trình huy động hoàn trả Việc đánh giá đợc thực kiểm toán viên xem xÐt mét sè yÕu tè quan träng chu trình huy động hoàn trả nh: Tài liệu tham khảo số + Động khách hàng + Kết lần kiểm toán trớc + Các bên đối tác có liên quan + Các nghĩa vụ không thờng xuyên + Tính nhạy cảm với tham ô + Số tiền số d tài khoản - Để tính đợc mức rủi ro phát hiện, kiểm toán viên cần phải đánh giá đợc mức rủi ro kiểm soát thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Bớc có ý nghĩa quan trọng toàn kiểm toán, đợc tính nh bớc riêng biệt toàn trình lập kế hoạch Sau tính toán, đánh giá đợc rủi ro kiểm soát, rủi ro kiểm toán, rủi ro cố hữu, kiểm toán viên tính rủi ro phát để từ lập kế hoạch thu thập chứng thích hợp cho mục tiêu kiểm toán theo bảng sau: Bảng số 1-1: Các mối quan hệ cđa rđi ro víi b»ng chøng ph¶i thu thËp5 Trêng hợp Rủi ro kiểm toán Cao Thấp Thấp Trung bình Cao Rủi ro cố hữu ThÊp ThÊp Cao Trung b×nh ThÊp Rđi ro kiĨm Rđi ro phát soát Thấp Cao Thấp Trung bình Cao ThÊp Trung b×nh Trung b×nh Trung b×nh Trung b×nh Sè lợng bc cần thu thập Thấp Trung bình Cao Trung bình Trung bình Đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát Theo định nghĩa liên đoàn kế toán quốc tế hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm vào mục tiêu: Bảo vệ tài sản Bảo đảm độ tin cậy thông tin Bảo đảm việc thực quy định pháp lý, Bảo đảm hiệu hoạt động Trong sách bao gồm chế độ bảo vệ quỹ, bảo vệ tài sản vật t quy trình mặt quản lý cụ thể thủ tục bao gồm trình tự, quy trình ®Ĩ thùc hiƯn kiĨm so¸t néi bé HƯ thèng kiĨm soát nội bao gồm yếu tố bản: Môi trờng kiểm soát Hệ thống kế toán  Thđ tơc kiĨm so¸t  HƯ thèng kiĨm so¸t nội Tài liệu tham khảo số Quá trình nghiên cứu cấu kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát phận cuả chu trình huy động hoàn trả đợc thể qua sơ đồ sau: 10 ... tiêu kiểm toán từmg loại hình doanh nghiệp có khác tơng đối 1.3 Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả nằm kiểm toán báo cáo tài chính, giống nh chu trình. .. khác, quy trình kiểm toán gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chu? ??n mực kiểm toán quốc tế số 300 nêu rõ: "chuyên gia kiểm toán. .. quát để sở có kế hoạch sơ khởi trình kiểm toán Thông thờng công việc trách nhiệm kiểm toán viên Tài liệu tham khảo số 10 trởng sau giai đoạn kiểm toán viên thực kiểm toán chu trình huy động hoàn

Ngày đăng: 18/03/2013, 15:16

Hình ảnh liên quan

Bảng số 1-3: Nhận diện các mục tiêu kiểm soát - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng s.

ố 1-3: Nhận diện các mục tiêu kiểm soát Xem tại trang 15 của tài liệu.
Bảng số 1-4: Các thủ tục kiểm soát đối với nợ phải trả. - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng s.

ố 1-4: Các thủ tục kiểm soát đối với nợ phải trả Xem tại trang 20 của tài liệu.
Bảng 1-5: Thử nghiệm chi tiết số d nợ vay. - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 1.

5: Thử nghiệm chi tiết số d nợ vay Xem tại trang 26 của tài liệu.
Kiểm tra các bảng xác nhận về tiền vay của các chủ vốn vay về các thông tin chi tiết liên quan - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

i.

ểm tra các bảng xác nhận về tiền vay của các chủ vốn vay về các thông tin chi tiết liên quan Xem tại trang 28 của tài liệu.
Để kiểm tra chi tiết TK 341 kiểm toán viên lập bảng tổng hợp cho TK 341. Mẫu bảng tổng hợp đợc trình bày ở Bảng số 2-1. - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

ki.

ểm tra chi tiết TK 341 kiểm toán viên lập bảng tổng hợp cho TK 341. Mẫu bảng tổng hợp đợc trình bày ở Bảng số 2-1 Xem tại trang 40 của tài liệu.
Qua bảng tổng hợp, kiểm toán viên xác định các khoản vay dài hạn phát sinh tăng trong năm một số là do chênh lệch tỷ giá, một số là do Công ty C vay  thêm, điều này là phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty C do trong năm  kiểm toán Công ty đang tiến - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

ua.

bảng tổng hợp, kiểm toán viên xác định các khoản vay dài hạn phát sinh tăng trong năm một số là do chênh lệch tỷ giá, một số là do Công ty C vay thêm, điều này là phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty C do trong năm kiểm toán Công ty đang tiến Xem tại trang 41 của tài liệu.
Bảng 2-2: Vay dài hạn Vestin của Côngty C - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

2: Vay dài hạn Vestin của Côngty C Xem tại trang 42 của tài liệu.
Bảng 2-3: Tổng hợp TK 34 1- vay dài hạn của Côngty C. - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

3: Tổng hợp TK 34 1- vay dài hạn của Côngty C Xem tại trang 43 của tài liệu.
Bảng 2-4: Trích lãi vay Petsort. - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

4: Trích lãi vay Petsort Xem tại trang 44 của tài liệu.
Bảng 2-5 Nguồn vốn cố định tăng năm 1999 của Côngt yA - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

5 Nguồn vốn cố định tăng năm 1999 của Côngt yA Xem tại trang 46 của tài liệu.
Bảng 2-6 Bảng tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Côngt yA - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

6 Bảng tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Côngt yA Xem tại trang 47 của tài liệu.
Bảng 2-8 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Côngty C - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

8 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Côngty C Xem tại trang 48 của tài liệu.
Kiểm toán viên lập tờ tổng hợp xác định vốn góp (Bảng 2-9). - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

i.

ểm toán viên lập tờ tổng hợp xác định vốn góp (Bảng 2-9) Xem tại trang 49 của tài liệu.
Bảng 2-12: Bảng đối chiếu số d nguồn vốn Côngty B - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 2.

12: Bảng đối chiếu số d nguồn vốn Côngty B Xem tại trang 53 của tài liệu.
dụ, khi kiểm tra chi tiết tài khoản 431 (Bảng số 2-14), kiểm toán viên xem xét các chứng từ sau: - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

d.

ụ, khi kiểm tra chi tiết tài khoản 431 (Bảng số 2-14), kiểm toán viên xem xét các chứng từ sau: Xem tại trang 55 của tài liệu.
Bảng số 2-15 BáO CáO - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng s.

ố 2-15 BáO CáO Xem tại trang 61 của tài liệu.
Bảng 3- 1: Mối quan hệ giữa các mục tiêu kiểm soát nội bộ với mục tiêu kiểm toán - 119 Giải pháp Hoàn thiện công việc kiểm toán chu trình H.động & H.trả trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Công ty DV TV tài chính Kế toán & kiểm toán (AASC)

Bảng 3.

1: Mối quan hệ giữa các mục tiêu kiểm soát nội bộ với mục tiêu kiểm toán Xem tại trang 67 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan