Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH việt hóa nông

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH LỜI MỞ ðẦU Sự cần thiết ñề tài: Trong năm qua cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, DN muốn tồn phát triển phải ln thay đổi nhằm thích ứng với mơi trường hoạt động để dành phần thắng cạnh tranh gay gắt Chính vấn đề mà doanh nghiệp ln băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận” Thật vậy, xét mặt tổng thể DN sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà cịn chịu tác ñộng quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm DN ñược thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm ñược thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền ñược gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ phần cịn lại sau bù đắp ñược gọi lợi nhuận Bất DN kinh doanh mong muốn lợi nhuận ñạt ñược tối đa, để có lợi nhuận DN phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn DN sản xuất kinh doanh doanh thu đạt lợi nhuận chủ yếu trình tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Do việc thực hệ thống kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt ñộng DN ðể thấy ñược tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế tốn nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt ñộng DN, em ñã chọn ñề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Việt Hóa Nơng” Mục tiêu nghiên cứu: Qua việc nghiên cứu đề tài giúp ñánh giá ñược hiệu hoạt ñộng sản xuất kinh doanh DN, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn xác định kinh doanh nói riêng DN nào, việc hoạch tốn có khác so với học trường đại học hay khơng? Qua ñó rút ưu khuyết ñiểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH thiện hệ thống xác ñịnh kết kinh doanh ñể hoạt ñộng sản xuất kinh doanh DN ngày hiệu Phương pháp nghiên cứu: ðể hồn thành khóa luận này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: + Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: đọc tham khảo tìm hiểu giáo trình giảng viên biên soạn để giảng dạy, sách thư viện để có sở cho ñề tài nghiên cứu + Phương pháp vấn: sử dụng suốt q trình thực tập, giúp em giải đáp thắc mắc hiểu rõ cơng tác kế tốn cơng ty, qua giúp em tích lũy kinh nghiệm thực tế cho thân + Phương pháp thu thập xử lý số liệu: ðược áp dụng để thu thập số liệu cơng ty, sau tồn số liệu xử lý chọn lọc để đưa vào khóa luận cách xác, khoa học, đưa đến cho người đọc thơng tin hiệu + Phương pháp thống kê: Dựa số liệu thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm cơng tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho công ty nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ, xác ñịnh kết kinh doanh nói riêng Phạm vi nghiên cứu: ðối tượng: + Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Việt Hóa Nơng Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: công ty TNHH Việt Hóa Nơng + Về thời gian: đề tài ñược thực từ ngày 20/07/2011 ñến 20/09/2011 + Số liệu phân tích số liệu năm 2010 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH + ðây lần ñầu tiên em thực ñề tài thời gian cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, kính mong thơng cảm bảo nhiều thầy Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: Nội dung ñề cập chuyên ñề gồm chương: Chương 1: Một số vấn ñề lý luận chung kế tốn xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn xác ñịnh kết kinh doanh công ty TNHH Việt Hóa Nơng Chương 3: Kết luận_ Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ðỀ LÝ LUẬN CHUNG CỦA KẾ TOÁN XÁC ðỊNH KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm ý nghĩa: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh: Hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hoạt ñộng sản xuất,tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ sản phẩm hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vụ) số chênh lệch doanh thu với giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.Trong báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh tiêu ñược gọi “lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh” Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh = doanh thu – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) 1.1.1.2 Kết hoạt ñộng tài chính: Hoạt ñộng tài hoạt ñộng ñầu tư vốn ñầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) số chênh lệch khoản thu nhập thuộc hoạt động tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = thu nhập hoạt động tài – chi phí hoạt động tài 1.1.1.3 Kết hoạt ñộng khác: Hoạt ñộng khác hoạt ñộng diễn khơng thường xun, khơng dự tính trước có dự tính có khả thực hiện, hoạt ñộng khác như: lý, nhượng bán tài sản cố ñịnh, thu ñược tiền phạt vi phạm hoạt ñộng kinh tế, thu khoản nợ khó địi xóa sổ… SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Kết hoạt ñộng khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động khác = thu nhập hoạt động khác – chi phí hoạt ñộng khác ðể ñánh giá ñầy ñủ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh DN, ta vào tiêu sau: Lợi nhuận gộp = doanh thu – giá vốn hàng bán Lợi nhuần = lãi gộp–(chi phí bán hàng +chi phí quản lý doanh nghiệp) (Lợi nhuận trước thuế) 1.1.2 Ý nghĩa: Trong kinh tế thị trường nay, vấn ñề mà DN ln quan tâm làm để hoạt ñộng kinh doanh có hiệu ( tối ña hóa lợi nhuận tối thiểu hóa rủi ro); lợi nhuận thước ño kết hoạt ñộng kinh doanh DN, yếu tố liên quan trực tiếp ñến việc xác ñịnh lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh DN Do DN cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào, để ñạt ñược lợi nhuận cao Như vậy, hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trị quan trọng việc tập hợp ghi chép số liệu tình hình hoạt động DN, qua cung cấp ñược thông tin cần thiết giúp cho chủ DN giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn kết kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu Việc tổ chức cơng tác bán hàng, kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối kết cách khoa học, hợp lý phù hợp với ñiều kiện cụ thể DN, giám ñốc ñiều hành, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế… để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế, tài chính, sách thuế 1.2 Kế toán doanh thu thu nhập: 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 1.2.1.1 Nội dung nguyên tắc: Khái niệm: + Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế tốn, phát sinh từ hợp đồng sản xuất, kinh doanh thơng thường DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế tốn, phát sinh từ hoạt ñộng cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:là phần lại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sau ñã trừ ñi khoản giảm trừ doanh thu Các phương thức tiêu thụ: Trong DN thương mại, việc tiêu thụ hàng hóa thực theo phương thức sau: + Phương thức bán bn hàng hóa + Phương thức bán lẻ hàng hóa + Phương thức bán hàng đại lý + Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Nguyên tắc ñiều kiện ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: + Doanh thu chi phí liên quan ñến giao dịch phải ñược ghi nhận ñồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài + Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế tốn thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận ñược chia quy ñịnh ñiểm 10, 16, 24 Chuẩn SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH mực doanh thu thu nhập khác ( Quyết định số 149/2001/Qð-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính) quy định Chế độ kế tốn hành + Khi hàng dịch vụ ñược trao ñổi ñể lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu khơng ghi nhận doanh thu + Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải ñược theo dõi riêng biệt loại doanh thu Trong loại doanh thu lại chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa,… nhằm phục vụ cho việc xác ñịnh ñầy ñủ, xác kết kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh DN + Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch tốn riêng biệt + Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, DN phải xác ñịnh kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thực kỳ kế tốn kết chuyển vào TK 911 “xác định kết kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ ðiều kiện ghi nhận doanh thu: Theo quy ñịnh chuẩn mực kế toán số 14 – doanh thu thu nhập khác, doanh thu bán hàng ñược ghi nhận giao dịch bán hàng ñồng thời thỏa mãn ñiều kiện sau: + DN ñã chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh thu ñã thu ñược thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định khoản chi phí liên quan ñến giao dịch bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (Mẫu 01- GTKT-3LL): Dùng cho DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trường hợp bán lẻ cửa hàng sử dụng hóa đơn (Mẫu 01- GTKT-2LN) Hóa ñơn bán hàng (Mẫu 02-GTTT-3LL): Dùng DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nộp thuế tiêu thụ ñặc biệt Trường hợp bán lẻ cửa hàng sử dụng hóa đơn (Mẫu 02- GTGT-2LN) Trường hợp DN đề nghị có đủ điều kiện Bộ Tài Chính chấp nhận văn cho phép sử dụng hóa đơn đặc thù Trên hóa đơn ñặc thù phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp tổng giá tốn Ngồi ra, hạch tốn chi tiết tiêu thụ cịn sử dụng bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng tốn hàng đại lý, ký gửi sổ chi tiết bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gởi bán ñại lý, thẻ quầy hàng 1.21.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ñể ghi nhận doanh thu xác ñịnh doanh thu Tài khoản có nội dung kết cấu sau: TK 511 – Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm doanh thu - Doanh thu phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 gồm tài khoản cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH TK 5117: Doanh thu bất ñộng sản Ngồi cịn sử dụng TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”gồm tài khoản cấp TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.2.1.4 Sơ đồ hach tốn doanh thu bán hàng: Sơ đồ: HẠCH TỐN DOANH THU BÁN HÀNG 111,112,131 333 (1) 531,532 (2) 511,512 (4) 333 (5) 911 (3) (1): Thuế tiêu thụ ñặt biệt, xuất phải nộp (2): Kết chuyển hàng bán bị trả lại (3): Kết chuyển doanh thu (4): Doanh thu bán hàng (5): Thuế giá trị gia tăng phải nộp 1.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 1.2.2.1 Nội dung : Khái niệm: Chiết khấu thương mại: khoản tiền mà DN giảm trừ ñã toán cho người mua hàng người mua hàng ñã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận Hàng bán bị trả lại: giá trị số sản phẩm ñã tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân như: Hàng bị phẩm chất, không ñúng quy cách, chất lượng Giảm giá hàng bán ñã bán hàng phẩm chất, khơng thỏa thuận hợp ñồng kinh tế Thuế khoản phải nộp cho nhà nước: + Thuế tiêu thụ ñặc biệt:(Thuế TTðB) tính cho DN sản xuất mặt hàng mà nhà nước không khuyến như: Rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, lá,… + Thuế xuất khẩu: ðược tính cho tất tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ với nước ngồi ( trực tiếp ủy thác xuất khẩu) + Thuế GTGT trực tiếp: ðơn vị áp dụng thuế GTGT trực tiếp kế tốn khơng sử dụng tài khoản 133 3331 ñể theo dõi khoản thuế bán thuế mua vào Cuối tháng, kế toán phải tổng hợp ñược doanh số bán doanh số mua vào (gồm thuế GTGT) để tính số thuế GTGT cịn phải nộp cho nhà nước theo cơng thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = (Doanh số bán –doanh số mua vào)x tỷ suất thuế GTGT Nguyên tắc hạch toán : + Chỉ hạch toán vào tài khoản chiết khấu thương mại người mua thực theo sách chiết khấu thương mại DN ñã qui ñịnh + Chỉ phản ánh vào doanh thu số hàng ñã xác ñịnh tiêu thụ bị trả lại kỳ + Chỉ phản ánh vào TK 532 số tiền giảm giá cho khách hàng ñược ghi hóa đơn chứng từ bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Cơng ty : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG ðịa : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090 Fax : 08.8222089 SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 811 ( Chi phí khác) ðơn vị : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG (Từ ngày 01/01/2010 đến 31/12/2010) Tài khoản Tên tài khoản Số tiền đối ứng Nợ Có ðầu kỳ 1111 Tiền mặt Việt Nam ðồng 11211 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- VNð 13313 Thuế GTGT HH,DV mua vào dùng 2.425.140 186.977.905 574.787 7.000.000 0 196.977.832 196.977.832 196.977.832 chung cho KD chịu thuế & khơng chịu thuế 141 Tạm ứng 911 Xác định kết sản xuất kinh doanh Phát sinh kỳ: Cuối kỳ: Giám ñốc (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Kế tóan trưởng (Ký,họ tên) Ngày … tháng…năm Người lập Trang 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 2.2.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.2.3.6.1 Nội dung: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty khoản chi phí mà cơng ty phải nộp cho nước sau kỳ kế tốn thơng qua Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.3.6.2 Chứng từ sử dụng: + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước + Phiếu hạch toán thuế TNDN tạm tính 2.2.3.6.3 Tài khoản sử dụng: Cơng ty sử dụng tài khoản 821 “ Chi phí thuế TNDN” để hạch tốn 2.2.3.6.4 Trình tự ghi sổ: Hằng q, vào số thuế TNDN tạm tính tờ khai thuế TNDN( quý), kế toán tổng hợp hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản 8211: Nợ TK 8211/ Có TK 3334, sau kết chuyển vào tài khoản 911 Nợ TK 911/ Có TK 8211 Cuối năm sau tốn, tính số thuế TNDN phải nộp, kế toán hạch toán bổ sung thuế TNDN Kế toán phản ánh số thiếu TNDN hành tạm phải nộp giống với hạch tốn trên, năm trích thừa hạch tốn ngược lại Nợ TK 3334/ Có TK 8211 sau kết chuyển vào tài khoản 911: Nợ TK 8211/ Có TK 911 2.2.3.6.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: Ngày 03/13/2010 kế tốn vào tờ khai thuế TNDN, xác định chi phí thuế TNDN phải nộp vào kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334 : 1.230.371.127 VNð : 1.230.371.127 VNð Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN, sang tài khoản 911, ñể xác ñịnh kết kinh doanh: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Nợ TK 911 : 1.230.371.127 VNð Có TK 8211 : 1.230.371.127 VNð 2.2.3.6.6 Phản ánh vào sổ sách có liên quan: Cơng ty : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG ðịa : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090 Fax : 08.8222089 SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 821 ( Chi phí thuế TNDN) ðơn vị : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG (Từ ngày 01/01/2010 ñến 31/12/2010) Tài khoản Số tiền Tên tài khoản đối ứng Nợ Có ðầu kỳ 3334 Thuế TNDN 2010 911 Xác ñịnh kết sản 1.230.371.127 0 1.230.371.127 1.230.371.127 1.230.371.127 xuất kinh doanh Phát sinh kỳ: Cuối kỳ: Giám đốc Kế tóan trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Ngày … tháng…năm Người lập Trang 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 2.2.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 2.2.4.1 Nội dung: Xác ñịnh kết kinh doanh cơng việc cuối kế tốn kỳ kinh doanh nhằm xác định lãi lỗ có chiến lược tối đa hố lợi nhuận cho kỳ kinh doanh tới Khâu lợi nhuận ñược xác ñịnh từ việc tính tốn số chênh lệch thu chi kỳ, việc quan trọng kế tốn tổng hợp đảm nhiệm 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ trường hợp tất chứng từ liên quan ñến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý,chi phí khác 2.2.4.3 Phương pháp lập chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ: Vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp thực bút toán khoá sổ phần mềm kế toán, phần mềm Lemon có chức “ khố sổ” cho phép máy tính tự động định khoản bút tốn kết chuyển khoá sổ vào cuối kỳ kế toán 2.2.4.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 “ xác định kết kinh doanh” để hạch tốn 2.2.4.5 Sổ sách trình tự ghi sổ: Tất cơng việc kết chuyển số liệu thực kế toán tổng hợp Căn vào số liệu kết chuyển tự động có liên quan đến tài khoản 511,515,531,521,711,632,641,642,635,811,911 phần mềm thực kết chuyển vào sổ kế tốn liên quan đến tài khoản 911 Sau đó, kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài 2.2.4.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương :880.681.923.736 VNð : 880.681.923.736 VNð Trang 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 : 960.364.863 VNð Có TK 911 : 960.364.863 VNð Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 : 138.397.147 VNð Có TK 911 : 138.397.147 VNð Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 833.549.295.914 VNð Có TK 632 :833.549.295.914 VNð Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 7.249.202.158 VNð Có TK 641 : 7.249.202.158 VNð Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 : 6.517.816.601 VNð : 6.517.816.601 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 635 : 29.345.908.733 VNð : 29.345.908.733 VNð Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 Có TK 811 : 196.977.832 VNð : 196.977.832 VNð Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương : 1.230.371.127 VNð Trang 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Có TK 8211 : 1.230.371.127 VNð Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911 : 3.691.113.381 VNð Có TK 421 : 3.691.113.381 VNð 2.2.4.7 Phản ánh vào sổ sách có liên quan Cơng ty : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG ðịa : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090 Fax : 08.8222089 SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 911 ( Xác ñịnh kết kinh doanh) ðơn vị : CƠNG TY TNHH VIỆT HĨA NƠNG (Từ ngày 01/01/2010 ñến 31/12/2010) Tài khoản Tên tài khoản Số tiền ñối ứng Nợ Có ðầu kỳ 511110 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-13S 778.042.969242 511111 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-8 28.785.714 511112 Doanh thu phân bón NPK Italy 30-10-10 41.946.381 511113 Doanh thu phân bón NPK Italy 20-20-20 39.830.572 511114 Doanh thu phân bón NPK Italy 10-40-10 26.792.477 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 511115 Doanh thu phân bón NPK Italy 10-10-30 47.201.999 511116 Doanh thu phân bón NPK phi 16-20-0 962.355.240 511120 Doanh thu phân bón DAP phi 18-46-0 37.142.857 511121 Doanh thu phân bón DAP China 4.283.664.000 511123 Doanh thu phân bón DAP Mexico 21.704779.915 511124 Doanh thu phân bón DAP Turkey 14.072.709.662 511130 Doanh thu phân bón SA phi 14.395.607.145 511132 Doanh thu phân bón SA China 10.064.936.152 511140 Doanh thu phân bón Urea China 35.169.161.906 511150 Doanh thu phân bón hữu vi sinh 1.324.872.856 284.005.713 Nutrismart 511181 Doanh thu thuốc diệt cỏ Glyphosate IPA Salt 480g/l 511182 Doanh thu thuốc diệt cỏ Heroquat 278SL 147.828.572 511183 Doanh thu thuốc diệt cỏ Heroquat 278 0.5L/ 7.333.333 Bottle 5151 Thu nhập tài 850.054.207 5152 Chênh lệch tỷ giá 110.310.656 63210 Gía vốn phân bón NPK Phi 16-16-8-13S 728.214.029.014 63211 Gía vốn phân bón NPK Phi 16-8-8 78.900.308 63212 Gía vốn phân bón NPK Italy 30-10-10 89.006.270 63213 Gía vốn phân bón NPK Italy 20-20-20 99.506.586 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 63214 Gía vốn phân bón NPK Italy 10-40-10 92.500.026 63215 Gía vốn phân bón NPK Italy 10-10-30 83.867.336 63216 Gía vốn phân bón NPK Phi 16-20-0 966.746.021 75.393.271 63217 Gía vốn phân bón NPK Phi 14-14-14 38.980.760 63220 Gía vốn phân bón DAP Phi 18-46-0 72.031.460 63221 Gía vốn phân bón DAP China 4.142.857.143 63222 Gía vốn phân bón DAP Mexico 20.732.169.783 63224 Gía vốn phân bón DAP Turkey 11.566.979.829 63230 Gía vốn phân bón SA Phi 12.591.801.641 63232 Gía vốn phân bón SA China 8.736.257.819 63240 Gía vốn phân bón Ure China 32.952.660.560 63250 Gía vốn phân bón hữu vi sinh Nutrismart 1.667.769.777 63281 Gía vốn thuốc diệt cỏ Glyphosate IPA Salt 512.298.900 176.088.396 21.154.068 10.857.077.811 9.967.197 9.367.517.276 19.978.391.457 480g/l 63282 Gía vốn thuốc diệt cỏ Heroquat 278SL 63283 Gía vốn thuốc diệt cỏ Heroquat 278 0.5L/ Bottle 63290 Chi phí thu mua hàng hố 63292 Chi phí hàng thất thốt, hàng mẫu 6351 Chi phí lãi vay 6352 Chênh lệch tỷ giá SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6423 6.798.000 7.155.320.658 87.083.500 2.086.412.092 Chi phí đồ dùng văn phịng 127.946.546 6424 Chi phí kháu hao TSCð 556.119.105 6425 Thuế, phí, lệ phí 18.050.000 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 3.381.449.350 6428 Chi phí tiền khác 347.839.508 711 Thu nhập khác 138.397.147 811 Chi phí khác 196.977.832 8211 Chi phí thuế TNDN hành 1.230.371.127 4212 Lợi nhuận kỳ-lãi 3.691.113.381 Phát sinh kỳ: 881.895.059.777 881.895.059.777 Cuối kỳ: Giám đốc (Ký,họ tên) Kế tóan trưởng (Ký,họ tên) Ngày … tháng…năm Người lập (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 99 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 632 911 511 880.681.923.736 833.549.295.914 833.549.295.914 833.549.295.914 880.681.923.736 635 880.681.923.736 515 29.345.908.733 29.345.908.733 29.345.908.733 960.364.863 960.364.863 960.364.863 711 641 7.249.202.158 7.249.202.158 7.249.202.158 138.397.147 138.397.147 138.397.147 642 6.517.816.601 6.517.816.601 6.517.816.601 811 196.977.832 196.977.832 8211 1.230.371.127 1.230.371.127 196.977.832 1.230.371.127 421 3.691.113.381 3.691.113.381 881.780.685.746 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương 881.780.685.746 Trang 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Việt Hố Nơng Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Việt Hóa Nơng, em tìm hiểu cách áp dụng lý thuyết thực tiễn công tác kế toán DN nhập phân phối, em xin ñã ñưa vài nhận xét sau: 3.1.1 Thuận lợi: Nước ta nước nông nghiệp nên phân bón có vai trị quan trọng khơng thể thiếu ngành trồng trọt.Bên cạnh với xu tồn cầu ln giữ mơi trường xanh, ñẹp, công ty ñã nhập số loại phân sinh học cao cấp từ HongKong số nước lân cận Thái Lan, Malaysia điển phân bón gốc NutriSmart, BioGrow… Chính sản phẩm cơng ty ln người tiêu dùng ưa chuộng, thị trường tiêu thụ không ngừng mở rộng ðội ngũ nhân viên cơng ty có nhiều người trẻ động, sáng tạo, nhiệt tình cơng việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, khơng ngại khó góp phần lớn phát triển công ty 3.1.2 Khó khăn: Bên cạnh có số khó khăn mà cơng ty khắc phục thời điểm q trình kinh doanh là: Hiện nhu cầu nhập phẩu phân bón ñang có chiều hướng gia tăng ñó nguồn cung hạn chế số xuất lớn : Indonexia, Mỹ, Trung Quốc Mặt khác, Trung Quốc nước sản xuất xuất phân bón lớn giới ñã ñịnh tăng thuế xuất phân bón làm giá phân bón nhập thị trường có xu hướng gia tăng Mặt khác, năm qua tình hình cạnh tranh DN diễn mạnh mẽ, dự án sản xuất phân bón Việt Nam tăng tốc đẩy mạnh tiến ñộ (dự án ðạm Cà Mau 800.000 tấn/năm, dự án ðạm Ninh Bình 560.000 tấn/năm) theo kế hoạch tung thị trường vào cuối năm 2012 ðây thử thách khơng nhỏ cơng ty, cơng ty thị phần cạnh tranh SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 3.2 Nhận xét công tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Việt Hố Nơng: 3.2.1 Ưu điểm: 3.2.1.1 Tổ chức nhân máy kế tốn tai cơng ty: Cơng ty TNHH Việt Hố Nơng cơng ty tiêu biểu cho loại hình kế tốn DN vừa nhỏ với máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô công ty.Cán nhân viên công ty nói chung nhân viên phịng kế tốn nói riêng nổ lực học hỏi, trau dồi kiến thức ñể nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn Thái độ làm việc nhân viên kế tốn nghiêm túc, khơng khí thoải mái, ln trao đổi kinh nghiệm tìm cách giải vấn đề cách triệt để tốt nhất.Việc phân cơng cơng tác kế tốn rõ ràng phù hợp với trình độ, lực người, phân công phát huy tính chủ động, sáng tạo nhân viên 3.2.1.2 Về việc sử dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn: ðể phục vụ cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang trị máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính với phần mềm sử dụng thống tồn cơng ty có hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận ñược chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, cần in đối chiếu so sánh Cơng ty cịn đưa vào sử dụng mạng cục tồn cơng ty, kết nối phòng ban chức năng, phận, cửa hàng với giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý cách kịp thời 3.2.1.3 Về hình thức kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán giúp cơng ty nắm bắt nhanh chóng kịp thời thơng tin cần thiết để tạo điều kiện thuận lợi cho việc ñối chiếu sổ sách với chi nhánh trực thuộc thường xuyên, kịp thời ñiều chỉnh sai sót 3.2.1.4 Về hệ thống tài khoản áp dụng: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH Hiện nay, cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo định số 15/2006/Qð – BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 thay cho hệ thống tài khoản số 1141- TC/Qð/CðKT Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/11/1995 Hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm cơng ty Tài khoản kế tốn mở chi tiết theo loại sản phẩm nên việc theo dõi tổng hợp số liệu dễ dàng Từ đánh giá ñược xác doanh thu sản phẩm, hàng hố, xác định sản phẩm, hàng hố phát huy mạnh tìm cách giải sản phẩm, hàng hố chưa đạt hiệu Ví dụ: TK 511110 “ Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-13S” TK 63210 “ Gía vốn phân bón NPK phi 16-16-8-13S” 3.2.1.5 Về hệ thống chứng từ sổ sách: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách tương ñối ñầy ñủ theo quy ñịnh chế ñộ kế tốn, tài khoản cơng ty sử dụng phù hợp với kế tốn đáp ứng phần kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ñều ñược phản ánh hố đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vào việc hạch tốn kế tốn cơng ty giúp giảm nhẹ việc ghi chép kế tốn cơng ty lưu trữ chứng từ, đồng thời đảm bảo tính xác việc lập báo cáo tài thơng tin kinh tế giúp cho ban lãnh đạo cơng ty đưa ñịnh kinh doanh kịp thời ñúng ñắn 3.2.2 Nhược ñiểm: Tuy nhiên hệ thống dù có hồn thiện đến đâu ẩn chứa ñó ñiểm yếu ñịnh Do ñó, bên cạnh mặt mạnh cơng ty cịn tồn mặt hạn chế sau: 3.2.2.1 Về ñối tượng khách hàng: Khách hàng lớn công ty chủ yếu khách hàng truyền thống Công ty chưa thu hút ñược nhiều khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH 3.2.2.2 Về phận nhân sự: Chưa thực triệt ñể nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cá nhân giữ tới chức vụ.Từ dẫn tới cơng việc khơng hồn thành ñúng thời hạn, việc ghi chép sổ sách, chứng từ dễ nhầm lẫn, nhân viên thể hết khả chun mơn, tính sang tạo công việc 3.2.2.3 Về sổ sách ghi chép: Công ty sử dụng sổ chi tiết, sổ tổng hợp, nhật ký chứng từ sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết, nhật ký chung theo quy định Bộ Tài Chính làm cho cơng tác theo dõi gặp khó khăn 3.2.2.4 Về doanh thu tiêu thụ xác ñịnh kết kinh doanh: Công ty cung cấp thông tin chung kết tiêu thụ (lãi lỗ) Cịn việc xác định kết theo phương thức, mặt hàng tiêu thụ cơng ty chưa đề cập đến ðể cung cấp thơng tin xác hình thức tiêu thụ, sản phẩm tiêu thụ lãi hay lỗ, hình thức tiệu thụ mang lại lợi nhuận cao sản phẩm có hiệu có khả quan tương lai cần đầu tư vào 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Việt Hố Nơng: Từ nhận xét đứng góc độ cơng việc kế tốn kết hợp với kiến thức tiếp thu ñược từ thầy cô, sách ñặc biệt khoản thời gian thực tế thực tập công ty, em xin ñưa số ý kiến cá nhân sau: 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tìm kiếm khách hàng: Cơng ty nên đẩy mạnh cơng tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm để tìm kiếm khách hàng, nên áp dụng khoản chiết khấu cho tất sản phẩm không dành cho sản phẩm phân bón hữu vi sinh Nutrismart, khách nên áp dụng sách giảm giá để bước đầu thâm nhập thị trường Cơng ty cần đảm bảo hàng hóa cơng ty chất lượng cao, hàng ñúng quy cách cân ño ñếm ñủ, loại bao bì hay đóng gói khơng kỹ nên phải kiểm tra cẩn SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S NGUYỄN QUỐC THỊNH thận, tạo ñiều kiện ñể tiếp cận với khách hàng, quan tâm đến ý kiến đóng góp khách hàng tạo uy tín cho khách hàng ngồi nước 3.3.2 Hồn thiện sổ sách kế tốn: Cơng ty nên áp dụng hình thức sổ sách theo quy định để thuận tiện cho cơng việc theo dõi.Ví dụ sổ chi tiết thay sổ chi tiết để người theo dõi khơng nhầm lẫn sổ chi tiết sổ sổ dành cho tài koản cấp 3.3.3 Hoàn thiện phận nhân sự: Cơng ty nên giao việc đảm nhiệm kế toán kho kế toán ngân hàng hai cá nhân riêng biệt, với trình độ, lực chun mơn người, từ phát huy tính chủ động, sáng tạo nhân viên để hồn thành cơng việc cách hiệu nhất, đem lại lợi ích cho cơng ty Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt nay, nguồn nhân lực chiếm vị trí quan trọng, việc có đội ngũ nhân viên giỏi cần thiết ðiều khơng có nghĩa với việc cơng ty tìm thêm người để thay đổi lại đội ngũ nhân viên mình, làm cơng ty ñi nhân viên làm việc lâu năm, với kinh nghiệm dày dặn, mà ñây yếu tố cần thiết cho doanh nghiệp Chính vậy, cơng ty cần tạo điều kiện cần thiết cho nhân viên nâng cao trình độ mình,đào tạo đội ngũ kế tốn có trình độ, nâng cao tay nghề cách cử học khóa nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn 3.3.4 Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí: ðể xác định chi tiết kết tiêu thụ cho nhóm hàng kế tốn cần phải phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại hàng hoá cụ thể Cơng ty mở sổ chi tiết doanh thu loại hàng hố việc phân bổ chi phí cho loại hàng nên ñược phân bổ dựa doanh thu tạo loại hàng Doanh thu sản Chi phí bán hàng, chi phí QLDN Chi phí bán hàng, chi = sản phẩm phí QLDN kỳ phẩm i x Doanh thu bán hàng kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 105 ... KẾ TOÁN XÁC ðỊNH KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm ý nghĩa: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh: Hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hoạt ñộng sản xuất, tiêu thụ sản phẩm... phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ sản phẩm hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vụ) số chênh lệch doanh thu... thu nhập thuộc hoạt ñộng tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = thu nhập hoạt động tài – chi phí hoạt động tài 1.1.1.3 Kết hoạt động khác: Hoạt động khác hoạt động diễn khơng