Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH kiểm toán mỹ AA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ Ngành : Quản trị kinh doanh Chuyên ngành : Quản trị Tài – Ngân hàng Giảng viên hướng dẫn : ThS Ngô Ngọc Cƣơng Sinh viên thực : Nguyễn Lưu Nguyệt Hằng MSSV: 1154010282 Lớp: 11DQTC01 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ Ngành : Quản trị kinh doanh Chuyên ngành : Quản trị Tài – Ngân hàng Giảng viên hướng dẫn : ThS Ngô Ngọc Cƣơng Sinh viên thực : Nguyễn Lưu Nguyệt Hằng MSSV: 1154010282 Lớp: 11DQTC01 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận thực Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ (AA), khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Lưu Nguyệt Hằng ii LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập hành trang vững để em bước vào đời xây dựng kiến thức nghiên cứu trau dồi nơi học đường, xã hội Để có nhìn thức tế tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thầy cô tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho chúng em tiếp cận cách nhanh thông qua ngày thực tập thực tế doanh nghiệp Trước tiên, em xin gửi gời cảm ơn chân thành đến tập thể giảng viên khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Công Nghệ thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy tận tình để truyền đạt cho em kiến thức quý báu, dạy cho em biết cách ứng xử phù hợp, tốt có ích cho xã hội Đặc biệt, em xin cám ơn cô Ngô Ngọc Cương _ người trực tiếp hướng dẫn, hỗ trợ để giúp em hoàn thành khóa luận cách tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc, ban lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ (AA) anh chị phịng kế toán giúp đỡ tạo điều kiện để em tiếp cận với cách làm việc thực tế cơng ty Vì kiến thức em cịn hạn chế, đồng thời thời gian thực không nhiều nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận hướng dẫn đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè anh chị cơng ty Những đóng góp thầy cơ, bạn anh chị vốn kiến thức quý báu q trình học tập cơng việc em sau Cuối cùng, em xin kính gửi đến quý thầy cô lời chúc tốt đẹp gặt hái thành công đường giảng dạy Kính chúc anh chị cơng ty dồi sức khỏe đạt nhiều kết tốt cơng việc Kính chúc q cơng ty ngày phát triển vững mạnh phát triển nhiều tương lai Sinh viên thực Nguyễn Lưu Nguyệt Hằng iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Kết cấu đề tài Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 1.2 Ý nghĩa việc phân tích báo cáo tài 1.3 Phƣơng pháp phân tích 1.3.1 Phân tích theo chiều ngang 1.3.2 Phân tích theo chiều dọc 1.3.3 Phân tích theo số tài 1.3.3.1 Tỷ số khoản phải thu so với khoản phải trả 1.3.3.2 Nhóm tỷ số phản ánh khả tốn 1.3.3.3 Nhóm tỷ số phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh 1.3.3.4 Nhóm tỷ số phản ánh tình hình đầu tƣ 1.3.3.5 Nhóm tỷ số phản ánh khả sinh lời KẾT LUẬN CHƢƠNG 10 Chƣơng 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) 11 2.1 Khái quát công ty 11 2.1.1 Nguyên tắc, mục tiêu phƣơng thức hoạt động 12 2.1.2 Các dịch vụ công ty cung cấp 13 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức 14 2.2 Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) 15 v 2.2.1 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài chính15 2.2.1.1 Bảng cân đối kế toán 15 2.2.1.1.1 Biến động tài sản 15 2.2.1.1.2 Biến động nguồn vốn 19 2.2.1.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 2.2.2 Phân tích tình hình tài thơng qua số tài 27 2.2.2.1 Tỷ số khoản phải thu so với khoản phải trả 27 2.2.2.2 Tỷ số khả toán 28 2.2.2.3 Tỷ số hiệu hoạt động kinh doanh 30 2.2.2.4 Tỷ số hiệu tình hình đầu tƣ 33 2.2.2.5 Tỷ số phản ánh khả sinh lời 35 2.2.3 Nhận xét tình hình tài 38 2.2.3.1 Điểm mạnh 39 2.2.3.2 Hạn chế 40 2.2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP – KIẾN NGHỊ 43 3.1 Định hƣớng phát triển cho công ty 43 3.2 Giải pháp đề xuất 43 3.2.1 Tăng doanh thu tỷ suất sinh lợi 43 3.2.2 Giảm chi phí kinh doanh 46 3.2.3 Quản trị khoản phải thu khách hàng ngắn hạn 47 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng tiền mặt 49 3.3 Kiến nghị 50 KẾT LUẬN CHƢƠNG 52 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 55 PHỤ LỤC 58 vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT Danh sách bảng Bảng 2.1 Bảng kết cấu tài sản giai đoạn 2012 – 2014 16 Bảng 2.2 Bảng kết cấu nguồn vốn giai đoạn 2012 – 2014 20 Bảng 2.3 Bảng tình hình kết hoạt động kinh doanh 24 Tên Trang giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 2.4 Tỷ số khoản phải thu so với khoản phải trả 27 Bảng 2.5 Khả toán tổng quát 28 Bảng 2.6 Khả toán tiền 29 Bảng 2.7 Khả toán thời 29 Bảng 2.8 Vòng quay khoản phải thu 30 Bảng 2.9 Vòng quay tài sản ngắn hạn 31 10 Bảng 2.10 Vòng quay tài sản dài hạn 32 11 Bảng 2.11 Vòng quay tổng tài sản 33 12 Bảng 2.12 Tỷ số nợ tổng tài sản 33 13 Bảng 2.13 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 34 14 Bảng 2.14 Tỷ số tự tài trợ 35 15 Bảng 2.15 Tỷ số lợi nhuận doanh thu 35 16 Bảng 2.16 Tỷ số lợi nhuận trước thuế lãi vay so với tổng 36 tài sản 17 Bảng 2.17 Tỷ lệ lợi nhuận ròng tài sản (ROA) 37 18 Bảng 2.18 Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) 37 19 Bảng 2.19 Bảng tổng hợp số tài 38 20 Bảng 2.20 Tỷ lệ tổng chi phí doanh thu 40 vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ STT Biểu đồ Sơ đồ Biểu đồ 2.1 Biến động tài sản theo thời gian 17 Biểu đồ 2.2 Biến động nguồn vốn theo thời gian 21 Biểu đồ 2.3 Biến động doanh thu chi phí theo thời 26 Tên Trang gian Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức 14 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời buổi kinh tế thị trường ngày phát triển nay, với nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, cạnh tranh doanh nghiệp nước dần trở nên ngày gay gắt Mặc dù mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận, áp lực cạnh tranh, doanh nghiệp cần phải phát triển thêm nhiều giá trị khác sản phẩm mình, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Và từ Việt Nam thức gia nhập WTO tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức nước gia nhập vào thị trường kinh tế Việt Nam Chính điều này, để khẳng định tồn phát triển thị trường đạt mục đích cuối lợi nhuận doanh nghiệp phải phân tích thơng tin từ báo cáo tài để đánh giá khả tài mình, khả sinh lợi, thành tựu hạn chế Từ đó, doanh nghiệp có định cụ thể chiến lược kinh doanh thông qua kết phân tích tình hình tài Ngồi ra, phân tích tình hình tài cịn giúp cho quan quản lý nhà nước thực tốt nhiệm vụ cơng tác quản lý kinh tế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế Đối với ngành kế toán - kiểm toán, việc xuất cơng ty kiểm tốn khơng cịn mẻ, nhiên, hầu hết cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa quản lý hiệu nguồn lực tài mình, điều gây cản trở phát triển hội nhập công ty Không thế, việc thâm nhập tổ chức, tập đoàn quốc tế nhóm Big4 chiếm khơng thị phần khách hàng nội địa Từ đó, làm cho cơng ty kiểm tốn nước khó khăn để tồn Chính điều đó, em định chọn đề tài “Phân tích tình hình tài cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Tốn Mỹ” nhằm tìm hiểu, nhận dạng điểm mạnh hạn chế doanh nghiệp có Thơng qua đó, em xin đề xuất giải pháp cải thiện việc quản lý tài phát triển tình hình kinh doanh công ty Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: 44 doanh nghiệp Đồng thời phải có biện pháp kịp thời để cải thiện tình hình nâng cao doanh thu + Mục đích giải pháp  Tăng doanh thu năm tới doanh nghiệp  Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty để cải thiện tỷ suất sinh lợi + Thực giải pháp  Do sản phẩm công ty sản phẩm dịch vụ nên chất lượng sản phẩm phụ thuộc nhiều vào trình độ kỹ nhân viên Cơng ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên theo học khóa học để nâng cao chuyên môn, tăng hiệu làm việc (tăng chất lượng sản phẩm), để thu hút thêm nhiều khách hàng  Hỗ trợ 50% học phí cho nhân viên có lực theo học khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ như: CPA, ACCA,  Mời chuyên gia đến công ty đào tạo nghiệp vụ, cập nhật thêm kiến thức pháp luật cho toàn thể nhân viên  Đăng ký cho nhân viên tham gia khóa học kỹ mềm, hội thảo đào tạo kỹ thuyết phục khách hàng  Đối với nhân viên đưa đào tạo cơng ty nên yêu cầu nhân viên ký hợp đồng làm việc cơng ty năm để tránh tượng chảy máu chất xám  Công ty đẩy mạnh công tác Marketing  Công ty nên tham gia vào hội thảo giới thiệu doanh nghiệp, hội thảo ngành nghề để quảng bá công ty với công chúng  Áp dụng đa dạng hình thức quảng cáo giúp khách hàng biết đến doanh nghiệp qua nhiều phương tiện khác  Mặt khác, doanh nghiệp ln tìm kiếm thêm khách hàng cịn cần phải quan tâm, chăm sóc đến khách hàng thân thiết cũ, họ người giới thiệu khách hàng tiềm đến với công ty 45  Công ty nên thực khảo sát, đánh giá ý kiến khách hàng chất lượng dịch vụ doanh nghiệp để xem xét lại sản phẩm – dịch vụ cơng ty cung cấp, tìm kiếm điểm mạnh hạn chế dịch vụ mình, thơng qua đó, nghiên cứu để cải thiện chất lượng  Ban lãnh đạo nên đặt tiêu cụ thể cho tháng doanh thu số lượng hợp đồng nhân viên để có sách khen thưởng, khuyến khích nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ Bên cạnh cần đề sách xử phạt như: nhắc nhở, cảnh cáo, kiểm điểm, nhân viên không đạt tiêu  Ngoài ra, yếu tố giá ảnh hưởng nhiều đến doanh thu Ban lãnh đạo công ty nên tham khảo mức giá đưa doanh nghiệp so với công ty đối tác đối thủ  Đối với khách hàng cũ, gắn bó lâu năm với doanh nghiệp, cơng ty ưu tiên giải hồ sơ, kiểm kê trước, áp dụng sách ưu đãi (giá, dịch vụ tặng kèm, ) để khuyến khích khách hàng hợp tác lâu dài  Đối với khách hàng mới, chiết khấu 5% khách hàng giao dịch lần  Ở mức giá cao đem lại nhiều lợi nhuận điều làm hạn chế đối tượng khách hàng đến với doanh nghiệp Cần xem xét cụ thể tình hình khách hàng để đề mức chiết khấu, giảm giá, tỷ lệ hoa hồng phù hợp  Chính sách giá doanh nghiệp khơng cần phải quan tâm đến đối tượng khách hàng mà phải xem xét đến thời điểm năm, cụ thể là: mùa hợp đồng, đề nhiều sách ưu đãi cho khách hàng để đảm bảo hoạt động doanh thu cho công ty Sự linh hoạt điều tiết giá tạo cho doanh nghiệp nguồn lợi nhuận kinh doanh 46 + Kết dự kiến đạt đƣợc Tăng doanh thu tương lai, đồng thời, cải thiện chất lượng sản phẩm – dịch vụ mình, tìm ngun nhân thiếu sót đề xuất phương pháp cải thiện Tạo hội phát huy tinh thần sáng tạo nhân viên công ty Không thế, thực cơng ty tìm kiếm cho lượng khách hàng mới, sở để tăng thêm lượng khách hàng tiềm khác 3.2.2 Giảm chi phí kinh doanh + Cơ sở hình thành giải pháp Chi phí kinh doanh ln yếu tố khiến ban quản trị nhà đầu tư đặc biệt quan tâm Đây khoản mục mà cơng ty mong muốn tối thiểu hóa Qua năm giai đoạn 2012 – 2014, ta dễ dàng thấy chi phí chủ yếu doanh nghiệp là: chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Bên cạnh đó, hai chi phí có xu hướng giảm, điều tích cực kinh doanh, phân tích tính tốn, dễ dàng thấy tốc độ giảm trung bình doanh thu 14%, lớn tốc độ giảm chi phí Việc chi phí doanh nghiệp giảm chậm doanh thu ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận công ty Vì thế, ban lãnh đạo cơng ty cần có biện pháp phụ hợp để điều chỉnh chi tiêu thích hợp cho việc quản lý doanh nghiệp việc bán hàng + Mục đích giải pháp  Hạ thấp chi phí doanh nghiệp, tối thiểu hóa chi phí ẩn cịn tồn đọng để tăng lợi nhuận kinh doanh  Phân tích tính tốn cụ thể chi phí cơng ty phải bỏ năm, từ đó, cải thiện tránh tình trạng lãng phí tài nguyên + Thực giải pháp  Cơng ty cần xây dựng điều kiện thích hợp cho việc cắt giảm chi phí Việc thay đổi quy trình quản lý, tổ chức hiệu ln điều kiện tiên cho hoạt động cắt giảm chi phí hiệu 47  Ban lãnh đạo nên tổ chức đánh giá lực nhân viên để xác định rõ hiệu làm việc người Bảng đánh giá nhân viên cần cụ thể hóa tiêu như: số lượng hợp đồng, thời gian hoàn tất, tổng doanh thu đạt từ hợp đồng ký kết,  Đối với nhân viên làm việc hiệu quả, cơng ty có sách khen thưởng, phúc lợi khuyến khích nhân viên học tập nghiên cứu nâng cao trình độ chuyên mơn  Bên cạnh đó, nhân viên làm việc khơng hiệu quả, cân nhắc đến việc thuyên chuyển sa thải  Ban lãnh đạo cần xem xét đến nhu cầu nhân lực công ty để giữ lại nhân trì hoạt động Vào tháng nhiều hợp đồng, lượng nhân viên cơng ty khơng đủ, cơng ty dùng nhân viên thời vụ để hỗ trợ giải công việc việc kinh doanh  Công ty cần phân cấp độ quan trọng hạng mục chi phí nhu cầu chi tiêu phòng ban, cá nhân để định thứ tự xử lí chi phí Việc cắt giảm chi phí khơng có nghĩa giảm thiểu, mà cịn đầu tư trang thiết bị, cập nhật lại cơng nghệ kỹ thuật để quy trình tạo sản phẩm nhanh hơn, giảm lãng phí chi phí ẩn tăng hiệu làm việc nhân viên + Kết dự kiến đạt đƣợc Việc công ty thực biện pháp làm giảm chi phí kinh doanh, xác định chí phí cố định tháng, quý chi phí ẩn chưa biết Không đem lại hiệu cụ thể trước mắt mà giúp doanh nghiệp nâng cao ý thức tiết kiệm tránh lãng phí nhân viên Thông qua biện pháp tái cấu tổ chức giúp lơ gic hóa máy cơng ty, xác định lực nhân viên, phân phối điều tiết vị trí Giảm trường hợp có nhân viên làm việc nhiều, số nhân viên khác lại làm việc 3.2.3 Quản trị khoản phải thu khách hàng ngắn hạn + Cơ sở hình thành giải pháp 48 Khoản phải thu thực chất vốn mà doanh nghiệp bị đối tác chiếm dụng, thế, theo ngun tắc quy mơ khoản phải thu nhỏ tốt bị ảnh hưởng nhiều yếu tố như: tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu Và khoản mục chiếm tỷ trọng cao cấu tài sản cơng ty, gần 40% tổng tài sản Vì thế, việc quản lý hiệu khoản mục này, điều nhà quản trị quan tâm, đặc biệt công ty dịch vụ Trong giai đoạn 2012 – 2014, kỳ thu tiền bình quân năm 2014 (135 ngày) giảm 15 ngày so với năm 2012 (150 ngày), chiều hướng phát triển tốt cho công ty Tuy nhiên, tính tốn phân tích, thấy, tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả ngày tăng cao, lớn 4, chứng tỏ doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều Điều này, làm lượng lớn hội kinh doanh ảnh hưởng đến khả toán, khả hoạt động doanh nghiệp + Mục đích giải pháp  Tăng khả quản lý hiệu khoản phải thu doanh nghiệp  Giảm tối đa chiếm dụng vốn khách hàng công ty + Thực giải pháp  Công ty cần điều chỉnh lại quy định thời hạn thu tiền tỷ lệ bán chịu sách trước khơng hiệu quả, cụ thể là: chia nhỏ thời hạn thu tiền chia nhỏ số tiền phải tốn đợt Ngồi ra, cơng ty cần có sách tài mức tối thiểu chấp nhận bán chịu cho khách hàng  Công ty cần thông báo cho khách hàng sách chiết khấu tiền mặt việc toán trước hạn chiết khấu trực tiếp qua lần ký hợp đồng  Công ty cần tham gia liên kết với công ty ngành để tìm hiểu rõ ràng tình hình tài cụ thể đối tượng khách hàng giao dịch giao dịch, để kịp thời nắm bắt khả trả nợ khách hàng Từ đó, cơng ty nhìn nhận xu hướng phát triển tương lai đưa mức bán chịu hợp lý 49  Thường xuyên xem xét, đánh giá khoản nợ vào thời điểm định kỳ, tránh để khoản nợ hạn, thâm hụt vào doanh thu  Đồng thời, công ty phải có quy định cụ thể, áp dụng biện pháp chế tài nghiêm khắc để xử lý trường hợp để nợ hạn, trốn tránh trách nhiệm toán + Kết dự kiến đạt đƣợc Quản trị tốt khoản phải thu giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn kiểm soát nguồn tiền mặt doanh nghiệp Cơng ty cịn kiểm tra, nắm bắt kịp thời khách hàng tồn nợ Qua đề xuất biện pháp cụ thể để thu hồi nợ Quản trị tốt khoản mục khoản phải thu giúp doanh nghiệp thu hồi khoản nợ kịp thời, nhanh chóng thơng qua tìm hiểu tình hình kinh doanh khách hàng để đưa định tiếp tục hợp tác tìm kiếm khách hàng Đồng thời, tự chủ tỉ lệ khoản phải thu an toàn cho việc kinh doanh, hạn chế rủi ro khác nảy sinh 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng tiền mặt + Cơ sở hình thành giải pháp Hiệu hoạt động doanh nghiệp yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Trong năm, hiệu hoạt động chung doanh nghiệp biến chuyển không đáng kể Riêng vịng quay tài sản dài hạn lại có tụt dốc nhanh đột biến, từ 16,67 vòng (năm 2012) xuống cịn 7,76 vịng (năm 2014), thấy tốc độ giảm 50%, chứng tỏ khả dùng tài sản dài hạn công ty để tạo doanh thu giảm Bên cạnh đó, khoản mục tiền tương đương tiền cơng ty cao, bình qn chiếm 40% tổng tài sản doanh nghiệp giai đoạn 2012 – 2014 Mặc dù thế, công ty lại khơng có nguồn đầu tư tài khác nên khơng có thu nhập khác Điều làm cho công ty bỏ lỡ nhiều hội kinh doanh giảm hiệu sử dụng tiền mặt 50 + Mục đích giải pháp  Tăng hiệu sử dụng tiền mặt, tạo thêm lợi nhuận khác từ khoản tiền nhàn rỗi công ty + Thực giải pháp  Công ty nên tham gia vào hạng mục đầu tư tài giúp tạo thu nhập khác, hỗ trợ bổ sung nguồn thu nhập cho việc kinh doanh, góp phần giảm thiểu hóa rủi ro chi phí hội bị nắm nhiều tiền mặt  Công ty cần cân nhắc đến việc đầu tư vào sở vật chất, cơng nghệ máy móc thiết bị doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả, cải thiện điều kiện làm việc cho nhân viên  Lên kế hoạch chi tiêu cụ thể năm để xác định mức tồn quỹ hợp lý Hàng năm, ban lãnh đạo nên lập kế hoạch kiểm sốt dịng tiền mặt, cân đối thu chi ngắn hạn, định kỳ xem xét lại tính hợp lý định mức quy chế chi tiêu nội Từ tính tốn lượng tiền mặt mang đầu tư tài thời gian thu hồi + Kết dự kiến đạt đƣợc Nếu công ty nâng cao hiệu sử dụng tiền mặt việc nâng cao hiệu kinh doanh khơng cịn q khó khăn Cơng ty có thêm nguồn thu từ việc dùng lượng tiền nhàn rỗi có sẵn mang đầu tư Ngồi ra, cơng ty dễ dàng xác định, cập nhật tự điều chỉnh khả chi trả công ty, giảm thiểu tối đa khoản vay bị thiếu vốn, chủ động việc kinh doanh điều tiết lượng tiền mặt đưa vào hoạt động 3.3 Kiến nghị - Trong thời điểm nay, công nghệ ngày phát triển Đồng thời, đặc thù ngành nghề công ty cần trọng đến lĩnh vực Điều góp phần lớn đến chất lượng sản phẩm, khơng cịn làm giảm thiểu thời gian chi phí khơng cần thiết Việc thường xuyên kiểm tra máy móc thiết bị, cập nhật lại thông tin công nghệ kỹ thuật trang bị kiến thức công nghệ cho đội ngũ nhân viên yếu tố quan trọng đem đến thành công cho doanh nghiệp 51 - Ban lãnh đạo công ty nên định kỳ phân tích điểm mạnh, điểm yếu hội thách thức mà doanh nghiệp gặp phải Ngồi ra, cần thường xun phân tích, xem xét tình hình tài cơng ty Tăng cường khoản đầu tư giúp đem lại hiệu tốt q trình làm việc xem xét mơi trường làm việc nhân viên, máy móc chương trình kỹ thuật, tổ chức buổi sinh hoạt tập thể, du lịch để tăng hiểu biết cá nhân lãnh đạo, tối thiểu chi phí khơng cần thiết làm giảm lợi nhuận mang tính tiêu cực chi phí ẩn, - Ngày nay, cơng ty kiểm tốn xuất ngày nhiều, việc phát triển thân cơng ty khơng đủ Ban lãnh đạo cần phải tìm hiểu thị hiếu nhu cầu khách hàng Nếu khơng, cơng ty dễ rơi vào tình trạng không đáp ứng nhu cầu cho khách hàng, đẩy họ vào tay đối thủ Để làm điều này, công ty cần xây dựng đội ngũ nhân viên tư vấn, tiếp thu ý kiến khách hàng cũ, học hỏi từ đối tác đối thủ, nâng cao hoạt động nghiên cứu giao việc quảng cáo, marketing tìm hiểu thị trường cho cơng ty chuyên nghiệp - Trong vài công đoạn q trình kinh doanh mà doanh nghiệp khơng đủ chun môn để tham gia nên chuyển giao cho cơng ty chun mơn cao lĩnh vực Cơng ty cân nhắc đến việc sử dụng hình thức th ngồi khơng cịn q mẻ thị trường Việt Nam Vì thế, khơng có lo ngại tìm kiếm hình thức cơng ty để tăng cường chun mơn cịn thiếu sót doanh nghiệp như: quảng bá thương hiệu, nghiệp vụ liên quan đến Marketing, quản trị, dịch vụ vệ sinh văn phịng Việc th ngồi khơng tăng cường thêm chuyên môn lĩnh vực mà doanh nghiệp cịn thiếu sót mà cịn giúp phần giảm chi phí khơng đáng có doanh nghiệp phải bắt đầu nghiên cứu từ đầu tăng tính chun nghiệp cơng ty trước khách hàng 52 KẾT LUẬN CHƢƠNG Để phát triển tối đa hiệu kinh doanh, cơng ty cần có định hướng cụ thể cho việc phát triển tương lai Việc cụ thể hóa công việc phải xử lý xác định chi phí cần phải điều chỉnh, bước tự hồn thiện để đem lại sản phẩm chất lượng tốt nhất, giá thành rẻ đến tay khách hàng Bằng sở lý luận chương trau dồi trình học tập, với tài liệu nội doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ, qua phân tích khách quan, nhận biết khó khăn tồn đọng q trình quản trị tài Ở chương 3, em xin đề xuất vài biện pháp dựa sở tìm nhằm cải thiện tình hình hoạt động cơng ty Những biện pháp nhằm quản trị tốt khoản phải thu, nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn hạ thấp tối đa chi phí kinh doanh Điều góp phần đổi hồn thiện cơng ty mắt nhân viên khách hàng Bên cạnh biện pháp kiến nghị để cơng ty đạt hiệu kinh doanh, tăng doanh thu, mở rộng quy mô sản xuất Đẩy mạnh lực cạnh tranh doanh nghiệp thị trường cơng ty kiểm tốn ngày mọc lên không ngừng, tạo dấu ấn, đặc trưng riêng biệt lòng khách hàng, phần giúp lôi thêm khách hàng cho công ty 53 KẾT LUẬN Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng, Việt Nam nói chung, trải qua trình phát triển hội nhập Để tồn phát triển vững mạnh thời điểm kinh tế cạnh tranh gay gắt điều khơng dễ dàng Vì thế, việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp điều tối quan trọng nhà lãnh đạo cơng ty nhằm tìm điểm mạnh để phát huy giảm thiểu tối đa điểm yếu tồn đọng Một doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề cần phải nắm rõ tình hình tài để đưa định đầu tư – phát triển hay thu hẹp phạm vi Dựa vào sở lý luận học tập ghế nhà trường, tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) cung cấp em tổng hợp phân tích điểm mạnh, điểm yếu Từ đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động công ty Bản thân em nhận thấy ngành kiểm tốn dịch vụ phát triển dần hồn thiện văn luật liên quan Việt Nam, mở nhiều tiềm kinh doanh Mặc dù giai đoạn này, việc kinh doanh công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ có chiều hướng xuống, khơng cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ gặp phải vấn đề mà đại đa số doanh nghiệp kiểm tốn vừa nhỏ đối mặt Vì thế, ban lãnh đạo toàn thể nhân viên công ty không ngừng nỗ lực, vươn lên để cải thiện tình hình thời gian tới Và em tin, với lãnh đạo xuất sắc ban quản trị công ty đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, không ngừng học hỏi để tạo sản phẩm tốt nhất, hoàn thiện gửi đến tay khách hàng, cơng ty có uy tín lịng tin khách hàng Trong tương lai, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chắn đạt định hướng mà ban lãnh đạo đề ra, trở thành cơng ty kiểm tốn tiêu biểu ngành 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Năng Phúc (2011) , “Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân TS Nguyễn Ngọc Quang (2013) , “Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài TS Phan Đức Dũng (2013) , “Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất Lao động xã hội Nguyễn Hải San (2012), “ Quản trị tài doanh nghiệp”, Nhà xuất Lao động Nguyễn Tấn Bình, “Phân tích hoạt động doanh nghiệp”, Nhà xuất Thống kê PGS TS Lưu Thị Hường, PGS TS Vũ Duy Hào, “Tài doanh nghiệp”, Trường Đại học Kinh tế quốc dân “Những vấn đề phân tích báo cáo tài chính”, trang web: www.luatminhkhue.com, ngày 30/06/2015 www.americanauditing.com “Đổi phát triển hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam”, trang web: www.hoiketoankiemtoan.vn, ngày 17/08/2015 10 “Phân tích đánh giá hiệu tài doanh nghiệp”, trang web: www.voer.edu.vn, ngày 15/05/2014 11 “Nghệ thuật thúc đẩy doanh thu làm tăng nhanh lợi nhuận”, trang web: www.pace.edu.vn 12 “Hạn chế quản trị dòng tiền doanh nghiệp nhỏ vừa”, trang web: www.cafef.vn, ngày 08/12/2014 13 “4 nguyên tắc giúp quản lý chi phí hiệu quả”, trang web: www.saga.vn, ngày 27/05/2015 14 “Quản trị tốt khoản phải thu – Giải pháp sử dụng vốn hiệu doanh nghiệp”, trang web: www.tapchithue.com.vn, ngày 14/09/2012 55 PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIAI ĐOẠN 2012 – 2014 Stt Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tƣơng I đƣơng tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu từ tài II ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) A Mã 12 13 14 số 100 20.449.095.406 16.007.892.309 13.857.178.670 110 111 112 9.648.523.246 9.648.523.246 7.274.860.673 7.274.860.673 7.065.625.564 7.065.625.564 120 121 0 0 0 129 130 131 132 133 9.591.317.412 8.180.022.836 1.411.294.576 0 7.248.079.836 7.001.046.836 247.033.000 0 5.569.726.945 5.269.726.945 300.000.000 134 135 0 0 0 139 140 141 0 0 0 0 149 150 151 152 1.209.254.748 61.592.481 11.528.945 1.484.951.800 61.592.481 47.699.908 1.221.826.161 89.262.322 64.652.622 154 158 200 210 27.985.972 1.108.147.350 1.411.811.308 71.023.175 1.304.636.236 2.270.049.128 82.645.655 985.265.562 2.127.724.549 211 0 212 213 218 0 0 0 0 219 0 56 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tƣ Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Các khoản đầu tƣ tài IV dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác II A I 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 1.384.031.762 1.389.031.766 1.815.381.115 -426.349.349 0 -5.000.004 -5.000.004 2.264.242.130 2.269.242.134 2.815.381.115 -546.138.981 0 -5.000.004 -5.000.004 2.127.724.549 2.132.724.553 2.815.381.115 -682.656.562 0 -5.000.004 -5.000.004 230 240 241 242 0 0 0 0 0 0 250 251 0 0 0 252 258 0 0 0 259 260 261 262 268 27.779.546 27.779.546 0 5.806.998 5.806.998 0 0 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 21.860.906.714 18.277.941.437 15.984.903.219 Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trruowcs Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 300 10.800.459.001 310 10.800.459.001 311 312 2.208.341.386 313 8.592.117.615 7.273.877.804 7.273.877.804 1.709.178.880 5.564.698.924 5.225.681.605 5.225.681.605 1.226.052.655 3.999.628.950 0 0 314 315 316 317 0 0 0 318 0 319 0 57 Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sỡ hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân 10 phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ hỗ trợ xếp doanh 12 nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 10 11 II TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 320 431 330 331 332 333 334 335 336 337 338 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 339 0 400 11.060.447.713 11.004.063.633 10.759.221.614 410 11.060.447.713 11.004.063.633 10.759.221.614 411 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 412 0 413 0 414 0 415 0 416 0 417 0 418 0 419 0 420 421 1.060.447.713 1.004.063.633 759.221.614 422 430 432 0 0 0 0 433 0 440 21.860.906.714 18.277.941.437 15.984.903.219 58 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2012 - 2014 Stt 10 11 12 13 14 15 16 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Mã số 01 02 10 11 12 13 14 22.974.383.604 18.346.452.030 17.052.565.225 0 22.974.383.604 18.346.452.030 17.052.565.225 13.946.490.375 11.123.292.223 10.626.262.562 20 9.027.893.229 7.223.159.807 6.426.302.663 21 22 23 24 25 1.862.231.221 0 2.650.652.655 5.436.712.435 1.645.085.655 0 2.562.625.355 5.047.465.547 1.495.262.622 0 2.055.955.554 4.921.662.255 30 31 32 40 2.802.759.360 0 1.258.154.560 0 943.947.476 0 50 2.802.759.360 1.258.154.560 943.947.476 51 52 700.689.840 314.538.640 188.789.495 60 70 2.102.069.520 943.615.920 755.157.981 ... nghiệp thị trường 11 Chƣơng 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) 2.1 Khái quát công ty Công ty Kiểm toán Mỹ (AA) tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp chuyên cung... tài nghiên cứu tình hình tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ giai đoạn 2012 – 2014  Không gian: Đề tài nghiên cứu tình hình tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ  Đối tượng nghiên cứu: Tình hình tài Cơng ty. .. phân tích báo cáo tài Chương 2: Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ (AA) Chương 3: Giải pháp kiến nghị Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 Khái niệm phân tích