Kế toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH SX TM lưu đức tài

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SXTM LƯU ðỨC TÀI NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Sinh viên thực MSSV: 107403228 : Nguyễn Thị Hằng Tiên Lớp: 07DQK5 TP Hồ Chí Minh, 2011 Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ðỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên ñề tài : Các liệu ban ñầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao ñề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan tài liệu nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Và Sản Xuất Thương Mại Lưu ðức Tài, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 09 năm 2011 Người cam ñoan Nguyễn Thị Hằng Tiên LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành cho phép em bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc ñến tất cá nhân, ñơn vị ñã tạo ñiều kiện thuận lợi giúp ñỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu Trước tiên em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường ðại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh, khoa kế tốn tài ngân hàng với giáo viên mơn tận tình giảng dạy truyền ñạt kiến thức cho em suốt bốn năm học qua ðặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến Hồng Thị Ngọc Nghiêm người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình thực đề tài Là sinh viên chưa có kinh nghiệm hai tháng thực tập công ty ñã giúp em học hỏi ñược nhiều kinh nghiệm thực tế chun mơn Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc cơng ty với tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty TNHH SXTM Lưu ðức Tài ñã tạo ñiều kiện cho em hồn thành tốt cơng việc Và qua em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân tất bạn bè ln động viên, khích lệ em suốt q trình học tập thời gian hồn thành khóa luận Trong q trình thực đề tài có nhiều cố gắng kiến thức, lực hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót kính mong Thầy q cơng ty tận tình hướng dẫn giúp em hồn thành tốt đề tài khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ðẦU Lý chọn ñề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp phạm vi nghiên cứu Kết cấu ñề tài CHƯƠNG MỘT- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 Những vấn ñề chung 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại 1.1.1.3 ðối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 1.1.1.4 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Phân loại 1.1.3 Mối quan hệ CPSX GTSP 1.2 Hạch toán CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.2.1 Kế tốn chi phí NVLTT 1.2.2 Kế tốn chi phí NCTT 10 1.2.3 Kế tốn chi phí SXC 12 1.2.4 Kế tốn chi phí trà trước chi phí phải trả 16 1.2.4.1 Kế tốn chi phí trả trước 16 1.2.4.2 Kế tốn chi phí phải trả 17 1.2.5 Hạch toán khoản thiệt hại sản xuất 18 1.2.5.1 Hạch toán sản phẩm hỏng sản xuất 18 i 1.2.5.2 Hạch toán thiệt hại sản xuất 19 1.3 Tập hợp chi phí đánh giá sản phẩm dở dang 20 1.3.1 Phương pháp tập hợp chi phí 20 1.3.2 Sản phẩm dở dang 21 1.4 Giá thành sản phẩm 23 1.4.1 ðối tượng tính giá thành 24 1.4.2 Các phương pháp tính giá thành 24 1.5 Sơ đồ hạch tốn CPSX tính GTSP 30 CHƯƠNG HAI- LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH SXTM LƯU ðỨC TÀI 2.1 Giới thiệu chung công ty 32 2.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 32 2.3 Chức nhiệm vụ 32 2.4 Cơ cấu tổ chức 33 2.5 Quy trình sản xuất sản phẩm 35 2.6 ðặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 35 2.6.1 Tổ chức máy kế toán 35 2.6.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 37 2.6.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 38 2.6.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 38 2.6.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 39 2.6.6 Các sách kế tốn áp dụng 40 2.7 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển cơng ty 41 2.7.1 Những thuận lợi 41 2.7.2 Những khó khăn 42 2.7.3 Phương hướng phát triển 42 CHƯƠNG BA – THỰC TẾ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SXTM LƯU ðỨC TÀI ii 3.1 ðối tượng phương pháp hạch toán CPSX 43 3.2 Tổ chức hạch toán CPSX 43 3.2.1 Chi phí NVLTT 43 3.2.2 Chi phí NCTT 47 3.2.3 Chi phí SXC 50 3.2.3.1 Chi phí nhân viên phân xưởng 51 3.2.3.2 Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất 52 3.2.3.3 Chi phí khấu hao tài sản cố ñịnh 52 3.2.3.4 Chi phí dịch vụ mua ngồi 53 3.3 Sản phẩm hỏng thiệt hại ngừng sản xuất 55 3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 55 3.5 Phương pháp tính trị giá sản phẩm dở dang 56 3.6 Giá thành sản phẩm 57 3.6.1 ðối tượng tính giá thành 57 3.6.2 Phương pháp tính giá thành 58 CHƯƠNG BỐN- HỒN THIỆN VÀ NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SXTM LƯU ðỨC TÀI 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn CPSX tính GTSP 61 4.1.1 Ưu ñiểm 61 4.1.2 Hạn chế nguyên nhân 65 4.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao công tác quản lý 67 Kết luận 71 Tài liệu tham khảo 72 Phục lục iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTP Bán thành phẩm BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CNSX Công nhân sản xuất CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất DN Doanh nghiệp ðVT ðơn vị tính ðGBQ ðơn giá bình quân GTSP Giá thành sản phẩm GTðV Giá thành ñơn vị KPCð Kinh phí cơng đồn NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SP Sản phẩm SPDD Sản phẩm dở dang SXTM Sản xuất thương mại SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK .Tài khoản TP Thành phẩm TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCð Tài sản cố ñịnh iv DANH SÁCH CÁC SƠ ðỒ SỬ SỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí trả trước Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí phải trả Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn sản phẩm hỏng Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán khoản thiệt hại ngừng sản xuất Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự tính giá thành phân bước khơng tính giá thành BTP Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sơ ñổ 2.1: Sơ ñồ cấu máy quản lý công ty Lưu ðức Tài Sơ ñồ 2.2: Sơ ñồ máy kế toán Sơ ñồ 2.3: Sơ đồ quy trình ln chuyển chứng từ Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 3.1: Sơ ñồ luân chuyển chứng từ tài khoản 621 Sơ ñồ 3.2: Sơ ñồ luân chuyển chứng từ tài khoản 622 Sơ ñồ 3.3: Sơ ñồ tập hợp kết chuyển chi phí NCTT Sơ đồ 3.4: Sơ đồ ln chuyển chứng từ tài khoản 627 Sơ ñồ 3.5: Sơ ñồ tập hợp kết chuyển chi phí SXC v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng số 3.1: Bảng ñịnh mức nguyên vật liệu tháng Bảng số 3.2: Phiếu xin lãnh vật tư Bảng số 3.3: Phiếu xuất kho Bảng số 3.4: Trích sổ nhật ký chung Bảng số 3.5: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu tháng năm 2011 Bảng số 3.6: Sổ tài khoản 621 Bảng số 3.7: Bảng toán tiền lương tháng Bảng số 3.8: Trích sổ nhật ký chung Bảng số 3.9: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng số 3.10: Sổ tài khoản 622 Bảng số 3.11: Bảng trích phân bổ khấu hao tài sản cố định Bảng số 3.12: Trích sổ nhật ký chung Bảng số 3.13: Sổ tài khoản 627 Bảng số 3.14: Sổ chi tiết tài khoản 627 Bảng số 3.15: Sổ tài khoản 154 Bảng số 3.16: Bảng định mức tính giá thành tháng năm 2011 Bảng số 3.17: Bảng so sánh giá thành vi Mũ BH Ufolux Mũ BH Saga Mũ BH Ufo 2.450 4.414 2.143 0,28 686 30.014.314 0,15 662 28.968.626 0,18 386 16.877.795 0,06 147 7.865.359 0,01 44 2.359.046 0,01 21 1.145.318 0,03 74 3.665.078 0,005 22 1.100.521 0,005 11 534.303 0,01 25 1.290.534 0,005 22 1.162.534 0,005 11 564.411 2.450 14.751.057 4.414 26.575.985 2.143 12.902.659 22,2% 245.710.983 26,35% 291.486.759 13,04% 144.329.895 K BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU THÁNG NĂM 2011 Tên NVL ðVT ðGBQ Tồn ñầu kỳ Nhập kỳ Phụ lục 11 Xuất kỳ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền Tồn cuối kỳ SL Thành tiền Nhựa Kg 43.753 2.865 122.808.225 3.100 138.176.300 3.000 131.257.934 2.695 129.726.591 Sơn Lít 53.445 2.246 119.639.928 500 27.119.000 470 25.118.972 2.276 121.639.956 Sơn bóng Lít 49.865 1.866 93.048.090 240 11.967.600 250 12.466.250 1.856 92.549.440 Xăng nhật Lít 52.675 1.025 53.671.050 110 6.114.900 100 5.267.485 1.035 54.518.465 5.053 30.323.053 14.000 84.392.000 13.190 79.414.872 5.863 35.300.181 1.239 20.473.236 7.000 217.000.000 6.630 191.096.924 1.609 46.376.312 6.700 145.055.000 6.560 142.024.000 140 3.031.000 7.000 213.150.000 6630 137.838.868 4.932 102.537.148 Vải Miếng 6.021 Vỏ nón loại Cái 28.823 Vỏ nón loại Cái 21.650 Xốp loại Cái 20.790 Xốp loại Cái 8.000 6.700 53.600.000 6.560 52.480.000 140 1.120.000 Nút bóp ñồng Cái 1.000 55.000 55.000.000 52.750 52.750.000 2.250 2.250.000 Decall Miếng 2.610 28.000 73.080.000 26.370 68.825.700 1.630 4.254.300 Da Miếng 2.016 14.000 28.224.000 13.200 26.611.200 800 1.612.800 4.562 27.226.016 Khóa loại Bộ 8.940 6.700 59.898.000 6.630 59.272.200 70 625.800 Khóa loại Bộ 4.520 6.700 30.284.000 6.560 29.651.200 140 632.800 Quai ñeo Bộ 7.000 15.000 105.000.000 13.190 92.330.000 1.810 12.670.000 27.516 608.844.795 Tổng cộng 18.865 467.189.598 170.570 1.248.060.800 162.090 1.106.405.603 L BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG NĂM 2011 Phụ lục 12 TC: 183.090.049 QLDN: 39.354.375 BH: 30.976.443 BPPX: 4.662.308 Lương Họ tên Phụ cấp theo tổng ngày cơng (ngàn Các khoản giảm trừ đồng) Bộ Ngày phận cơng (ngàn Trách ðiện đồng) nhiệm thoại Nguyễn Ngọc Lưu VP 26 10.000 700 300 Phạm ðông Á TPKD 24 6.000 500 300 Lương Bá Sơn NVKD 24 3.000 200 Vũ Tùng Nhân NVKD 24 3.000 Nguyễn Văn Tố NVKD 22 ðặng Nguyễn Dạ Ly KT Nguyễn Ngân Giang Tổng lương Theo doanh Cơm Tạm Bảo Thuế ứng hiểm TNCN thu Thực nhận 520 11.520 - 340 416 10.764 9.999 520 16.818,222 - 255 1.062,483 15.500,738 300 5.999 520 9.749,087 - 170 259,909 9.319,178 200 300 7.399 520 11.149,053 - 170 399,905 10.579,148 3.000 200 300 6.599 520 10.078,303 - 170 296,830 9.611,473 22 4.500 200 100 - 520 4.547,692 - 170 - 4.377,692 KT 24 6.000 350 100 - 520 6.468,46 - 212,5 - 6.255,962 Hồ Trung Huấn QLPX 24 4.000 350 100 - 520 4.622,308 - 170 - 4.452,308 Hoàng Lan Anh CN 24 3.000 100 - - 520 3.349,231 - 110,5 - 3.238,731 Trần Trung Kiên CN 22 3.000 100 - - 520 3.078.462 - 110,5 - 2.967,962 ðặng Văn Tài CN 23 3.000 100 - - 520 3.213,846 - 110,5 - 3.103,346 Nguyễn Anh Tuấn CN 24 3.000 100 - - 520 3.349,231 - 110,5 - 3.238,731 M Bùi Ngọc Liên CN 23 3.000 100 - - 520 3.213,846 - 110,5 - 3.103,346 Phạm Thị Mận CN 24 3.000 100 - - 520 3.349,231 - 110,5 - 3.238,731 Trần Thị Mỹ Linh CN 23 3.000 100 - - 520 3.213,846 - 110,5 - 3.103,346 … … … … … … … … … … … … … 138.700 6.000 1.800 29.996 21.320 183.090,049 - 5.304 2.435,128 175.230,922 Cộng BP sử dụng Người lao ñộng chịu Công ty chịu Tổng cộng Tổng cộng BHXH BHYT BHTN BHXH BHYT BHTN Công ty Người Lð BPVP 1.840.000 345.000 115.000 690.000 172.500 115.000 2.300.000 977.500 3.277.500 BPBH 960.000 180.000 60.000 360.000 90.000 60.000 1.200.000 510.000 1.710.000 BPPXSX 320.000 60.000 20.000 120.000 30.000 20.000 400.000 170.000 570.000 CNSX 6.864.000 1.287.000 429.000 2.574.000 643.500 429.000 8.580.000 3.646.500 12.226.500 Cộng 9.984.000 1.872.000 624.000 3.744.000 936.000 624.000 12.480.000 5.304.000 17.784.000 TP.HCM ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế tốn trưởng N Giám đốc SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Ngày tháng ghi sổ 31/1/2011 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng BLT0111 31/1/2011 31/1/2011 BLT0111 31/1/2011 31/1/2011 BLT0111 31/1/2011 31/1/2011 BLT0111 31/1/2011 Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Tài khoản Tiền lương công nhân 334 sản xuất tháng năm 2011 Trích BHXH 3383 CNSX Trích BHYT 3384 CNSX Trích BHTN 3389 CNSX Cộng Tổng số tiền 108.136.923 Phụ lục 13 Ghi nợ tài khoản 622 TL BHXH BHYT 108.136.923 6.468.000 6.468.000 1.287.000 1.287.000 429.000 116.716.923 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) O BHTN 429.000 108.136.923 6.468.000 1.287.000 Giám ñốc (Ký, ghi rõ họ tên) 429.000 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2011 ðơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày Phụ lục 14 Phát sinh Diễn giải Số tiền Nợ Có … … … 622 334 108.136.923 622 338 6.864.000 * số trang trước chuyển sang … … … BLT0111 31/01 BLT0111 31/01 BLT0111 31/01 Trích BHYT CNSX T1/11 622 338 1.287.000 BLT0111 31/01 Trích BHTN CNSX T1/11 622 338 429.000 154 622 116.716.923 Tiền lương phải trả CNSX T1/11 Trích BHXH CNSX T1/11 Kết chuyển chi phí NCTT T1/11 P SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tháng năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622 Phụ lục 15 Chứng từ Ngày Số hiệu chứng Số tiền TK đối Diễn giải ứng từ Nợ Có … BLT1/11 31/01 BLT1/11 31/01 BLT1/11 BLT1/11 Tiền lương phải trả 334 108.136.923 Trích BHXH cho CNSX 338 6.864.000 31/01 Trích BHYT cho CNSX 338 1.287.000 31/01 Trích BHTN cho CNSX 338 429.000 31/01 Kết chuyển CP NCTT 154 CNSX T1/11 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Q 116.716.923 116.716.923 116.716.923 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2011 Phụ lục 16 Có TK 338 STT TK Nợ Có TK 334 3383 3384 3389 Cộng có BHXH BHYT BHTN 338 TK 622 107.909.835 6.849.586 1.284.297 428.099 8.561.982 Sagalux 41.308.305 2.622.048 491.634 163.878 3.277.560 Ufolux 24.006.387 1.523.808 285.714 95.238 1.913.339 Saga 28.494.079 1.808.664 339.125 113.042 2.265.120 Ufo 14.101.055 895.066 167.825 55.942 1.097.382 TK 627 4.662.308 320.000 60.000 20.000 400.000 TK 641 30.976.443 960.000 180.000 60.000 1.200.000 TK642 39.354.375 1.840.000 345.000 115.000 2.300.00 TK 334 3.744.000 936.000 624.000 5.304.000 2.574.000 643.500 429.000 3.646.500 360.000 90.000 60.000 510.000 120.000 30.000 20.000 170.000 690.000 172.500 115.000 977.500 Công nhân sản xuất Bán hàng Phân xưởng Quản lý R Phụ lục 17 HÓA ðƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 01 năm 2011 ðơn vị bán hàng: Cơ sở Hịa Phát ðịa chỉ: 225 Tơ ký, P tân thới hiệp, Q.12 Số tài khoản: ðiện thoại: Mẫu số: 01 GTKT- 3LL KC/2007N 0002767 Họ tên người mua hàng: Hồ Trung Huấn Tên ñơn vị: Cty TNHH SXTM Lưu ðức Tài ðịa chỉ: 3/37D1, P.Tân thới hiệp, Q.12 Số tài khoản: Hình thức tốn: TM STT A Tên hàng hóa, dịch vụ B Kéo bấm Cọ quét Cọ phủ Lưỡi dao lớn Lưỡi dao nhỏ ðVT C Cái Cái Cái Cái Cái Số lượng 20 50 250 500 500 ðơn giá 40.000 12.880 3.120 1.500 500 Thành tiền = 1x2 800.000 644.000 780.000 750.000 250.000 Cộng tiền hàng: 3.224.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 322.400 Tổng cộng tiền toán: 3.546.400 Số tiền viết chữ: Ba triệu năm trăm bốn mươi sáu ngàn bốn trăm ñồng chẳn / Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) S Thủ trưởng ñơn vị (Ký, họ tên) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCð THÁNG NĂM 2011 Số năm Mã tài sản Tên tài sản Nguyên giá khấu hao Hao mòn lũy Giá trị cịn lại kế đầu kỳ TSCð đầu kỳ Phụ lục:18 Tổng khấu hao: 45.456.896 Bộ phận phân xưởng ( 6274): 27.476.710 Bộ phận bán hàng (6414): 6.981.724 Bộ phận QLDN (6424): 10.998.462 Mức trích khấu hao tháng năm 2011 Hao mòn lũy kế Giá trị cuối kỳ cuối kỳ TSCð 2111-01 Nhà xưởng, 3.06.566.138 25 1.731.910.988 2.174.655.150 13.021.887 1.744.932.875 2.161.633.263 2111-02 Nhà kho 295.688.405 20 119.507.397 176.181.008 1.232.035 120.739.432 174.948.973 2112-01 Xe máy Dalim 11.318.182 10.375.000 943.182 314.394 10.698.394 628.788 2112-02 Xe tải Toyota 213.354.551 266.693.189 6.667.330 220.021.881 260.025.859 2112-03 Hệ thống phun sơn 103.115.000 85.929.167 17.185.833 2.864.306 88.793.472 14.321.528 2112-04 Xe Toyota camry 1.055.852.329 296.958.468 758.893.861 10.998.462 307.956.929 747.895.400 2112-05 Hệ thống sấy 118.636.360 85.681.816 32.954.544 3.295.454 88.977.270 29.695.090 2112-06 Máy lạnh 142.636.360 103.015.149 39.621.211 3.962.121 106.977.270 35.659.090 260.476.190 31.009.070 229.467.120 3.100.907 34.109.977 226.366.213 2.667.741.605 3.696.595.099 45.456.896 723.198.501 3.651.138.203 2112-07 Cộng Máy phát ñiện 480.047.740 6.374.366.704 T Phụ lục 19 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2011 ðơn vị tính: ðồng Chứng từ Phát sinh Diễn giải Số tiền TK TK Nợ Có … … … … 12/01 Chi phí CCDC 627 153 3.224.000 0253961 30/01 Tiền ñiện, nước tháng 627 331 28.453.500 BLT0111 31/01 Chi phí lương phân xưởng 627 334 4.662.308 BLT0111 31/01 627 338 400.000 Số hiệu Ngày … … 000767 KHT0111 Trích BHXH,BHYT BHTN theo quy định 31/01 Trích khấu hao TSCð 627 214 27.476.710 31/01 Kết chuyển chi phí SXC 154 627 64.216.518 U Phụ lục 20 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tên tài khoản: “ Chi phí sản xuất chung” Chứng từ Số hiệu Ngày TK Diễn giải ñối ứng Số tiền Nợ Có … 0002767 12/01 Chi phí CCDC 153 3,224,000 0253961 30/01 Tiền điện, nước tháng 331 28,453,500 BLT1/11 31/01 Tiền lương NV phân xưởng 334 4,662,308 BLT1/11 31/01 Các khoản trích theo lương 338 400,000 KHT1/11 31/01 Trích khấu hao TSCð 214 27,476,710 31/01 Kết chuyển chi phí SXC 154 64,216,518 Cộng phát sinh 64,216,518 Số dư cuối kỳ V 64,216,518 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 627 Tài khoản: “Chi phí sản xuất chung” Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 12/01 20/01 Phụ lục 21 Ghi nợ TK 627 TK Diễn giải ñối ứng Mua CCDC cho sản xuất 111 Tổng tiền 6271 3.224.000 6272 6273 6274 6277 3.224.000 Chi phí tiền ñiện 331 28.453.500 28.453.500 Chi phí lương 31/01 nhân viên quản 334 4.662.308 4.662.308 338 400.000 400.000 lý 31/01 31/01 Trích BHXH, BHYT, BHTN Trích khấu hao TSCð Tổng cộng Ghi có TK 627 214 27.476.710 27.476.710 64.216.518 154 64.216.518 5.062.308 V 3.224.000 27.476.710 28.453.500 6278 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Phụ lục 22 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: 154 Chứng từ Số hiệu ñối Diễn giải Ngày ứng Số dư ñầu kỳ Nợ Kết chuyển CP NVL TT 621 1.106.405.603 31/01 Kết chuyển CP NCTT 622 116.716.923 31/01 Kết chuyển CP SXC 627 64.216.518 31/01 + CP nhân viên 6721 5.062.308 31/01 + CP vật liệu CCDC 6273 3.224.000 31/01 + CP khấu hao TSCð 6274 27.476.710 6277 28.453.500 31/01 Có 2.439.750 31/01 31/01 PNTP01 Số tiền TK + CP dịch vụ mua Tổng trị giá TP nhập kho Cộng phát sinh 155 1.284.648.403 1.287.339.044 1.284.648.403 Số dư cuối kỳ 5.130.391 X BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THÁNG NĂM 2011 Chi phí Chi phí theo định mức Chi phí thực xuất Tỷ lệ CP NVL Tỷ lệ CP NVL Sagalux Thành tiền Tỷ trọng % Tỷ lệ CP NVL Ufolux Thành tiền Tỷ trọng % Tỷ lệ CP NVL Phụ lục 23 Saga Thành tiền TP 13.184 4.177 2.450 4.414 CPDD ñầu 2.439.750 kỳ CP 1.104.094.922 1.106.405.603 0,9979 0,382 422.567.249 0,222 245.710.983 0,2635 291.486.795 NVLTT CP NCTT 116.471.818 116.716.923 0,382 44.585.865 0,222 25.911.157 0,2635 30.754.909 CP SXC 64.081.663 64.216.518 0,382 24.530.710 0,222 14.256.067 0,2635 16.921.052 Giá thành 1.284.648.403 1.287.339.044 491.683.824 38,27 285.878.207 22,25 339.162.756 Chênh 2.690.641 lệch CPSX CPDD 5.130.391 cuối kỳ Giá thành 117.712 116.685 76.838 ñơn vị Y Tỷ trọng % Tỷ lệ CP NVL Ufo Thành tiền Tỷ trọng % 2.143 0.1304 144.329.895 0.1304 0.1304 26,4 15.219.887 8.373.834 167.923.616 13,08 78.359 ... HAI LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH SXTM LƯU ðỨC TÀI 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH SXTM Lưu ðức Tài - Tên công ty: Công ty TNHH SXTM Lưu ðức Tài - Năm thành lập 2007 - Giấy... hoàn thành kỳ tạo nên giá thành sản phẩm - Về mặt chất: Giá thành sản phẩm nói đến chi phí sản xuất ñã tính cho ñối tượng tính giá thành cụ thể hồn thành, cịn chi phí sản xuất chi phí bỏ kỳ sản. .. hợp chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm loại Căn vào tỷ lệ chi phí sản xuất thực tế với chi phí sản xuất kế hoạch kế tốn tính giá thành ñơn vị giá thành sản phẩm loại ðối tượng tập hợp chi phí