Phân tích và đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình

Phân tích và đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình Phân tích và đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

KHUẤT HƯƠNG GIANG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - KHUẤT HƯƠNG GIANG QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh KHOÁ 2013B Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI KHUẤT HƯƠNG GIANG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KÝ THUẬT CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐĂNG TUỆ Hà Nội – Năm 2015 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài: “Phân tích đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình” cơng trình nghiên cứu tơi với hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn TS Nguyễn Đăng Tuệ Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Học viên Khuất Hương Giang Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời chân thành cảm ơn Thầy Cô Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trang bị cho kiến thức bản, kỹ nghiên cứu để áp dụng trình làm luận văn thực tế đơn vị Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin chân thành cảm ơn Thầy TS Nguyễn Đăng Tuệ, người tận tình giúp đỡ, theo sát hướng dẫn tơi suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tiếp theo, tơi xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc, phận Tài kế tốn Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình hỗ trợ tài liệu, đóng góp ý kiến động viên giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp có động viên, hỗ trợ mặt để tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Dù cố gắng với trình độ hiểu biết thời gian nghiên cứu thực tế có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong muốn nhận lời dẫn, góp ý Thầy Cơ bạn đọc để luận văn tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 12 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 12 1.1.1 Tài doanh nghiệp 12 1.1.2 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 18 1.2 Tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp 23 1.3 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp 23 1.4 Nguồn tài liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 24 1.4.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 1.4.2 Bảng cân đối kế toán 25 1.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 27 1.4.4 Thuyết minh báo cáo tài 30 1.5 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 33 1.5.1 Các bước trình phân tích tài doanh nghiệp 33 1.5.2 Các phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 34 1.6 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 38 1.6.1 Phân tích tiêu an tồn (rủi ro tài chính) 39 1.6.2 Phân tích hiệu tài 42 1.6.3 Phân tích địn bẩy tài 46 1.7 Những nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tình hình tài doanh nghiệp 50 1.7.1 Nhân tố mang tính chất khách quan 50 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.7.2 Nhân tố mang tính chủ quan 50 1.8 Phương hướng cải thiện vị doanh nghiệp 51 CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH 55 2.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình 55 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 55 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty 55 2.1.3 Những thành tựu đạt công ty 56 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ mục tiêu hoạt động công ty 56 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 57 2.2 Phân tích tình hình tài công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình 61 2.2.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần (2013 – 2014) 61 2.2.2 Bảng cân đối kế toán 63 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 68 2.2.4 Phân tích số tài 71 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH 89 3.1 Nhận dạng vấn đề tình hình tài công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình 89 3.2 Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình 90 3.2.1 Giải pháp 1: Đổi công tác quản lý hàng tồn kho 90 3.2.2 Giải pháp 2: Đẩy mạnh công tác thu hồi khoản phải thu khách hàng 95 3.2.3 Giải pháp 3: Giảm chi phí quản lý lãng phí hoạt động 98 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ CHỮ VIẾT TẮT GTGT Thuế Giá trị gia tăng CĐKT Cân đối kế toán TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động ROA Tỷ suất sinh lợi tài sản ROE Tỷ suất thu hồi vốn chủ sở hữu BEP Sức sinh lợi sở EPS Lãi rịng cổ đơng đại chúng ROS Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 10 EBIT Lợi nhuận 11 DT Doanh thu 12 QLDN Quản lý doanh nghiệp 13 TS Tài sản 14 NV Nguồn vốn 15 NVL Nguyên vật liệu 16 NC Nhân công 17 SX Sản xuất 18 TSNH Tài sản ngắn hạn 19 TSDH Tài sản dài hạn 20 VCSH Vốn chủ sở hữu 21 DOL Địn bảy định phí 22 DFL Địn bảy tài 23 DTL Địn bảy tổng 24 NSNN Ngân sách nhà nước 25 BTC Bộ tài Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 26 SXKD Sản xuất kinh doanh 27 CB,NV Cán bộ, nhân viên Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu lao động theo giới tính Bảng 2.2: Cơ cấu lao động theo tuổi đời Bảng 2.3: Cơ cấu lao động theo trình độ Bảng 2.4: Tình hình tài cơng ty năm gần Bảng 2.5: Bảng cấu tài sản thời điểm cuối năm gần Bảng 2.6: Bảng cấu nguồn vốn thời điểm cuối năm 2013, 2014 Bảng 2.7: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013 - 2014 Bảng 2.8: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 2013 - 2014 Bảng 2.9: Các số khả toán Bảng 2.10: Các số khả quản lý nợ Bảng 2.11: Các số khả quản lý tài sản Bảng 2.12: Các tiêu hiệu tài Bảng 2.13: Bảng tiêu ảnh hưởng đến ROS Bảng 2.14: Bảng giá vốn hàng bán Bảng 2.15: Điểm hồ vốn địn bẩy kinh doanh DOL Bảng 2.16: Địn bẩy tài DFL Bảng 2.17: Đòn bẩy tổng DTL Bảng 3.1: Bảng chi tiết hàng tồn kho năm 2014 Bảng 3.2: Bảng so sánh giá trị hàng tồn kho sau thực giải pháp Bảng 3.3: Phân loại khoản phải thu Bảng 3.4: Bảng chi tiết chi phí quản lý công ty (Năm 2013 – 2014) Bảng 3.5: So sánh chi phí quản lý sau thực giải pháp Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình Dupont Hình 2.1: Phương thức tổ chức sản xuất cơng ty Hình 2.2: Mơ hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Hình 2.3: Mơ hình Dupont – Cơng ty CPTVĐTXD An Bình Luận văn Thạc sỹ QTKD Đất đá xây dựng Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 394.493.488 264.662.269 129.831.219 49,1% - - - - 3.144.456.154 2.991.341.367 153.114.787 5,12% Hàng gửi bán Cộng (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 3.2.1.2 Nội dung giải pháp Giảm bớt giá trị hàng tồn kho, tăng vịng quay hàng tồn kho, tăng khả tốn doanh nghiệp đảm bảo hiệu kinh doanh Từ tăng hiệu kinh doanh, nâng cao lực cạnhtranh công ty Để đảm bảo giảm bớt giá trị hàng tồn kho, tăng vòng quay hàng tồn kho, tăng khả toán doanh nghiệp đảm bảo hiệu kinh doanh Do quy mô nhỏ, chưa có phận quản lý kho phù hợp, doanh nghiệp áp dụng mơ hình quản lý cổ điển, hiệu thấp Vì doanh nghiệp cần thực hiện: + Đối với tồn kho nguyên liệu vật liệu: Tồn kho nguyên liệu, vật liệu công ty bao gồm hai nhóm chính: Nhóm nhiên liệu bao gồm loại dầu cho sản xuất dầu máy, dầu thủy lực, dầu Diezenl, nhóm ngun liệu, vật liệu bao gồm loại dây cháy chậm, kíp nỏ, kíp đốt, thuốc nổ… Đối với nhóm đối tượng hàng tồn kho thường địi hỏi tiêu chuẩn cao quy trình lưu kho, chi phí lưu kho thường cao So với đầu năm, giá trị hàng tồn kho khoản mục giảm cao so với yêu cầu sản xuất nên cắt giảm thêm 5% giá trị lưu kho thực yêu cầu: Chủ động mua nhiên liệu cần thiết có nhu cầu: Thị trường nhiên liệu, đặc biệt loại dầu máy kể ln sẵn có thị trường, đối tác sẵn sàng cung cấp bất cử lúc cơng ty có nhu cầu, giá trị mua cơng ty khơng cao nên chủ động mua cần mà không cần nhập kho dự trữ Các loại vật liệu giảm nhu cầu sử dụng không cao, nhà cung cấp ln sẵn có trường hợp cần gấp 92 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, nhiên liệu Chủ động tìm đầu giúp giảm áp lực cho nguyên, nhiên, vật liệu mua chưa sử dụng từ kỳ trước, tăng vòng quay hàng tồn kho Mức giảm tồn kho nguyên liệu, vật liệu = 5% x 130.317.223 = 6.515.861đồng + Đối với tồn kho chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: Hầu hết chi phí so với số đầu năm tăng cao, bình quân 27% Giảm khoản mục hàng tồn kho cần: Quản lý tốt trình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu, giảm lãng phí q trình sản xuất; Th nhân cơng thời vụ, hợp đồng ngắn hạn điều kiện cần thiết dự án; Có chế độ lương thưởng, phụ cấp, chặt chẽ phù hợp hơn; Tăng hiệu sử dụng máy móc, thiết bị tài sản cố định, việc tăng hiệu sử dụng tài sản u cầu quan trọng khơng giảm chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang, giảm chi phí sản xuất nói chung, tăng lợi nhuận, mà từ cịn tăng tỷ suất thu hồi tài sản tăng vòng quay tài sản ngắn hạn, vòng quay hàng tồn kho Đơn đốc việc đẩy nhanh tiến độ thi cơng, hồn thành sớm thời hạn chất lượng công trình, đảm bảo sử dụng hiệu cơng cụ, vật liệu, máy móc, giảm chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thực tốt công tác thị trường, cơng trình ln gối tiếp đảm bảo tối thiểu hóa thời gian chờ, thời gian chết máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ ngun vật liệu Thực tốt yêu cầu cắt giảm tới 40% giá trị hàng tồn kho, chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: Mức giảm = 40% x 2.102.320.201 = 840.928.084 đồng + Đối với tồn kho hàng hóa: Chủ yếu tăng số hàng hóa kinh doanh mua chưa tiêu thụ xi măng, cát, thép, đá loại, để giải vấn đề công ty cần: 93 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tăng cường hoạt động thị trường tìm đầu cho sản phẩm, có sách tiếp thị, marketing phù hợp Có thể kết hợp với sách giảm giá, khuyến mại , sách bán chịu cho số hàng hóa tồn kho khó bán, hàng tồn kho khối lượng, giá trị mức tăng lớn xi măng, thép; nỗ lực giảm giá trị tồn với cát vàng, nhựa đường, sơn, bi phản quang Tận dụng mối quan hệ làm ăn có cơng ty để tranh thủ tìm đầu cho doanh nghiệp Làm tốt cơng tác giúp giảm 10% giá trị hàng tồn kho hàng hóa Mức giảm = 10% x 801.006.572 = 80.100.657 đồng 3.2.1.3 Kết dự kiến sau thực giải pháp Bảng 3.2: Bảng so sánh giá trị hàng tồn kho sau thực giải pháp ĐVT: VNĐ Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Năm 2014 Hàng hóa Giá trị Tỷ trọng 123.801.362 6.515.861 5% - - - - 1.261.392.117 840.928.084 40% 2.102.320.201 110.812.158 110.812.158 - - 801.006.572 720.905.915 80.100.657 10% - - - - 2.216.911.552 927.544.702 41,84% Hàng gửi bán Cộng Dự tính 130.317.223 Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, KD dở d Thành phẩm Chênh lệch 3.144.456.254 - Việc giảm giá trị tồn kho đồng nghĩa với lợi nhuận hoạt động tăng nhờ: + Giảm chi phí lưu kho hàng hóa, nguyên liệu, nhiên, vật liệu… + Tiêu thụ lượng hàng hóa mua lưu kho, tăng doanh thu; + Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Giảm lượng hàng tồn kho giúp giải phóng lượng vốn ứ đọng khâu sản xuất kinh doanh tiêu thụ, giúp tăng nguồn vốn hiệu sử dụng vốn 94 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội - Nâng cao suất hoạt động, tăng doanh thu, tăng hiệu kinh doanh nhờ tăng suất, giảm thời gian thực dự án Để thực giải pháp này, cơng ty cần đầu tư số chi phí: + Chi phí cho việc nghiên cứu thị trường đầu vào đầu ra; marketing, quảng cáo, xúc tiến bán hàng + Chi phí cho việc xây dựng áp dụng mơ hình quản lý hàng tồn kho + Chi phí nhân cơng đơn đốc, kiểm tra, xây dựng định mức cho ngun vật liệu, máy móc, cơng cụ Tổng kinh phí dự tính khoảng 3% tổng trị giá hàng tồn kho = 3% x 3.144.456.254 = 94.333.687 đồng 3.2.2 Giải pháp 2: Đẩy mạnh công tác thu hồi khoản phải thu khách hàng 3.2.2.1 Cơ sở thực biện pháp Qua q trình phân tích theo dõi khoản phải thu công ty, nhận thấy khoản phải thu chủ yếu khoản phải thu khách hàng, cơng trình, dự án hồn thiện đối tác chưa nghiệm thu, nghiệm thu chưa toán Các khoản nợ thường xuyên thống kê kéo dài khó thu khó xử lý Bảng 3.3: Phân loại khoản phải thu Xếp loại Dấu hiệu Tỷ trọng Nợ đủ tiêu chuẩn A 30% Nợ cần ý B Nợ tiêu chuẩn C Nợ hạn khó địi D Nợ khơng thể thu hồi E Khách nợ doanh nghiệp hoạt động hiệu Khách nợ doanh nghiệp có tình hình tài tốt, tin cậy Khách nợ có tình hình tài Khách nợ có tình hình tài xấu, khơng có triển vọng Khách nợ phá sản khả tốn TT Nhóm nợ 95 49% 12% 8% 1% Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Ngun nhân khoản phải thu khó địi công ty Công ty chưa cụ thể chi tiết điều khoản điều kiện toán, phương thức toán thời gian toán… hợp đồng ký kết với đối tác, đối tác Tỷ lệ chiết khấu công ty chưa phù hợp khách hàng thường xuyên khách hàng mới, từ chưa khuyến khích khách hàng trả nợ sớm Cơng ty phân loại nợ theo phần khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu trả trước người bán, khoản phải thu, phân loại đối tượng nợ, chưa có biện pháp thu nợ thích hợp đặc biệt khách hàng suy giảm khả chi trả chi trả cấu thời hạn nợ 3.2.2.2 Nội dung giải pháp Tăng cường công tác thu hồi khoản phải thu, giảm tình trạng vốn cơng ty bị chiếm dụng, không đưa vào sản xuât Giảm tỷ trọng khoản phải thu công ty tài sản ngắn hạn, quay vòng vốn đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thu hút thêm đối tác Từ góp phần đảm bảo thu hồi quản lý tốt tài sản công ty + Áp dụng biện pháp thích hợp cho khoản phải thu: Đối với nhóm nợ loại A: Tăng tỷ trọng nợ nhóm này, cần có sách khuyến khích, ưu đãi nhóm khả tốn cao, toán khoản nợ nhanh, thời hạn Đối với nhóm B: Cũng cần có sách khuyến khích; thỏa thuận thời gian phương thức toán để dễ dàng đơn đốc nợ Đối với nhóm C: Thường xun nhắc nhở, đơn đốc khách nợ tốn; Giảm dần tỷ trọng nợ nhóm này, khơng khuyến khích Đối với nhóm D: Thơng qua ngân hàng tổ chức tín dụng để đơn đốc khoản nợ nhóm này; Cần có sách thắt chặt nợ, bán khoản nợ cho công ty tài 96 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội điều kiện tốt nhất; Quy định rõ điều khoản phạt, bồi thường hợp đồng ký kết Đối với nhóm E: Thơng qua trung gian cưỡng chế thu hồi nợ; Hạn chế tối đa có thể, nghiên cứu kỹ đối tác thuộc nhóm này, tuyệt đối khơng cho vay + Xem xét xây dựng lại sách bán chịu cho phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty giai đoạn khó khăn + Thành lập ban thu hồi công nợ, tăng cường công tác thu hồi nợ, cử cán thường xuyên bám sát đôn đốc, thu hồi khoản nợ đơn vị đối tác nợ hạn, kéo dài + Cần có kế hoạch điều tra, dự báo khả trả nợ khách hàng từ đầu Tiến hành tìm hiểu, phân tích khả tốn uy tín quan hệ làm ăn chủ đầu tư trình nghiệm thu cơng trình Trong q trình thu hồi cơng nợ yêu cầu bên thứ ba ngân hàng, trung gian đảm bảo tốn có tư cách pháp nhân, có uy tín can thiệp + Giải triệt để vấn đề nợ đọng, nợ khó địi: Nợ đọng nói chung nợ đọng cơng trình vấn đề xúc doanh nghiệp kinh doanh xây dựng vật liệu xây dựng Do khó khăn chung bối cảnh kinh tế khu vực nước gặp nhiều khó khăn, khủng hoảng, cơng trình hồn thành chưa thanh, toán nên chưa thu hồi vốn Đây nguyên nhân lớn làm tăng chi phí, tăng giá thành cho cơng trình gây thua lỗ cho công ty Để thu hồi nợ đọng, công ty nên lập kế hoạch thu nợ cụ thể với đối tượng, thường xuyên đôn đốc nợ, cử người đơn đốc nợ, có chế độ khuyến khích người phụ trách cơng ty đơn đốc khoản nợ này, tránh tình trạng dây dưa nợ chiếm dụng vốn Nếu gia hạn trả nợ mà chủ đầu tư khơng chịu trả cần có biện pháp mạnh nhờ can thiệp pháp luật Trong điều kiện khó khăn chấp nhận thua lỗ bán lại khoản nợ, bán lại hàng cho công ty mua bán nợ tồn đọng để thu hồi lại nợ gốc trả nợ cho ngân hàng khoản nợ khó địi, tăng vòng luân chuyển vốn 97 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.2.3 Kết dự kiến sau thực giải pháp Do điều kiện cơng ty, cho phép thực nội dung giải pháp với chi phí thấp Trong số trường hợp nợ xấu, nợ khó địi…sau thực giải pháp dự kiến công ty rút ngắn 5% thời gian thu hồi cơng nợ bình qn, giảm 3% nợ phải thu khó địi giảm 50% khoản tạm ứng thu hồi 3.2.3 Giải pháp 3: Giảm chi phí quản lý lãng phí hoạt động 3.2.3.1 Cơ sở thực giải pháp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, mục tiêu hàng đầu tăng lợi nhuận, hạ giá thành sản phẩm, giảm chi phí điều kiện đảm bảo đầu Thông thường tăng giá bán, giảm giá thành để tối đa hóa lợi nhuận thực khó khăn doanh nghiệp xây dựng, tình hình phá sản thua lỗ hầu hết doanh nghiệp xây dựng Qua phân tích thực trạng tình hình tài cơng ty, thấy khoản chi phí lớn Mặc dù cơng ty có nỗ lực cao việc giảm giá vốn hàng bán, tăng cường hoạt động thị trường để tìm đầu cho sản phẩm, nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỉ trọng tương đối cao vào năm 2014 Trong trình quản lý, thi cơng cịn nhiều lãng phí Quy trình quản lý tài sản, nguyên, nhiên, vật liệu, vận hành chưa hợp lý, hiệu quả; máy móc, nhân lực hoạt động chưa đủ công suất; chưa tận dụng hết tài nguyên công ty sản xuất kinh doanh Nếu quản lý cắt giảm bớt phần khoản chi phí hiệu thu tốt Đi sâu phân tích khoản sau: Bảng 3.4: Bảng chi tiết chi phí quản lý công ty (Năm 2013 – 2014) Đơn vị: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Chi phí tiền lương BHXH 2014 2013 535.917.397 98 462.950.984 Tuyệt đối 72.966.413 % 15,76% Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Chi phí thiết bị, dụng cụ quản lý 103.351.847 70.151.847 33.200.000 47,33% Chi phí đồ dùng văn phịng, văn 23.451.995 18.004.660 5.447.335 30,26% phịng phẩm Chi phí khấu hao TSCĐ 106.548.005 75.966.210 31.181.795 41,05% Thuế, phí lệ phí 105.420.909 69.970.617 35.450.292 50,66% Chi phí dịch vụ mua 66.794.263 35.668.983 31.125.280 90,4% - Tiền điện, nước, điện thoại 50.674.890 32.981.493 17.693.397 53,6% - - - - Chi tiền khác 24.802.913 18.365.988 6.436.925 35,04% - Hội nghị, khánh tiết, tiếp khách 55.800.823 23.583.348 32.217.475 136% - - - - 65.520.943 - - - 1.138.284.075 807.644.130 330.639.945 18,29% … … Phụ phí nộp cấp Tổng cộng chi phí Qua số liệu bảng ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng chủ yếu chi phí tiền lương cho cán phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí văn phịng, chi phí tiền khác Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi chủ yếu phát sinh khoản chi phí điện nước, điện thoại Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh chủ yếu phát sinh chi phí điện nước, điện thoại, chi phí tiền khác chủ yếu chi tiêu cho hội nghị, khánh tiết năm tăng mạnh Giảm chi phí quản lý doanh nghiệp cần trọng giảm loại chi phí thiết bị, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác Việc giảm chi phí đồng nghĩa với tiết kiệm vốn, giảm chi phí có tác động trực tiếp đến giá thành sản phẩm, doanh nghiệp giảm lượng chi phí sản xuất số vốn lưu động cần có để đáp ứng yêu cầu sản xuất doanh nghiệp giảm xuống Khoản lãi vay doanh nghiệp lớn doanh nghiệp chủ yếu hoạt động nhờ nguồn vốn chiếm dụng, điều làm tăng chi phí tài chính, giảm hiệu kinh doanh 99 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.3.2 Nội dung giải pháp Qua khảo sát kỹ tình hình hoạt động điều kiện thực tế cơng ty, với kết phân tích trên, cơng ty đạt số mục tiêu cắt giảm chi phí sau: Cắt giảm 6,85 % chi phí quản lý doanh nghiệp; giảm 5% giá vốn hàng bán nhờ quản lý tốt việc sản xuất, khai thác giảm lãng phí q trình sản xuất, xây dựng Để giảm chi phí quản lý, cơng ty cần trọng đến việc cắt giảm chi phí: + Đối với chi phí tiền lương: Do khó khăn chung ngành khó khăn doanh nghiệp cắt giảm lương, thưởng cán nhân viên phận quản lý; Việc cắt giảm lương, thưởng, phụ cấp vấn đề nhạy cảm cần có thái độ biện pháp thích hợp giải thích, trấn an tinh thần người lao động; Cắt giảm chủ yếu khoản thưởng thêm, khoản phụ cấp, phụ phí; Giảm khoản tiền thưởng, tiền tăng thêm; Giãn giờ, giãn ca, bố trí hoạt động phù hợp để giảm bớt việc làm thêm giờ, thêm ca không cần thiết; Thực tốt yêu cầu cắt giảm 9% chi phí tiền lương cho phận quản lý: Mức giảm chi phí = 9% x 535.917.397 = 48.232.565 đồng + Đối với chi phí thiết bị, dụng cụ quản lý: Xác định rõ khoản chi phí nhằm mục đích gì, hợp lý, số vật liệu cần xây dựng định mức sử dụng, tránh lãng phí Ước tính giảm 10% chi phí này: Mức giảm chi phí =10% x 103.351.847 = 10.335.184 đồng + Đối với chi phí đồ dùng văn phòng: Xây dựng kế hoạch mua sử dụng đồ dùng hợp lý, tìm nhà cung cấp có giá thấp chất lượng phù hợp Hiện tình hình cạnh tranh thị trường, nhà cung cấp với số lượng vô lớn mức giá đa dạng, doanh nghiệp cần tích cực tìm kiếm so sánh Ngồi ra, doanh nghiệp thực phương án thay 100 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội số thiết bị nhập ngoại với chi phí cao sản phẩm nội địa với chất lượng tương đối đảm bảo, giá phải chăng, nguồn hàng ổn định, phương thức toán, vận tải dễ dàng hơn, khơng chi phí chuyển đổi, rủi ro biến động tỷ giá ngoại tệ Đưa định mức sử dụng với phận, nhóm cơng việc Kiểm tra tài liệu trước in ấn, trao đổi, bàn bạc với chủ đầu tư qua email trước in ấn, áp dụng mơ hình quản lý hiệu ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm hoạt động để chuẩn hóa q trình làm việc, giảm chi phí khơng cần thiết Làm tốt u cầu trên, dự tính cắt giảm 10% chi phí này: Mức giảm chi phí = 10% x 23.451.995= 2.345.199 đồng + Đối với chi phí tiền khác: Cụ thể chi phí hội nghị, khánh tiết, tiếp khách Ban lãnh đạo cơng ty đôn đốc, giám sát chặt chẽ cho khoản mục chi tiêu so với thực tế tính chất quan trọng buổi giao dịch Chi phí quản lý doanh nghiệp cắt giảm thơng qua việc quản lý tốt hợp đồng, giảm tối đa chi phí tiếp khách chuyến cơng tác khơng có kế hoạch trước Có thể khốn định mức chi tiêu cho số phận liên quan tiếp tân, phận tiếp khách, phòng tổ chức, lao động tiền lương mức khoán cao hơn, phận khác tham gia tiếp khách, hội nghị, giao dịch giảm phụ cấp trực tiếp phát sinh Xây dựng định mức, quy chế chi tiêu nội khoản mục chi phí dựa định mức nhà nước hồ sơ thầu, hạn chế hao hụt vật tư trình vận hành, thi công; thực chế độ vật chất đôi với trách nhiệm cán công nhân viên quản lý, sử dụng vật tư Làm tốt yêu cầu giảm 17% chi phí này: Mức giảm chi phí = 17% x 55.800.823 = 9.486.139 đồng + Đối với giá vốn hàng bán: 101 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Theo quan sát thực tế công ty, hoạt động cơng ty cịn chưa thực hiệu quả, q trình hoạt động cịn xuất nhiều lãng phí Nguồn nguyên vật liệu, thiết bị doanh nghiệp nhập với chi phí cao, khơng có phận quản lý xuất nhập phí sử dụng trung gian nguyên nhân làm tăng chi phí đầu vào, doanh nghiệp có kế hoạch tìm nhà cung cấp với chi phí thấp thay nhà cung cấp nhằm tận dụng điều kiện thị trường mở Để nâng cao hiệu sử dụng tài sản, giảm lãng phí q trình sản xuất, từ giảm giá vốn hàng bán, công ty cần thực hiện: Tiết kiệm chi phí ngun vật liệu đầu vào, chủ động tìm nhà cung cấp giá thấp Nguyên vật liệu ngành xây dựng, cơng trình thường chiếm tỷ trọng lớn cơng ty hạ giá thành, tiết kiệm chi phí cách tiến hành chọn lọc nhà cung ứng vật tư, nguyên vật liệu đầu vào với chi phí chất lượng phù hợp để phục vụ sản xuất kinh doanh, đảm bảo thời gian, tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình Muốn vậy, doanh nghiệp cần làm tốt hoạt động thị trường, tìm nhà cung cấp có uy tín, chi phí thấp, hợp đồng ký kết với nhà cung ứng, doanh nghiệp cần quy định rõ ràng thời gian giao nhận, điều khoản phạt giao hàng chậm, hàng không đảm bảo so với tiến độ quy định hợp đồng chế định giải có tranh chấp Các giải pháp sau thực tốt, ước tính có khả giảm 5% chi phí nguyên vật liệu chi phí dịch vụ mua ngồi Kết hợp với giải pháp làm tốt cơng tác quản lý hàng tồn kho góp phần cắt giảm chi phí, nâng cao vịng quay hàng tồn kho, từ tăng hiệu kinh doanh Xây dựng quy trình, tác phong làm việc khoa học, chuyên nghiệp, thành lập tổ chuyên trách kiểm tra, phát giải lãng phí q trình hoạt động Áp dụng triệt để chế khốn đơi với quản lý cơng trình từ dự án bắt đầu triển khai, lập Ban điều hành riêng dự án lớn đảm bảo việc sử dụng vốn hiệu quả, giảm thiểu chi phí phát sinh Hiện doanh nghiệp đầu tư, trang bị nhiều máy móc, thiết bị mới, đại phục vụ việc thực cơng trình, dự án cho th chưa khai thác hết 102 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội công suất nguyên nhân làm cho chi phí cao mà lợi nhuận thấp Để khai thác hết cơng suất số máy móc này, doanh nghiệp cần làm tốt công tác thị trường, cần tìm thêm đối tác, mở rộng sản xuất, tìm thêm dự án, xúc tiến cho thuê thiết bị máy móc… Làm tốt cơng tác trên, cơng ty cắt giảm % giá vốn hàng bán Mức giảm = 5% x 23.757.196.918 = 1.187.860.000 đồng 3.2.3.3 Dự kiến kết sau thực giải pháp: Sau thực kết hợp yêu cầu biện pháp đề trên, cơng ty đạt kết sau: + Giá vốn hàng bán giảm 1.187.860.000 đồng (giảm 5%) + Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 78.000.410 đồng (giảm 6,85%) Bảng 3.5: So sánh chi phí quản lý sau thực giải pháp ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu 2014 Dự tính Chênh lệch Tuyệt đối % Chi phí tiền lương BHXH 535.917.397 487.684.832 - 48.232.565 9% Chi phí thiết bị, dụng cụ quản lý 103.351.847 93.016.663 - 10.335.184 10% Chi phí đồ dùng văn phòng, văn phòng phẩm 23.451.995 21.106.796 - 2.345.199 10% Chi phí khấu hao TSCĐ 106.548.005 106.548.005 - - Thuế, phí lệ phí 105.420.909 105.420.909 - - Chi phí dịch vụ mua ngồi 66.794.263 66.794.263 - - - Tiền điện, nước, điện thoại 50.674.890 43.073.657 - 7.601.233 15% - - … Chi tiền khác 24.802.913 24.802.913 - - - Hội nghị, khánh tiết, tiếp khách … 55.800.823 46.314.684 - 9.486.139 17% - - Phụ phí nộp cấp 65.520.943 65.520.943 - - 1.138.284.075 1.060.283.665 78.000.410 6,85% Tổng cộng chi phí 103 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam bước chuyển hội nhập vào kinh tế giới Do vậy, mặt tạo nhiều điều kiện vô thuận lợi cho doanh nghiệp, nhiều hội đầu tư mặt khác khơng khó khăn thách thức Doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có sách kinh doanh đắn, phải nắm hội Tuy nhiên, phức tạp mối quan hệ kinh tế thường làm cho doanh nghiệp có sách không đắn, không nắm hội kinh doanh Do vậy, phân tích tình hình tài đóng góp vai trị vơ quan trọng, kết cơng tác phân tích tài giúp cho nhà quản lý việc lựa chọn đưa định kinh doanh đắn Qua thời gian nghiên cứu tiến hành công tác phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình luận văn “ Phân tích đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình” đạt kết sau : Hệ thống hoá vấn đề lý luận ý nghĩa vai trị quan trọng phân tích tình hình tài doanh nghiệp, hệ thống hóa phương pháp phân tích tiêu phân tích tài chính,… làm sở để phân tích thực trạng tình hình tài Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình qua sở số liệu cung cấp công ty qua số năm Trên sở đó, luận văn đánh giá thực trạng tình hình tài Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng An Bình Trên sở định hướng phát triển ngành chiến lược phát triển Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình, luận văn đề xuất số giải pháp cải thiện cơng tác phân tích tình hình tài nhằm nâng cao lực tài hiệu sử dụng vốn, nguồn vốn Công ty Đồng thời luận văn đưa điều kiện để thực giải pháp đảm bảo tính khả thi q 104 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trình thực hiện, từ nâng cao vị cơng ty tồn ngành nâng cao tính cạnh tranh lực phát triển tương lai 105 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình (2005), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê; Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, nhà xuất Tài chính; Ngơ Thế Chi - Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính; Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Thà (2009) Phân tích tài doanh nghiệp, Lý thuyết thực hành, NXB Tài chính; Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2014), Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà nội; Phan Đức Dũng (2006), Kế tốn chi phí giá thành, Nhà xuất Thống kê; Phạm Văn Được - Đặng Thị Kim Cương ( 2007), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Lao động-Xã hội; Các báo cáo, số liệu, tài liệu Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình 106 ... PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH 11 Luận... 2.2.4 Phân tích số tài 71 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG AN BÌNH 89 3.1 Nhận dạng vấn đề tình hình tài cơng ty cổ phần. .. dựng An Bình; - Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng An Bình III ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Đối tư? ??ng nghiên cứu đề tài: