THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN NHÀ MÁY 2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN NHÀ MÁY 2 2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu và phân loại tính giá vật liệu 2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên,vật liệu Nguyên, vật liệu của công ty phong phú và đa dạng cả về chủng loại và quy cách, với hơn 1200 loại như bột nhựa PVC, đồng Catos, thiết bị điện tử, nhựa công nghiệp, sắt thép kim khí và các vật tư phụ trợ khác,… 80% nguyên, vật liệu sử dụng của nhà máy được nhập khẩu từ các nhà cung cấp nước ngoài có danh tiếng như Bayer(Singapore), Sumitomo, Lanxess, Wealland, Smithd( Hong Kong), Hitech, Yunnan, Shenzhen, Qiyu( Trung Quốc),… và 20% nguyên, vật liệu của nhà cung cấp trong nước như Công ty nhựa Phú Mỹ, Công ty TNHH Ánh Quang, Công ty thép Việt Bắc,…. Nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng từ 68% đến 70% tổng giá vốn hàng bán, do vậy những biến động giá nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của Nhà máy 2 nói riêng cũng như Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện nói chung. Trong các chủng loại nguyên, vật liệu do Nhà máy sử dụng, các loại nguyên, vật liệu như đồng, sắt thép, kim khí các loại phụ thuộc rất nhiều vào giá thế giới, hạt nhựa PVC phụ thuộc rất nhiều vào biến động giá dầu mỏ. Do vậy, trong một năm kinh tế thế giới nhiều biến động như năm 2008, Nhà máy 2 cũng chịu rất nhiều ảnh hưởng bởi khủng hoảng kinh tế thế giới, giá nguyên vật liệu tăng dẫn đến chi phí gia tăng, bên cạnh đó nguồn cầu về sản phẩm lại giảm dẫn đến Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 cũng gặp nhiều khó khăn nhất định. Lê Khắc Hải Kế toán 47C 11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tuy nhiên, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 cũng luôn có chính sách dự trữ để đảm bảo nguồn nguyên, vật liệu trước biến động giá thị trường, loại trừ trường hợp giá nguyên liệu tăng đột biến. Qua kinh nghiệm quản lý nhiều năm, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 đã có lịch theo dõi ảnh hưởng của giá cả vật tư, do vậy đã có các giải pháp xử lý phù hợp không làm ảnh hưởng hoặc có thể hạn chế tối đa ảnh hưởng của việc tăng giá vật tư đến quá trình sản xuất của nhà máy. Tùy biến động thị trường, Nhà máy luôn dự trữ nguyên, vật liệu đủ cho từ 1 đến 3 tháng sản xuất. Đối với những vật tư sẵn có, dễ kiếm Nhà máy mua đủ dùng nhưng vẫn đảm bảo được sản xuất. Do việc sử dụng khối lượng lớn nguyên, vật liệu và sự đa dạng về chủng loại, để dễ dàng trong việc quản lý nguyên, vật liệu, nhà máy đã tiến hành phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên, vật liệu trong quá trình sản xuất và kinh doanh. Theo đặc trưng này, nguyên, vật liệu tại Nhà máy được phân thành các loại sau: Nguyên, vật liệu chính: đây là những nguyên, vật liệu chủ yếu cấu thành sản phẩm, chiếm khoảng 50% giá trị của sản phẩm bao gồm bột nhựa PVC, đồng Catot, thiết bị linh kiện điển tử, sắt thép kim khí các loại,… Vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ sử dụng kết hợp với nguyên, vật liệu chính, bao gồm: nhựa công nghiệp, các chất phụ trợ,… Nhiên liệu: là những vật liệu có tác dụng tạo nhiệt năng trong quá trình sản xuất như xăng, dầu,……. Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng, máy móc mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải, máy móc thiết bị như vòng bi, vòng đệm,… Lê Khắc Hải Kế toán 47C 22 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phế liệu: là những vật liệu thu hồi từ quá trình thu hồi trong sản xuất. Sổ Danh điểm nguyên, vật liệu của Nhà máy như sau: Biểu số 01: Sổ danh điểm nguyên, vật liệu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn vị tính Đơn giá Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I. Nguyên, vật liệu chính 1. Bột nhựa PVC 2. Đồng catot 3. Thép II. Nguyên vật liệu phụ 1. Vít 2. Bu lông III. Nhiên liệu 1. Xăng 2. Dầu Kg Kg Kg Cái Bộ Lít Lít 2.1.2. Tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên, vật liệu là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán. Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ, hợp lý thì mới biết được chi phí nguyên, vật liệu phát sinh trong quá trình sản xuất, tính giá thành sản phẩm. Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2, thuế giá trị giá tăng được tính theo phương pháp khấu trừ. Giá nguyên, vật liệu nhập kho và xuất kho được tính như sau: Lê Khắc Hải Kế toán 47C 33 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thứ nhất, tính giá nguyên, vật liệu nhập kho Giá trị của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập. Nguyên, vật liệu của Nhà máy chủ yếu là do mua ngoài từ các nhà cung cấp có uy tín, chủ yếu là nước ngoài, không có nguyên, vật liệu tự gia công chế biến. Đối với nguyên, vật liệu mua trong nước: giá thực tế nhập bao gồm giá ghi trên hóa đơn( không bao gồm thuế giá trị gia tăng) cộng (+) các chi phí liên quan như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm cho vật liệu, công tác phí cho nhân viên thu mua. Giá thực tế vật Giá ghi trên Chi phí = + liệu nhập kho hóa đơn thu mua Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: giá thực tế nhập kho bao gồm tổng giá trị thanh toán với người bán cộng (+) thuế nhập khẩu cộng (+) chi phí thu mua. Giá thực tế vật Tổng giá trị thanh toán Thuế Chi phí = + + liệu nhập kho với người bán nhập khẩu thu mua Đối với phế liệu nhập kho: giá thực tế nhập bằng giá bán phế liệu trên thị trường. Thứ hai, tính giá nguyên, vật liệu xuất kho: Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp hệ số giá. Hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu và ghi trên các chứng từ nhập, xuất kho. Cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp. Lê Khắc Hải Kế toán 47C 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lê Khắc Hải Kế toán 47C 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hệ số giá Tổng giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ = NVL Tổng giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá thực tế Tổng giá hạch toán = * Hệ số giá NVL NVL xuất kho NVL xuất trong kỳ Phương pháp này tương đối phù hợp với việc tính giá nguyên vật liệu ở 1 nhà máy có nhiều chủng loại nguyên vật liệu,xuất dùng thường xuyên như Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2. 2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 là một doanh nghiệp sản xuất, vì vậy nguyên, vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình sản xuất của nhà máy.Vì vậy, cần đảm bảo việc theo dõi tình hình biến động của từng loại nguyên, vật liệu một cách khoa học và chính xác. Hiện nay, nhà máy 2 đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu. Phương pháp này kết hợp việc theo dõi chi tiết từng loại nguyên, vật liệu cả tại kho lẫn phòng kế toán nhằm cung cấp thông tin nhập xuất, tồn của từng loại nguyên, vật liệu nhanh chóng, kịp thời và chính xác nhất để phục vụ cho nhu cầu quản lý. Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Nhà máy như sau: Lê Khắc Hải Kế toán 47C 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song (4) Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho của Nhà máy bao gồm: kế toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu và kế toán chi tiết xuất nguyên, vật liệu. • Kế toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu tại kho Lê Khắc Hải Kế toán 47C Th khoẻ Ch ng tứ ừ nh pậ Ch ng tứ ừ xu tấ S k toánổ ế chi ti tế B ng t ngả ổ h p nh p-ợ ậ S k toán t ngổ ế ổ h pợ 77 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập nguyên, vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn và các chứng từ kèm theo, đồng thời kiểm tra thực tế lô hàng và tiến hành đối chiếu với các chỉ tiêu, chủng loại quy cách vật liệu, khối lượng, phẩm chất ghi trên hóa đơn, sau đó tiến hành thủ tục nhập kho. Sau khi nguyên, vật liệu được nhập kho, cán bộ thu mua viết Phiếu nhập kho thành 3 liên. Liên 1 lưu tại quyển. Liên 2 chuyển cho thủ kho. Liên 3 chuyển cho kế toán vật tư. Thủ kho ghi số lượng vào Thẻ kho, là nơi dùng để theo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu về mặt số lượng và được lập cho từng danh điểm nguyên, vật liệu. Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho của từng danh điểm nguyên, vật liệu để đối chiếu với số liệu trong Thẻ kho kế toán do kế toán vật tư lập. Mẫu Phiếu nhập kho tại kho của Nhà máy như sau: Lê Khắc Hải Kế toán 47C 88 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 02: Phiếu nhập kho tại kho Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:01 - VT Tên kho: Nhựa Theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số: 353 Ngày 02 tháng 11 năm 2008 Nợ: TK 152 Có: TK 331 Họ và tên người giao hàng: Lê Đình Nam, CT Nhựa Phú Mỹ Theo hợp đồng số 37 ngày 11 tháng 12 năm 2006 của Công ty Nhựa Phú Mỹ Nhập kho: Nhựa Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi ba triệu chín trăm năm mươi chín nghìn hai trăm đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách vật tư Người giao hàng Lê Khắc Hải Kế toán 47C Tên nhãn hiệu, quy cách vật phẩm (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1. Nhựa PVC Kg 37.680 37.680 10.190 383.959.200 Tổng cộng 383.959.200 99 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thủ kho (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) • Kế toán chi tiết xuất nguyên, vật liệu tại kho Khi có nhu cầu sử dụng nguyên, vật liệu, các phân xưởng lập phiếu xin lĩnh vật tư lên phòng vật tư. Phòng kế hoạch vật tư xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên, vật liệu của mỗi loại sản phẩm. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải thông qua giám đốc nhà máy xét duyệt. Nếu là vật liệu xuất dùng định kỳ thì không cần qua xét duyệt của giám đốc nhà máy. Phiếu xin lĩnh vật tư của Nhà máy được lập theo mẫu sau: Biểu số 03: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư PHIẾU ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ Số 259 Ngày 10 tháng 9 năm 2008 Phân xưởng sử dụng: Phân xưởng 8 Dùng vào việc: chế tạo điện thoại STT Tên nhãn hiệu Đơn vị tính Lượng đề nghị Lượng được duyệt Ghi chú 1 Thanh đồng Kg 200 200 Giám đốc Thủ kho Phân xưởng sử dụng Lê Khắc Hải Kế toán 47C 1010 [...]... 1470 2 22. 000.000 4.979.000 Tổng 5.0 72. 850.000 5.040. 327 .22 1 4.503. 420 .000 5.609.757 .22 1 Ngày 31 tháng 7 năm 20 08 Kế toán vật tư (Kí, ghi rõ họ tên) Lê Khắc Hải Kế toán trưởng (Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lê Khắc Hải 24 Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 25 2. 3 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 Công. .. 26 /03 Kim nhập dây súp đôi 20 0 21 0 27 /03 26 27 /03 Hùng-Phân xưởng 2 20 190 27 /03 27 27 /03 Thành-Phân xưởng 4 20 170 40 170 Tổng tháng 20 0 2. 2 .2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ chi tiết nguyên, vật liệu dưới dạng Thẻ kho kế toán để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu Lê Khắc Hải Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 14 cả... kho kế toán được mở cho từng danh điểm nguyên, vật liệu tương ứng với thẻ kho Căn cứ để lập thẻ kho kế toán là các chứng từ nhập, xuất nguyên, vật liệu Dựa vào các chứng từ này, kế toán lấy số lượng và tính thành tiền ghi vào thẻ kho kế toán Tương tự như tại kho, kế toán nguyên, vật liệu tại phòng kế toán cũng bao gồm: Kế toán nhập và kế toán xuất nguyên, vật liệu • Kế toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu. .. xuất nguyên, vật liệu tại phòng kế toán Lê Khắc Hải Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 19 Đối với các nghiệp vụ xuất kho nguyên, vật liệu, do Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 áp dụng phương pháp hệ số giá để tính giá nguyên, vật liệu xuất kho nên Phiếu xuất kho được ghi theo giá hạch toán, vào cuối mỗi quý kế toán sẽ tính ra hệ số giá và điều chỉnh Mỗi nghiệp vụ xuất nguyên, vật liệu. .. với nhà cung cấp để kịp thời xử lý Đồng thời, cán bộ thu mua sẽ chuyển hóa đơn về phòng kế toán để thanh toán 2. 3 .2. 2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu Tùy theo nguồn cung cấp nguyên, vật liệu và hình thức thanh toán, kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu sẽ thực hiện các nghiệp vụ khác nhau như sau: Trường hợp 1: Nguyên, vật liệu mua ngoài chưa thanh toán với người bán Tại Công ty Cổ phần. .. ty Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hang tồn kho 2. 3.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2. .. 20 08 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) Biểu số 15: Nhật kí – Chứng từ số 2 Lê Khắc Hải Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 36 2. 3.3 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu Vật liệu Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất, cụ thể là cung cấp cho các phân xưởng trong nhà máy Bên cạnh đó, cũng có một số ít vật. .. Hải Kế toán 47C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 27 Ví dụ: Ngày 08/05 /20 08, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 tiến hành nhập nhựa PVC theo hợp đồng số 00358 của Công ty nhựa Phú Mỹ trị giá 27 0.000.000, thuế GTGT 5% 13.500.000 Căn cứ vào hóa đơn số mua nguyên, vật liệu số 01 124 6, phiếu nhập kho số 157, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 1 52: 27 0.000.000 Nợ TK 133: 13.500.000 Có TK 331: 28 3.500.000... 500 22 3 657.475.000 27 5.500.000 145 .22 6.500 4 .21 0 1.080 340 456.735.000 3 42. 310.000 321 .578.500 16 17 18 Sắt vuông Ghen quang dầu Dây thủy tinh 100 30 115 651 .20 0.000 53.645.000 24 2.070.000 880 122 300 105.648.000 35.183.000 535.400.000 651 107 22 5 347.867.100 84.160.500 345.850.000 329 45 190 408.980.900 4.667.500 431. 620 .000 25 Xăng - - 22 80 34.1 32. 500 810 12. 1 32. 500 26 Dung môi 5 13.415.000 12 36.564.000... Thẻ kho kế toán Lê Khắc Hải Kế toán 47C 20 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phiếu xuất kho nguyên vật liệu được lập theo mẫu sau: Biểu số 08: Phiếu xuất kho nguyên, vật liệu Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:01 - VT Tên kho: Khí Theo QĐ: 15 /20 06/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 20 08 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU XUẤT KHO Ngày 13 tháng 9 năm 20 08 Nợ: TK 621 Số: 25 9 Có: TK 1 52 Họ tên . nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 là một doanh nghiệp sản xuất, vì vậy nguyên,. Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN NHÀ MÁY 2 2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu và phân