Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2

Bài giảng Kế toán doanh nghiệp cung cấp cho người học những nội dung kiến thức như: Tổng quan về kế toán doanh nghiệp; kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu; kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ; kế toán tài sản cố định; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm; kế toán thành phẩm, hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Mời các bạn cùng tham khảo.

1 BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm: Theo luật kế toán VN : “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.2 Vai trị: - Đối với nhà nước: Thơng tin kế tốn để tổng hợp, để tính thuế, để kiểm tra đạo yêu cầu quản lý chung - Đối với DN: Thơng tin kế tốn sở để lập kế hoạch, kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình thực kế hoạch, kiểm tra việc chấp hành luật pháp sở để định - Đối với đối tượng khác: Thơng tin kế tốn để định đầu tư, mua bán, toán xử lý vấn đề liên quan đến quyền hạn, trách nhiệm DN với bên có liên quan 1.3 Nhiệm vụ - Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra giám sát khoản thu chi tài nghĩa vụ thu, nộp tốn nợ, kiểm tra việc quản lý sd tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tồn cơng tác kế tốn tài DN bao gồm nội dung sau: - Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu khác - Kế toán vật tư hàng hoá - Kế toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Kế tốn bán hàng, xác định kết phân phối kết - Kế toán khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu - Lập hệ thống báo cáo tài Bài giảng Kế tốn doanh nghiệp 1-2 Những nội dung kế tốn tài nhà nước thống từ việc lập chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, nội dung, phương pháp ghi chép tài khoản kế toán, sổ kế toán tổng hợp việc lập hệ thống báo cáo tài phục vụ cho cơng tác điều hành, quản lý thống tồn KTQD 3.Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị sở - Tổ chức công tác kế tốn tài chính: phải quy luật kế tốn chuẩn mực kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với chế độ sách, thể lệ văn pháp quy kế toán nhà nước ban hành - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với họat động SXKD, họat động quản lý, quy mô địa bàn họat động doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với u cầu trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu Những nguyên tắc phải thực cách đồng tổ chức thực tốt đầy đủ nội dung tổ chức công tác kế tốn tài DN 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản chứng từ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán tài quy định nhằm phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số có tình hình biến động đối tượng kế tốn Mỗi đơn vị có hệ thống sổ kế tốn thức - Chứng từ kế tốn giấy tờ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành làm ghi sổ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Kế toán cần phải thực tốt yêu cầu nội dung, phương pháp lập, tính pháp lý chứng từ bắt buộc Cịn chứng từ hướng dẫn tùy thuộc vào điều kiện, yêu cầu cụ thể doanh nghiệp mà lựa chọn, vận dụng cho phù hợp 3.2.1 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn - Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán kế toán trưởng đơn vị quy định Chứng từ gốc đơn vị lập từ bên vào phải tập trung vào phận kế toán đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ chứng từ sau kiểm tra xác minh dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn - Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: + Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài vào chứng từ; Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 + Kiểm tra chứng từ kế toán ; + Ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 3.2.2 Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán; - Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành 3.2.3 Sửa chữa sổ kế toán Khi phát sổ kế tốn ghi tay có sai sót q trình ghi sổ kế tốn khơng tẩy xố làm dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo phương pháp sau: (a) Phương pháp cải chính: Phương pháp dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xố bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa Phương pháp áp dụng cho trường hợp: Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; (b) Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai- Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền - Sai sót bút tốn tài khoản ghi số tiền nhiều lần số ghi sai lớn số ghi Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế tốn) ký xác nhận - Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng (c) Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn phải vào quy mơ đặc điểm họat động đơn vị việc đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo bốn hình thức kế tốn: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký-sổ cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 3.3.1.Hình thức kế tốn Nhật ký chung 3.3.1.1 Ngun tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ đó.Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 3.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phátsinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ *Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 3.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký-sổ cái: 3.3.2.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức Nhật ký-sổ cái: Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ Nhật ký đặc biệt - Chứng từ kế toán Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 3.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký-sổ cái: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột Tổng số “Phát sinh” phần nhật ký = Nợ tất tài khoản = Có tất tài khoản Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết”được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài *Trình tự ghi sổ hình thức nhật ký sổ Bài giảng Kế tốn doanh nghiệp 1-2 3.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: 3.3.3.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Trong hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại việc ghi rõ nội dung vào sổ cho việc (ghi Nợ tài khoản nào, đối ứng với bên Có tài khoản nào, ngược lại- xem mẫu chứng từ ghi sổ) Chứng từ ghi sổ lập cho chứng từ gốc, lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống phát sinh thường xuyên tháng Trong trường hợp thứ hai phải lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc lập cho loại nghiệp vụ lập định kỳ 5- 10 ngày lần lập bảng luỹ kế cho tháng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa ghi chép theo trình tự thời gian, vừa phân loại theo tài khoản đối ứng Cuối tháng (hoặc định kỳ) vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ kế toán gồm sổ kế toán sau đây: - Chứng từ ghi sổ - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo khoản tổng hợp quy định chế độ kế tốn Có hai loại sổ kế tốn: sổ cột sổ nhiều cột Sổ cột sử dụng trường hợp hoạt động kinh tế tài đơn giản, quan hệ đối ứng tài khoản đơn giản Trong trường hợp hoạt động kinh tế tài phức tạp, tài khoản có nhiều quan hệ đối ứng với tài khoản khác phải sử dụng mẫu sổ nhiều cột để thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu thu nhận tiêu cần thiết phụ vụ yêu cầu quản lý Trên sổ nhiều cột số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có tài khoản phân tích theo tài khoản đối ứng Có tài khoản đối ứng Nợ có liên quan Mỗi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ hai lần: Một lần ghi vào bên Nợ lần ghi vào bên Có tài khoản có quan hệ đối ứng với Sổ thường sổ đóng thành quyển, mở cho tháng một: tài khoản dành riêng trang số trang tuỳ theo khối lượng nghiệp vụ ghi chép hay nhiều Trường hợp tài khoản phải dùng số trang cuối trang phải cộng tổng số theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối tháng phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản để làm lập bảng đối chiếu số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ loại sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tổng số tiền chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian (nhật ký) Nội dung chủ yếu sổ có cột: số hiêu chứng từ ghi sổ Ngồi mục đích đăng ký chứng từ ghi số phát sinh theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán ghi tài khoản kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mở cho năm, cuối tháng kế toán tiến hành cộng tổng số phát sinh tháng để làm đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh dùng để tổng hợp số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tất tài khoản sổ cái, nhằm kiểm tra lại việc tập hợp hệ thống hoá số liệu sổ cái, đồng thời làm để thực việc đối chiếu số liệu sổ với số liệu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trên bảng đối chiếu số phát sinh cột phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có cịn có cột phản ánh số dư đầu tháng ( dư Nợ dư Có) tài khoản, bảng dùng làm để lập bảng cân đối tài sản báo biểu kế toán khác Sổ thẻ kế tốn chi tiết hình thức Chứng từ ghi sổ tương tự hình thức Nhật ký- Sổ 3.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi chép kế tốn hình thức Chứng từ ghi sổ sau: hàng ngày, nhân viên kế toán phụ trách phần hành vào chứng từ gốc kiểm tra lập chứng từ ghi sổ Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều thường xuyên, Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 10 chứng từ gốc sau kiểm tra ghi vào chứng từ gốc Cuối tháng định kỳ, vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến kế toán trưởng (hoặc người kế toán trưởng uỷ quyền) ký duyệt chuyển cho phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng khố sổ tìm tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có tài khoản sổ Tiếp vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tổng hợp Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản bảng cân đối số phát sinh khớp khớp với tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải khớp số dư tài khoản ( dư Nợ, dư Có) bảng cân đối phải khớp với số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết phần kế toán chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh sử dụng để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế tốn chi tiết tài khoản gốc sau sử dụng để lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ sách kế toán tổng hợp chuyển đến phận kế tốn chi tiết có liên quan để làm ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu trường hợp Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết theo tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ thông qua bảng cân đối số phát sinh Các bảng tổng hợp chi tiết, sau kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập báo biểu kế tốn *Trình tự ghi sổ tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 140 - Nguyên vật liệu phụ: + Chỉ may: Số lượng: 3.300 cuộn Đơn giá: 6.000đ/cuộn - Kéo: Số lượng: 2000 Đơn giá: 10.000 đ/cây - Kim: Số lượng: 2000 hộp Đơn giá: 2.000đ/hộp * TK 153: * TK 154: Trong đó: - Quần kaki: 5.500.000 - Quần thô: 6.200.000 * TK 155: Quần kaki: Số lượng: 1.200 z: 150.000đ/chiếc Quần thô: Số lượng: 1.000 z: 81.000đ/chiếc * TK 331: 500 USD (Tỷ giá: 20.000VNĐ/USD) – Cơng ty Hồng Anh II Số phát sinh tháng Phiếu nhập kho số 01/10 ngày 02/10: nhập kho 3.000m vải kaki theo hóa đơn GTGT số 521, đơn giá mua chưa thuế 78.000đ/m, thuế GTGT 10% chưa trả Công ty Thành Đạt Khi nhập kho phát thừa 100 mét vải chưa rõ nguyên nhân nhận giữ hộ Chi phí vận chuyển hàng kho tốn tiền mặt 300.000đ theo phiếu chi số 01/10 (Người nhận: Nguyễn Thị Lan) Ngày 02/10, Nhập 1.000m vải thô Công ty FIU theo chứng từ nhập số 112, giá CIF USD/ mét, chưa toán cho người bán, thuế suất thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10%, nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02/10 (Tỷ giá: 22.000VNĐ/USD) Phiếu xuất kho số 01/01 ngày 4/10 xuất kho 5.000m vải kaki để may quần kaki, 2.000m vải thô để may quần thô Phiếu xuất kho số 02/02 ngày 5/10, xuất kho 2.000 cuộn may để may quần kaki,1.000m cuộn may để may quần thô Phiếu xuất kho số 01/02DC ngày 5/10, xuất kho 500 kéo 2000 hộp kim may dùng cho sản xuất Phiếu xuất kho số 01TP ngày 7/10 xuất gửi bán cho đại lý Phương Lan 500 quần kaki theo hóa đơn GTGT số 972, đơn giá bán chưa thuế: 250.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Tính lương cho cơng nhân may quần kaki 100.000.000đ, công nhân may quần thô: 50.000.000đ, phận quản lý phân xưởng: 20.000.000đ, phận bán hàng: 15.000.000đ, phận QLDN: 17.000.000đ Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 141 Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Tính khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 50.000.000đ, phận bán hàng 5.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ 10 Ngày 25/10 Tiền điện phải trả theo giá chưa thuế GTGT: 6.000.000đ, thuế GTGT 10% Trong dùng cho sản xuất 3.500.000đ, dùng cho bán hàng 1.000.000, quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ 11 Số lượng vải kaki sử dụng (để sản xuất quần kaki) không hết nhập vào kho: 100 mét (số vải nhập sau) 12 Phiếu nhập kho 01TP ngày 25/10, nhập kho 3.500 quần kaki, 1.500 quần thô Số lượng sản phẩm dở dang: 500 quần kaki, 200 quần thô 13 Ngày 25/10 Phiếu xuất kho số 02TP, xuất bán trực tiếp 3000 quần kaki cho cơng ty Hương Xn, Hóa đơn số 00621 khách hàng chấp nhận toán theo đơn giá chưa thuế: 250.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% 14 Ngày 25/10 đại lý Phương Lan chuyển tiền gửi ngân hàng toán số hàng gửi bán ngày 7/10 sau trừ hoa hồng đại lý hưởng 5% (biết hoa hồng đại lý tính giá chưa thuế GTGT), nhận Giấy báo có số 07 15 Ngày 26/10, nhận giấy báo Có số 332 Ngân hàng việc Cơng ty An Bình chuyển trả số tiền nợ kỳ trước, đồng thời nhận giấy báo Nợ số 189 thông báo việc Cơng ty chuyển trả tốn số tiền mua nguyên liệu cho công ty FIU (Tỷ giá thực tế: 23.000VNĐ/USD) 16 Ngày 26/10 Bán 1000 cổ phiếu có mệnh giá 25.000đ/CP, giá bán 20.000đ/CP nhận giấy báo có số 00134 ngân hàng 17 Ngày 26/10 Công ty Hương Xuân trả lại quần kaki (số hàng nhập sau) bán ngày 20/10, doanh nghiệp nhập kho theo phiếu NK 11 Số lại khách hàng toán chuyển khoản, nhận giấy báo có số 15 ngày 22/10 18 Ngày 26/10 Thanh lý TSCĐ có nguyên giá 200.000.000, khấu hao 50% Số tiền bán chưa thuế nhận chuyển khoản 75.000.000, thuế GTGT 10% 19 Xác định kết kinh doanh, kết chuyển lãi (biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%) 20 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng chi tiền mặt nộp thuế nhập u cầu: 1.Tính tốn, định khoản, xác định kết kinh doanh Lập phiếu chi, hóa đơn GTGT nghiệp vụ Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 142 3.Lập bảng tính giá thành quần Kaki, quần thơ (Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành) 4.Ghi sổ nhật ký chung 5.Lập báo cáo kết kinh doanh Bài tập Doanh nghiệp Thuận Phát, địa : 309 Đỗ Xn Hợp, P Phước Bình, Q9, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu sau: - Vật liệu M tồn đầu tháng 01/3/2014: 200kg, đơn giá 4.100đ/kg - Ngày 05/03: Nhập 500kg, giá mua chưa thuế 4.200đ/kg, thuế 10%, chi phí v/c 440.000đ gồm 10% thuế GTGT - Ngày 10/03: Xuất kho 400kg dùng cho sản xuất sản phẩm A Xuất cho phân xưởng 1, người nhận: Nguyễn Văn An Xuất kho số 1, phiếu xuất số 03 - Ngày 15/03: Nhập kho 300kg, giá mua gồm 10% thuế 4.400đ/kg, chi phí bốc xếp 30.000đ - Ngày 20/03: Xuất kho 500kg Yêu cầu: Tính trị giá nhập kho, trị giá xuất kho ngày trị giá tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Lập phiếu xuất kho ngày 10/03/2014 Bài tập Tại công ty Phúc Hải hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước có tài liệu sau: (Đơn vị tính: đồng) I Số dư đầu tháng số tài khoản: - Vật liệu N (TK 152): 24.000kg đơn giá 5.500 đ/kg Chi phí sản xuất dở dang (154) : 27.300.000đ Thành phẩm (TK 155) : 1.250 đơn giá 400.000đ/sp Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ công ty X 500.000.000 Xuất kho 20.000 kg vật liệu N cho sản xuất sản phẩm P Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 143 Xuất kho bán 750 sản phẩm P cho công ty A chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 460.000/chiếc, thuế GTGT 10% Mua 14.000kg vật liệu N cơng ty X chưa tốn, đơn giá chưa thuế 5.000/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển nhập kho chi tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 6.600.000 Xuất kho bán 500 sản phẩm P cho công ty B chưa thu tiền hàng theo giá chưa thuế 500.000đ/sp thuế GTGT 10% Thanh tốn nợ cho cơng ty Y tiền gửi ngân hàng 198.000.000 , số tiền trừ chiết khấu toán 1% tổng số tiền tốn Nhận giấy báo có ngân hàng việc cơng ty B tốn số tiền nợ nghiệp vụ Xuất kho vật liệu N trực tiếp sản xuất sản phẩm P 15.000kg Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phận sản xuất 4.450.000 10.Khấu hao tài sản cố định trích kỳ: Phân bổ cho phận sản xuất 15.000.000, phận bán hàng 6.000.000 phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 11.Dịch vụ mua chưa toán theo giá thuế GTGT 10% 23.100.000, sử dụng cho phân xưởng sản xuất 14.000.000, cho phận bán hàng 4.000.000, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 12.Tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 36.000.000, nhân viên phân xưởng 15.000.000, nhân viên bán hàng 9.000.000, quản lý doanh nghiệp 8.000.000 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định hành (24% tính vào chi phí, 10.5% trừ vào lương cơng nhân) 13.Trong kỳ hoàn thành nhập kho 600 sản phẩm ,250 sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tổng giá thành giá thành đơn vị thành phẩm nhập kho Xác định kết kinh doanh Biết thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% Bài tập Tại Doanh Nghiệp có số liệu vào ngày 31/12/N sau: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 144 Tiền mặt 20,000,000 Tiền gửi ngân hàng 280,000,000 Phải thu khách hàng 100,000,000 Nguyên vật liệu 500,000,000 TSCĐ hữu hình 5,100,000,000 Vay ngắn hạn 200,000,000 Phải trả cho người bán 150,000,000 Phải trả phải nộp khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi 50,000,000 30,000,000 10 Nguồn vốn kinh doanh 5,500,000,000 11 Quỹ đầu tư phát triển 70,000,000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán tháng 12/N Bài tập A/ Giới thiệu Công ty: - Tên Công ty: Công ty An An - Các chế độ kế toán áp dụng: + Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mặt hàng hóa dịch vụ thuế suất 10% + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước B/ TÀI LIỆU THÁNG NĂM N NHƯ SAU I Số dư đầu tháng số tài khoản: - Vật liệu V (TK 152): 30.000kg đơn giá 8.000 đ/kg - Chi phí sản xuất dở dang (154) : 40.000.000đ - Thành phẩm P (TK 155) : 1.200 đơn giá 420.000đ/sp - Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 145 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Xuất kho 22.000 kg vật liệu V cho sản xuất sản phẩm P Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ công ty X 500.000.000đ Xuất kho bán 500 sản phẩm P cho công ty Q chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 600.000/chiếc, thuế GTGT 10% Mua 14.000kg vật liệu V cơng ty X chưa tốn, đơn giá chưa có thuế 9.000/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển nhập kho chi tiền mặt thuế GTGT 10% 11.000.000đ Thanh toán cho công ty B tiền gửi ngân hàng 198.000.000đ , số tiền trừ chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán Xuất kho vật liệu V trực tiếp chế tạo sản phẩm P 14.000kg Xuất kho bán 400 sản phẩm P cho công ty C chưa thu tiền hàng theo giá chưa có thuế 550.000đ/sp, thuế GTGT 10% Mua vật liệu phụ phục vụ cho sản xuất đưa vào sử dụng phân xưởng, số lượng 180kg, đơn giá bao gồm thuế 22.000/kg, thuế GTGT 10% Thanh toán tiền mặt 10.Nhận giấy báo có ngân hàng cơng ty C toán số tiền nợ nghiệp vụ 11.Thu nợ công ty Q tiền gửi ngân hàng 330.000.000đ nhận báo có 12.Xuất kho cơng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phận sản xuất 5.560.000đ 13.Khấu hao tài sản cố định trích kỳ: Phân bổ cho phận sản xuất 15.000.000đ, phận bán hàng 6.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ 14.Dịch vụ mua chưa toán theo giá chưa thuế GTGT 10% 24.000.000đ, sử dụng cho phân xưởng sản xuất 15.000.000đ, cho phận bán hàng 5.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ 15.Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 40.000.000đ, nhân viên phân xưởng 15.000.000đ, nhân viên bán hàng 10.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ Trích khoản theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành 16.Trong kỳ hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm , 200 sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 146 Yêu cầu: 1.Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Tính tổng giá thành giá thành đơn vị thành phẩm nhập kho Xác định kết kinh doanh Biết thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% Bài tập Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Hòa Phát, MST: 0307211455, Địa 194 Nguyễn Thị Minh Khai Q 3, TP.HCM có tài liệu tháng năm N sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản Số hiệu TK Tên TK Đầu kỳ Cấp Cấp Nợ có 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 980.782.050 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1121.01 Tại ngân hàng nông nghiệp 100.220.000 1121.02 Tại ngân hàng BIDV 156.740.383 131 Phải thu khách hàng Chi tiết Cơng ty TNHH Tân hịa 30.510.000 Cơng ty cổ phần Huệ hoa 50.486.250 156 Hàng hóa Chi tiết Điện thoạiSAMSUNG E8; SL: 20 100.843.637 Tivi LG 19 inches; số lượng 10 24.400.000 211 Tài sản cố định 1.022.000.000 214 Hao mòn TSCĐ 477.500.000 311 Vay ngắn hạn 311.01 Ngân hàng VIETCOMBANK 200.000.000 331 Phải trả cho người bán Chi tiết Công ty TNHH Hồng Hà 100.200.000 Công ty TNHH Hà Liên 80.900.000 333 Thuế khoản phải nộp NN 33311 Thuế GTGT đầu phải nộp 12.834.091 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư CSH 1.594.548.22 II Trong tháng 01/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 147 Ngày 03/01/N, Nhập kho số PNK0106/01 theo Hóa đơn GTGT số 01245, ký hiệu AB/N, ngày 02/01/2010 củaCông ty TNHH Hồng Hà (VAT: 10%; chưathanh toán) ĐG: 2.700.000 (đ/cái) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 8.990.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 Ngày 04/01/N, trả lại hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà Tivi LG 21inches SL: 02 Ngày 08/01/N Nhập kho số PNK0106/02 (chưa tốn) Cơng ty Cổ phần Tân Văn , thuế GTGT: 10%) Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 10 ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01246, ký hiệu AC/N, ngày 03/01/N 4.Ngày 08/01/N, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/01; ký hiệu BH0001 cho Công ty TNHH Tiến Đạt ( Thuế GTGT: 10%; chưathu tiền) Tivi LG 21inches SL: 08 ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches SL: 06 ĐG: 3.000.000 (đ/cái) Ngày 8/1/N, Nhập kho số PNK 0106/3 (chưa toán) Cty TNHH Lan Tân giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít SL: 12 ĐG: 3.700.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít SL: 14 ĐG: 6.900.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01247, ký hiệu AC/N, ngày 07/01/N Ngày 10/01/N, hóađơn bán hàng số BHĐ0106/02; ký hiệu BH0002 cho Công ty TNHH Trà Anh (Thuế GTGT:10%; chưathu tiền) Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 06 ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 08 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 9.390.000 (đ/cái) Ngày 15/01/N, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/03 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty Cổ phần Hoa Nam SL: 10 ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 09 ĐG: 7.500.000 (đ/cái) Ngày 16/01/N, công ty TNHH Trà Anh trả lại hàng theo PNK 104/04 Điện thoại NOKIA N6 SL: 02 Ngày 16/01/N hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/04 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Cơng ty TNHH Tân hịa: Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 25 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10 Ngày 16/01/N Dùng TGNH số chứng từ 0106/01 nộp tiền thuế GTGT tháng 12/N1 Số tiền: 12.834.091 (đ) Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 148 11 Ngày 16/01/N Dùng TGNH số chứng từ 0106/02 tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Hồng Hà theo hóa đơn ngày 03/01/N sau trừ số hàng trả lại Số tiền: 102.872.000 (đ) 12 Ngày 16/01/N Dùng TGNH số chứng từ 0106/03 toán tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân Văn theo hóa đơn ngày 08/01/2010 Số tiền: 273.009.000 (đ) 13 Ngày 24/01/N phiếu chi PC 0106/04 thánh toán tiền điện tháng 12/05 Số tiền: 1.560.000 (đ) (chưa thuế GTGT: 10%) 14 Ngày 24/01/N Nhận GBC thu tiền bán hàng Công ty TNHH Tiến Đạt theo hóa đơn bán hàng ngày 08/01/N Số tiền: 129.800.000 (đ) 15 Ngày 24/01/N Nhận giấy báo có thu tiền bán hàng Cơng ty TNHH Trà Anh theo hóa đơn bán hàng ngày 10/01/N sau trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16 Ngày 24/01/N Giấy báo Có số BC0001 Ngân hàng Nơng nghiệp, Cơng ty Cổ phần Hoa Nam tốn tiền hàng theo hóa đơn bán hàng ngày 15/01/2010 17.Ngày 28/01/N tính tiền lương cơng nhân viên tháng 01 số tiền: 10.000.000 (đ), phận bán hàng 6.000.000 đ; phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đ khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định (23,5% tính vào chi phí, 10,5% trừ vào lương người lao động) 18 Ngày 28/01/N Khấu hao TSCĐ tháng 9.000.000 đ cho bán hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ III YÊU CẦU: Ghi Chứng từ ghi sổ, thuế suất thuế TNDN 20% Lập tờ khai thuế GTGT (Biết công ty tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ.) Bài tập Tại DN Hoàng Tấn Phát, 163 Võ Thị Sáu Q.3 TP.HCM, MST 0304 862 517 tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Có tài liệu tháng 9/N sau (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản - TK 111: 82.000 - TK 112: 150.000 - TK 131 (KH K): 57.660 - TK 152: 127.840 + VLC M1: 2.000kg, ĐG 60.000đ/kg + VLP N1: 560kg, ĐG 14.000đ/kg - TK 155: 214.500 Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 149 + SPM: 1.300 SP, ĐG 130.000đ/SP + SPN: 700 SP, ĐG 65.000đ/SP - TK 211: 1.800.000 - TK 214: 500.000 - TK 333: 76.000 - TK 411: 1.700.000 - TK 421: 85.000 - TK 331: 71.000 (công ty Hà Nam) II Các nghiệp vụ phát sinh tháng Ngày 3, mua VLC M1 công ty Hà Nam, hóa đơn GTGT 009451: số lượng 10.000kg, giá mua 65.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% DN nhập kho đủ (PNK 380) Ngày 3, mua VLP N1 cơng ty Hưng Thịnh, hóa đơn GTGT 008581: Số lượng 1.000kg, giá mua 10.000đ/kg, thuế GTGT 10%, hàng chưa Ngày 4, xuất kho VLC M1 (PXK 285) để sản xuất SP M: 7.800kg SXSP N: 3.300kg Ngày 5, nhận hóa đơn GTGT 179081 tiền điện Tổng giá trị 44.000 (đã có thuế GTGT 10%) Trong phân bổ cho PXSX 70%, BPBH 20%, BP QLDN 10% DN toán chuyển khoản (GBN 10040) Ngày 7, sau NLP N1 nhập kho đủ (PNK 381), DN xuất VLP N1 (PXK 286) để sản xuất SP M N 1.216kg, cho nhu cầu khác phân xưởng 158kg Ngày 10, Tiền lương phải trả CN TTSXSP: 50/SPM, 30/SPN, lương NV QLPX 14.000, lương NVQLDN 18.000, lương NVBH 15.000 Ngày 12, trích khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định (23,5%, 10,5%) Ngày 14, Trích khấu hao TSCĐ: BPSX 41.200, BPBH 15.000, BPQLDN 6.000 Ngày 16, nhập lại kho số VLC M1 sử dụng không hết từ SXSP M: 4.200, từ SXSP N: 3.300 (PNK 382) 10 Ngày 17, nhập kho 5.000 SPM 7.000 SPN từ SX (PNK 383) Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 150 11 Ngày 18, xuất 2.000 SPN gửi bán cho đại lý V (PXKHGB đại lý 153) Ngày 21, đại lý bán 80% số hàng, số lại không bán chuyển trả DN nhập lại kho đủ (PNK 384) chuyển hóa đơn GTGT số 288390 cho đại lý DN thu tiền hàng tiền mặt (PT 816) sau trừ hoa hồng đại lý (HĐGTGT 008584) 12 Ngày 21, xuất bán trực tiếp cho khách hàng K 1.200 SPM (PXK 287, HĐ GTGT 288391) 13 Ngày 22, khách hàng trả lại số SPM mua ngày 21/09 phẩm chất, số lượng 500 DN kiểm nhận nhập kho (PNK 385) cấn trừ vào công nợ 14 Ngày 22, bán 3000 SPM cho công ty S (PXK 288, HĐ GTGT 288392) Cơng ty S tốn chuyển khoản, DN chiết khấu toán 1% tổng giá toán cho khách hàng trả tiền mặt 15 Ngày 23, bán 3.200 SPN cho công ty P (PXK 289), thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 288393) DN chưa thu tiền 16 Ngày 27, DN tạm nộp thuế TNDN theo kế hoạch quý III 45.000 tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, xác định kết kinh doanh tháng Tài liệu bổ sung: - DN tính giá hàng xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước VL xuất dùng cho SXSP M trước, lại xuất cho SXSP N sau - VLP phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí VLC - CP SXC phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất - Cuối tháng 2.000 SPM dây chuyển, mức độ hoàn thành 50% 1.000 SPN dở dang, mức độ hoàn thành 20% - Giá bán cao 30% so với giá thành SP SX kỳ - Tỷ lệ hoa hồng đại lý 6% tổng giá toán - SP dở dang được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính hồn thành tương đương - Thuế suất thuế TNDN 20% III Yêu cầu: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 151 Ghi sổ Nhật ký chung Lập tờ khai thuế GTGT Bài tập 10 Doanh nghiệp Phước Lộc, địa 108 Nguyễn Duy Trinh Q TP.HCM, MST 0302018676, có phân xưởng, phân xưởng I sản xuất SPA, phân xưởng II sản xuất SPB Có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/N sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu tháng 12/N tài khoản sau: TK 111 800.000 TK 333 200.000 TK 112 12.000.000 TK 338 88.000 TK 131 (Dư nợ) 320.000 TK 411 14.666.000 TK 331 (Dư nợ) 200.000 TK 414 1.050.000 TK 152 1.500.000 TK 415 200.000 TK 153 12.000 TK 421 3.658.000 TK 154 (SP A dở 92.000 TK 353 780.000 dang) TK 155 710.000 TK 441 1.000.000 TK 211 8.000.000 TK 331 (Dư có) 198.000 TK 214 1.200.000 TK 131(Dư có) 500.000 TK 121 200.000 TK 311 294.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 năm N Mua công cụ dụng cụ sản xuất cơng ty C1 theo hố đơn giá trị gia tăng số 30 ngày 2/12 trị giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Tiền mua công cụ trả tiền mặt (Phiếu chi số 200) Số công cụ chuyển thẳng xuống cho phân xưởng I 12.000, phân xưởng II 8.000 Số công cụ sử dụng vịng tháng Mua hố đơn, chứng từ, sổ kế toán đưa vào sử dụng chi tiền mặt (phiếu chi số 201 ngày 4/12) giá chưa thuế 400, thuế GTGT 10% Mua vật liệu phụ (Hoá đơn GTGT số 50 ngày 5/12) trị giá chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng chưa toán Số vật liệu chuyển thẳng cho PXI 8.000, phân xưởng II 4.000 Số lại nhập kho đủ Xuất kho bán sản phẩm A (PXK số 106 ngày 6/12) cho công ty X, địa chỉ: Thành phố Ninh Bình, giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế GTGT 120.000 (Hoá đơn GTGT số 60 ngày 6/12) Tiền bán hàng thu tiền mặt 40.000 (phiếu thu số 106 ngày 6/12), số cịn lại cơng ty X nhận nợ Người nộp tiền Nguyễn Văn A Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 152 Xuất kho gửi bán sản phẩm B (Phiếu xuất kho số 107 ngày 7/12) cho công ty Y, giá xuất kho 60.000, giá bán chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10% Chi phí gửi hàng trả hộ cơng ty Y tiền mặt (Phiếu chi số 202 ngày 7/12) 1.650 Xuất kho nguyên vật liệu cho phân xưởng I (Phiếu xuất kho số 108 ngày 8/12) để sản xuất SP A 850.000, cho phân xưởng II để sản xuất SP B 620.000 Xuất kho vật liệu phụ cho PXI sản xuất SPA 25.000, cho PXII để sản xuất SPB 15.000 (Phiếu xuất kho số 109 ngày 9/12) Nhận bảng kê ngân hàng số 85 ngày 10/12: - Công ty X tốn số tiền cịn lại nghiệp vụ (4) sau trừ 1% chiết khấu toán: 920 - Cơng ty Y tốn tiền hàng chi phí (Hoá đơn GTGT số 70) Ngày 12/12 xuất kho (Phiếu xuất kho số 110) gửi bán đại lí SP A trị giá xuất kho 120.000, SP B trị giá xuất kho 50.000 Giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm A 150.000, sản phẩm B 65.000 Hoa hồng đại lí 5% giá chưa GTGT, thuế GTGT hàng hố dịch vụ đại lí 10% Chi phí vận chuyển tiền mặt 660 (Hoá đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) (PC số 203) 10 Ngày 13/12 xuất kho cơng cụ sử dụng phận văn phịng (phiếu xuất kho số 111: 2.000, dùng cho bán hàng 3.000, dùng cho PXI: 1.500, phân xưởng II: 1.000 (loại phân bổ lần) 11 Nhượng bán TSCĐ hữu hình PXII (Quyết định số 03 ngày 1/12 ban giám đốc doanh nghiệp) Theo biên giao nhận số ngày 6/12, NG TSCĐ 60.000, hao mòn 25.000 Tài sản bán với giá chưa thuế 42.000, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu TGNH (đã báo có số 86 ngày 14/12) Chi phí nhượng bán tài sản 300 chi tiền mặt (Phiếu chi số 204) 12 Ngày 15/12 nhận kê ngân hàng: - Trả nợ người bán tiền mua hàng tháng trước 198.000 (Giấy báo nợ số 87) biết DN hưởng chiết khấu toán 1% - Bên nhận đại lý toán tiền biết 1/2 số SPA 1/4 số SP B tiêu thụ số tiền trừ hoa hồng thuế GTGT hoa hồng (Giấy báo có số 87), Hố đơn GTGT số 80) 13 Xuất kho sản phẩm A (Phiếu xuất kho số 112) trị giá xuất kho 380.000 bán trực tiếp cho công ty Z, giá bán chưa thuế 456.000, chiết khấu thương mại 2%, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng công ty Z chưa toán (Hoá đơn GTGT số 90) 14 Ngày 17/12 nhượng bán 100 trái phiếu cho DN Tư nhân Hải Hà địa Thị xã Tam Điệp, Ninh Bình có mệnh gía 2000/1trái phiếu, thời hạn tháng với giá 2.050/1 trái phiếu thu tiền mặt (Phiếu thu số 107) Người nộp tiền Nguyễn Văn A Bài giảng Kế tốn doanh nghiệp 1-2 153 15 Tính lương phải trả tháng 12/N cho phận sau: - Công nhân SXPXI: 60.000 - Công nhân SXSPII: 38.000 - Công nhân QLPXI: 15.000 - Công nhân QLPXII: 12.000 - Nhân viên bán hàng: 18.000 - Nhân viên phận văn phịng: 20.000 - Trích khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định (doanh nghiệp trích vào chi phí SXKD: 23,5%; trừ vào thu nhập người lao động 10,5%) 16 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/N - Phân bổ cho PXSX số 1: 20.000 - Phân bổ cho PXSX số 2: 16.000 - Phânbổ cho phận bán hàng: 12.000 - Phân bổ cho phận văn phòng: 15.000 17 Ngày 21/12 toán tiền điện, nước qua TK TGNH (đã báo nợ số 88) giá chưa thuế 26.000, thuế GTGT 10% Trong dùng cho PXSX số 1: 12.000, PX số 2: 8.000, phận bán hàng 2.500, phận văn phịng 3.500 18 Các cơng việc thực cuối kỳ - Tập hợp chi phí, tính giá thành phẩm hồn thành lập bảng tính giá cho loại sản phẩm Biết kỳ hoàn thành nhập kho 5.000 SPA, 4.000 SPB; 200 SPA 500 SPB làm dở cuối tháng - Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh trước thuế - Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20% lợi nhuận kế toán - Xác định lợi nhuận sau thuế kết chuyển vào tài khoản liên quan Yêu cầu: Ghi sổ nhật ký chung Lập tờ khai thuế GTGT Biết rằng: - Sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh gía theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 154 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tư 200/2014 - Bộ tài - PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2006 - Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê - Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài Bài giảng Kế tốn doanh nghiệp 1-2 ... Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ Nhật ký đặc biệt - Chứng từ kế toán Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 3.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký-sổ cái: Hàng ngày, kế toán vào... thức chứng từ ghi sổ kế toán gồm sổ kế toán sau đây: - Chứng từ ghi sổ - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng... sổ kế tốn - Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: + Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài vào chứng từ; Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 + Kiểm tra chứng từ kế toán